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注冊會計師稅法考試題型 注冊會計師稅法考試內(nèi)容篇一
a. 醫(yī)療事故鑒定
b. 工程勘探
c. 郵政代理
d. 廣告代理
『正確答案』abd
『答案解析』郵政代理屬于其他郵政服務(wù)。
【多選 2】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。
a. 廣告代理服務(wù)
b. 代理報關(guān)服務(wù)
c. 場所住宅保安服務(wù)
d. 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
『正確答案』bcd
『答案解析』選項 bcd 均屬于商務(wù)輔助服務(wù);選項 a屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。
【多選 3】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。
a. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
b. 打撈救助服務(wù)
c. 裝卸搬運(yùn)服務(wù)
d. 收派服務(wù)
『正確答案』bcd
『答案解析』選項 bcd 均屬于物流輔助服務(wù);選項 a屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
【多選 4】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
a. 甲公司將房屋與乙公司土地交換
b. 丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬
c. 戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋， 雙方在結(jié)算價款時，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款
d. 庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報
『正確答案』abcd
『答案解析』上述四項都屬于增值稅的征收范圍。
【多選 5】下列屬于增值稅征稅范圍的有()。
a. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)
b. 德國某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國 a 公司在德國和我國使用
c. 巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團(tuán)隊提供住宿服務(wù)
d. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用
『正確答案』bd
『答案解析』選項 a 屬于非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅項目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項 c 不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。選項 bd 屬于增值稅的征稅范圍。
【多選 6】下列不屬于增值稅征稅范圍的有()。
a. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
b. 建筑圖紙審核業(yè)務(wù)
c. 無償公益廣告業(yè)務(wù)
d. 房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
『正確答案』ac
【多選 7】根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。
a. 為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)
b. 向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)
c. 銷售貨物同時無償提供運(yùn)輸服務(wù)
d. 為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)
『正確答案』bcd
【多選 8】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 7 月取得的含稅收入包括貨物保管收入 40.28 萬元、裝卸搬運(yùn)收入 97.52 萬元、國際運(yùn)輸收入 355.2 萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入 754.8 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。
a. 貨物保管收入的銷項稅額 2.28 萬元
b. 裝卸搬運(yùn)收入的銷項稅額 9.66 萬元
c. 國際運(yùn)輸收入的銷項稅額 35.2 萬元
d. 國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項稅額 74.8 萬元
『正確答案』ad
『答案解析』貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運(yùn)輸范圍屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。選項 a，貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)。選項 b，裝卸搬運(yùn)收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)。選項 c， 國際運(yùn)輸收入的銷項稅額=0。選項 d，國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。
【多選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人，2014 年 7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入 57.72 萬元、航空攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收入 199.8 萬元、干租業(yè)務(wù)收入 245.7 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。
a. 航空培訓(xùn)收入的銷項稅額 5.72 萬元
b. 航空攝影收入的銷項稅額 12.6 萬元
c. 濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額 19.8 萬元
d. 干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額 35.7 萬元
『正確答案』bcd
『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。選項a，航空培訓(xùn)收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)。選項 b，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。選項 c，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)。選項 d，干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。
【多選 10】以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有( )。
a. 免稅銷售額
b. 稽查查補(bǔ)銷售額
c. 納稅評估調(diào)整銷售額
d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
『正確答案』abcd
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽査査補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
【多選 11】下列各項中，應(yīng)當(dāng)或可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
a. 年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)
b. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人
c. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元以上的船舶修理廠
d. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元的個體工商戶
『正確答案』acd
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其 他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
【多選 12】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。
a. 個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記
b. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人
c. 已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，全面“營改增”后需要重新登記
d. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能辦理一般納稅人資格登記
『正確答案』bd
『答案解析』個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人， 但個體工商戶以外的個人無需辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;“營改增”試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新登記;年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。
