第二章 注冊會計師法律責(zé)任(單元測試)
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
B.審計風(fēng)險存在，就一定會導(dǎo)致審計失敗
C.被審計單位經(jīng)營失敗，就一定會導(dǎo)致審計失敗
D.注冊會計師對商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊會計師法律責(zé)任逐步加重
2.下列選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是( )。
A.暫停執(zhí)業(yè)
B.警告
C.罰金
D.賠償損失
3.甲公司相信某會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗資報告，和乙公司交易過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時并沒有到位，導(dǎo)致銷售給乙公司的貨款無法收回。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所賠償所有損失
B.人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟
C.如果只對該會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為第三人參加訴訟
D.人民法院可以將虛假出資或出資不實、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟
4.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所( )。
A.與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過失，承擔(dān)過失賠償責(zé)任
C.在被審計單位之前賠償利害關(guān)系人 D.獨(dú)自賠償利害關(guān)系人
5.如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導(dǎo)致不實報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定( )。
A.會計事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任
B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.會計事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任
D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任
6.下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是( )。
A.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
B.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明
C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明
D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金
7.在下列情形中，不屬于會計師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是( )。
A.在財務(wù)報表審計中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
B.在財務(wù)報表審計中，審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實
C.制定的審計計劃存在明顯疏漏
D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資
8.會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時，對一個或多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以( )為限。
A.利害關(guān)系人損失金額
B.沒有上限
C.不實審計金額
D.審計收費(fèi)金額
二、多項選擇題
1.對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有( )。
A.違約
B.民事責(zé)任
C.重大過失
D.欺詐
2.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有( )。
A.有期徒刑
B.民事責(zé)任
C.行政責(zé)任
D.刑事責(zé)任
3.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具不實報告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理
B.人民法院只受理財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟
C.甲會計師事務(wù)所執(zhí)行不同審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
D.甲會計師事務(wù)所在企業(yè)審計和非營利組織審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
4.下列關(guān)于不實報告的說法中，不正確的有( )。
A.會計事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實報告
B.會計事務(wù)所只要遵守《注冊會計師法》，就不會出具不實報告
C.會計師事務(wù)所違反誠信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告
D.只要存在錯報的審計業(yè)務(wù)報告，就是不實報告
5.會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有( )。
A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則 B.審計工作底稿
C.其他不相關(guān)客戶的審計工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書
6.在下列情形中，會計師事務(wù)所存在過失的情形有( )。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序
C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除
D.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則
7.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有( )。
A.應(yīng)先由出具不實報告的注冊會計師和會計師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失
B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任
C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限
8.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說法中，不正確的有( )。
A.會計師事務(wù)所在其審計收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
B.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
C.在會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
三、簡答題
2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告。
大股東W在閱讀2011年度已審計財務(wù)報表公布后，認(rèn)為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求：
(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
(2)指出W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。
(3)在哪些情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他****利的損害，選項A錯誤。審計風(fēng)險存在和被審計單位經(jīng)營失敗，不一定導(dǎo)致審計失敗，選項BC錯誤。
2.
【答案】C
【解析】前兩個選項是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任;選項D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。
3.
【答案】B
【解析】如果是因為過失出具的不實報告，那么會計師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任;如果會計師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項A錯誤。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項C錯誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。
4.
【答案】A
【解析】這種情形屬于會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。
5.
【答案】D
【解析】本題屬于會計師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。
6.
【答案】D
【解析】選項D屬于免責(zé)事由的情形，注冊會計師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】C
【解析】選項D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任。
8.
【答案】B
【解析】事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時，沒有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。
二、多項選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有：違約、過失和欺詐。過失可按程度不同區(qū)分為普通過失和重大過失。選項B屬于注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。
2.
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。
3.
【答案】ACD
【解析】如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定了四類審計業(yè)務(wù)，即企業(yè)財務(wù)報表審計;企業(yè)驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)(今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù))，選項B錯誤。
4.
【答案】ABD
【解析】會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告，選項ABD錯誤。
5.
【答案】ABD
【解析】會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等，審計工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書。
6.
【答案】BCD
【解析】選項A屬于免責(zé)事由的情形，會計師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】AB
【解析】在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項A錯誤。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項B錯誤。
8.
