第四章
一、單項選擇題
1.下列各項中，不按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的程租業(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的期租業(yè)務(wù)
C.航空運輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務(wù)
D.航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
2.2011年4月份，境內(nèi)甲企業(yè)從A國乙企業(yè)購入一項商標(biāo)權(quán)，乙企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有專門的代理人。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)就其購買商標(biāo)權(quán)的行為繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)為乙企業(yè)該業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
C.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)阶孕屑灼髽I(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅
D.乙企業(yè)不需要就轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的行為繳納營業(yè)稅
3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照( )稅目征收營業(yè)稅。
A.交通運輸業(yè)
B.服務(wù)業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.娛樂業(yè)
4.某遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2012年4月承攬一項境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，取得全部價款和價外費用380萬元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運輸公司，并支付了80萬元的運輸費用;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽候承租方調(diào)遣。租金按月收取，本月收取租金20萬元。該遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A.9.6
B.10
C.12
D.12.4
5.合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以( )為營業(yè)額。
A.取得的全部價款和價外費用
B.取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額
C.取得的全程運輸收入(不包括其他價外費用)
D.取得的全程運輸收入扣除運輸成本后的余額
6.某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1000萬元，該辦公樓的工程成本為600萬元，已知當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?5%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.50
B.70.7
C.71.34
D.88.95
7.某商業(yè)銀行2012年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;銷售金銀取得收入100萬元;代收電話費取得手續(xù)費收入15萬元。則該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.15
B.16.25
C.20.75
D.21.25
8.下列金融保險業(yè)務(wù)中，以收入全額減去一定的扣除項目后的余額，作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的是( )。
A.人民幣貸款業(yè)務(wù)
B.初保業(yè)務(wù)
C.抵押貸款業(yè)務(wù)
D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
9.對電信單位出售移動電話機(jī)、無線尋呼機(jī)并為用戶提供有關(guān)電信勞務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是( )。
A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C.按混合銷售行為征收增值稅
D.按兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅
10.某書畫院舉辦文化展，取得門票收入450萬元;舉辦少兒美術(shù)培訓(xùn)班，取得培訓(xùn)收入600萬元，同時為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料取得收入50萬元。則該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.18
B.19.5
C.31.5
D.33
11.某旅游景區(qū)2012年5月取得下列收入：景區(qū)門票收入400萬元，游客憑票可以進(jìn)入景區(qū)，并可以憑票乘坐觀光游船，游船票價沒有單獨核算;景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)?？瓦\車收入60萬元;舉辦民俗文化演出取得門票收入120萬元。則該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.33
B.22.6
C.30.6
D.19.8
12.某歌舞廳2011年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：門票收入60萬元;銷售各種小吃取得收入35萬元;將舞廳內(nèi)小賣部出租給個體戶張某，取得租金6萬元，該小賣部對歌舞廳的顧客銷售煙酒以及各種小禮品取得收入34萬元。當(dāng)?shù)厝嗣裾_定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.19.3
B.20.2
C.26.1
D.27
13.某綜合公司2011年取得如下經(jīng)營收入：餐飲部取得飲食服務(wù)收入l50萬元，向客人提供各種煙、飲料等的收入50萬元;客房部取得住宿服務(wù)收入120萬元，網(wǎng)吧收入80萬元;美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入50萬元)，該公司2011年應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%)
A.40
B.32.75
C.39.5
D.38.75
14.某酒店2012年3月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元;提供客房服務(wù)取得收入800萬元;酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元;代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代銷手續(xù)費20萬元。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A.71
B.81
C.86
D.90
15.某公司從事無船承運業(yè)務(wù)向委托人收取運輸費100000元、出口運雜費20000元，其實際支付報關(guān)費2000元、港雜費和裝卸費8000元，并取得了相關(guān)發(fā)票。該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )元。
A.6000
B.5500
C.3600
D.3300
16.境內(nèi)A公司受讓境內(nèi)一塊土地使用權(quán)，支付土地價款1300萬元，受讓過程中支付了相關(guān)稅費13萬元;2011年4月將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外B公司，轉(zhuǎn)讓價為1600萬元，交易過程中支付了相關(guān)稅費19萬元。則A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.0
B.14.35
C.15
D.80
17.李某2011年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入100萬元，該住房于2007年4月購進(jìn)，買價80萬元，購買時支付稅費合計4萬元。李某出售住房應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.0.8
C.1
D.5
18.某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A.42
B.60
C.72
D.90
19.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，應(yīng)計算征收營業(yè)稅的是( )。
A.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入
C.個人轉(zhuǎn)讓其購置不足5年的普通住房取得的收入
D.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員工提供的家政服務(wù)取得的收入
20.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.簽訂轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合同的當(dāng)天
C.收到預(yù)收款的當(dāng)天
D.土地交付使用的當(dāng)天
二、多項選擇題
1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)
B.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人
D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人
2.納稅人發(fā)生的下列行為，屬于按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)
C.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)
D.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)
3.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，征收營業(yè)稅
B.納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅
D.單位將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，征收營業(yè)稅
4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有( )。
A.納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
