第九章 負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（?。?。
A、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B、構(gòu)成工資總額的各組成部分
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
2、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200000元，收回殘料價(jià)值10000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償160000元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）。
A、30000元
B、68000元
C、78000元
D、37000元
3、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是（ ）。
A、車船稅
B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C、房產(chǎn)稅
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
4、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9%。假設(shè)（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為?。ā。?。
A、23.74萬(wàn)元
B、92.54萬(wàn)元
C、175.86萬(wàn)元
D、7.46萬(wàn)元
5、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（?。?。
A、應(yīng)付款項(xiàng)
B、預(yù)付賬款
C、應(yīng)收賬款
D、預(yù)收款項(xiàng)
6、甲公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：
（1）公司以其生產(chǎn)的成本為8000元、售價(jià)（含增值稅）為每臺(tái)11700元的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。
（2）甲公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛馬自達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。
（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，即將實(shí)施一項(xiàng)員工自愿的裁減計(jì)劃，估計(jì)最可能補(bǔ)償金額為100萬(wàn)元，而且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1～3題）
<1>、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（?。?。
A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工
B、職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)
C、職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
D、向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品
<2>、下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（?。?BR> A、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償
B、住房公積金
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
<3>、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是（?。?。
A、應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1170000元
B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利共1220000元
C、對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
D、應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000元
7、甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52802.1萬(wàn)元，債券面值50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購(gòu)買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?BR> A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬(wàn)元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬(wàn)元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51905.3萬(wàn)元
D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額2103.2萬(wàn)元
<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?。
A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1056.04萬(wàn)元
B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1056.04萬(wàn)元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬(wàn)元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬(wàn)元
8、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6萬(wàn)元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（ ）。
A、73.60萬(wàn)元
B、93.60萬(wàn)元
C、118.60萬(wàn)元
D、183.60萬(wàn)元
<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（?。?BR> A、57.65萬(wàn)元
B、66.25萬(wàn)元
C、76.10萬(wàn)元
D、76.25萬(wàn)元
9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬(wàn)元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元；A債券按年支付利息，有公開(kāi)的市場(chǎng)交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬(wàn)元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬(wàn)元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是（ ）。
A、0萬(wàn)元
B、2萬(wàn)元
C、—4萬(wàn)元
D、4萬(wàn)元
<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是（ ）。
A、104.5萬(wàn)元
B、100.5萬(wàn)元
C、100萬(wàn)元
D、104萬(wàn)元
<3>、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是（?。?BR> A、0.5萬(wàn)元
B、1.5萬(wàn)元
C、2萬(wàn)元
D、—2.5萬(wàn)元
10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）無(wú)法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元；
（2）應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬(wàn)元；
（3）應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；
（4）代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬(wàn)元；
（5）對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)；
（6）對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；
（7）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元、應(yīng)交土地使用稅3萬(wàn)元和應(yīng)交車船稅4萬(wàn)元；
（8）支付契稅50萬(wàn)元；
（9）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。
A、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬(wàn)元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款
<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（?。?。
A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬(wàn)元
B、對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬(wàn)元
C、對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目
11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開(kāi)按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬(wàn)張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為2萬(wàn)元。2×10年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張45元（不含利息）。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該短期融資券的初始入賬金額是（?。?。
A、428萬(wàn)元
B、430萬(wàn)元
C、432萬(wàn)元
D、450萬(wàn)元
<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?BR> A、短期融資券的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益科目
B、確認(rèn)公允價(jià)值上升金額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動(dòng)”科目
C、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元
D、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.375萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元
12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
（1）7月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為170000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無(wú)法支付。
（2）7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實(shí)際成本為1000000元，包裝物押金退回。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（?。?。
A、其他業(yè)務(wù)收入
B、資本公積
C、盈余公積
D、營(yíng)業(yè)外收入
<2>、甲公司對(duì)上述交易的處理，不正確的是（ ）。
A、乙公司代墊運(yùn)費(fèi)1000元，應(yīng)計(jì)入到應(yīng)付票據(jù)科目中
B、對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計(jì)算利息
C、對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算
13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營(yíng)業(yè)稅餐飲服務(wù)，自2012年12月開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬(wàn)元，當(dāng)月餐飲服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，月末“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”金額為5萬(wàn)元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A、4萬(wàn)元
