一、單選題
1.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度
C.財(cái)務(wù)報(bào)表旨在提供有關(guān)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息
D.如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計(jì)單位的文件為準(zhǔn)
2.以下關(guān)于管理層、治理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與管理層共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任
3. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明替代對(duì)重要應(yīng)收賬款的函證
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以考慮過去對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法
4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是( )。
A.在審計(jì)過程中作出的職業(yè)判斷要適當(dāng)?shù)挠涗?BR> B.向內(nèi)部和外部的適當(dāng)?shù)娜藛T咨詢審計(jì)過程中遇到的疑難問題或者爭(zhēng)議的事項(xiàng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理和有依據(jù)的判斷
C.在決策缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由
D.在整個(gè)審計(jì)過程中都要運(yùn)用職業(yè)判斷
5.以下關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中不正確的是( )。
A.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作，也不可避免的存在某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
B.完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照實(shí)際準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作
C.審計(jì)固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由
D.審計(jì)固有限制決定了具體的審計(jì)程序無助于減輕固有限制的影響
6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取被審計(jì)單位將2012年12月銷售業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入記入了2013年1月的營(yíng)業(yè)收入的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定營(yíng)業(yè)收入的( )認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.截止
D.存在
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)處理存在下列事實(shí)，其中表明“準(zhǔn)確性”認(rèn)定錯(cuò)誤的是( )。
A.甲公司將營(yíng)業(yè)收入150萬元記為1500萬元
B.虛構(gòu)一筆30萬元的營(yíng)業(yè)收入
C.將營(yíng)業(yè)收入10萬元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入
D.將2010年12月28日營(yíng)業(yè)收入20萬元計(jì)入2011年1月5日營(yíng)業(yè)收入賬戶中
8. 被審計(jì)單位將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則違反了交易的( )認(rèn)定。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.存在
9. 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是( )。
A.截止
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.完整性
10. 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的單價(jià)、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票的金額，該程序與營(yíng)業(yè)收入的( )認(rèn)定最相關(guān)。
A.存在
B.準(zhǔn)確性
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> D.完整性
11. 以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C.重新計(jì)算存貨采購(gòu)發(fā)票的金額
D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
12.檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> D.完整性
13. 下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的是( )。
A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g
D.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的完整性
14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是關(guān)于交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.營(yíng)業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的
C.營(yíng)業(yè)成本的金額是否正確
D.新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
15. 下列各項(xiàng)認(rèn)定與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.截止 D.權(quán)利與義務(wù)
16.以下各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任
B.管理層通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任
17.實(shí)施存貨監(jiān)盤直接可以證實(shí)存貨的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.截止
【答案】A 二、多項(xiàng)選擇題
1.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有( )。
A.財(cái)物報(bào)表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源
C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)槿狈I(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量做出評(píng)估
D.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)
2. 下列事項(xiàng)屬于導(dǎo)致審計(jì)的固有限制原因的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)程序的性質(zhì)
B.涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊
C.可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況
D.違反法律法規(guī)行為的發(fā)生
3. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明不可能存在舞弊的情況
D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
4. 在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力
C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源
D.被審計(jì)單位是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有( )。
A.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求
B.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立
C.在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組不可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
D.獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事和保持客觀公正的能力
6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)。在審查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的( )項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高估的風(fēng)險(xiǎn)。
A.固定資產(chǎn)
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.營(yíng)業(yè)收入
7. 某公司管理層的年終獎(jiǎng)與企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)掛鉤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有( )。
A.營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定
B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定
D.營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定
8.被審計(jì)單位由以往的免費(fèi)提供運(yùn)費(fèi)改為由顧客承擔(dān)50%的運(yùn)費(fèi)，其當(dāng)年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例卻上升，這可能意味著被審計(jì)單位的( )認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生
B.營(yíng)業(yè)收入的完整性
C.銷售費(fèi)用的發(fā)生
D.銷售費(fèi)用的完整性
9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
B.營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定
C.存貨的完整性認(rèn)定
D.存貨的存在認(rèn)定