B.納稅人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C.納稅人從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費類的全部收入為營業(yè)額
D.納稅人從事受托收款業(yè)務(wù)，以其收取的全部收入為營業(yè)額
5.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括同時符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，相關(guān)規(guī)定條件包括( )。
A.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
B.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金
C.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費
D.所收款項全額上繳財政
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅
B.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等
C.金融企業(yè)發(fā)放的貸款本金到期超過90天后尚未收回的，應(yīng)按實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅
D.初保業(yè)務(wù)以向被保險人收取的全部保險費為營業(yè)稅計稅依據(jù)
7.以下關(guān)于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有( )。
A.經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.在旅游景點經(jīng)營旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.廣告代理業(yè)按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
8.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除
B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額
C.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
D.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除
9.以下關(guān)于兼營的稅務(wù)處理方法，正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額
B.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額
C.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，如未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)統(tǒng)一繳納營業(yè)稅
D.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅
10.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列有關(guān)起征點的說法正確的有( )。
A.營業(yè)稅的起征點僅限于個人
B.納稅人的營業(yè)額低于起征點的，免予征收營業(yè)稅
C.納稅人的營業(yè)額超過起征點的，按照超過部分的營業(yè)額繳納營業(yè)稅
D.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案
11.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列選項中，說法不正確的有( )。
A.境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入全額計算繳納營業(yè)稅
B.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)計算繳納營業(yè)稅
C.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入全額繳納營業(yè)稅
D.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，按“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅
12.某市居民張某2011年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將某部小說的著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給某出版社，取得轉(zhuǎn)讓收入26萬元，另支付相關(guān)稅費0.5萬元;將其擁有的位于某開發(fā)區(qū)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元，則下列說法不正確的有( )。
A.張某應(yīng)繳納營業(yè)稅18.8萬元
B.張某應(yīng)繳納城建稅及教育費附加共1.88萬元
C.張某轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅
D.張某轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)免征營業(yè)稅
13.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.單位或個人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.會員費的納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦理會員的當(dāng)天
C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天
14.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，免征或不征營業(yè)稅的有( )。
A.保險公司開展的1年期以上返還性的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保費收入
B.資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入
C.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)
D.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
三、計算問答題
某公司2011年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)將1戶門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。當(dāng)月發(fā)生裝修費，由出租方承擔(dān)，承租方代付裝修費10000元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后該公司當(dāng)月取得租金收入40000元。
(2)將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。
(3)舉辦文化講座取得門票收入150000元，支付場租20000元、勞務(wù)費10000元。
(4)2010年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價值為4500000元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價2100000元。
(5)該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經(jīng)營收入200000元，發(fā)生經(jīng)營支出80000元。
(6)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費l28000元;取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費200000元。
已知，根據(jù)當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾囊?guī)定，保齡球館適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：
(1)2011年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;
(2)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(4)2011年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)要按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2.
【答案】B
【解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
3.
【答案】B
【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
4.
【答案】A
【解析】該遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬元)。
5.
【答案】B
【解析】自2011年9月26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。
6.
【答案】C
【解析】納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(萬元)。
7.
【答案】B
【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(300+10)+15]×5%=16.25(萬元)。
8.
【答案】D
【解析】選項AC：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入;選項B：辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為向保險人收取的全部保險費。
9.
【答案】B
【解析】電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務(wù)專用或通用的物品，如無線尋呼機(jī)、移動電話、電話機(jī)及其其他電信器材。
10.
【答案】B
【解析】紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+50)×3%=19.5(萬元)。
11.
【答案】C
【解析】單位在旅游景區(qū)兼有不同應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與游船票價并未單獨核算，所以應(yīng)該從高適用稅率，稅率為“服務(wù)業(yè)”稅目適用的5%。民俗文化演出屬于“文化體育業(yè)”稅目。該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400+80+60)×5%+120×3%=27+3.6=30.6(萬元)。
12.
