一、單項選擇題
1.關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合房產稅法律制度規(guī)定的是( )。(2012年)
A.房屋出租的，承租人為納稅人
B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人
C.房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人
D.房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人
【答案】A
【解析】房屋出租的，出租人為房產稅的納稅人。
2.某企業(yè)2011年度生產經營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產原值減除比例為30%;房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2012年)
A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8(萬元)
B.12000× (1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(萬元)
C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76(萬元)
D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2(萬元)
【答案】B
【解析】(1)企業(yè)辦的幼兒園用房免征房產稅;(2)企業(yè)經營性房產從價計征房產稅;(3)出租房產從租計征房產稅。
3.甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知，當地規(guī)定的契稅稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，甲公司應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2012年)
A.15
B.45
C.60
D.75
【答案】D
【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，甲公司應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。
4.根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是( )。(2012年)
A.載客汽車
B.銀行運鈔車
C.機關公務車
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
5.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。(2012年)
A.甲和乙為納稅人
B.甲和丙為納稅人
C.乙和丁為納稅人
D.甲和丁為納稅人
【答案】A
【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
6.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知，契稅稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是
( )。(201 1年)
A.周某應繳納契稅3萬元
B.周某應繳納契稅2.4萬元
C.謝某應繳納契稅2，7萬元
D.謝某應繳納契稅0.3萬元
【答案】C
【解析】(1)以土地、房屋權屬抵債，視同土地、房屋權屬發(fā)生轉移，應當繳納契稅;(2)契稅的納稅人，是在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，在本題中，謝某是契稅的納稅入：(3)謝某取得了90萬元的房屋，應納契稅=90×3%=2.7(萬元);(4)如果本題改為謝某與周某進行“房屋交換”，則以“價格差額”作為計稅依據。
7.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是( )。(2011年)
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.房屋產權證
C.土地使用證
D.稅務登記證
【答案】D
【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產權證(選項B)、工商營業(yè)執(zhí)照(選項A)、商標注冊證、專利證、土地使用證(選項C)，不包括稅務登記證(選項D)。
8.某礦業(yè)公司開采銷售應稅礦產品，其資源稅實行從量計證，則該公司計征資源稅的課稅數量是( )。(201 1年)
A.實際產量
B.發(fā)貨數量
C.計劃產量
D.銷售數量
【答案】D
【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“銷售數量”為課稅數量。
9.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據房產稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。(2010年)
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
【答案】C
【解析】納稅入委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起.繳納房產稅。
10.周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。(2010年)
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
11.某企業(yè)2009年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。根據房產稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2008年度應繳納的房產稅稅額為( )萬元。(2009年)
A.1 8
B.33.6
C.42
D.48
【答案】 C
【解析】應納房產稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。
12.根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。(2009年)
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
13.某企業(yè)一幢房產原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30%。根據房產稅法律制度的規(guī)定，該房產年度應繳納的房產稅稅額為( )元。(2008年)
A.9360
B.7200
C.5040
D.2160
【答案】C
【解析】應納房產稅=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
14.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規(guī)定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8
B.2.88
C.2.16
D.0.72
【答案】D
【解析】(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據;(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;(3)黃某應繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
15.下列稅種中，實行從量計征的是( )。(2008年)
A.契稅
B.車輛購置稅
C.房產稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)士地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積，屬于從量計征。
16.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是( )。(2008年)
A.合同的雙方當事人
B.合同的擔保人
C.合同的證人
D.合同的鑒定人
【答案】A
【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
17.根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據的是( )。(2007年)
A。建筑面積
B.使用面積
C.居住面積
D.實際占用的土地面積
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積。
二、多項選擇題
1.關于契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有( )。(2012年)
A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據
B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據
C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據
D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據
【答案】ABD
【解析】(1)選項AC：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據;(2)選項B：土地使用權贈與、房屋贈與，計稅依據由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定;(3)選項D：土地使用權交換、房屋交換，計稅依據為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”。
2.關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有( )。(2012年)
A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人
B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人
D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人
【答案】ABCD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納;擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納;土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。
3.關于印花稅計稅依據的下列表述中，符合法律規(guī)定的有( )。(2012年)
A.財產租賃合同以租賃金額為計稅依據
B.財產保險合同以保險費為計稅依據
C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據
D.商標注冊證以件數為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項CD：權利許可證照(包括房屋產權證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和專利證)按照件數作為計稅依據。
4.關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有( )。(2011年)
A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人
B.產權轉移書據以立據人為納稅人
C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人
D.房屋產權證以領受人為納稅人
【答案】ABCD
【解析】根據書立、領受和使用應稅憑證的不同，印花稅的納稅人可分為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人等。
5.根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。(2011年)
A.警用車船
B.養(yǎng)殖漁船
C.載貨汽車
D.載客汽車
【答案】AB
【解析】(1)選項AB：警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅;(2)選項CD：載貨汽車和載客汽車應繳納車船稅。
6.根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有( )。(2011年)
A.房屋買賣
B.土地使用權交換
C.房屋贈與
D.土地使用權轉讓
【答案】AD
