【內(nèi)容導航】：
(一)金融資產(chǎn)及分類
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：金融資產(chǎn)及分類
金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應收款項;(4)可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 【內(nèi)容導航】：
(一)交易性金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
(一)滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;
2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
3.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同而導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況;
2.企業(yè)的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算
為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況，應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理如下表所示：
(一)金融資產(chǎn)及分類
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：金融資產(chǎn)及分類
金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應收款項;(4)可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 【內(nèi)容導航】：
(一)交易性金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
(一)滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;
2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;
3.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同而導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況;
2.企業(yè)的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算
為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況，應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理如下表所示：
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以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) |
初始計量 |
按公允價值計量 |
相關交易費用計入當期損益（投資收益） | ||
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目 | ||
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后續(xù)計量 |
資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益） | |
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處置 |
處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益 | |
將持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 |