為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。(2009年)
A．境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)
B．境內(nèi)石油公司銷(xiāo)售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)
C．境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
【答案】AD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：境內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：境內(nèi)公司將專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人不在境內(nèi)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。因此，正確選項(xiàng)為AD。
【2·單選題】下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（ ?。?BR> A．從事貨物制造的行為
B．從事貨物批發(fā)的行為
C．從事貨物修理修配的行為
D．從事貨物保管的行為
【答案】D
【解析】ABC選項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍，D選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
【3·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ?。?。(2010年)
A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)
B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù)
C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)
D．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)
【答案】BC
【解析】考核營(yíng)業(yè)稅稅目的辨析。搬家業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項(xiàng)。
【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ?。?2011年)
A．修理機(jī)器
B．修繕?lè)课?BR> C．修復(fù)古董
D．裁剪服裝
【答案】B
【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
【5·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ?。?。(2009年原)
A．在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入
B．交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入
C．圖書(shū)館從事圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入
D．將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入
【答案】AB
【解析】C選項(xiàng)屬于文化體育業(yè)；D選項(xiàng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
【6·單選題】下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法中，正確的是（ ?。?。
A．出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目
B．單獨(dú)出租包裝物，收取的租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
D．銷(xiāo)售貨物同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目；選項(xiàng)D：銷(xiāo)售貨物時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
【7·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ?。?BR> A－計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和代為收取的政府性基金
B．計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)
C．納稅人如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除
D．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營(yíng)業(yè)額
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括同時(shí)符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。選項(xiàng)D：納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。
【8·計(jì)算問(wèn)答題】某咨詢(xún)公司6月發(fā)生咨詢(xún)活動(dòng)，取得咨詢(xún)費(fèi)收入50000元。
【答案及解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50000×5%＝2500(元)
【9·計(jì)算問(wèn)答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)15000元。
【答案及解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)
【10·計(jì)算問(wèn)答題】某建筑公司自建一棟商品房后對(duì)外銷(xiāo)售，建筑成本300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，取得銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元。(無(wú)同類(lèi)建筑勞務(wù)的平均價(jià)格)
【答案及解析】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：
①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13
(萬(wàn)元)(這是CPA稅法考試中營(yíng)業(yè)稅組價(jià)計(jì)算中常見(jiàn)的業(yè)務(wù))
②銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝400×5%＝20(萬(wàn)元)
【11·單選題】2013年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、理貨收入12萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．4．17
B．5．52
C．5．70
D．5．85
【答案】D
【解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(84＋6＋5＋82＋6＋12)×3%＝5．85(萬(wàn)元)。
【12·多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ?。?BR> A．國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入
B．英國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入
C．在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入
D．國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：自2010年1月1日起，對(duì)境一內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
【13·單選題】某建筑公司2013年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲單位給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．66B．15
2．34
C．66．09
D．152．25
【答案】B
【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(2200＋3＋2875)×3%＝152．34(萬(wàn)元)。
【14·單選題】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在建設(shè)寫(xiě)字樓項(xiàng)目中，購(gòu)買(mǎi)單價(jià)200萬(wàn)元的進(jìn)口電梯4部(不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值)，委托具有安裝資質(zhì)的乙公司安裝，共支付安裝費(fèi)100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A．3萬(wàn)元
B．5萬(wàn)元
C．27萬(wàn)元
D．45萬(wàn)元
【答案】A
【解析】建筑安裝工程中，建設(shè)單位提供的設(shè) 備價(jià)款不計(jì)入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100×3%＝3(萬(wàn)元)。
【15·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入2400萬(wàn)元，該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．120
B．174
C．175．67
D．192
【答案】C
【解析】納稅人自建自用建筑物行為不征收營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售建筑物則按建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝3000×50%×(1＋20%)/(1－3%)×3%＝55．67(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝2400×5%＝120(萬(wàn)元)共繳納營(yíng)業(yè)稅＝55．67＋120＝175．67(萬(wàn)元)。
【16·單選題】某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出原價(jià)860萬(wàn)元，該證券買(mǎi)人原價(jià)780萬(wàn)元；代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．24．85
B．24．95
C．63．7
D．63．95
【答案】B
【解析】本題目主要考點(diǎn)有三個(gè)，一是貸款的利息和罰息都要計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：二是有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出原價(jià)與買(mǎi)入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額；三是代收電話(huà)費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬(wàn)元)。
