第三章
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
2、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。
2×10年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700 000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50 000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20 000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.70 000元
B.74 000元
C.65 000元
D.90 000元
<2>、甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為( )。
A.620 000元
B.740 000元
C.20 000元
D.100 000元
3、2×10年6月某增值稅一般納稅人因意外災(zāi)害毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40 000元，收回殘料價(jià)值2 000元。保險(xiǎn)公司賠償11 200元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為( )。
A.32 200元
B.26 800元
C.32 000元
D.33 600元
4、龍騰公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨成本與可變現(xiàn)凈值的資料為：2008年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元;2009年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2008年末結(jié)存的存貨在2009年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2009年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )。
A.25萬元
B.20萬元
C.-20萬元
D.-5萬元
5、某公司月初甲產(chǎn)品結(jié)存金額1 000元，結(jié)存數(shù)量20件，采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià);本月10日和20日甲產(chǎn)品分別完工入庫(kù)400件和500件，單位成本分別為52元和53元;本月15日和25日分別銷售該產(chǎn)品380件和400件。該甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為( )。
A.7 000元
B.7 410元
C.7 350元
D.7 500元
6、A工業(yè)企業(yè)2×11年5月份甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出相關(guān)資料如下：
5月1日，甲材料期初結(jié)存200件，單價(jià)10元/件，金額2 000元;5月5日，購(gòu)進(jìn)甲材料500件，單價(jià)11元/件，金額5 500元;5月10日，發(fā)出甲材料400件;5月19日，購(gòu)進(jìn)甲材料600件，單價(jià)12元/件，金額7 200元;5月25日，發(fā)出甲材料800件;5月29日，購(gòu)進(jìn)甲材料300件，單價(jià)14元/件，金額4 200元。本月發(fā)出的材料中，70%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，15%用于生產(chǎn)車間共同耗費(fèi)，10%用于企業(yè)管理部門耗費(fèi)，5%用于銷售部門耗費(fèi)。(計(jì)算過程保留兩位小數(shù))
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：
<1>、發(fā)出的材料采用先進(jìn)先出法對(duì)A企業(yè)本期利潤(rùn)總額的影響為( )。
A.2 025元
B.2 250元
C.5 500元
D.7 500元
<2>、假定A企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入制造費(fèi)用的金額為( )。
A.13 278.57元
B.14 175元
C.2 125.8元
D.1 991.79元
7、甲股份公司(增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)200 000元(沒有取得增值稅專用發(fā)票);向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5 000元(已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票)，車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2 000元;采購(gòu)員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購(gòu)運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、1. 下列關(guān)于甲公司購(gòu)入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是( )。
A.采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入存貨成本
B.向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料時(shí)所支付的增值稅計(jì)入了存貨成本
C.車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2 000元作為存貨成本入賬
D.外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按其金額的7%抵扣增值稅銷項(xiàng)稅
<2>、甲公司確定購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本為( )。
A. 207 000元
B. 212 650元
C. 219 000元
D. 219 800元
A.207 000元
B.212 650元
C.219 000元
D.219 800元
8、下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本費(fèi)用的說法中，不正確的是( )。
A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?BR> B.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該直接在銷售費(fèi)用中反映
D.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本
9、甲股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：A產(chǎn)成品和B材料。B材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量有10 000個(gè)， 賬面成本為500萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格630萬元。該公司已于2010年10月6日與乙公司簽訂購(gòu)銷協(xié)議，將于2011年4月10日之前向乙公司提供20 000個(gè)A產(chǎn)成品，合同單價(jià)為625元。為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品，甲公司期末持有B材料庫(kù)存200公斤，用于生產(chǎn)10 000件A產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)400萬元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為450萬元，估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本為275萬元，預(yù)計(jì)銷售20 000個(gè)A產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為120萬元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存的200公斤B材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20萬元。甲公司2010年末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為( )。
A.855萬元
B.970萬元
C.1 250萬元
D.1 085萬元
10、甲公司于2009年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.5萬元，加工費(fèi)10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場(chǎng)上無此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為( )。
A.66.78萬元
B.40.263萬元
C.57.059萬元
D.41.262萬元 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列屬于存貨組成部分的有( )。
A.委托外單位加工的物資
B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料