【答案】A
【解析】由于小賣部是出租給個體戶經(jīng)營的，個體戶張某是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(60+35)×20%+6×5%=19+0.3=19.3(萬元)。
13.
【答案】C
【解析】網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(萬元)。
14.
【答案】B
【解析】該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600+800+20)×5%+50×20%=81(萬元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)。
16.
【答案】C
【解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為計稅依據(jù)，則A公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1600-1300)×5%=15(萬元)。
17.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。李某當(dāng)月出售該住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。
18.
【答案】C
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-600)×3%=72(萬元)。
19.
【答案】C
【解析】ABD選項免征營業(yè)稅。
20.
【答案】C
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
2.
【答案】BD
【解析】對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
3.
【答案】AC
【解析】選項A：納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】AD
【解析】選項A：經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期營業(yè)額;選項D：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
5.
【答案】ABCD
【解析】納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。
6.
【答案】BCD
【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
7.
【答案】BD
【解析】選項A：經(jīng)營游覽場所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項C：廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
8.
【答案】ABC
【解析】單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
9.
【答案】BD
【解析】選項AB：納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額;選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
10.
【答案】ABD
【解析】營業(yè)額達(dá)到或超過起征點的，應(yīng)照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。
11.
【答案】ACD
【解析】選項A：境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，不符合境內(nèi)的定義，不繳納營業(yè)稅;選項C：單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以全部收入減去房產(chǎn)的購置原價后的余額，計算繳納營業(yè)稅;選項D：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
12.
【答案】AB
【解析】(1)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅;(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
13.
【答案】CD
【解析】選項A：單位或者個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑證的當(dāng)天。選項B：會員費的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖會員費或者取得索取會員費憑據(jù)的當(dāng)天。
14.
【答案】BCD
【解析】選項A：保險公司開展的1年期以上返還性的“人身保險”業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。
三、計算問答題
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=(10000+40000)×5%=2500(元)
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
業(yè)務(wù)(4)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2400000×5%×5%×1/12=500(元)
2011年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2500+1000+500=4000(元)
(2)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(4500000-3600000)×5%=45000(元)
(3)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(8000000-5600000)×5%=120000(元)
(4)2011年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=4000+150000×3%+45000+120000+(400000+20000)×5%=203500(元)。
一、單項選擇題
1.下列各項中，不按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的程租業(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的期租業(yè)務(wù)
C.航空運輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務(wù)
D.航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
2.2011年4月份，境內(nèi)甲企業(yè)從A國乙企業(yè)購入一項商標(biāo)權(quán)，乙企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有專門的代理人。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)就其購買商標(biāo)權(quán)的行為繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)為乙企業(yè)該業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
C.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)阶孕屑灼髽I(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅
D.乙企業(yè)不需要就轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的行為繳納營業(yè)稅
3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照( )稅目征收營業(yè)稅。
A.交通運輸業(yè)
B.服務(wù)業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.娛樂業(yè)
4.某遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2012年4月承攬一項境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，取得全部價款和價外費用380萬元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運輸公司，并支付了80萬元的運輸費用;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽候承租方調(diào)遣。租金按月收取，本月收取租金20萬元。該遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A.9.6
B.10
C.12
D.12.4
5.合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以( )為營業(yè)額。
A.取得的全部價款和價外費用
B.取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額
C.取得的全程運輸收入(不包括其他價外費用)
D.取得的全程運輸收入扣除運輸成本后的余額
6.某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1000萬元，該辦公樓的工程成本為600萬元，已知當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?5%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.50
B.70.7
C.71.34
D.88.95
7.某商業(yè)銀行2012年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;銷售金銀取得收入100萬元;代收電話費取得手續(xù)費收入15萬元。則該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.15
B.16.25
C.20.75
D.21.25
8.下列金融保險業(yè)務(wù)中，以收入全額減去一定的扣除項目后的余額，作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的是( )。
A.人民幣貸款業(yè)務(wù)
B.初保業(yè)務(wù)
C.抵押貸款業(yè)務(wù)
D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
9.對電信單位出售移動電話機(jī)、無線尋呼機(jī)并為用戶提供有關(guān)電信勞務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是( )。
A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C.按混合銷售行為征收增值稅
D.按兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅
10.某書畫院舉辦文化展，取得門票收入450萬元;舉辦少兒美術(shù)培訓(xùn)班，取得培訓(xùn)收入600萬元，同時為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料取得收入50萬元。則該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.18
B.19.5
C.31.5
D.33
11.某旅游景區(qū)2012年5月取得下列收入：景區(qū)門票收入400萬元，游客憑票可以進(jìn)入景區(qū)，并可以憑票乘坐觀光游船，游船票價沒有單獨核算;景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)?？瓦\車收入60萬元;舉辦民俗文化演出取得門票收入120萬元。則該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.33
B.22.6
C.30.6
D.19.8
12.某歌舞廳2011年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：門票收入60萬元;銷售各種小吃取得收入35萬元;將舞廳內(nèi)小賣部出租給個體戶張某，取得租金6萬元，該小賣部對歌舞廳的顧客銷售煙酒以及各種小禮品取得收入34萬元。當(dāng)?shù)厝嗣裾_定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.19.3
B.20.2
C.26.1
D.27
13.某綜合公司2011年取得如下經(jīng)營收入：餐飲部取得飲食服務(wù)收入l50萬元，向客人提供各種煙、飲料等的收入50萬元;客房部取得住宿服務(wù)收入120萬元，網(wǎng)吧收入80萬元;美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入50萬元)，該公司2011年應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%)
A.40
B.32.75
C.39.5
D.38.75