【17·單選題】某銀行2012年第三季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付價(jià)款564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0．7萬(wàn)元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，另支付各種稅費(fèi)1．1萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
【答案】C
【解析】買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵；買(mǎi)入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商。
【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ?。?2009年原)
A．168000元
B．18000元
C．25000元
D．30000元
【答案】B
【解析】上述業(yè)務(wù)收入都應(yīng)計(jì)入郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。
【19·單選題】某有線(xiàn)電視臺(tái)4月份收取有線(xiàn)電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，音樂(lè)頻道點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ?。?。
A．0．54萬(wàn)元
B．0．64萬(wàn)元
C．0．66萬(wàn)元
D．0．90萬(wàn)元
【答案】B
【解析】收視費(fèi)收入和點(diǎn)歌費(fèi)收入均屬于文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額；廣告播映費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬(wàn)元)。
【20·單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得高爾夫球場(chǎng)門(mén)票收入860000元，業(yè)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收入20500元，銷(xiāo)售毛巾、性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┰?當(dāng)?shù)馗郀柗蚯驁?chǎng)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)
A．172000
B．172300
C．128120
D．177040
【答案】D
【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收入、日用品和飲料銷(xiāo)售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂(lè)業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。
【21·單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ?。┰?。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬(wàn)元、餐飲收入20萬(wàn)元、卡拉OK收入18萬(wàn)元、對(duì)外零售粽子收入10萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ?。?。
A．4．4萬(wàn)元
B．4．9萬(wàn)元
C．7．1萬(wàn)元
D．7．6萬(wàn)元
【答案】C
【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂(lè)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率為給定的20%；對(duì)外零售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬(wàn)元)。
【23·單選題】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ?。?。(2001年)
A．0．8萬(wàn)元
B．0．55萬(wàn)元
C．0．7萬(wàn)元
D．0．95萬(wàn)元
【答案】A
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬(wàn)元)。
【24·計(jì)算問(wèn)答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。
(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。
(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華，境內(nèi)無(wú)代理人)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。
(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元，抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(2)計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資、社保費(fèi)和住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝40×5%＝2(萬(wàn)元)
(3)提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬(wàn)元)
(4)接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1(萬(wàn)元)
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。
(5)收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬(wàn)元)
(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬(wàn)元)。
【25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)的所有權(quán)，成本200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)撈髽I(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．47．5
B．37．5
C．27．5
D．17．5
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬(wàn)元)。
【26·單選題】某企業(yè)購(gòu)置一塊90000平方米的土地，支付價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬(wàn)元；將3000平方米的土地?zé)o償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．180．00
B．198．30
C．210．00
D．360．00
【答案】C
【解析】本題目有三個(gè)考點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)讓受讓得來(lái)的土地使用權(quán)需要差額計(jì)稅，減除掉的是土地的受讓原價(jià)；二是將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；三是視同銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額按照納稅人近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬(wàn)元)。
【27·計(jì)算問(wèn)答題】王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷(xiāo)售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購(gòu)人，原價(jià)分別為30萬(wàn)元和150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)分別為50萬(wàn)元和270萬(wàn)元，計(jì)算王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
【答案及解析】這兩套房子的購(gòu)買(mǎi)年限均不足5年，自2011年1月28目起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬(wàn)元)。
【28·單選題】某單位2007年1月購(gòu)買(mǎi)一棟建筑物，購(gòu)置原價(jià)200萬(wàn)元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)已提折舊20萬(wàn)元，則該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ?。?。
A．12．5萬(wàn)元
B．3．5萬(wàn)元
C．2．5萬(wàn)元
D．2萬(wàn)元
【答案】C
【解析】單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬(wàn)元)。
【29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售2年前委托建筑單位建造的廠(chǎng)房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠(chǎng)房建造后初入賬原值為800萬(wàn)元，已提折1日400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A．20
B．30
C．32．50
D．70
【答案】D
【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計(jì)稅規(guī)定。銷(xiāo)售已使用過(guò)的委托建造的廠(chǎng)房，應(yīng)該按照收入全額作為營(yíng)業(yè)額。只有購(gòu)置或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能按照差額計(jì)稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠(chǎng)房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬(wàn)元)。
【30·多選題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（ ?。?。
A．甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企韭代扣代繳
