一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1．5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項
1、 下列各項中，不會引起實收資本或股本發(fā)生變動的是（ ?。?。
A．發(fā)放股票股利
B．債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
C．回購本公司股票
D．可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)
2、 甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l 000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（?。┤f元。
A．670
B．686．5
C．719．5
D．737．5
3、 甲公司于2011年1月3日以銀行存款2 000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。A公司2011年實現(xiàn)凈利潤1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認對A公司的投資收益為（ ?。┤f元。
A．480
B．400
C．448
D．432
4、 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A．甲公司以會允價值為l00 000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50 000元現(xiàn)金
B．甲公司以賬面價值為l3 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9 000元，甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元
C．甲公司以賬面價值為ll 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8 000元，公允價值為10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金
D．甲公司以公允價值為l 000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金
5、 下列各項中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（?。?BR> A．需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的機械設(shè)備
B．需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓
C．需要經(jīng)過相當長時間的生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪
D．需要建造半年才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)
6、 A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備．預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（?。┤f元。
A．1．2(借方)
B．2(貸方)
C．1．2(貸方)
D．2(借方)
7、甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價”余額為200萬元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，未發(fā)生其他相關(guān)費用，股款已全部收到并存入銀行。201 1年6月20日，以資本公積40萬元轉(zhuǎn)增股本。2011年6月20 E1，以銀行存款回購本公司股票10萬股，每股回購價格為3元。以上事項均經(jīng)股東大會審議股東大會審議通過，并報有關(guān)部門核準。2011年6月26 日，將回購的本公司股票l0萬股注銷。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為( )萬元。
A．200
B．160
C．156
D．215．6
8、 2011年7月8日，甲公司支付1 000萬元取得一項股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費用l0萬元。甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。
A．950
B．960
C．1 010
D．1 000
9、 依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關(guān)于股份支付的表述不正確的是（ ?。?。
A．股份支付不管是哪種方式，最終結(jié)算的金額與行權(quán)日的股票市價有關(guān)
B．以股份支付換取職工提供的服務(wù)，應(yīng)當按照所授予的權(quán)益工具或承擔負債的公允價值計量，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用
C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認成本費用的同時計入資本公積；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認成本費用的同時確認應(yīng)付職工薪酬
D．附行權(quán)條件的股份支付，應(yīng)當在授予日予以確認
10、某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項存人銀行，工程于2011年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費用的資本化金額為（?。┤f元。
A．7．5
B．32
C．95
D．39．5
11、 甲公司2011年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10 000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款10 200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。則該項債券在初始確認時的負債成分和權(quán)益成分的金額分別為（?。┤f元。
A．8 731．84：l 468．26
B．9 465．20；734．80
C．10 000．04：199．96
D．9 959．20；240．80
12、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2011年3月31日對某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用l90萬元，領(lǐng)用工程用物資l 300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為l0萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3 900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為l5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（?。┤f元。
A．125
B．127．5
C．129
D．130．25
13、 按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是( )。
A．企業(yè)自行開發(fā)研制的專利權(quán)
B．為擴大商標知名度而支付的廣告費
C．企業(yè)長期積累的客戶關(guān)系
D．企業(yè)自創(chuàng)的品牌
14、 甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在2011年年末的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A．0
B．400
C．100
D．500
15、 下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是( )。
A．資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值
B．資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項低于資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)發(fā)生了減值
C．所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回
D．如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試
16、某公司于2010年1月1日按每份面值1 000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（?。┤f元。 [已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]
A．30 000
B．1 054．89
C．3 000
D．28 945
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17、 關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計量，下列說法中正確的有（?。?BR> A．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
B．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
C．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D．資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額
E．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
18、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期
B．作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期結(jié)束日
C．作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
D．作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
E．自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期
19、 下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。
A．職工工資、獎金
B．非貨幣性福利
C．職工津貼和補貼
D．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
E．職工出差報銷的飛機票
20、 下列項目中，可能引起資本公積變動的有（?。?。
A．與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用
B．企業(yè)接受投資者投入的資本
C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本
D．處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資
E．以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時
21、 下列有關(guān)無形資產(chǎn)表述中，正確的有（?。?。
A．任何情況下，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當視為零
B．如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計無形資產(chǎn)殘值
C．如果可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在，應(yīng)預(yù)計無形資產(chǎn)殘值
D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按系統(tǒng)合理的方法攤銷
E．不考慮計提減值準備的情況下，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額
22、 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的敘述中，正確的有（?。?。
A．企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計入損益
B．盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
C．固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當予以終止確認
D．以一筆款項購人多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本
E．固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計提
23、 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有（?。?。
A．其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷
B．其攤銷期限應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
C．其攤銷期限應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
D．無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額
E．無形資產(chǎn)一定沒有凈殘值
24、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有（?。?。
A．采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊
B．采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房產(chǎn)計提折舊
C．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式
D．已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式
E．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式
25、 下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有( )。
A．甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5 000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗
B．甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計退貨比例
C．甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)
D．甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回
