2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為方便各位網友復習，編輯搜集整理了2013年審計師考試《理論與方法》考點，希望對各位考生的復習有所幫助 ！
第一章 銷售與收款循環(huán)審計
【主要內容】
1、業(yè)務循環(huán)性質;
2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標;
3、營業(yè)收入審計;
4、應收款項和其他相關賬戶審計。
【考試要求】
1、業(yè)務循環(huán)性質。掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內部控制措施;熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程;了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件
2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標。掌握銷售與收款循環(huán)內部控制測評的步驟與方法;掌握銷售與收款循環(huán)的審計目標
3、營業(yè)收入審計。掌握營業(yè)收入審計的方法與內容
4、應收款項和其他相關賬戶審計。掌握應收賬款審計的方法與內容;熟悉銷售與收款循環(huán)中應收票據、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內容
第一節(jié) 業(yè)務循環(huán)性質
企業(yè)經濟業(yè)務循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、生產與存貨、薪酬業(yè)務、籌資與投資五個循環(huán)以及貨幣資金、財務報告業(yè)務。
銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務的所有權轉讓的各項業(yè)務和過程，如收入業(yè)務、應收款項業(yè)務等。
一、業(yè)務循環(huán)綜述
賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程：
1、處理客戶訂貨;2、批準賒銷;3、發(fā)運商品;4、向客戶開出帳單并登記銷貨業(yè)務;5、定期對賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準備
【例題1】(2008初)下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務流程的有：( )。
A.處理請購單
B.批準賒銷信用
C.驗收商品和勞務
D.開具銷售發(fā)票
E.審批壞賬的專銷
【答案】BDE
二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
銷售與收款循環(huán)審計涉及的重要憑證和記錄：
1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發(fā)運憑證;5、銷貨發(fā)票;6、貸項通知單;7、銷貨日記帳或明細帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細帳;9、匯款通知書;10、現金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應收帳款明細帳;13、收款憑證;14、客戶對帳單
【例題2】(2004中)為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是：( )。
A.當年的銷售合同
B.當年的發(fā)運單
C.當年的銷貨單
D.當年的訂購單
【答案】B
【例題3】(2004初)企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務所依據的基本憑證是：( )。
A.銷貨合同
B.發(fā)運單
C.銷貨發(fā)票
D.客戶訂貨單
【答案】C
三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1、職責分工
為保證銷售與應收款項業(yè)務控制系統(tǒng)的有效性，企業(yè)應按各業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確分工，具體職責分工要求如下：
批準賒銷與銷售、發(fā)貨、開票應相互獨立
發(fā)貨與開票、記賬應相互獨立
收取貨款與銷售收入、應收帳款記錄應相互獨立
批準銷售退回與折讓業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立
批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立
編制和寄送客戶對帳單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立
執(zhí)行內部檢查與業(yè)務辦理、記錄應相互獨立
2、信息傳遞程序控制
(1)授權程序——控制信用風險
(2)文件和記錄的使用——健全業(yè)務審批、財產保管和便于記錄
(3)獨立檢查——防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯和舞弊
3、實物控制
限制非授權人員接近存貨，發(fā)貨須憑批準的銷貨單
控制退貨，實物退貨須驗收和填寫入庫單
限制非授權人員接近各種記錄和文件
【例題4】(2007初)對銷售發(fā)票、發(fā)運單預先連續(xù)編號的控制措施屬于：( )。
A.職責分工控制
B.業(yè)務授權控制
C.實物控制
D.憑證與記錄控制
【答案】D
4、定期寄出對帳單
第一章 銷售與收款循環(huán)審計
【主要內容】
1、業(yè)務循環(huán)性質;
2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標;
3、營業(yè)收入審計;
4、應收款項和其他相關賬戶審計。
【考試要求】
1、業(yè)務循環(huán)性質。掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內部控制措施;熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程;了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件
2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標。掌握銷售與收款循環(huán)內部控制測評的步驟與方法;掌握銷售與收款循環(huán)的審計目標
3、營業(yè)收入審計。掌握營業(yè)收入審計的方法與內容
4、應收款項和其他相關賬戶審計。掌握應收賬款審計的方法與內容;熟悉銷售與收款循環(huán)中應收票據、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內容
第一節(jié) 業(yè)務循環(huán)性質
企業(yè)經濟業(yè)務循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、生產與存貨、薪酬業(yè)務、籌資與投資五個循環(huán)以及貨幣資金、財務報告業(yè)務。
銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務的所有權轉讓的各項業(yè)務和過程，如收入業(yè)務、應收款項業(yè)務等。
一、業(yè)務循環(huán)綜述
賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程：
1、處理客戶訂貨;2、批準賒銷;3、發(fā)運商品;4、向客戶開出帳單并登記銷貨業(yè)務;5、定期對賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準備
【例題1】(2008初)下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務流程的有：( )。
A.處理請購單
B.批準賒銷信用
C.驗收商品和勞務
D.開具銷售發(fā)票
E.審批壞賬的專銷
【答案】BDE
二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
銷售與收款循環(huán)審計涉及的重要憑證和記錄：
1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發(fā)運憑證;5、銷貨發(fā)票;6、貸項通知單;7、銷貨日記帳或明細帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細帳;9、匯款通知書;10、現金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應收帳款明細帳;13、收款憑證;14、客戶對帳單
【例題2】(2004中)為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是：( )。
A.當年的銷售合同
B.當年的發(fā)運單
C.當年的銷貨單
D.當年的訂購單
【答案】B
【例題3】(2004初)企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務所依據的基本憑證是：( )。
A.銷貨合同
B.發(fā)運單
C.銷貨發(fā)票
D.客戶訂貨單
【答案】C
三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1、職責分工
為保證銷售與應收款項業(yè)務控制系統(tǒng)的有效性，企業(yè)應按各業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確分工，具體職責分工要求如下：
批準賒銷與銷售、發(fā)貨、開票應相互獨立
發(fā)貨與開票、記賬應相互獨立
收取貨款與銷售收入、應收帳款記錄應相互獨立
批準銷售退回與折讓業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立
批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立
編制和寄送客戶對帳單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立
執(zhí)行內部檢查與業(yè)務辦理、記錄應相互獨立
2、信息傳遞程序控制
(1)授權程序——控制信用風險
(2)文件和記錄的使用——健全業(yè)務審批、財產保管和便于記錄
(3)獨立檢查——防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯和舞弊
3、實物控制
限制非授權人員接近存貨，發(fā)貨須憑批準的銷貨單
控制退貨，實物退貨須驗收和填寫入庫單
限制非授權人員接近各種記錄和文件
【例題4】(2007初)對銷售發(fā)票、發(fā)運單預先連續(xù)編號的控制措施屬于：( )。
A.職責分工控制
B.業(yè)務授權控制
C.實物控制
D.憑證與記錄控制
【答案】D
4、定期寄出對帳單