C.企業(yè)外購(gòu)用于建造廠房的工程物資
D.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用
E.企業(yè)已經(jīng)支付購(gòu)買價(jià)款，尚在運(yùn)輸途中的材料
2、期末存貨成本高估，可能會(huì)引起( )。
A.本期所有者權(quán)益增加
B.本期所得稅增加
C.本期所得稅減少
D.本期利潤(rùn)高估
E.當(dāng)期發(fā)出存貨的成本低估
3、下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有( )。
A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C.管理不善所造成的毀損凈損失
D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失
E.因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
4、下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的有( )。
A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并沖減資產(chǎn)減值損失
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，只要當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，就應(yīng)將減計(jì)的金額在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
E.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值等于該材料的市價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)
5、下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
B.已驗(yàn)收入庫(kù)原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
C.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出
D.企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用
E.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
6、丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丙公司2×10年第一季度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月10日，按照簽訂的合同購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款1053萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元。A原材料途中合理?yè)p耗7.5萬元。
(2)2月10日，按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入B原材料一批，價(jià)款150萬美元，當(dāng)日即期匯率為1:6.8,進(jìn)口增值稅173.4萬元，進(jìn)口關(guān)稅9萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。
(3)3月10日，按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入C原材料一批，合同價(jià)款300萬元，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
(4)3月12日向乙公司銷售一批D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元,增值稅額為51萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為180萬元。丙公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系，丙公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。
(5)3月22日丙公司委托丁公司銷售E商品100萬件，協(xié)議價(jià)為每件150元，該商品成本為每件90元，按代銷協(xié)議，丁公司可以將沒有代銷出去的商品退回給丙公司。至3月31日仍未收到代銷清單。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司2×10年12月31日存貨賬面價(jià)值的表述中，正確的有()。
A.A原材料的賬面價(jià)值為930萬元
B.B原材料的賬面價(jià)值為1032萬元
C.C原材料的賬面價(jià)值為0
D.D發(fā)出商品賬面價(jià)值為180萬元
E.委托代銷E商品賬面價(jià)值為9 000萬元
<2>、下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。
A.向乙公司銷售D商品,商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)
B.委托丁公司銷售E商品，至3月31日仍未收到代銷清單
C.購(gòu)入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單
D.從國(guó)外購(gòu)入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料
E.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
7、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，人員差旅費(fèi)0.2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4 000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
(3)12月31日庫(kù)存商品M，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫(kù)存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有()。
A.接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬元入賬
B.甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D.期末庫(kù)存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
E.期末庫(kù)存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
8、對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)該考慮的因素包括( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)
B.原材料的賬面價(jià)值
C.至產(chǎn)品完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本
D.估計(jì)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用
E.估計(jì)的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
三、計(jì)算題
1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)是一家生產(chǎn)手機(jī)等電子設(shè)備配件的上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：
(1)A產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
該不可撤銷合同是甲公司于2×10年10月18日與乙公司簽訂，合同協(xié)議由甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件，銷售價(jià)格為每件1.2萬元。甲公司于2×11年3月5日按照合同約定向乙公司銷售該批產(chǎn)品。另外甲公司又于2×11年4月6日銷售A產(chǎn)品400件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬元。貨款均已收到。
(2)B配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
(3)C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2×10年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2×10年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2×10年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制有關(guān)A產(chǎn)品2×11年度銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示，不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi))
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。