【多選 13】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。
a. 實行簡易征收辦法
b. 不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
c. 不得抵扣進(jìn)項稅額
d. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
『正確答案』ac
【多選 14】增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物， 按低稅率 13%計征增值稅的有()。
a. 動物骨粒
b. 淀粉
c. 姜黃
d. 麥芽
『正確答案』ac
『答案解析』動物骨粒按照農(nóng)產(chǎn)品 13%的稅率征收增值稅;姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用 13%的稅率;淀粉、麥芽適用 17%的稅率。
【多選 15】以下項目中，適用增值稅零稅率的有()。
a. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)
b. 航天運(yùn)輸服務(wù)
c. 境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)
d. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
『正確答案』abd
『答案解析』境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
【多選 16】增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。
a. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入
b. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費
c. 供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
d. 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
『正確答案』bc
【多選 17】根據(jù)“營改增”關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定，2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40%。以下適用該政策的取得的不動產(chǎn)有()。
a. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)
b. 融資租入的不動產(chǎn)
c. 接受捐贈的不動產(chǎn)
d. 抵債取得的不動產(chǎn)
『正確答案』cd
『答案解析』取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分 2 年抵扣的規(guī)定。
【多選 18】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列
進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
a. 購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進(jìn)項稅額
b. 支付產(chǎn)成品倉庫電費發(fā)生的進(jìn)項稅額
c. 購買一項同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的專利權(quán)的進(jìn)項稅
d. 購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項稅額
『正確答案』ad
『答案解析』選項 ad，用于集體福利和免稅項目的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項稅額;選項 bc，用于企業(yè)經(jīng)營的電費及兼用于應(yīng)稅和免稅項目的專利權(quán)均可抵扣進(jìn)項稅額。
【多選 19】下列項目中所包含的進(jìn)項稅額(取得合法稅收憑證)，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
a. 會計師事務(wù)所員工出差的住宿費
b. 文傳公司招待客戶的就餐費
c. 電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
d. 商業(yè)企業(yè)貸款用于進(jìn)貨而支付的利息
『正確答案』bd
【多選 20】下列項目中，進(jìn)項稅額不得從納稅人銷項稅額中抵扣的有()。
a. 用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物
b. 被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物
c. 用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
d. 用于集體福利的購進(jìn)貨物
『正確答案』bd
注冊會計師稅法考試題型 注冊會計師稅法考試內(nèi)容篇一
a. 醫(yī)療事故鑒定
b. 工程勘探
c. 郵政代理
d. 廣告代理
『正確答案』abd
『答案解析』郵政代理屬于其他郵政服務(wù)。
【多選 2】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。
a. 廣告代理服務(wù)
b. 代理報關(guān)服務(wù)
c. 場所住宅保安服務(wù)
d. 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
『正確答案』bcd
『答案解析』選項 bcd 均屬于商務(wù)輔助服務(wù);選項 a屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。
【多選 3】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。
a. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
b. 打撈救助服務(wù)
c. 裝卸搬運(yùn)服務(wù)
d. 收派服務(wù)
『正確答案』bcd
『答案解析』選項 bcd 均屬于物流輔助服務(wù);選項 a屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
【多選 4】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
a. 甲公司將房屋與乙公司土地交換
b. 丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬
c. 戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋， 雙方在結(jié)算價款時，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款
d. 庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報
『正確答案』abcd
『答案解析』上述四項都屬于增值稅的征收范圍。
【多選 5】下列屬于增值稅征稅范圍的有()。
a. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)
b. 德國某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國 a 公司在德國和我國使用
c. 巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團(tuán)隊提供住宿服務(wù)
d. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用
『正確答案』bd
『答案解析』選項 a 屬于非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅項目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項 c 不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。選項 bd 屬于增值稅的征稅范圍。
【多選 6】下列不屬于增值稅征稅范圍的有()。
a. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
b. 建筑圖紙審核業(yè)務(wù)
c. 無償公益廣告業(yè)務(wù)
d. 房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
『正確答案』ac
【多選 7】根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。
a. 為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)
b. 向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)
c. 銷售貨物同時無償提供運(yùn)輸服務(wù)
d. 為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)
『正確答案』bcd
【多選 8】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 7 月取得的含稅收入包括貨物保管收入 40.28 萬元、裝卸搬運(yùn)收入 97.52 萬元、國際運(yùn)輸收入 355.2 萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入 754.8 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。
a. 貨物保管收入的銷項稅額 2.28 萬元
b. 裝卸搬運(yùn)收入的銷項稅額 9.66 萬元
c. 國際運(yùn)輸收入的銷項稅額 35.2 萬元
d. 國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項稅額 74.8 萬元
