單項選擇題
1、 下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是（ ）。
A．第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B．行政復議聽證人員不得少于2人
C．行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的依據(jù)
D．涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
2、納稅人以應稅消費品換取生產(chǎn)資料和銷售資料，投資人股或抵償債務等，應按納稅人同類應稅消費品的（ ）作為計稅依據(jù)，計算繳納消費稅。
A．平均銷售價格
B．最低銷售價格
C．雙方協(xié)商價格
D．銷售價格
E．成本價格
3、當需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（ ?。?2011年）
A．被執(zhí)行人擁有的一輛機動車
B．被執(zhí)行人自有的金銀首飾
C．被執(zhí)行人新購入的價值4000元家具
D．被執(zhí)行人名下的別墅
4、 下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ?。?BR> A．注冊稅務師延時提供服務
B．稅務師事務所解散
C．稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D．注冊稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務
簡答題
5、注冊稅務師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額。
(1)2013年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益4萬元；A公司稅率為20%；
(2)2012年9月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%：，2013年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確人投資收益。受資方所得稅稅率為22%；
(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
6、中國公民王某是一家在上交所上市的外商投資企業(yè)的中方雇員，2013年收入情況如下：
(1)1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；1～12月每月取得由派遣單位支付的工資3800元。
(2)3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A國繳納個人所得稅折 合人民幣1800元；5月從境外8國一次取得特許權使用費折合人民幣25000元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3500元。
(3)6月取得國債利息收入7125元。
(4)8月參加某電視臺節(jié)目獲得獎金35000元，將所得現(xiàn)金7000元直接捐贈給災區(qū)農(nóng)民李某。
(5)9月一次取得審稿收入6000元。
(6)12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。
(7)1月18日，該公司授予王某股票期權60000股，授予價2元／股；該期權無公開市場價格，并約定8月18日起可以行權，行權前不得轉(zhuǎn)讓。8月18日王某以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元／股。
王某2013年應繳個人所得稅計算如下：
(1)雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(15000－4800)× 25%－1005]× 12=18540(元)派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(3800－3500)× 3%]×12=108(元)
(2)從境外取得的稿酬收入和特許權使用費收入因已在來源國繳納稅款，并取得來源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應繳個人所得稅=15000×(1－2()%)×20%×(1－30%)+25000×(1－2004)×20%－1800－3500=380(元)
(3)國債利息收入應納個人所得稅=7125× 20%=1425(元)
(4)將獎金收入35000元按偶然所得計稅=(35000－7000)×20%=5600(元)
(5)審稿收入按稿酬所得計稅=6000×(1－20%)×20%×(1－30%)=672(元)(6)翻譯收入由出版社代為繳納個人所得稅=(3000－800)×20%=440(元)
(7)股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[60000×(5－2)÷12×20%－555]×12=29340(元)
綜上所述各項所得應納(代扣代繳)的個人所得稅稅款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
要求：
(1)按資料順序扼要指出存在的納稅問題。
(2)正確計算王某2013年在中國境內(nèi)應繳納的個人所得稅。
(3)計算王某應補繳的個人所得稅額。
7、 簡述行政復議證據(jù)的類別。
8、 某國有自行車廠屬增值稅－般納稅人，主要生產(chǎn)各種型號的自行車。其流轉(zhuǎn)稅以1個月為－個納稅期。注冊稅務師于2007年4月份受企業(yè)委托對該企業(yè)第－季度流轉(zhuǎn)稅納稅情況進行審查，獲得如下核算資料：
(1)1月18日，1 12#憑證，外購食品－批發(fā)給職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅金34000元，企業(yè)賬務處理為：
借：管理費用——其他200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
貸：銀行存款234000
(2)2月12 13，98#憑證，企業(yè)從本市煤炭二廠外購原煤500噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅金6500元，本企業(yè)車隊拉回，途中超載被交警罰款500元，驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺0．5噸，系合理損耗，企業(yè)賬務處理為：
借：原材料——煤炭50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500
管理費用——其他500
貸：銀行存款57000
(3)2月24日，310#憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)尚未完工的基建工程特制1臺專用設備，經(jīng)核實其實際生產(chǎn)成本為85000元，企業(yè)賬務處理為：
借：在建工程85000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本85000
注冊稅務師抽查2月份賬證資料，經(jīng)計算，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購材料等扣除項目金額占整個生產(chǎn)成本比例的70％，采購材料適用增值稅稅率為17％。
(4)3月5日，46#憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下腳料1．3噸(成本價經(jīng)核實為500元，已全部計人當月生產(chǎn)成本中)，取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價款650元，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款650
貸：其他應付款650
(5)3月30日，302#憑證反映3月份企業(yè)職工食堂耗用煤炭20噸，企業(yè)賬務處理為：
借：其他應收款——食堂2000
貸：原材料——煤炭2000
經(jīng)核實，煤炭全部從市煤炭二廠外購，－季度累計耗用煤炭65噸，金額6500元，且賬務處理均相同。