E．企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關(guān)
26、 下列增值稅，應(yīng)計人有關(guān)成本的有（?。?BR> A．以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅
B．在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C．小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅
D．購入固定資產(chǎn)已交的增值稅
E．一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅
三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2010～2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司以1 000萬元作為對價，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，甲公司準備長期持有該股份。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值(等于其公允價值)為12 000萬元。
(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，甲公司實際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。
(3)2010年12月10 日，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以一項土地使用權(quán)及一臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價，取得丙公司所持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。
(4)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。
(5)2011年4月1日，甲公司與丙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日，甲公司付出的土地使用權(quán)原價為1 200萬元，已計提攤銷300萬元，公允價值為1 100萬元；付出的設(shè)備原價為1 500萬元，已使用1．5年，已計提折舊400萬元，公允價值為1 400萬元。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。 (6)為核實乙公司資產(chǎn)價值，甲公司聘請專業(yè)評估機構(gòu)對乙公司資產(chǎn)進行評估。經(jīng)評估確定，2011年4月1 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 500萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：
乙公司該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。乙公司2011年第1季度實現(xiàn)凈利潤300萬元。
(7)2011年9月，乙公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1 100萬元的價格出售給了甲公司；甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當期對外出售60%。
(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品已對外出售80%。
(9)2011年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤700萬元。乙公司因2011年5月購入的可供出售金融
資產(chǎn)公允價值上升而在期末確認增加資本公積150萬元。
(10)2012年4月2日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。
(11)截至2012年年底，甲公司于2011年購自乙公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。乙公司
2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品也已全部對外出售。
(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為2 000萬元，成本為2 200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備100萬元。
(13)2012年，乙公司發(fā)生凈虧損700萬元。
(14)2013年1月1日，甲公司與乙公司的第一大股東丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及一批庫存商品換取丁公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價為2 200萬元。已計提折舊300萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為2 160萬元；換出的庫存商品實際成本為1 800萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)為2 000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當日完成。甲公司增資后，持有乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10 500萬元。
(15)2013年4月20日，乙公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。
(16)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。要求：
(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并。并說明理由；計算上述各項交易的投資成本。
(2)計算合并(購買)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。
(3)編制甲公司2011年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。
(4)編制甲公司2012年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。
(5)編制甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄，并計算年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目)
28、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為ll0萬元，增值稅稅額為l8．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬元，單位售價0．1萬元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20％的款項，其余款項分2個月(包括購貨當月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價0．03萬元(不含增值稅)，單位成本0．026萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個月。6個月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理估計退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實際退回商品50件。
(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價0．052萬元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費。要求：
(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認收入并說明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。
(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。
(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。
(4)計算甲公司2012年1月應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入。
(5)計算上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤總額。
29、甲公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。
(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5 850萬元的固定造價合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4 000萬元，到2011年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為5 200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款234萬元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：
(3)經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3 380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元。所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票l50萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。
要求：
(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分與權(quán)益成分的金額。
(2)計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。
(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該事項對甲公司所有者權(quán)益的影響。
(4)分析判斷建造合同事項中，影響乙企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額。
(5)計算2011年乙企業(yè)因該項建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。
30、甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對外出售，取得價款7 500萬元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25 500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25 000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21 000萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22 000萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。
(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6 000萬元，未計提減值準備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價款2 400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4 800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為12 000萬元。
在出售20％的股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例為40％，喪失了對丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 500萬元。
從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。
(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1 000萬元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1 200萬元。
2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6 400萬元，進一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12 200萬元。原10％投資在該日的公允價值為1 230萬元。
甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20 000萬元取得對戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6 000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24 000萬元。
2011年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25 000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26 000萬元，該日公允價值為27 000萬元。
(5)其他有關(guān)資料：
①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算下列項目：
①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益。
②甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。
③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益。
④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。
(2)根據(jù)資料(2)，計算下列項目：
①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認的投資收益。②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額。
③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認的投資收益。
(3)根據(jù)資料(3)，計算下列項目：
①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額。
③合并報表中應(yīng)確認的商譽。
(4)根據(jù)資料(4)，計算下列項目：
①計算甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值。②2011年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽。