(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。
(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
選項(xiàng)D，庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)
B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)
B產(chǎn)品成本大于 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。
②A材料可變現(xiàn)凈值
=1 000×1 200-500 000-50 000
=650 000(元)
A材料成本為740 000元
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90 000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620 000
貸：原材料 620 000
②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
借：委托加工物資 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000
—應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
貸：銀行存款 197 000
③支付運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20 000
貸：銀行存款 20 000
④收回加工材料時(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本
=620 000+100 000+20 000=740 000(元)
借：原材料 740 000
貸：委托加工物資 740000
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=40 000-2 000-11 200=26 800(元)，所涉及到的分錄：
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40 000
貸：原材料 40 000
批準(zhǔn)處理后：
借：原材料 2 000
其他應(yīng)收款 11 200
營(yíng)業(yè)外支出 26 800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40 000
【該題針對(duì)“存貨盤虧或毀損的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：2008年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=800-750=50(萬元)。2009年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。2009年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=730-700-(50-25)=5(萬元)，2009年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=25-5=20(萬元)。
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算公式是：
移動(dòng)平均單價(jià)=(本次進(jìn)貨的成本+原有庫(kù)存的成本)/(本次進(jìn)貨數(shù)量+原有存貨數(shù)量)
本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量×存貨當(dāng)前移動(dòng)平均單價(jià)
10日單價(jià)：(1 000+400×52)/(20+400)=51.90(元);15日銷售成本：380×51.90=19 722(元)，15日產(chǎn)品結(jié)存余額=1 000+400×52-19 722=2 078(元);20日單價(jià)：(2 078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元);25日銷售成本：400×52.92=21 168(元);月末結(jié)存額：2 078+500×53-21 168=7 410(元)。
【該題針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)出材料的總成本=200×10+200×11+300×11+500×12=13 500(元)，先進(jìn)先出法計(jì)入期間費(fèi)用的金額=13 500×(10%+5%)=2 025(元)
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：加權(quán)平均價(jià)格=(2 000+5 500+7 200+4 200)/(200+500+600+300)=11.81(元)
所以發(fā)出材料的成本=(400+800)×11.81=14 172(元)
計(jì)入制造費(fèi)用金額=14 172×15%=2 125.8(元)
7、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B，由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定，外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣;因此，該材料的實(shí)際采購(gòu)成本=200 000×(1+3%)+5 000×(1-7%)+2 000=212 650(元)。做題時(shí)只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購(gòu)得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)(如商品流通企業(yè))在采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購(gòu)成本的費(fèi)用，可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。所以選項(xiàng)C的處理是錯(cuò)誤的。
【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=10 000×625—600 000=565(萬元);B材料可變現(xiàn)凈值=10 000×625—2 750 000—600 000=290(萬元)
(因?yàn)锽材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以B材料的可變現(xiàn)凈值要以A產(chǎn)品的售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。)
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(萬元);甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅=57.06×15%=8.559(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=38.5+10+8.559=57.059(萬元)。
【該題針對(duì)“加工方式取得存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項(xiàng)目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表作為“工程物資”單獨(dú)反映。
【該題針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：期末存貨成本的高估，會(huì)引起本期發(fā)出存貨成本的低估，本期利潤(rùn)高估，所得稅增加，在利潤(rùn)分配方案不變的情況下，所有者權(quán)益增加。
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
【該題針對(duì)“存貨盤虧或毀損的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，應(yīng)是沖減銷售成本;選項(xiàng)D，只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額才應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)E，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
<1>、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，A原材料的賬面價(jià)值=1053/(1+17%)+30=930(萬元)，所以選項(xiàng)A正確;
選項(xiàng)B，B原材料的賬面價(jià)值=150×6.8+9+3=1032(萬元)，所以選項(xiàng)B正確;
選項(xiàng)C，原材料的賬面價(jià)值為暫估價(jià)格300萬元，所以選項(xiàng)C不正確;
選項(xiàng)D，發(fā)出商品賬面價(jià)值為180萬元，所以選項(xiàng)D正確;
選項(xiàng)E，委托代銷E商品賬面價(jià)值=100×90=9000(萬元)，所以選項(xiàng)E正確。
<2>、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，購(gòu)入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單，應(yīng)通過“原材料”科目暫估料款核算，期末存貨賬面價(jià)值增加;選項(xiàng)D，從國(guó)外購(gòu)入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料，應(yīng)通過“在途物資”科目核算，期末存貨賬面價(jià)值增加。