【解析】(1)選項AD：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣，以成交價格為計稅依據;(2)選項B：土地使用權交換、房屋交換，以價格差額為計稅依據;(3)選項C：土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。7.根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有( )。(2010年)
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納
D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8.根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。(2010年)
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
C.房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
D.取得房地產銷售(預售)許可證滿2年尚未銷售完畢的
【答案】ABC
【解析】選項D：取得銷售(預售)許可證“滿3年”仍未銷售完畢的，主管稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算。
9.下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有( )。(2009年)
A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業(yè)
B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人
C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民
D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】(1)車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車船的單位和個人;(2)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，也屬于車船稅的納稅人。
10.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2009年)
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.土地使用權出讓合同
C.土地使用證
D.商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AC：屬于“權利、許可證照”的征稅范圍;(2)選項BD：屬于“產權轉移書據”的征稅范圍。
11.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據繳納印花稅的有( )。(2008年)
A.產權轉移書據
B.借款合同
C.財產租賃合同
D.工商營業(yè)執(zhí)照
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC：產權轉移書據、財產租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據;(2)選項D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數作為計稅依據。
12.根據資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有( )。(2008年)
A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發(fā)出應稅產品的當天
B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到貨款的當天
C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天
【答案】CD
【解析】(1)選項A：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;(2)選項B：納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產品的當天。
13.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2007年)
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產權證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項ABC：屬于“產權轉移書據”稅目;(2)選項D：屬于“權利、許可證照”稅目。三、判斷題
1.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。( )(2012年)
【答案】√
2.資源稅納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。( )(2012年)
【答案】×
【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
3.不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數為計稅依據繳納印花稅。( )(2011年)
【答案】√
4.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。( )(2009年)
【答案】√
5.張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。( )(2008年)
【答案】√
【解析】房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。
6.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。( )(2008)
【答案】×
【解析】契稅的納稅人是在我國境內“承受”(而非轉讓)土地、房屋權屬的單位和個人。
7.甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。( )(2007年)
【答案】√
【解析】房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方(甲企業(yè))繳納契稅。
1.關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合房產稅法律制度規(guī)定的是( )。(2012年)
A.房屋出租的，承租人為納稅人
B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人
C.房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人
D.房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人
【答案】A
【解析】房屋出租的，出租人為房產稅的納稅人。
2.某企業(yè)2011年度生產經營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產原值減除比例為30%;房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2012年)
A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8(萬元)
B.12000× (1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(萬元)
C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76(萬元)
D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2(萬元)
【答案】B
【解析】(1)企業(yè)辦的幼兒園用房免征房產稅;(2)企業(yè)經營性房產從價計征房產稅;(3)出租房產從租計征房產稅。
3.甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知，當地規(guī)定的契稅稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，甲公司應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2012年)
A.15
B.45
C.60
D.75
【答案】D
【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，甲公司應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。
4.根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是( )。(2012年)
A.載客汽車
B.銀行運鈔車
C.機關公務車
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
5.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。(2012年)
A.甲和乙為納稅人
B.甲和丙為納稅人
C.乙和丁為納稅人
D.甲和丁為納稅人
【答案】A
【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
6.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知，契稅稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是
( )。(201 1年)
A.周某應繳納契稅3萬元
B.周某應繳納契稅2.4萬元
C.謝某應繳納契稅2，7萬元
D.謝某應繳納契稅0.3萬元
【答案】C
【解析】(1)以土地、房屋權屬抵債，視同土地、房屋權屬發(fā)生轉移，應當繳納契稅;(2)契稅的納稅人，是在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，在本題中，謝某是契稅的納稅入：(3)謝某取得了90萬元的房屋，應納契稅=90×3%=2.7(萬元);(4)如果本題改為謝某與周某進行“房屋交換”，則以“價格差額”作為計稅依據。
7.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是( )。(2011年)
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.房屋產權證
C.土地使用證
D.稅務登記證
【答案】D
【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產權證(選項B)、工商營業(yè)執(zhí)照(選項A)、商標注冊證、專利證、土地使用證(選項C)，不包括稅務登記證(選項D)。
8.某礦業(yè)公司開采銷售應稅礦產品，其資源稅實行從量計證，則該公司計征資源稅的課稅數量是( )。(201 1年)
A.實際產量
B.發(fā)貨數量
C.計劃產量
D.銷售數量
【答案】D
【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“銷售數量”為課稅數量。
9.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據房產稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。(2010年)
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
【答案】C
【解析】納稅入委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起.繳納房產稅。
10.周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。(2010年)
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
11.某企業(yè)2009年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。根據房產稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2008年度應繳納的房產稅稅額為( )萬元。(2009年)
A.1 8
B.33.6
C.42
D.48
【答案】 C
【解析】應納房產稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。
12.根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。(2009年)
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