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)其沒有對(duì)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致( )認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。
A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> B.管理費(fèi)用的發(fā)生
C.固定資產(chǎn)的存在
D.管理費(fèi)用的完整性
11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)處理存在下列事實(shí)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的有( )。
A.甲公司將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元
B.存貨滯銷導(dǎo)致積壓而甲公司沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.將營(yíng)業(yè)收入10萬元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入10萬元
D.將2012年12月28日營(yíng)業(yè)收入20萬元計(jì)入2013年1月5日營(yíng)業(yè)收入賬戶中
12. 為證實(shí)應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價(jià)是否符合價(jià)格政策
D.結(jié)合銀行存款的檢查，了解應(yīng)收賬款是否存在質(zhì)押和擔(dān)保的情況
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，以降低( )。
A.忽視異常情形的風(fēng)險(xiǎn)
B.當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過度推而廣之的風(fēng)險(xiǎn)
C.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)的風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
14.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下關(guān)于管理層和治理層的責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
15.以下認(rèn)定中，主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)的有( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.存在
D.分類與可理解性
三、簡(jiǎn)答題
1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序：
(1)抽取2012年12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單;
(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與營(yíng)業(yè)收入的記賬日期;
(3)獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì);
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較;
(5)檢查固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況
要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí)X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實(shí)的認(rèn)定與交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目)。
2.請(qǐng)?zhí)顚懴铝信c營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的認(rèn)定的分類及計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，僅限一項(xiàng)。
一、單選題
1.
【答案】D
【解析】D：如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準(zhǔn)。
2.
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層和治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，此時(shí)管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不承擔(dān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
3.
【答案】D
【解析】D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮過去對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法，但是即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
4.
【答案】C
【解析】C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。
5.
【答案】D
【解析】D：相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的具體的審計(jì)程序有助于減輕固有限制的影響。
6.
【答案】C
【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計(jì)單位入賬的時(shí)間錯(cuò)誤，屬于截止認(rèn)定錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
7.
【答案】A
【解析】A：是屬于營(yíng)業(yè)收入的金額錯(cuò)誤，違反了營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;B：虛構(gòu)一筆收入違反了營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定;C：違反了營(yíng)業(yè)收入的“分類”認(rèn)定;D:違反了營(yíng)業(yè)收入的“截止”認(rèn)定。
8.
【答案】C
【解析】出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營(yíng)業(yè)外收入，不是營(yíng)業(yè)收入，所以屬于違反了交易的“分類”認(rèn)定。
9.
【答案】D
【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以證明“完整性”認(rèn)定。
10.
【答案】B
【解析】檢查單價(jià)與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。
11.
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認(rèn)定相關(guān);C：與存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
12.
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計(jì)單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。
13.
【答案】D
【解析】D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
14.
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項(xiàng)的“發(fā)生”認(rèn)定;C：屬于交易和事項(xiàng)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認(rèn)定;只有A是可以由交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出。
15.
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，只有選項(xiàng)C是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。
16.
【答案】C
【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
17.
【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項(xiàng)A正確;要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)CD屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。 二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都是導(dǎo)致審計(jì)的固有限制原因。
3.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該保持警覺的情形為可能存在舞弊時(shí)。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，而被審計(jì)單位不需要遵守。
5.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴。
6.
【答案】ACD
【解析】上市公司一般會(huì)趨向于高估資產(chǎn)和虛構(gòu)收入，所以應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注是否夸大資產(chǎn)和收入，應(yīng)該選ACD。
7.
【答案】ABC
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)取決于營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，增加營(yíng)業(yè)收入，降低營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加和銷售費(fèi)用有助于提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，管理層有虛增收入和降低成本費(fèi)用的嫌疑，所以要將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本及營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
8.
【答案】BC
【解析】被審計(jì)單位由免費(fèi)提供運(yùn)費(fèi)改為由顧客承擔(dān)50%的運(yùn)費(fèi)，“運(yùn)費(fèi)/營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)該是下降。不降反升就意味著有可能是運(yùn)費(fèi)的多記或營(yíng)業(yè)收入的少記，所以營(yíng)業(yè)收入的完整性和銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)。
9.
【答案】AC
【解析】被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，說明營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本違反了發(fā)生認(rèn)定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本導(dǎo)致存貨減少，違反了存貨的完整性認(rèn)定。
10.