14.某酒店2012年3月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元;提供客房服務(wù)取得收入800萬元;酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元;代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代銷手續(xù)費20萬元。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A.71
B.81
C.86
D.90
15.某公司從事無船承運業(yè)務(wù)向委托人收取運輸費100000元、出口運雜費20000元，其實際支付報關(guān)費2000元、港雜費和裝卸費8000元，并取得了相關(guān)發(fā)票。該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )元。
A.6000
B.5500
C.3600
D.3300
16.境內(nèi)A公司受讓境內(nèi)一塊土地使用權(quán)，支付土地價款1300萬元，受讓過程中支付了相關(guān)稅費13萬元;2011年4月將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外B公司，轉(zhuǎn)讓價為1600萬元，交易過程中支付了相關(guān)稅費19萬元。則A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.0
B.14.35
C.15
D.80
17.李某2011年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入100萬元，該住房于2007年4月購進(jìn)，買價80萬元，購買時支付稅費合計4萬元。李某出售住房應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.0.8
C.1
D.5
18.某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。
A.42
B.60
C.72
D.90
19.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，應(yīng)計算征收營業(yè)稅的是( )。
A.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入
C.個人轉(zhuǎn)讓其購置不足5年的普通住房取得的收入
D.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員工提供的家政服務(wù)取得的收入
20.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.簽訂轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合同的當(dāng)天
C.收到預(yù)收款的當(dāng)天
D.土地交付使用的當(dāng)天
二、多項選擇題
1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)
B.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人
D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人
2.納稅人發(fā)生的下列行為，屬于按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)
C.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)
D.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)
3.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，征收營業(yè)稅
B.納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅
D.單位將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，征收營業(yè)稅
4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有( )。
A.納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
B.納稅人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C.納稅人從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費類的全部收入為營業(yè)額
D.納稅人從事受托收款業(yè)務(wù)，以其收取的全部收入為營業(yè)額
5.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括同時符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，相關(guān)規(guī)定條件包括( )。
A.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
B.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金
C.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費
D.所收款項全額上繳財政
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅
B.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等
C.金融企業(yè)發(fā)放的貸款本金到期超過90天后尚未收回的，應(yīng)按實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅
D.初保業(yè)務(wù)以向被保險人收取的全部保險費為營業(yè)稅計稅依據(jù)
7.以下關(guān)于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有( )。
A.經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.在旅游景點經(jīng)營旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.廣告代理業(yè)按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
8.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除
B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額
C.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
D.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除
9.以下關(guān)于兼營的稅務(wù)處理方法，正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額
B.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額
C.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，如未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)統(tǒng)一繳納營業(yè)稅
D.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅
10.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列有關(guān)起征點的說法正確的有( )。
A.營業(yè)稅的起征點僅限于個人
B.納稅人的營業(yè)額低于起征點的，免予征收營業(yè)稅
C.納稅人的營業(yè)額超過起征點的，按照超過部分的營業(yè)額繳納營業(yè)稅
D.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案
11.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列選項中，說法不正確的有( )。
A.境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入全額計算繳納營業(yè)稅
B.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)計算繳納營業(yè)稅
C.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入全額繳納營業(yè)稅
D.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，按“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅
12.某市居民張某2011年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將某部小說的著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給某出版社，取得轉(zhuǎn)讓收入26萬元，另支付相關(guān)稅費0.5萬元;將其擁有的位于某開發(fā)區(qū)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元，則下列說法不正確的有( )。
A.張某應(yīng)繳納營業(yè)稅18.8萬元
B.張某應(yīng)繳納城建稅及教育費附加共1.88萬元
C.張某轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅
D.張某轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)免征營業(yè)稅
13.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.單位或個人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.會員費的納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦理會員的當(dāng)天
C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天
14.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，免征或不征營業(yè)稅的有( )。
A.保險公司開展的1年期以上返還性的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保費收入
B.資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入
C.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)
D.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
三、計算問答題
某公司2011年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)將1戶門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。當(dāng)月發(fā)生裝修費，由出租方承擔(dān)，承租方代付裝修費10000元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后該公司當(dāng)月取得租金收入40000元。
(2)將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。
(3)舉辦文化講座取得門票收入150000元，支付場租20000元、勞務(wù)費10000元。
(4)2010年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價值為4500000元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價2100000元。
(5)該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經(jīng)營收入200000元，發(fā)生經(jīng)營支出80000元。
(6)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費l28000元;取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費200000元。
已知，根據(jù)當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾囊?guī)定，保齡球館適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：
(1)2011年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;
(2)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(4)2011年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)要按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2.