7、
<1>、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)E，庫(kù)存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)
有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)
無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
所以，選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。
8、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①A產(chǎn)品：
有合同部分：
可變現(xiàn)凈值
=2 000×1.2-2 000×0.15=2 100(萬元)
成本=2 000×1=2 000(萬元)
故該部分不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;
無合同部分：
可變現(xiàn)凈值
=1 000×1.1-1 000×0.15=950(萬元)
其成本=1 000×1=1 000(萬元)
故A產(chǎn)品2×10年末應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額
=1 000-950=50(萬元)
計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額
=45-30=15(萬元)
所以A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=50-15=35萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 35
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A產(chǎn)品 35
②B配件：
其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
=2 800×1.1-2 800×0.15=2 660(萬元)
A產(chǎn)品的成本=2 800×(0.7+0.2)
=2 520(萬元)
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于其成本，即B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品沒有跌價(jià)，所以B配件按照成本計(jì)價(jià)，不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
③C配件：
其生產(chǎn)的D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
=1 200×4-1 200×0.4=4 320(萬元)
D產(chǎn)品的成本
=1 200×(3+0.8)=4 560(萬元)
D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，即C配件生產(chǎn)的D產(chǎn)品跌價(jià)了，所以C配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。
C配件的可變現(xiàn)凈值
=1 200×4-1 200×0.8-1 200×0.4
=3 360(萬元)
C配件的成本為3 600萬元，所以C配件應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額
=3 600-3 360=240(萬元)
因C配件的跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 240
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—C配件 240
(2)編制有關(guān)A產(chǎn)品2×11年度銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件：
借：銀行存款 2 808
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000
貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 2 000
甲公司于2×11年4月6日銷售A產(chǎn)品400件：
借：銀行存款 561.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (50×400/1 000)20
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
2、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。
2×10年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700 000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50 000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20 000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.70 000元
B.74 000元
C.65 000元
D.90 000元
<2>、甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為( )。
A.620 000元
B.740 000元
C.20 000元
D.100 000元
3、2×10年6月某增值稅一般納稅人因意外災(zāi)害毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40 000元，收回殘料價(jià)值2 000元。保險(xiǎn)公司賠償11 200元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為( )。
A.32 200元
B.26 800元
C.32 000元
D.33 600元
4、龍騰公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨成本與可變現(xiàn)凈值的資料為：2008年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元;2009年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2008年末結(jié)存的存貨在2009年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2009年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )。
A.25萬元
B.20萬元
C.-20萬元
D.-5萬元
5、某公司月初甲產(chǎn)品結(jié)存金額1 000元，結(jié)存數(shù)量20件，采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià);本月10日和20日甲產(chǎn)品分別完工入庫(kù)400件和500件，單位成本分別為52元和53元;本月15日和25日分別銷售該產(chǎn)品380件和400件。該甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為( )。
A.7 000元
B.7 410元
C.7 350元
D.7 500元
6、A工業(yè)企業(yè)2×11年5月份甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出相關(guān)資料如下：
5月1日，甲材料期初結(jié)存200件，單價(jià)10元/件，金額2 000元;5月5日，購(gòu)進(jìn)甲材料500件，單價(jià)11元/件，金額5 500元;5月10日，發(fā)出甲材料400件;5月19日，購(gòu)進(jìn)甲材料600件，單價(jià)12元/件，金額7 200元;5月25日，發(fā)出甲材料800件;5月29日，購(gòu)進(jìn)甲材料300件，單價(jià)14元/件，金額4 200元。本月發(fā)出的材料中，70%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，15%用于生產(chǎn)車間共同耗費(fèi)，10%用于企業(yè)管理部門耗費(fèi)，5%用于銷售部門耗費(fèi)。(計(jì)算過程保留兩位小數(shù))
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：
<1>、發(fā)出的材料采用先進(jìn)先出法對(duì)A企業(yè)本期利潤(rùn)總額的影響為( )。
A.2 025元
B.2 250元
C.5 500元
D.7 500元
<2>、假定A企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入制造費(fèi)用的金額為( )。
A.13 278.57元
B.14 175元
C.2 125.8元
D.1 991.79元