【答案】AD
【解析】倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊是借記管理費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊，而沒有計(jì)提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，同時(shí)違反了管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定，所以AD正確。
11.
【答案】AB
【解析】A：應(yīng)付賬款的金額的錯(cuò)記，表明應(yīng)付賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)誤;B：少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備違反了存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;C：屬于營(yíng)業(yè)收入“分類”認(rèn)定錯(cuò)誤;D：屬于營(yíng)業(yè)收入的“截止”認(rèn)定錯(cuò)誤。
12.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是證明應(yīng)收賬款的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。
13.
【答案】ABC
【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)前就存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能去評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
14.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都是管理層和治理層的責(zé)任。
15.
【答案】AC
【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表中，高估各組成要素違反了存在認(rèn)定;在利潤(rùn)表中，高估各組成要素違反了發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)AC正確。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
程序(1)：應(yīng)付賬款，完整性;
程序(2)：營(yíng)業(yè)收入，截止;
程序(3)：貨幣資金，計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在;
程序(5)：固定資產(chǎn)，權(quán)利和義務(wù)。
【解析】
程序(1)：如銀行對(duì)賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在2012年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶余額違背了完整性認(rèn)定;
程序(2)：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與記賬日期，可以證明收入是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，與營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定相關(guān);
程序(3)：獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)可以證明銀行存款金額是否正確，與貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān);
程序(4)：?jiǎn)T工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)超過實(shí)際清點(diǎn)的員工人數(shù)，表明相應(yīng)的工薪費(fèi)用為虛構(gòu)的，導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目違背存在認(rèn)定;
程序(5)：檢查固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況可以證明固定資產(chǎn)是否還是為企業(yè)所有，可以證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。
2.
【答案】
1.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度
C.財(cái)務(wù)報(bào)表旨在提供有關(guān)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息
D.如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計(jì)單位的文件為準(zhǔn)
2.以下關(guān)于管理層、治理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與管理層共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任
3. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明替代對(duì)重要應(yīng)收賬款的函證
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以考慮過去對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法
4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是( )。
A.在審計(jì)過程中作出的職業(yè)判斷要適當(dāng)?shù)挠涗?BR> B.向內(nèi)部和外部的適當(dāng)?shù)娜藛T咨詢審計(jì)過程中遇到的疑難問題或者爭(zhēng)議的事項(xiàng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理和有依據(jù)的判斷
C.在決策缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由
D.在整個(gè)審計(jì)過程中都要運(yùn)用職業(yè)判斷
5.以下關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中不正確的是( )。
A.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作，也不可避免的存在某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
B.完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照實(shí)際準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作
C.審計(jì)固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由
D.審計(jì)固有限制決定了具體的審計(jì)程序無助于減輕固有限制的影響
6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取被審計(jì)單位將2012年12月銷售業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入記入了2013年1月的營(yíng)業(yè)收入的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定營(yíng)業(yè)收入的( )認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.截止
D.存在
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)處理存在下列事實(shí)，其中表明“準(zhǔn)確性”認(rèn)定錯(cuò)誤的是( )。
A.甲公司將營(yíng)業(yè)收入150萬元記為1500萬元
B.虛構(gòu)一筆30萬元的營(yíng)業(yè)收入
C.將營(yíng)業(yè)收入10萬元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入
D.將2010年12月28日營(yíng)業(yè)收入20萬元計(jì)入2011年1月5日營(yíng)業(yè)收入賬戶中
8. 被審計(jì)單位將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則違反了交易的( )認(rèn)定。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.存在
9. 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是( )。
A.截止
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.完整性
10. 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的單價(jià)、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票的金額，該程序與營(yíng)業(yè)收入的( )認(rèn)定最相關(guān)。
A.存在
B.準(zhǔn)確性
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> D.完整性
11. 以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C.重新計(jì)算存貨采購(gòu)發(fā)票的金額
D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
12.檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> D.完整性
13. 下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的是( )。
A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g
D.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的完整性
14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是關(guān)于交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.營(yíng)業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的
C.營(yíng)業(yè)成本的金額是否正確
D.新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
15. 下列各項(xiàng)認(rèn)定與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.截止 D.權(quán)利與義務(wù)
16.以下各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任
B.管理層通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任
17.實(shí)施存貨監(jiān)盤直接可以證實(shí)存貨的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.截止
【答案】A 二、多項(xiàng)選擇題
1.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有( )。