【答案】B
【解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
3.
【答案】B
【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
4.
【答案】A
【解析】該遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬元)。
5.
【答案】B
【解析】自2011年9月26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。
6.
【答案】C
【解析】納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(萬元)。
7.
【答案】B
【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(300+10)+15]×5%=16.25(萬元)。
8.
【答案】D
【解析】選項AC：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入;選項B：辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為向保險人收取的全部保險費。
9.
【答案】B
【解析】電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務(wù)專用或通用的物品，如無線尋呼機(jī)、移動電話、電話機(jī)及其其他電信器材。
10.
【答案】B
【解析】紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+50)×3%=19.5(萬元)。
11.
【答案】C
【解析】單位在旅游景區(qū)兼有不同應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與游船票價并未單獨核算，所以應(yīng)該從高適用稅率，稅率為“服務(wù)業(yè)”稅目適用的5%。民俗文化演出屬于“文化體育業(yè)”稅目。該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400+80+60)×5%+120×3%=27+3.6=30.6(萬元)。
12.
【答案】A
【解析】由于小賣部是出租給個體戶經(jīng)營的，個體戶張某是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(60+35)×20%+6×5%=19+0.3=19.3(萬元)。
13.
【答案】C
【解析】網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(萬元)。
14.
【答案】B
【解析】該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600+800+20)×5%+50×20%=81(萬元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)。
16.
【答案】C
【解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為計稅依據(jù)，則A公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1600-1300)×5%=15(萬元)。
17.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。李某當(dāng)月出售該住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。
18.
【答案】C
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-600)×3%=72(萬元)。
19.
【答案】C
【解析】ABD選項免征營業(yè)稅。
20.
【答案】C
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
2.
【答案】BD
【解析】對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
3.
【答案】AC
【解析】選項A：納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】AD
【解析】選項A：經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期營業(yè)額;選項D：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
5.
【答案】ABCD
【解析】納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。
6.
【答案】BCD
【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
7.
【答案】BD
【解析】選項A：經(jīng)營游覽場所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項C：廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
8.
【答案】ABC
【解析】單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
9.
【答案】BD
【解析】選項AB：納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額;選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
10.
【答案】ABD
【解析】營業(yè)額達(dá)到或超過起征點的，應(yīng)照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。
11.
【答案】ACD
【解析】選項A：境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，不符合境內(nèi)的定義，不繳納營業(yè)稅;選項C：單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以全部收入減去房產(chǎn)的購置原價后的余額，計算繳納營業(yè)稅;選項D：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
12.
【答案】AB
【解析】(1)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅;(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
13.
【答案】CD
【解析】選項A：單位或者個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑證的當(dāng)天。選項B：會員費的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖會員費或者取得索取會員費憑據(jù)的當(dāng)天。
14.
【答案】BCD
【解析】選項A：保險公司開展的1年期以上返還性的“人身保險”業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。
三、計算問答題
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=(10000+40000)×5%=2500(元)
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
業(yè)務(wù)(4)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2400000×5%×5%×1/12=500(元)
2011年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2500+1000+500=4000(元)
(2)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(4500000-3600000)×5%=45000(元)
(3)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(8000000-5600000)×5%=120000(元)
(4)2011年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=4000+150000×3%+45000+120000+(400000+20000)×5%=203500(元)。