B、7萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、10萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、住房公積金
B、非貨幣性福利
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
E、辭退福利
2、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（?。?BR> A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)
B、非貨幣性福利
C、職工津貼和補(bǔ)貼
D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
E、公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（?。?BR> A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款
C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
D、因向管理人員提供住房而支付的租金
E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)
4、企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（?。?。
A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅
C、外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅
D、購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅
E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅
5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（?。?BR> A、一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅
B、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅
E、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅
6、應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（ ）。
A、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
E、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
7、下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（?。?BR> A、企業(yè)發(fā)行交易性金融負(fù)債，發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”
B、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值上升借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
C、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值下降借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“投資收益”科目
D、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融負(fù)債面值和票面利率計(jì)算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
E、償付交易性金融負(fù)債時(shí)，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)需要轉(zhuǎn)入投資收益
8、下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。
A、應(yīng)付賬款
B、預(yù)付款項(xiàng)
C、預(yù)收賬款
D、可轉(zhuǎn)換公司債券
E、可供出售金融資產(chǎn)債券類投資
9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬(wàn)元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票一張。
（2）用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬(wàn)元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。
（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，不考慮增值稅。
（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、9月初欠交增值稅4萬(wàn)元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中
D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算
E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算
<2>、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說(shuō)法中，不正確的有（?。?。
A、業(yè)務(wù)（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬(wàn)元
B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額
C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元
D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬(wàn)元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬(wàn)元
10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1060萬(wàn)元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056.57萬(wàn)元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知（P/A，3%，3）＝2.8314，（P/F，3%，3）＝0.915.
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、A公司債券實(shí)際利率為3%
B、債券的入賬價(jià)值為1056.57萬(wàn)元
C、債券的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額為13.73萬(wàn)元
E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬(wàn)元
<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（?。?。
A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券——面值
B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整
C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——溢折價(jià)攤銷
D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價(jià)
11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897）]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法，正確的有（?。?。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額
<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。
A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元
B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5835900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬(wàn)股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47037267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52037267.21元
12、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬(wàn)元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬(wàn)元。
（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬(wàn)元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為4.5萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為9萬(wàn)元。
（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬(wàn)元（不含增值稅）。
（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒(méi)有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、根據(jù)事項(xiàng)（1），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬(wàn)元
B、根據(jù)事項(xiàng)（3），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬(wàn)元
C、根據(jù)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.5萬(wàn)元
D、根據(jù)事項(xiàng)（5），長(zhǎng)城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬(wàn)元
E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬(wàn)元
<2>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（?。?。
A、對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用
B、為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本
E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
13、下面關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的說(shuō)法正確的有（ ）。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”中列示
B、“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)按其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示
C、試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
D、納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣，因此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)
三、綜合題
1、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2×10年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機(jī)器設(shè)備。
該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。
其他相關(guān)資料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的建設(shè)，該機(jī)器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
（2）2×11年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。
<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
<2>、計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。
<3>、編制甲公司2×10年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
<5>、計(jì)算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
<1>、計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下表中（不需列出計(jì)算過(guò)程）。
<2>、分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）