A.財(cái)物報(bào)表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源
C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)槿狈I(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量做出評(píng)估
D.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)
2. 下列事項(xiàng)屬于導(dǎo)致審計(jì)的固有限制原因的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)程序的性質(zhì)
B.涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊
C.可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況
D.違反法律法規(guī)行為的發(fā)生
3. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明不可能存在舞弊的情況
D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
4. 在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力
C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源
D.被審計(jì)單位是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有( )。
A.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求
B.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立
C.在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組不可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
D.獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事和保持客觀公正的能力
6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)。在審查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的( )項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高估的風(fēng)險(xiǎn)。
A.固定資產(chǎn)
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.營(yíng)業(yè)收入
7. 某公司管理層的年終獎(jiǎng)與企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)掛鉤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有( )。
A.營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定
B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定
D.營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定
8.被審計(jì)單位由以往的免費(fèi)提供運(yùn)費(fèi)改為由顧客承擔(dān)50%的運(yùn)費(fèi)，其當(dāng)年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例卻上升，這可能意味著被審計(jì)單位的( )認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生
B.營(yíng)業(yè)收入的完整性
C.銷售費(fèi)用的發(fā)生
D.銷售費(fèi)用的完整性
9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
B.營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定
C.存貨的完整性認(rèn)定
D.存貨的存在認(rèn)定
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)其沒有對(duì)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致( )認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。
A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> B.管理費(fèi)用的發(fā)生
C.固定資產(chǎn)的存在
D.管理費(fèi)用的完整性
11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)處理存在下列事實(shí)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的有( )。
A.甲公司將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元
B.存貨滯銷導(dǎo)致積壓而甲公司沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.將營(yíng)業(yè)收入10萬元錯(cuò)記為營(yíng)業(yè)外收入10萬元
D.將2012年12月28日營(yíng)業(yè)收入20萬元計(jì)入2013年1月5日營(yíng)業(yè)收入賬戶中
12. 為證實(shí)應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價(jià)是否符合價(jià)格政策
D.結(jié)合銀行存款的檢查，了解應(yīng)收賬款是否存在質(zhì)押和擔(dān)保的情況
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，以降低( )。
A.忽視異常情形的風(fēng)險(xiǎn)
B.當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過度推而廣之的風(fēng)險(xiǎn)
C.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)的風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
14.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下關(guān)于管理層和治理層的責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
15.以下認(rèn)定中，主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)的有( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.存在
D.分類與可理解性
三、簡(jiǎn)答題
1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序：
(1)抽取2012年12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單;
(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與營(yíng)業(yè)收入的記賬日期;
(3)獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì);
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較;
(5)檢查固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況
要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí)X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實(shí)的認(rèn)定與交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目)。
2.請(qǐng)?zhí)顚懴铝信c營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的認(rèn)定的分類及計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，僅限一項(xiàng)。
| 認(rèn)定的分類 | 各類認(rèn)定的含義 | 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 |
| 記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) | ||
| 所有應(yīng)當(dāng)記錄營(yíng)業(yè)收入均已記錄 | ||
| 與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 | ||
| 營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 |
1.
【答案】D
【解析】D：如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準(zhǔn)。
2.
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層和治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，此時(shí)管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不承擔(dān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
3.
【答案】D
【解析】D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮過去對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法，但是即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
4.
【答案】C
【解析】C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。
5.
【答案】D
【解析】D：相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的具體的審計(jì)程序有助于減輕固有限制的影響。
6.
【答案】C
【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計(jì)單位入賬的時(shí)間錯(cuò)誤，屬于截止認(rèn)定錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
7.
【答案】A
【解析】A：是屬于營(yíng)業(yè)收入的金額錯(cuò)誤，違反了營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;B：虛構(gòu)一筆收入違反了營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定;C：違反了營(yíng)業(yè)收入的“分類”認(rèn)定;D:違反了營(yíng)業(yè)收入的“截止”認(rèn)定。
8.
【答案】C
【解析】出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營(yíng)業(yè)外收入，不是營(yíng)業(yè)收入，所以屬于違反了交易的“分類”認(rèn)定。
9.