『正確答案』ad
『答案解析』貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運(yùn)輸范圍屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。選項 a，貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)。選項 b，裝卸搬運(yùn)收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)。選項 c， 國際運(yùn)輸收入的銷項稅額=0。選項 d，國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。
【多選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人，2014 年 7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入 57.72 萬元、航空攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收入 199.8 萬元、干租業(yè)務(wù)收入 245.7 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。
a. 航空培訓(xùn)收入的銷項稅額 5.72 萬元
b. 航空攝影收入的銷項稅額 12.6 萬元
c. 濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額 19.8 萬元
d. 干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額 35.7 萬元
『正確答案』bcd
『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。選項a，航空培訓(xùn)收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)。選項 b，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。選項 c，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)。選項 d，干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。
【多選 10】以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有( )。
a. 免稅銷售額
b. 稽查查補(bǔ)銷售額
c. 納稅評估調(diào)整銷售額
d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
『正確答案』abcd
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽査査補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
【多選 11】下列各項中，應(yīng)當(dāng)或可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
a. 年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)
b. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人
c. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元以上的船舶修理廠
d. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元的個體工商戶
『正確答案』acd
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其 他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
【多選 12】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。
a. 個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記
b. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人
c. 已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，全面“營改增”后需要重新登記
d. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能辦理一般納稅人資格登記
『正確答案』bd
『答案解析』個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人， 但個體工商戶以外的個人無需辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;“營改增”試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新登記;年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。
【多選 13】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。
a. 實行簡易征收辦法
b. 不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
c. 不得抵扣進(jìn)項稅額
d. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
『正確答案』ac
【多選 14】增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物， 按低稅率 13%計征增值稅的有()。
a. 動物骨粒
b. 淀粉
c. 姜黃
d. 麥芽
『正確答案』ac
『答案解析』動物骨粒按照農(nóng)產(chǎn)品 13%的稅率征收增值稅;姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用 13%的稅率;淀粉、麥芽適用 17%的稅率。
【多選 15】以下項目中，適用增值稅零稅率的有()。
a. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)
b. 航天運(yùn)輸服務(wù)
c. 境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)
d. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
『正確答案』abd
『答案解析』境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
【多選 16】增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。
a. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入
b. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費
c. 供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
d. 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
『正確答案』bc
【多選 17】根據(jù)“營改增”關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定，2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40%。以下適用該政策的取得的不動產(chǎn)有()。
a. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)
b. 融資租入的不動產(chǎn)
c. 接受捐贈的不動產(chǎn)
d. 抵債取得的不動產(chǎn)
『正確答案』cd
『答案解析』取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分 2 年抵扣的規(guī)定。
【多選 18】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列
進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
a. 購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進(jìn)項稅額
b. 支付產(chǎn)成品倉庫電費發(fā)生的進(jìn)項稅額
c. 購買一項同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的專利權(quán)的進(jìn)項稅
d. 購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項稅額
『正確答案』ad
『答案解析』選項 ad，用于集體福利和免稅項目的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項稅額;選項 bc，用于企業(yè)經(jīng)營的電費及兼用于應(yīng)稅和免稅項目的專利權(quán)均可抵扣進(jìn)項稅額。
【多選 19】下列項目中所包含的進(jìn)項稅額(取得合法稅收憑證)，不得從銷項稅額中抵扣的有()。
a. 會計師事務(wù)所員工出差的住宿費
b. 文傳公司招待客戶的就餐費
c. 電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
d. 商業(yè)企業(yè)貸款用于進(jìn)貨而支付的利息
『正確答案』bd
【多選 20】下列項目中，進(jìn)項稅額不得從納稅人銷項稅額中抵扣的有()。
a. 用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物
b. 被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物
c. 用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
d. 用于集體福利的購進(jìn)貨物
『正確答案』bd