③編制2011年12月31 E1在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。
1、 下列各項中，不會引起實收資本或股本發(fā)生變動的是（ ?。?。
A．發(fā)放股票股利
B．債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
C．回購本公司股票
D．可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)
2、 甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l 000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（?。┤f元。
A．670
B．686．5
C．719．5
D．737．5
3、 甲公司于2011年1月3日以銀行存款2 000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。A公司2011年實現(xiàn)凈利潤1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認對A公司的投資收益為（ ?。┤f元。
A．480
B．400
C．448
D．432
4、 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A．甲公司以會允價值為l00 000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50 000元現(xiàn)金
B．甲公司以賬面價值為l3 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9 000元，甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元
C．甲公司以賬面價值為ll 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8 000元，公允價值為10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金
D．甲公司以公允價值為l 000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金
5、 下列各項中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（?。?BR> A．需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的機械設(shè)備
B．需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓
C．需要經(jīng)過相當長時間的生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪
D．需要建造半年才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)
6、 A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備．預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（?。┤f元。
A．1．2(借方)
B．2(貸方)
C．1．2(貸方)
D．2(借方)
7、甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價”余額為200萬元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，未發(fā)生其他相關(guān)費用，股款已全部收到并存入銀行。201 1年6月20日，以資本公積40萬元轉(zhuǎn)增股本。2011年6月20 E1，以銀行存款回購本公司股票10萬股，每股回購價格為3元。以上事項均經(jīng)股東大會審議股東大會審議通過，并報有關(guān)部門核準。2011年6月26 日，將回購的本公司股票l0萬股注銷。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為( )萬元。
A．200
B．160
C．156
D．215．6
8、 2011年7月8日，甲公司支付1 000萬元取得一項股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費用l0萬元。甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。
A．950
B．960
C．1 010
D．1 000
9、 依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關(guān)于股份支付的表述不正確的是（ ?。?。
A．股份支付不管是哪種方式，最終結(jié)算的金額與行權(quán)日的股票市價有關(guān)
B．以股份支付換取職工提供的服務(wù)，應(yīng)當按照所授予的權(quán)益工具或承擔負債的公允價值計量，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用
C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認成本費用的同時計入資本公積；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認成本費用的同時確認應(yīng)付職工薪酬
D．附行權(quán)條件的股份支付，應(yīng)當在授予日予以確認
10、某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項存人銀行，工程于2011年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費用的資本化金額為（?。┤f元。
A．7．5
B．32
C．95
D．39．5
11、 甲公司2011年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10 000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款10 200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。則該項債券在初始確認時的負債成分和權(quán)益成分的金額分別為（?。┤f元。
A．8 731．84：l 468．26
B．9 465．20；734．80
C．10 000．04：199．96
D．9 959．20；240．80
12、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2011年3月31日對某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用l90萬元，領(lǐng)用工程用物資l 300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為l0萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3 900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為l5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（?。┤f元。
A．125
B．127．5
C．129
D．130．25
13、 按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是( )。
A．企業(yè)自行開發(fā)研制的專利權(quán)
B．為擴大商標知名度而支付的廣告費
C．企業(yè)長期積累的客戶關(guān)系
D．企業(yè)自創(chuàng)的品牌
14、 甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在2011年年末的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A．0
B．400
C．100
D．500
15、 下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是( )。
A．資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值
B．資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項低于資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)發(fā)生了減值
C．所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回
D．如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試
16、某公司于2010年1月1日按每份面值1 000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（?。┤f元。 [已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]
A．30 000
B．1 054．89
C．3 000
D．28 945
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17、 關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計量，下列說法中正確的有（?。?BR> A．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
B．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
C．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D．資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額
E．可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
18、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期
B．作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期結(jié)束日
C．作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
D．作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日
E．自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期
19、 下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。
A．職工工資、獎金
B．非貨幣性福利
C．職工津貼和補貼
D．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
E．職工出差報銷的飛機票
20、 下列項目中，可能引起資本公積變動的有（?。?。
A．與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用
B．企業(yè)接受投資者投入的資本
C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本
D．處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資
E．以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時
21、 下列有關(guān)無形資產(chǎn)表述中，正確的有（?。?。
A．任何情況下，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當視為零
B．如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計無形資產(chǎn)殘值
C．如果可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在，應(yīng)預(yù)計無形資產(chǎn)殘值
D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按系統(tǒng)合理的方法攤銷
E．不考慮計提減值準備的情況下，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額
22、 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的敘述中，正確的有（?。?。
A．企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計入損益
B．盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
C．固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當予以終止確認
D．以一筆款項購人多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本
E．固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計提
23、 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有（?。?。
A．其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷
B．其攤銷期限應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
C．其攤銷期限應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
D．無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額
E．無形資產(chǎn)一定沒有凈殘值
24、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有（?。?。
A．采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊
B．采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房產(chǎn)計提折舊
C．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式
D．已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式
E．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式
25、 下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有( )。
A．甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5 000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗
B．甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計退貨比例
C．甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)
D．甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回
E．企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關(guān)