【答案】D
【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以證明“完整性”認(rèn)定。
10.
【答案】B
【解析】檢查單價(jià)與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。
11.
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認(rèn)定相關(guān);C：與存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
12.
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計(jì)單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。
13.
【答案】D
【解析】D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
14.
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項(xiàng)的“發(fā)生”認(rèn)定;C：屬于交易和事項(xiàng)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認(rèn)定;只有A是可以由交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出。
15.
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，只有選項(xiàng)C是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。
16.
【答案】C
【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
17.
【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項(xiàng)A正確;要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)CD屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。 二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都是導(dǎo)致審計(jì)的固有限制原因。
3.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該保持警覺的情形為可能存在舞弊時(shí)。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，而被審計(jì)單位不需要遵守。
5.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴。
6.
【答案】ACD
【解析】上市公司一般會(huì)趨向于高估資產(chǎn)和虛構(gòu)收入，所以應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注是否夸大資產(chǎn)和收入，應(yīng)該選ACD。
7.
【答案】ABC
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)取決于營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，增加營(yíng)業(yè)收入，降低營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加和銷售費(fèi)用有助于提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，管理層有虛增收入和降低成本費(fèi)用的嫌疑，所以要將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本及營(yíng)業(yè)稅金及附加的完整性認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
8.
【答案】BC
【解析】被審計(jì)單位由免費(fèi)提供運(yùn)費(fèi)改為由顧客承擔(dān)50%的運(yùn)費(fèi)，“運(yùn)費(fèi)/營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)該是下降。不降反升就意味著有可能是運(yùn)費(fèi)的多記或營(yíng)業(yè)收入的少記，所以營(yíng)業(yè)收入的完整性和銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)。
9.
【答案】AC
【解析】被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售交易，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，說明營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本違反了發(fā)生認(rèn)定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本導(dǎo)致存貨減少，違反了存貨的完整性認(rèn)定。
10.
【答案】AD
【解析】倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊是借記管理費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊，而沒有計(jì)提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，同時(shí)違反了管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定，所以AD正確。
11.
【答案】AB
【解析】A：應(yīng)付賬款的金額的錯(cuò)記，表明應(yīng)付賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)誤;B：少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備違反了存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;C：屬于營(yíng)業(yè)收入“分類”認(rèn)定錯(cuò)誤;D：屬于營(yíng)業(yè)收入的“截止”認(rèn)定錯(cuò)誤。
12.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是證明應(yīng)收賬款的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。
13.
【答案】ABC
【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)前就存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能去評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
14.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都是管理層和治理層的責(zé)任。
15.
【答案】AC
【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表中，高估各組成要素違反了存在認(rèn)定;在利潤(rùn)表中，高估各組成要素違反了發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)AC正確。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
程序(1)：應(yīng)付賬款，完整性;
程序(2)：營(yíng)業(yè)收入，截止;
程序(3)：貨幣資金，計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在;
程序(5)：固定資產(chǎn)，權(quán)利和義務(wù)。
【解析】
程序(1)：如銀行對(duì)賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在2012年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶余額違背了完整性認(rèn)定;
程序(2)：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與記賬日期，可以證明收入是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，與營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定相關(guān);
程序(3)：獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)可以證明銀行存款金額是否正確，與貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān);
程序(4)：?jiǎn)T工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)超過實(shí)際清點(diǎn)的員工人數(shù)，表明相應(yīng)的工薪費(fèi)用為虛構(gòu)的，導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目違背存在認(rèn)定;
程序(5)：檢查固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況可以證明固定資產(chǎn)是否還是為企業(yè)所有，可以證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。
2.
【答案】
| 認(rèn)定的分類 | 各類認(rèn)定的含義 | 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 |
| 發(fā)生 | 記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) | 從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售發(fā)票、銷售單等原始憑證 |
| 完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)記錄營(yíng)業(yè)收入均已記錄 | 從銷售單、銷售發(fā)票等原始憑證追查到營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 |
| 準(zhǔn)確性 | 與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 | 復(fù)核營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并與總賬進(jìn)行比較 |
| 截止 | 營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 | 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期、發(fā)票日期和記賬日期 |