(6)3月31日，310#憑證，庫存材料盤點，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板1噸，賬面價值4300元，根據(jù)盤點表，企業(yè)直接作賬務處理：
借：營業(yè)外支出4300
貸：原材料——鋼板4300
注冊稅務師進－步審核，發(fā)現(xiàn)造成鋼板倉庫盤虧的原因系保管員粗心，未按領料單數(shù)量發(fā)貨，多發(fā)料所致，企業(yè)仍以領料單上原注明數(shù)量、金額記入有關生產(chǎn)成本賬，未反映這1噸鋼板金額。
(7)企業(yè)－季度共耗用自來水2萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅金600元；耗用電4．2萬度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為26040元，稅金為4426．80元。審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，－季度總的賬務處理結果為：
借：制造費用——水費5200
在建工程——水費1800
其他應收款——職工宿舍——水費2000
應付福利費——水費1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)600
貸：銀行存款10600
借：制造費用——電費18028
在建工程——電費5408
其他應收款——職工宿舍——電費2000
應付福利費——電費604
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4426．8
貸：銀行存款30466．8
(8)1～3月份“應交稅費——應交增值稅”明細賬有關資料表明：各月銷項稅額均大于進項稅額，且各月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額。
(9)企業(yè)城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％。
要求：
1．根據(jù)上述資料扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關賬務調(diào)整分錄。
2．計算應補增值稅、城市維護建設稅、教育費附加，并作相關計提、補繳稅款的賬務處理(列出計算過程)。
9、某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)：
(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權的投資成本為550萬元;
2.投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。
(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：
1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權，這部分股權的投資成本為600萬元。
2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30%股權;清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。
3.對E外貿(mào)公司投資采取權益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。
4.2010年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。
問題：
分別說明上述各項投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。
10、某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售1臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費的結算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場根據(jù)結算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結轉(zhuǎn)收入。
1、 下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是（ ）。
A．第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B．行政復議聽證人員不得少于2人
C．行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的依據(jù)
D．涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
2、納稅人以應稅消費品換取生產(chǎn)資料和銷售資料，投資人股或抵償債務等，應按納稅人同類應稅消費品的（ ）作為計稅依據(jù)，計算繳納消費稅。
A．平均銷售價格
B．最低銷售價格
C．雙方協(xié)商價格
D．銷售價格
E．成本價格
3、當需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（ ?。?2011年）
A．被執(zhí)行人擁有的一輛機動車
B．被執(zhí)行人自有的金銀首飾
C．被執(zhí)行人新購入的價值4000元家具
D．被執(zhí)行人名下的別墅
4、 下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ?。?BR> A．注冊稅務師延時提供服務
B．稅務師事務所解散
C．稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D．注冊稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務
簡答題
5、注冊稅務師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額。
(1)2013年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益4萬元；A公司稅率為20%；
(2)2012年9月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%：，2013年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確人投資收益。受資方所得稅稅率為22%；
(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
6、中國公民王某是一家在上交所上市的外商投資企業(yè)的中方雇員，2013年收入情況如下：
(1)1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；1～12月每月取得由派遣單位支付的工資3800元。
(2)3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A國繳納個人所得稅折 合人民幣1800元；5月從境外8國一次取得特許權使用費折合人民幣25000元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3500元。
(3)6月取得國債利息收入7125元。
(4)8月參加某電視臺節(jié)目獲得獎金35000元，將所得現(xiàn)金7000元直接捐贈給災區(qū)農(nóng)民李某。
(5)9月一次取得審稿收入6000元。
(6)12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。
(7)1月18日，該公司授予王某股票期權60000股，授予價2元／股；該期權無公開市場價格，并約定8月18日起可以行權，行權前不得轉(zhuǎn)讓。8月18日王某以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元／股。
王某2013年應繳個人所得稅計算如下：
(1)雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(15000－4800)× 25%－1005]× 12=18540(元)派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(3800－3500)× 3%]×12=108(元)