26、 下列增值稅，應(yīng)計人有關(guān)成本的有（?。?BR> A．以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅
B．在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C．小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅
D．購入固定資產(chǎn)已交的增值稅
E．一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅
三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2010～2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司以1 000萬元作為對價，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，甲公司準備長期持有該股份。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值(等于其公允價值)為12 000萬元。
(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，甲公司實際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。
(3)2010年12月10 日，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以一項土地使用權(quán)及一臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價，取得丙公司所持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。
(4)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。
(5)2011年4月1日，甲公司與丙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日，甲公司付出的土地使用權(quán)原價為1 200萬元，已計提攤銷300萬元，公允價值為1 100萬元；付出的設(shè)備原價為1 500萬元，已使用1．5年，已計提折舊400萬元，公允價值為1 400萬元。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。 (6)為核實乙公司資產(chǎn)價值，甲公司聘請專業(yè)評估機構(gòu)對乙公司資產(chǎn)進行評估。經(jīng)評估確定，2011年4月1 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 500萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：
乙公司該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。乙公司2011年第1季度實現(xiàn)凈利潤300萬元。
(7)2011年9月，乙公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1 100萬元的價格出售給了甲公司；甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當期對外出售60%。
(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品已對外出售80%。
(9)2011年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤700萬元。乙公司因2011年5月購入的可供出售金融
資產(chǎn)公允價值上升而在期末確認增加資本公積150萬元。
(10)2012年4月2日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。
(11)截至2012年年底，甲公司于2011年購自乙公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。乙公司
2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品也已全部對外出售。
(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為2 000萬元，成本為2 200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備100萬元。
(13)2012年，乙公司發(fā)生凈虧損700萬元。
(14)2013年1月1日，甲公司與乙公司的第一大股東丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及一批庫存商品換取丁公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價為2 200萬元。已計提折舊300萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為2 160萬元；換出的庫存商品實際成本為1 800萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)為2 000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當日完成。甲公司增資后，持有乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10 500萬元。
(15)2013年4月20日，乙公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。
(16)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。要求：
(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并。并說明理由；計算上述各項交易的投資成本。
(2)計算合并(購買)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。
(3)編制甲公司2011年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。
(4)編制甲公司2012年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。
(5)編制甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄，并計算年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目)
28、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為ll0萬元，增值稅稅額為l8．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬元，單位售價0．1萬元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20％的款項，其余款項分2個月(包括購貨當月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價0．03萬元(不含增值稅)，單位成本0．026萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個月。6個月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理估計退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實際退回商品50件。
(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價0．052萬元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費。要求：
(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認收入并說明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。
(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。
(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。
(4)計算甲公司2012年1月應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入。
(5)計算上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤總額。
29、甲公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。
(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5 850萬元的固定造價合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4 000萬元，到2011年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為5 200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款234萬元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：
(3)經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3 380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元。所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票l50萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。
要求：
(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分與權(quán)益成分的金額。
(2)計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。
(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該事項對甲公司所有者權(quán)益的影響。
(4)分析判斷建造合同事項中，影響乙企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額。
(5)計算2011年乙企業(yè)因該項建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。
30、甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對外出售，取得價款7 500萬元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25 500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25 000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21 000萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22 000萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。
(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6 000萬元，未計提減值準備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價款2 400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4 800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為12 000萬元。
在出售20％的股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例為40％，喪失了對丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 500萬元。
從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。
(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1 000萬元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1 200萬元。
2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6 400萬元，進一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12 200萬元。原10％投資在該日的公允價值為1 230萬元。
甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20 000萬元取得對戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6 000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24 000萬元。
2011年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25 000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26 000萬元，該日公允價值為27 000萬元。
(5)其他有關(guān)資料：
①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算下列項目：
①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益。
②甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。
③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益。
④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。
(2)根據(jù)資料(2)，計算下列項目：
①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認的投資收益。②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額。
③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認的投資收益。
(3)根據(jù)資料(3)，計算下列項目：
①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額。
③合并報表中應(yīng)確認的商譽。
(4)根據(jù)資料(4)，計算下列項目：
①計算甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值。②2011年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽。
③編制2011年12月31 E1在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。