7、甲股份公司(增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)200 000元(沒有取得增值稅專用發(fā)票);向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5 000元(已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票)，車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2 000元;采購(gòu)員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購(gòu)運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、1. 下列關(guān)于甲公司購(gòu)入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是( )。
A.采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入存貨成本
B.向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料時(shí)所支付的增值稅計(jì)入了存貨成本
C.車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2 000元作為存貨成本入賬
D.外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按其金額的7%抵扣增值稅銷項(xiàng)稅
<2>、甲公司確定購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本為( )。
A. 207 000元
B. 212 650元
C. 219 000元
D. 219 800元
A.207 000元
B.212 650元
C.219 000元
D.219 800元
8、下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本費(fèi)用的說法中，不正確的是( )。
A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?BR> B.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該直接在銷售費(fèi)用中反映
D.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本
9、甲股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：A產(chǎn)成品和B材料。B材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量有10 000個(gè)， 賬面成本為500萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格630萬元。該公司已于2010年10月6日與乙公司簽訂購(gòu)銷協(xié)議，將于2011年4月10日之前向乙公司提供20 000個(gè)A產(chǎn)成品，合同單價(jià)為625元。為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品，甲公司期末持有B材料庫(kù)存200公斤，用于生產(chǎn)10 000件A產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)400萬元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為450萬元，估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本為275萬元，預(yù)計(jì)銷售20 000個(gè)A產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為120萬元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存的200公斤B材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20萬元。甲公司2010年末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為( )。
A.855萬元
B.970萬元
C.1 250萬元
D.1 085萬元
10、甲公司于2009年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.5萬元，加工費(fèi)10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場(chǎng)上無此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為( )。
A.66.78萬元
B.40.263萬元
C.57.059萬元
D.41.262萬元 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列屬于存貨組成部分的有( )。
A.委托外單位加工的物資
B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料
C.企業(yè)外購(gòu)用于建造廠房的工程物資
D.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用
E.企業(yè)已經(jīng)支付購(gòu)買價(jià)款，尚在運(yùn)輸途中的材料
2、期末存貨成本高估，可能會(huì)引起( )。
A.本期所有者權(quán)益增加
B.本期所得稅增加
C.本期所得稅減少
D.本期利潤(rùn)高估
E.當(dāng)期發(fā)出存貨的成本低估
3、下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有( )。
A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C.管理不善所造成的毀損凈損失
D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失
E.因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
4、下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的有( )。
A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并沖減資產(chǎn)減值損失
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，只要當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，就應(yīng)將減計(jì)的金額在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
E.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值等于該材料的市價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)
5、下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
B.已驗(yàn)收入庫(kù)原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
C.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出
D.企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用
E.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
6、丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丙公司2×10年第一季度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月10日，按照簽訂的合同購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款1053萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元。A原材料途中合理?yè)p耗7.5萬元。
(2)2月10日，按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入B原材料一批，價(jià)款150萬美元，當(dāng)日即期匯率為1:6.8,進(jìn)口增值稅173.4萬元，進(jìn)口關(guān)稅9萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。
(3)3月10日，按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入C原材料一批，合同價(jià)款300萬元，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
(4)3月12日向乙公司銷售一批D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元,增值稅額為51萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為180萬元。丙公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系，丙公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。
(5)3月22日丙公司委托丁公司銷售E商品100萬件，協(xié)議價(jià)為每件150元，該商品成本為每件90元，按代銷協(xié)議，丁公司可以將沒有代銷出去的商品退回給丙公司。至3月31日仍未收到代銷清單。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司2×10年12月31日存貨賬面價(jià)值的表述中，正確的有()。
A.A原材料的賬面價(jià)值為930萬元
B.B原材料的賬面價(jià)值為1032萬元
C.C原材料的賬面價(jià)值為0