13.某企業(yè)一幢房產原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30%。根據房產稅法律制度的規(guī)定，該房產年度應繳納的房產稅稅額為( )元。(2008年)
A.9360
B.7200
C.5040
D.2160
【答案】C
【解析】應納房產稅=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
14.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規(guī)定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8
B.2.88
C.2.16
D.0.72
【答案】D
【解析】(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據;(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;(3)黃某應繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
15.下列稅種中，實行從量計征的是( )。(2008年)
A.契稅
B.車輛購置稅
C.房產稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)士地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積，屬于從量計征。
16.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是( )。(2008年)
A.合同的雙方當事人
B.合同的擔保人
C.合同的證人
D.合同的鑒定人
【答案】A
【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
17.根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據的是( )。(2007年)
A。建筑面積
B.使用面積
C.居住面積
D.實際占用的土地面積
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積。
二、多項選擇題
1.關于契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有( )。(2012年)
A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據
B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據
C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據
D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據
【答案】ABD
【解析】(1)選項AC：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據;(2)選項B：土地使用權贈與、房屋贈與，計稅依據由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定;(3)選項D：土地使用權交換、房屋交換，計稅依據為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”。
2.關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有( )。(2012年)
A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人
B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人
D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人
【答案】ABCD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納;擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納;土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。
3.關于印花稅計稅依據的下列表述中，符合法律規(guī)定的有( )。(2012年)
A.財產租賃合同以租賃金額為計稅依據
B.財產保險合同以保險費為計稅依據
C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據
D.商標注冊證以件數為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項CD：權利許可證照(包括房屋產權證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和專利證)按照件數作為計稅依據。
4.關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有( )。(2011年)
A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人
B.產權轉移書據以立據人為納稅人
C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人
D.房屋產權證以領受人為納稅人
【答案】ABCD
【解析】根據書立、領受和使用應稅憑證的不同，印花稅的納稅人可分為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人等。
5.根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。(2011年)
A.警用車船
B.養(yǎng)殖漁船
C.載貨汽車
D.載客汽車
【答案】AB
【解析】(1)選項AB：警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅;(2)選項CD：載貨汽車和載客汽車應繳納車船稅。
6.根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有( )。(2011年)
A.房屋買賣
B.土地使用權交換
C.房屋贈與
D.土地使用權轉讓
【答案】AD
【解析】(1)選項AD：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣，以成交價格為計稅依據;(2)選項B：土地使用權交換、房屋交換，以價格差額為計稅依據;(3)選項C：土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。7.根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有( )。(2010年)
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納
D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8.根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。(2010年)
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
C.房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
D.取得房地產銷售(預售)許可證滿2年尚未銷售完畢的
【答案】ABC
【解析】選項D：取得銷售(預售)許可證“滿3年”仍未銷售完畢的，主管稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算。
9.下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有( )。(2009年)
A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業(yè)
B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人
C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民
D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】(1)車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車船的單位和個人;(2)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，也屬于車船稅的納稅人。
10.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2009年)
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.土地使用權出讓合同
C.土地使用證
D.商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AC：屬于“權利、許可證照”的征稅范圍;(2)選項BD：屬于“產權轉移書據”的征稅范圍。
11.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據繳納印花稅的有( )。(2008年)
A.產權轉移書據
B.借款合同
C.財產租賃合同
D.工商營業(yè)執(zhí)照
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC：產權轉移書據、財產租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據;(2)選項D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數作為計稅依據。
12.根據資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有( )。(2008年)
A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發(fā)出應稅產品的當天
B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到貨款的當天
C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天
【答案】CD
【解析】(1)選項A：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;(2)選項B：納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產品的當天。
13.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2007年)
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產權證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項ABC：屬于“產權轉移書據”稅目;(2)選項D：屬于“權利、許可證照”稅目。三、判斷題
1.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。( )(2012年)
【答案】√
2.資源稅納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。( )(2012年)
【答案】×
【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
3.不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數為計稅依據繳納印花稅。( )(2011年)
【答案】√
4.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。( )(2009年)
【答案】√
5.張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。( )(2008年)
【答案】√
【解析】房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。
6.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。( )(2008)
【答案】×
【解析】契稅的納稅人是在我國境內“承受”(而非轉讓)土地、房屋權屬的單位和個人。
7.甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。( )(2007年)
【答案】√
【解析】房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方(甲企業(yè))繳納契稅。