【答案】AC
【解析】在會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項AC錯誤。
三、簡答題
【答案】
(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：
甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告;甲注冊會計師存在過失;大股東W遭受了損失;甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。
(2)甲注冊會計師提出的免責(zé)理由正確。會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
(3)在下列情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師不承擔(dān)民事責(zé)任：
①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在的錯報;
②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實;
③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
B.審計風(fēng)險存在，就一定會導(dǎo)致審計失敗
C.被審計單位經(jīng)營失敗，就一定會導(dǎo)致審計失敗
D.注冊會計師對商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊會計師法律責(zé)任逐步加重
2.下列選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是( )。
A.暫停執(zhí)業(yè)
B.警告
C.罰金
D.賠償損失
3.甲公司相信某會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗資報告，和乙公司交易過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時并沒有到位，導(dǎo)致銷售給乙公司的貨款無法收回。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所賠償所有損失
B.人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟
C.如果只對該會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為第三人參加訴訟
D.人民法院可以將虛假出資或出資不實、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟
4.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所( )。
A.與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過失，承擔(dān)過失賠償責(zé)任
C.在被審計單位之前賠償利害關(guān)系人 D.獨(dú)自賠償利害關(guān)系人
5.如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導(dǎo)致不實報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定( )。
A.會計事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任
B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.會計事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任
D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任
6.下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是( )。
A.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
B.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明
C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明
D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金
7.在下列情形中，不屬于會計師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是( )。
A.在財務(wù)報表審計中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
B.在財務(wù)報表審計中，審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實
C.制定的審計計劃存在明顯疏漏
D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資
8.會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時，對一個或多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以( )為限。
A.利害關(guān)系人損失金額
B.沒有上限
C.不實審計金額
D.審計收費(fèi)金額
二、多項選擇題
1.對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有( )。
A.違約
B.民事責(zé)任
C.重大過失
D.欺詐
2.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有( )。
A.有期徒刑
B.民事責(zé)任
C.行政責(zé)任
D.刑事責(zé)任
3.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具不實報告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理
B.人民法院只受理財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟
C.甲會計師事務(wù)所執(zhí)行不同審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
D.甲會計師事務(wù)所在企業(yè)審計和非營利組織審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
4.下列關(guān)于不實報告的說法中，不正確的有( )。
A.會計事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實報告
B.會計事務(wù)所只要遵守《注冊會計師法》，就不會出具不實報告
C.會計師事務(wù)所違反誠信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告
D.只要存在錯報的審計業(yè)務(wù)報告，就是不實報告
5.會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有( )。
A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則 B.審計工作底稿
C.其他不相關(guān)客戶的審計工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書
6.在下列情形中，會計師事務(wù)所存在過失的情形有( )。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序
C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除
D.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則
7.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有( )。
A.應(yīng)先由出具不實報告的注冊會計師和會計師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失
B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任
C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限
8.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說法中，不正確的有( )。
A.會計師事務(wù)所在其審計收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
B.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
C.在會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
三、簡答題
2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告。
大股東W在閱讀2011年度已審計財務(wù)報表公布后，認(rèn)為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求：
(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
(2)指出W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。
(3)在哪些情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他****利的損害，選項A錯誤。審計風(fēng)險存在和被審計單位經(jīng)營失敗，不一定導(dǎo)致審計失敗，選項BC錯誤。
2.
【答案】C
【解析】前兩個選項是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任;選項D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。
3.
【答案】B
【解析】如果是因為過失出具的不實報告，那么會計師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任;如果會計師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項A錯誤。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項C錯誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。
4.
【答案】A
【解析】這種情形屬于會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。
5.
【答案】D
【解析】本題屬于會計師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。
6.
【答案】D
【解析】選項D屬于免責(zé)事由的情形，注冊會計師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】C
【解析】選項D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任。
8.
【答案】B
【解析】事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時，沒有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。
二、多項選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有：違約、過失和欺詐。過失可按程度不同區(qū)分為普通過失和重大過失。選項B屬于注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。
2.
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。
3.
【答案】ACD
【解析】如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定了四類審計業(yè)務(wù)，即企業(yè)財務(wù)報表審計;企業(yè)驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)(今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù))，選項B錯誤。
4.
【答案】ABD
【解析】會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告，選項ABD錯誤。
5.
【答案】ABD
【解析】會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等，審計工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書。
6.
【答案】BCD
【解析】選項A屬于免責(zé)事由的情形，會計師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】AB
【解析】在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項A錯誤。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項B錯誤。
8.
【答案】AC
【解析】在會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項AC錯誤。
三、簡答題
【答案】
(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：
甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告;甲注冊會計師存在過失;大股東W遭受了損失;甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。
(2)甲注冊會計師提出的免責(zé)理由正確。會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤
(3)在下列情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師不承擔(dān)民事責(zé)任：
①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在的錯報;
②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實;
③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。