為廣大考生整理了2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。(2008年)
A．登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
B．所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
C．經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
【答案】AD
【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。
【2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是()。(2008年)
A．銷售貨物所得
B．權(quán)益性投資所得
C．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D．特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】D
【解析】銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
【3·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定說法，正確的有()。
A．銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
C．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
【答案】AD
【4·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有()。
A．在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B．在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C．在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)
【答案】AB
【解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【5·多選題】下列屬于企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式的有()。
A．債務(wù)的豁免
B．股權(quán)投資
C．勞務(wù)
D．不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。
【6·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售貨物收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。
A．收入的金額能夠可靠地計(jì)量
B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D．銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認(rèn)條件有4項(xiàng)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項(xiàng)符合條件；B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。
【7·多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法()。
A．發(fā)生收入占總收入的比例
B．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例
C．發(fā)生成本占總成本的比例
D．已完工作的測(cè)量
【答案】BCD
【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。
【8·多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓()。
A．無形資產(chǎn)
B．存貨
C．股權(quán)
D．債權(quán)
【答案】ACD
【解析】B選項(xiàng)：銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。
【9·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有()。
A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C．租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D．接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】BD
【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【10.多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的有()。
A．將貨物用于對(duì)外投資
B．將商品用于捐贈(zèng)
C．將產(chǎn)品用于職工福利
D．將產(chǎn)品用于在建工程
【答案】ABC
【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門等不作銷售處理。
【11·多選題】下列情況屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的有()。
A．將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
B．將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送
C．將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
D．將自建商品房轉(zhuǎn)為自用
【答案】CD
【總結(jié)】
【解析】屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為包括：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外)；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
【12·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。
A．采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收人金額
B．采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C．采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額
D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)C：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
【13·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原)
A．企業(yè)購買國債取得的利息收入
B．非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入
C．在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【答案】AC
【解析】非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B選項(xiàng)不正確；免稅的投資收益不包括非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，D選項(xiàng)不正確。
【14·多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有()。
A．合理性原則
B．相關(guān)性原則
C．穩(wěn)健性原則
D．收付實(shí)現(xiàn)制原則
【答案】CD
【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
【15·多選題】下列可以當(dāng)期直接或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有()。
A．購買材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
B．購置小轎車自用不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
C．出口關(guān)稅
D．企業(yè)所得稅
【答案】BC
【解析】不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。
【16·多選題】以下屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有()。
A．內(nèi)設(shè)職工食堂的設(shè)施維修費(fèi)
B．福利部門工作人員的工資
C．福利部門工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
D．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
【答案】 ABE
【解析】 ABE選項(xiàng)都屬于職工福利費(fèi)范疇；D選項(xiàng)屬于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用。
【17·單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。
A．67．5
B．47．5
C．27．5
D．20．5
【答案】C
【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500 ×14%=20(萬元)。
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2．5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500 × 2．5%=7．5(萬元)
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7．5=27．5(萬元)。
【18·多選題】以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。
A．企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
B．企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)
D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】AB
【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
【19·單選題】2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2012年度該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬元。
A．294．5
B．310
C．325．5
D．330
【答案】B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%0；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000 × 5%0=10(萬元)<30×60%=18(萬元)；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬元)<320萬元；可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310(萬元)。
【20·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年由于管理不善丟失一批庫存材料，賬面成本10139．5元(含運(yùn)費(fèi)139．5元)，保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)．在氽、渺所得稅前可扣除的損失金額為（）。
A.2139.5元
B.3850元
C.2863.22元
D.2900元
【答案】B
【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)誰是，準(zhǔn)予與存貨損失一起在得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）=1710.5（元）；在所得稅前可扣除的損失金額=10139.5+1710.5-8000=3850（元）。
【21·多選題】下列支出中，在符合真實(shí)性交易原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的有（）。
A.違約金
B.訴訟費(fèi)用
C．提取未付的職工工資
D．實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB：在符合真實(shí)性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除：選項(xiàng)C：尚未實(shí)際支付的工資，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D：按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，不能直接扣除。
【22·單選題】關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算限額。
A．10%(含本數(shù))
B．10%(不含本數(shù))
C．15%(含本數(shù))
D．15%(不含本數(shù))
【答案】C
【解析】關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。
【23·單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金是()。
A．甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元
B．甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)支付丁企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付傭金
C．丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)支付丁企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付傭金
D．乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0．5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易(簽訂合同)
【答案】D
【解析】A選項(xiàng)不屬于傭金支出；B選項(xiàng)超過了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項(xiàng)采用現(xiàn)金方式支付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式；D選項(xiàng)符合稅法扣除規(guī)定。
【24·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。(2011年)
A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C．企業(yè)向投資者支付的股息
D．銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【25·多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。
A．企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出
B．利潤分紅支出
C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】ABD
【解析】C選項(xiàng)屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除；ABD選項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅前扣除。
【26·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()。(2009年原)
A．企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊
B．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
C．企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D．企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊；選項(xiàng)B：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。
【27·單選題】以下各項(xiàng)中，低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A．建筑物
B．生產(chǎn)設(shè)備
C．家具
D．電子設(shè)備
【答案】C
【解析】家具的低折舊年限為5年；建筑物低折舊年限為20年；生產(chǎn)設(shè)備的低折舊年限為10年；電子設(shè)備的低折舊年限為3年。
【28·單選題】下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。(2008年)
A．經(jīng)濟(jì)林
B．防風(fēng)固沙林
C．用材林
D．存欄待售牲畜
【答案】A
【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
【29·多選題】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A．自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算攤銷費(fèi)用
B．企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)外購商譽(yù)的支出
C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
D．與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷
【答案】AD
【解析】自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)提攤銷或折舊間接扣除；外購商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過計(jì)提折舊的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【30·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待捌費(fèi)用的有()。(2009年原)
A．長期借款的利息支出
B．租入固定資產(chǎn)的改建支出
C．固定資產(chǎn)的大修理支出
D．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】BCD
【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
【31·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有()。
A．修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
D．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上
【答案】BD
【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
【32·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是()。
