為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是（ ?。?。
A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式
B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容
C．稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)
D．稅法屬于綜合性法規(guī)
【答案】C
【解析】作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內(nèi)容；稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的；稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項(xiàng)錯(cuò)誤；ABD選項(xiàng)正確。
【2·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。(2009年)
A．《中華人民共和國(guó)憲法》
B．《中華人民共和國(guó)民法通則》
C．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
D．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
【答案】A
【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。
【3·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（ ?。?BR> A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條
B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條
D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述。
【4·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（ ?。?。
A．稅收法定原則
B．稅收公平原則
C．稅收效率原則
D．實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】C
【解析】稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。
【5·單選題】以下不符合法律優(yōu)位原則的說法是（ ?。?BR> A．法律的效力高于行政立法的效力
B．我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力
C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力
D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的
【答案】B
【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。
【6·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ ?。?2010年)
A．新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則
B．稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則
C．稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則
D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
【答案】ABCD
【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。ABCD選項(xiàng)均為教材原文。
【7·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則
B．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
C．特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突
D．稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則
【答案】BCD
【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項(xiàng)A：實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則；選項(xiàng)BCD均符合教材原意。
【8·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ?。?。(2010年)
A．稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等
C．代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一
D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成
【答案】C
【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)決定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，所以選項(xiàng)C正確；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【9·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（ ?。?。
A．并非所有稅種都需要規(guī)定稅目
B．稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定
C．稅目體現(xiàn)征稅的深度
D．消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)B：稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定；選項(xiàng)C：稅目體現(xiàn)征稅的廣度；選項(xiàng)D：消費(fèi)稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。
【10·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（ ?。?BR> A．全額累進(jìn)稅率
B．超率累進(jìn)稅率
C．超額累進(jìn)稅率
D．超倍累進(jìn)稅率
【答案】BC
【解析】考核考生對(duì)我國(guó)現(xiàn)有稅率的熟悉程度，我國(guó)目前沒有采用全額累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。
【11·多選題】稅收立法包括有權(quán)的機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（ ?。?BR> A．制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章
B．公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章
C．修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章
D．廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章
【答案】ABCD
【解析】稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。
【12·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（ ?。?。(2009年)
A．稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施
B．國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章
C．稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過
D．我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》
【答案】BD
【解析】稅收法律應(yīng)由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)審議通過，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施；稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審}義通過后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施。A選項(xiàng)和C選項(xiàng)不正確。
【13·單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（ ?。?。(2011年)
A．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B．《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》
D．《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
【14·多選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（ ）。
A．國(guó)家稅務(wù)總局
B．財(cái)政部
C．國(guó)務(wù)院辦公廳
D．海關(guān)總署
【答案】ABD
【解析】國(guó)務(wù)院下設(shè)的辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收規(guī)章。
【15·多選題】稅收立法程序主要包括的階段有（ ?。?。
A．提議階段
B．審議階段
C．通過和公布階段
D．試行階段
【答案】ABC
【解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：(1)提議階段；(2)審議階段；(3)通過和公布階段。
【16·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（ ?。?BR> A．稅收基本法
B．稅收實(shí)體法
C．稅收程序法
D．國(guó)內(nèi)稅法
【答案】CD
【解析】我國(guó)目前沒有稅收基本法，《征管法》屬于稅收普通法；作為稅務(wù)管理方面的法律，《征管法》不屬于稅收實(shí)體法而屬于稅收程序法；作為我國(guó)自主制定的內(nèi)部稅收制度，《征管法》屬于國(guó)內(nèi)稅法
【17·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（ ?。?2008年)
A．稅收基本法
B．企業(yè)所得稅法
C．進(jìn)出口關(guān)稅條例
D．中央與地方共事稅條例
【答案】BC
【解析】企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。我國(guó)目前沒有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。
【18·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的有（ ?。?。
A．商品和勞務(wù)稅終由商品或勞務(wù)的購(gòu)買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅
B．所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅
C．對(duì)于稅種的凳類是具有法定性的
D．我國(guó)目前基本上是以間接稅和直接稅為雙 主體的稅制結(jié)構(gòu)
【答案】 ABC
【解折】商品和勞務(wù)稅終由商品或勞務(wù)的購(gòu) 買者負(fù)擔(dān)，納稅人與負(fù)稅人相分離，所以稱為間接稅；所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，納稅人往往就是負(fù)稅人， 所以稱為直接稅，對(duì)于稅種的分類是不具有法定性的，只是在理論研究和稅制建設(shè)方面用途相當(dāng)廣泛。
【19·單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。
A．稅權(quán)的劃分
B．事權(quán)的劃分
C．財(cái)權(quán)的劃分
D．收入的劃分
【答案】A
【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。我國(guó)稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分。
【20·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是（ ）。(2009年原制度)
A．經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收
D．各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案
【答案】B
【解析】涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項(xiàng)和D選項(xiàng)都不正確；對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，所以C選項(xiàng)不正確。
【21·多選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有（ ?。?2011年)
A．營(yíng)業(yè)稅
B．車輛購(gòu)置稅
C．印花稅
D．土地增值稅
【答案】ACD
【解析】地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
4．中央政府與地方政府稅收收入劃分
【22·多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有( )。
A．消費(fèi)稅
B．增值稅
C．車輛購(gòu)置稅
D．資源稅
【答案】AC
【解析】增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)收入由中央與地方按一定比例分享；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
【23·單選題】某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（ ?。?BR> A．法律優(yōu)位原則
B．新法優(yōu)于舊法原則
C．程序優(yōu)于實(shí)體原則
D．實(shí)體從舊、程序從新原則
【答案】C
【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。
【24·單選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ?。?BR> A．稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B．稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C．稅目是對(duì)課稅對(duì)象量的界定
D．征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】B
【解析】稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，AD選項(xiàng)均錯(cuò)誤；稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，所以C選項(xiàng)不可選；稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，B選項(xiàng)正確。
【25·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（ ?。?2009年)
A．《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)
C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律
D．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
【答案】BC
【解析】本題考核稅收法律級(jí)次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D由全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定。