D．乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】CD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬(wàn)元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對(duì)外投資不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
【31·多選題】以下關(guān)于兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理正確的有（ ?。?BR> A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢(xún)行為，凡分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額的，其咨詢(xún)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅
B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢(xún)行為，如果納稅人是以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部收入都繳納營(yíng)業(yè)稅
C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢(xún)行為，凡未分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅
D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢(xún)行為，凡未分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其咨詢(xún)行為的營(yíng)業(yè)額
【答案】AD
【解析】納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額。
【32·計(jì)算問(wèn)答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包金額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同汜載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元(含增值稅)中，4000萬(wàn)元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑：[程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。
(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收，不考慮地方教育附加)
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
(2)計(jì)算安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
(3)計(jì)算建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加為：
(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬(wàn)元)
(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：
(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬(wàn)元)
(3)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：
[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬(wàn)元)。
【相關(guān)鏈接】上述兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。特別要注意應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【33·多選題】以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的有（ ?。?BR> A．營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
B．營(yíng)業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
C．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分計(jì)稅
D．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅
【答案】AC
【解析】營(yíng)業(yè)稅法律制度僅對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅。
【34·單選題】按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ?。?BR> A．科研單位從事技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
B．從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C．殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)
D．公園、動(dòng)(植)、物園的門(mén)票收入
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)为?dú)提供的技術(shù)咨詢(xún)和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)沒(méi)有免稅規(guī)定，只有與自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)才涉及免稅問(wèn)題；選項(xiàng)C：殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)沒(méi)有免稅規(guī)定，只有殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)才有免稅規(guī)定；選項(xiàng)D：公園、動(dòng)(植)物園的門(mén)票收入在條例中沒(méi)有免稅規(guī)定，只規(guī)定紀(jì)念館、博物館、文物保護(hù)單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入以及宗教場(chǎng)所舉辦文化宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免稅。
【35·單選題】保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（ ?。?2010年)
A．出納長(zhǎng)款收入
B．保險(xiǎn)追償款收入
C．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入
D．出口信用保險(xiǎn)收入
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：出納長(zhǎng)款收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
【36·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ?。?BR> A．保險(xiǎn)公司取得的追償款
B．對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
C．金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
D．轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅?！?7·多選題】以下按照3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ?。?。
A．高速公路通行費(fèi)收入
B．轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入
C．美術(shù)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入
D．農(nóng)商行的金融保險(xiǎn)收入
【答案】ABD
【解析】ABD選項(xiàng)都減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅；C選項(xiàng)采用的是免稅政策。
【38·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)
B．境外酒店在境外向境內(nèi)個(gè)人提供住宿飲食服務(wù)
C．境外美術(shù)館在境外向境內(nèi)單位提供書(shū)畫(huà)展覽勞務(wù)
D．境外電視臺(tái)向境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)
【答案】ABC
【解析】對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以ABC屬于不征收營(yíng)業(yè)稅的范同；D選項(xiàng)：播映勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【39·單選題】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ?。?2001年)
A．將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天
B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天
D．承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
【答案】B
【解析】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【40·多選題】下列單位中，營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度的有（ ?。?BR> A．信用社
B．信托投資公司
C．涉外企業(yè)
D．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
【答案】ABD
【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。涉外企業(yè)與外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)不是等同概念。
【41·多選題】下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】BD
【解析】AC選項(xiàng)應(yīng)分別向土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；BD選項(xiàng)符合規(guī)定。
【42·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（ ?。?。
A．單位出租設(shè)備應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)向出租設(shè)備單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D：營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。