A．通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B．通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
D。企業(yè)使用或銷售存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；選項(xiàng)B：通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；選項(xiàng)D：企業(yè)使用或銷售的存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
【33·單選題】甲企業(yè)作為乙企業(yè)的投資方對(duì)乙企業(yè)投資成本160萬元，2012年1月乙企業(yè)進(jìn)行清算，甲企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)204萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()。
A．5萬元
B．11萬元
C．45萬元
D．51萬元
【答案】A
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(204—24—160)×25%=5(萬元)。
【34·單選題】以下關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的規(guī)定表述正確的是()。
A．股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資
B．企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額
C．應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)模荒艽_認(rèn)資產(chǎn)損失
D．對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生
的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
【答案】D
【解析】股權(quán)投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，A選項(xiàng)不正確；企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以B選項(xiàng)不正確；應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?，以?yīng)收款項(xiàng)減除可收回金額后確認(rèn)損失，所以C選項(xiàng)不正確。
【34·多選題】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。
A．固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
B．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C．因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失
D．企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB屬于應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失；選項(xiàng)CD屬于采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除的損失。
【35·單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除
B．企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除
C．企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理
D．專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，不允許延期申報(bào)
【答案】D
【解析】屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。
【36·多選題】企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有()。
A．林產(chǎn)品的采集所得
B．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得
C．香料作物的種植所得
D．農(nóng)作物新品種的選育所得
【答案】AD
【解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。
【37·單選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。
A．用于創(chuàng)業(yè)投資
B．用于綜合利用資源
C．用于開發(fā)新產(chǎn)品
D．用于環(huán)境保護(hù)
【答案】D
【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
【38·單選題】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從()起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A．獲利年度
B．盈利年度
C．項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度
D．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度
【答案】C
【解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
【39·單選題】2012年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11．7萬元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬元，2011年盈利20"萬元。2012年度經(jīng)審核未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為60萬元。2012年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A．6．83
B．8．83
C．9
D．10
【答案】B
【解析】考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。
當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)
實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11．7×10%=8．83(萬元)。
【40·單選題】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)
投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()。(2009年原)
A．50%
B．60%
C．70%
D．80%
【答案】C
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【41·單選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法正確的是()。
A．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額
B．創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免
C．企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額
D．企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除
【答案】 A
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；B選項(xiàng)錯(cuò)誤有兩處：一是沒有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年及以后5個(gè)納稅年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；C選項(xiàng)混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除；D選項(xiàng)加計(jì)扣除的比例錯(cuò)誤。
【42·單選題】位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2009年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2009年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2009年)
A．15
B．18
C．20
D．22
【答案】C
【解析】適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過渡稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并實(shí)行減半征收，即2009年按20%稅率減半計(jì)算企業(yè)所得稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×20%×50%=20(萬元)。
【43·單選題】2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2009年)
A．16．2
B．16．8
C．27
D．28
【答案】D
【解析】本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別；二是納稅調(diào)整的計(jì)算；三三是應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收入，不屬于銷售(營業(yè))收入，不構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：(1200+400)×5%e=8(萬元)<20×60%=12(萬元)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元)；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。
【44·單選題】某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2012年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2012年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A．40
B．42．5
C．45
D．47．5
【答案】B
【解析】境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12．5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12．5—10=2．5(萬元)
匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2．5=42．5(萬元)。
【45·多選題】居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所率的情形有（）。
A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的
B．能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的
C．通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的
D．無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的
【答案】ABC
【解析】ABC選項(xiàng)應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法，D選項(xiàng)只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法。
【46·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元、成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算爭(zhēng)取。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅（）。（2011年）
A.7.00萬元
B.7.40萬元
C.7.61萬元
D.8.04萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）
【47·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
【解析】此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
【48·多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。
A．股息
B．利息
C．租金
D．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。
【49·單選題】境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)凈值60萬元。2012年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A．12
B．14
C．18
D．36
【答案】A
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時(shí)減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80一60)]×10%=12(萬元)。
【50·單選題】境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2012年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出210萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率20%，則2012年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A．5．25
B．5．6
C．12
D．14
【答案】D
【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用5%的營業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(萬元)；在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)．適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬元)。
【51·單選題】中國境內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售位于地級(jí)市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，其預(yù)計(jì)利潤率不得低于()。
A．15%
B．10%
C．5%
D．3%
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售位于地級(jí)市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，其預(yù)計(jì)利潤率不得低于15%。
【52·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。
A．境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C．扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
【答案】A
【解析】境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，A選項(xiàng)正確?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
【53·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是()。
A．設(shè)立在低于12．5%名義稅率的國家或地區(qū)的受控外國企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入
B．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C．母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
D．母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
【答案】A
【解析】實(shí)際稅負(fù)明顯偏低是指實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%，即實(shí)際稅負(fù)低于12．5%，這里強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際稅負(fù)而非名義稅率，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。
【54·單選題】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A．3年
B．5年
C．8年
D．10年
【答案】D
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
【55·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有()。
A．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
B．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D．除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在地為納稅地點(diǎn)；與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
【56·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規(guī)定，以下說法錯(cuò)誤的是()。
A．現(xiàn)行財(cái)政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法
B．上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C．新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
D．居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
【57·多選題】以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍說法正確的有()。
A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國稅局管理
B．銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理
C．從2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致
D．企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國稅局管理
【答案】ABC
【解析】企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，以確定征管歸屬，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。