D.D發(fā)出商品賬面價(jià)值為180萬元
E.委托代銷E商品賬面價(jià)值為9 000萬元
<2>、下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。
A.向乙公司銷售D商品,商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)
B.委托丁公司銷售E商品，至3月31日仍未收到代銷清單
C.購(gòu)入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單
D.從國(guó)外購(gòu)入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料
E.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
7、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，人員差旅費(fèi)0.2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4 000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
(3)12月31日庫(kù)存商品M，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫(kù)存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有()。
A.接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬元入賬
B.甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D.期末庫(kù)存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
E.期末庫(kù)存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
8、對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)該考慮的因素包括( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)
B.原材料的賬面價(jià)值
C.至產(chǎn)品完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本
D.估計(jì)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用
E.估計(jì)的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
三、計(jì)算題
1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)是一家生產(chǎn)手機(jī)等電子設(shè)備配件的上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：
(1)A產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
該不可撤銷合同是甲公司于2×10年10月18日與乙公司簽訂，合同協(xié)議由甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件，銷售價(jià)格為每件1.2萬元。甲公司于2×11年3月5日按照合同約定向乙公司銷售該批產(chǎn)品。另外甲公司又于2×11年4月6日銷售A產(chǎn)品400件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬元。貨款均已收到。
(2)B配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
(3)C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2×10年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2×10年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2×10年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2×10年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制有關(guān)A產(chǎn)品2×11年度銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示，不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi))
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。
(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。
(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
選項(xiàng)D，庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)
B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)
B產(chǎn)品成本大于 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。
②A材料可變現(xiàn)凈值
=1 000×1 200-500 000-50 000
=650 000(元)
A材料成本為740 000元
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90 000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620 000
貸：原材料 620 000
②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
借：委托加工物資 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000
—應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
貸：銀行存款 197 000
③支付運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20 000
貸：銀行存款 20 000
④收回加工材料時(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本
=620 000+100 000+20 000=740 000(元)
借：原材料 740 000
貸：委托加工物資 740000
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=40 000-2 000-11 200=26 800(元)，所涉及到的分錄：
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40 000
貸：原材料 40 000
批準(zhǔn)處理后：
借：原材料 2 000
其他應(yīng)收款 11 200
營(yíng)業(yè)外支出 26 800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40 000
【該題針對(duì)“存貨盤虧或毀損的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：2008年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=800-750=50(萬元)。2009年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。2009年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=730-700-(50-25)=5(萬元)，2009年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=25-5=20(萬元)。
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算公式是：
移動(dòng)平均單價(jià)=(本次進(jìn)貨的成本+原有庫(kù)存的成本)/(本次進(jìn)貨數(shù)量+原有存貨數(shù)量)
本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量×存貨當(dāng)前移動(dòng)平均單價(jià)
10日單價(jià)：(1 000+400×52)/(20+400)=51.90(元);15日銷售成本：380×51.90=19 722(元)，15日產(chǎn)品結(jié)存余額=1 000+400×52-19 722=2 078(元);20日單價(jià)：(2 078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元);25日銷售成本：400×52.92=21 168(元);月末結(jié)存額：2 078+500×53-21 168=7 410(元)。
【該題針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)出材料的總成本=200×10+200×11+300×11+500×12=13 500(元)，先進(jìn)先出法計(jì)入期間費(fèi)用的金額=13 500×(10%+5%)=2 025(元)
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：加權(quán)平均價(jià)格=(2 000+5 500+7 200+4 200)/(200+500+600+300)=11.81(元)