(2)從境外取得的稿酬收入和特許權使用費收入因已在來源國繳納稅款，并取得來源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應繳個人所得稅=15000×(1－2()%)×20%×(1－30%)+25000×(1－2004)×20%－1800－3500=380(元)
(3)國債利息收入應納個人所得稅=7125× 20%=1425(元)
(4)將獎金收入35000元按偶然所得計稅=(35000－7000)×20%=5600(元)
(5)審稿收入按稿酬所得計稅=6000×(1－20%)×20%×(1－30%)=672(元)(6)翻譯收入由出版社代為繳納個人所得稅=(3000－800)×20%=440(元)
(7)股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[60000×(5－2)÷12×20%－555]×12=29340(元)
綜上所述各項所得應納(代扣代繳)的個人所得稅稅款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
要求：
(1)按資料順序扼要指出存在的納稅問題。
(2)正確計算王某2013年在中國境內(nèi)應繳納的個人所得稅。
(3)計算王某應補繳的個人所得稅額。
7、 簡述行政復議證據(jù)的類別。
8、 某國有自行車廠屬增值稅－般納稅人，主要生產(chǎn)各種型號的自行車。其流轉(zhuǎn)稅以1個月為－個納稅期。注冊稅務師于2007年4月份受企業(yè)委托對該企業(yè)第－季度流轉(zhuǎn)稅納稅情況進行審查，獲得如下核算資料：
(1)1月18日，1 12#憑證，外購食品－批發(fā)給職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅金34000元，企業(yè)賬務處理為：
借：管理費用——其他200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
貸：銀行存款234000
(2)2月12 13，98#憑證，企業(yè)從本市煤炭二廠外購原煤500噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅金6500元，本企業(yè)車隊拉回，途中超載被交警罰款500元，驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺0．5噸，系合理損耗，企業(yè)賬務處理為：
借：原材料——煤炭50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500
管理費用——其他500
貸：銀行存款57000
(3)2月24日，310#憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)尚未完工的基建工程特制1臺專用設備，經(jīng)核實其實際生產(chǎn)成本為85000元，企業(yè)賬務處理為：
借：在建工程85000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本85000
注冊稅務師抽查2月份賬證資料，經(jīng)計算，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購材料等扣除項目金額占整個生產(chǎn)成本比例的70％，采購材料適用增值稅稅率為17％。
(4)3月5日，46#憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下腳料1．3噸(成本價經(jīng)核實為500元，已全部計人當月生產(chǎn)成本中)，取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價款650元，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款650
貸：其他應付款650
(5)3月30日，302#憑證反映3月份企業(yè)職工食堂耗用煤炭20噸，企業(yè)賬務處理為：
借：其他應收款——食堂2000
貸：原材料——煤炭2000
經(jīng)核實，煤炭全部從市煤炭二廠外購，－季度累計耗用煤炭65噸，金額6500元，且賬務處理均相同。
(6)3月31日，310#憑證，庫存材料盤點，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板1噸，賬面價值4300元，根據(jù)盤點表，企業(yè)直接作賬務處理：
借：營業(yè)外支出4300
貸：原材料——鋼板4300
注冊稅務師進－步審核，發(fā)現(xiàn)造成鋼板倉庫盤虧的原因系保管員粗心，未按領料單數(shù)量發(fā)貨，多發(fā)料所致，企業(yè)仍以領料單上原注明數(shù)量、金額記入有關生產(chǎn)成本賬，未反映這1噸鋼板金額。
(7)企業(yè)－季度共耗用自來水2萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅金600元；耗用電4．2萬度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為26040元，稅金為4426．80元。審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，－季度總的賬務處理結果為：
借：制造費用——水費5200
在建工程——水費1800
其他應收款——職工宿舍——水費2000
應付福利費——水費1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)600
貸：銀行存款10600
借：制造費用——電費18028
在建工程——電費5408
其他應收款——職工宿舍——電費2000
應付福利費——電費604
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4426．8
貸：銀行存款30466．8
(8)1～3月份“應交稅費——應交增值稅”明細賬有關資料表明：各月銷項稅額均大于進項稅額，且各月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額。
(9)企業(yè)城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％。
要求：
1．根據(jù)上述資料扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關賬務調(diào)整分錄。
2．計算應補增值稅、城市維護建設稅、教育費附加，并作相關計提、補繳稅款的賬務處理(列出計算過程)。
9、某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)：
(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權的投資成本為550萬元;
2.投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。
(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：
1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權，這部分股權的投資成本為600萬元。
2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30%股權;清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。
3.對E外貿(mào)公司投資采取權益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。
4.2010年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。
問題：
分別說明上述各項投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。
10、某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售1臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費的結算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場根據(jù)結算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結轉(zhuǎn)收入。