所以發(fā)出材料的成本=(400+800)×11.81=14 172(元)
計(jì)入制造費(fèi)用金額=14 172×15%=2 125.8(元)
7、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B，由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定，外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣;因此，該材料的實(shí)際采購(gòu)成本=200 000×(1+3%)+5 000×(1-7%)+2 000=212 650(元)。做題時(shí)只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購(gòu)得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)(如商品流通企業(yè))在采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購(gòu)成本的費(fèi)用，可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。所以選項(xiàng)C的處理是錯(cuò)誤的。
【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=10 000×625—600 000=565(萬元);B材料可變現(xiàn)凈值=10 000×625—2 750 000—600 000=290(萬元)
(因?yàn)锽材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以B材料的可變現(xiàn)凈值要以A產(chǎn)品的售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。)
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(萬元);甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅=57.06×15%=8.559(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=38.5+10+8.559=57.059(萬元)。
【該題針對(duì)“加工方式取得存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項(xiàng)目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表作為“工程物資”單獨(dú)反映。
【該題針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：期末存貨成本的高估，會(huì)引起本期發(fā)出存貨成本的低估，本期利潤(rùn)高估，所得稅增加，在利潤(rùn)分配方案不變的情況下，所有者權(quán)益增加。
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
【該題針對(duì)“存貨盤虧或毀損的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，應(yīng)是沖減銷售成本;選項(xiàng)D，只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額才應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)E，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
<1>、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，A原材料的賬面價(jià)值=1053/(1+17%)+30=930(萬元)，所以選項(xiàng)A正確;
選項(xiàng)B，B原材料的賬面價(jià)值=150×6.8+9+3=1032(萬元)，所以選項(xiàng)B正確;
選項(xiàng)C，原材料的賬面價(jià)值為暫估價(jià)格300萬元，所以選項(xiàng)C不正確;
選項(xiàng)D，發(fā)出商品賬面價(jià)值為180萬元，所以選項(xiàng)D正確;
選項(xiàng)E，委托代銷E商品賬面價(jià)值=100×90=9000(萬元)，所以選項(xiàng)E正確。
<2>、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，購(gòu)入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單，應(yīng)通過“原材料”科目暫估料款核算，期末存貨賬面價(jià)值增加;選項(xiàng)D，從國(guó)外購(gòu)入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料，應(yīng)通過“在途物資”科目核算，期末存貨賬面價(jià)值增加。
7、
<1>、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)E，庫(kù)存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)
有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)
無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
所以，選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。
8、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①A產(chǎn)品：
有合同部分：
可變現(xiàn)凈值
=2 000×1.2-2 000×0.15=2 100(萬元)
成本=2 000×1=2 000(萬元)
故該部分不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;
無合同部分：
可變現(xiàn)凈值
=1 000×1.1-1 000×0.15=950(萬元)
其成本=1 000×1=1 000(萬元)
故A產(chǎn)品2×10年末應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額
=1 000-950=50(萬元)
計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額
=45-30=15(萬元)
所以A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=50-15=35萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 35
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A產(chǎn)品 35
②B配件：
其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
=2 800×1.1-2 800×0.15=2 660(萬元)
A產(chǎn)品的成本=2 800×(0.7+0.2)
=2 520(萬元)
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于其成本，即B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品沒有跌價(jià)，所以B配件按照成本計(jì)價(jià)，不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
③C配件：
其生產(chǎn)的D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
=1 200×4-1 200×0.4=4 320(萬元)
D產(chǎn)品的成本
=1 200×(3+0.8)=4 560(萬元)
D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，即C配件生產(chǎn)的D產(chǎn)品跌價(jià)了，所以C配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。
C配件的可變現(xiàn)凈值
=1 200×4-1 200×0.8-1 200×0.4
=3 360(萬元)
C配件的成本為3 600萬元，所以C配件應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額
=3 600-3 360=240(萬元)
因C配件的跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 240
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—C配件 240
(2)編制有關(guān)A產(chǎn)品2×11年度銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件：
借：銀行存款 2 808
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000
貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 2 000
甲公司于2×11年4月6日銷售A產(chǎn)品400件：
借：銀行存款 561.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (50×400/1 000)20
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】