應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表
第九章 負(fù)債
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】A
2、【正確答案】A
【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10000－160000＝30000（元）
3、【正確答案】D
【答案解析】車船稅、房產(chǎn)稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一般也是通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。
4、【正確答案】D
【答案解析】該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬(wàn)元（100×0.7626＋100×6%×2.7128），所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100－92.54＝7.46（萬(wàn)元）。
5、 【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。
6、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】A
【答案解析】對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。
<3>、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11700×100=1170000（元）；選項(xiàng)B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；選項(xiàng)C，對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=1170000/1.17=1000000（元）。
7、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝（52802.1－443.96）×4%/2＝1047.16（萬(wàn)元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬(wàn)元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1047.16＝452.84（萬(wàn)元）；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（萬(wàn)元）；2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3（萬(wàn)元）；影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2（萬(wàn)元）。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65（萬(wàn)元）。
<2>、 【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（萬(wàn)元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬(wàn)元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1056.04＝443.96（萬(wàn)元）：“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96＝2358.14（萬(wàn)元）。乙公司：減半處理。
8、
<1>、【正確答案】C
【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬40
貸：銀行存款30
管理費(fèi)用10
<2>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。
9、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過(guò)“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負(fù)債102
貸：銀行存款98
投資收益4
借：投資收益2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2
<2>、【正確答案】C
【答案解析】參考分錄
借：銀行存款99.5
投資收益0.5
貸：交易性金融負(fù)債100
<3>、【正確答案】D
【答案解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬(wàn)元）。
【注意】?jī)敻稌r(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。
10、
<1>、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金＝2＋3＋4＝9（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額＝300×17%＝51（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C，對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅＝40×5%＝2（萬(wàn)元），計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
11、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬(wàn)元。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元（430×5%×3/12）。
12、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
【答案解析】帶息應(yīng)付票據(jù)持有時(shí)間較短，一般不單獨(dú)計(jì)提利息，在利息發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計(jì)提利息。
13、【正確答案】B
【答案解析】原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項(xiàng)稅額，故當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝12－5＝7（萬(wàn)元）。 二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】ABCD
【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。
2、【正確答案】ABCDE
3、【正確答案】ABCDE
4、【正確答案】DE
【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確；外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確；購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確；融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。
5、【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B符合題意；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意；簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款。選項(xiàng)E，不通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”這個(gè)科目核算。
7、【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)B，后續(xù)公允價(jià)值上升應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)”科目；選項(xiàng)C，后續(xù)公允價(jià)值下降應(yīng)借記“交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
8、【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)B、C，預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債；選項(xiàng)D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價(jià)的計(jì)算有關(guān)，所以是不固定的，因此?？赊D(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。
9、
<1>、【正確答案】ABCDE
<2>、【正確答案】BCE
【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；業(yè)務(wù)（5）的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
10、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】A公司債券實(shí)際利率r：
1056.57＝50×（P/A，3%，3）＋1000×（P/F，3%，3），由此計(jì)算得出r＝3%
發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 1056.57
貸：應(yīng)付債券－面值 1000
?。⒄{(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價(jià)值為1056.57萬(wàn)元。
2×11年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用＝1056.57×3%×9/12＝23.77（萬(wàn)元）
應(yīng)付利息＝1000×5%×9/12＝37.5（萬(wàn)元）
利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用23.77
應(yīng)付債券－利息調(diào)整13.73
貸：應(yīng)付利息37.5
<2>、【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。
11、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> <2>、【正確答案】ABCD
【答案解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝50000000×6%×（P/A，9%，5）＋50000000×（P/F，9%，5）
＝44164100（元）
權(quán)益成份的公允價(jià)值＝50000000－44164100＝5835900（元）
轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝50000000/10＝5000000（元）
公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”
＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價(jià)值－轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本
＝44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）＋{[44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）]×9%－50000000×6%}＋（50000000－44164100）－5000000
＝47037267.21（元）
12、
<1>、【正確答案】ABCDE
【答案解析】根據(jù)事項(xiàng)（3），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬(wàn)元）。
根據(jù)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬(wàn)元）。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）＋100（資料5）＝201.48（萬(wàn)元）。
<2>、【正確答案】ABCE
13、【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目；選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。 三、綜合題
1、
<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值＝50000×0.7473＋50000×4%×4.2124＝45789.8（萬(wàn)元）
應(yīng)計(jì)入資本公積的金額＝50000－45789.8＝4210.2（萬(wàn)元）
借：銀行存款 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4210.2
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 50000
資本公積——其他資本公積 4210.2
<2>、【正確答案】2×10年12月31日應(yīng)付利息＝50000×4%＝2000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝45789.8×6%＝2747.39（萬(wàn)元）
<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務(wù)處理
借：在建工程 2747.39
貸：應(yīng)付利息 2000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 747.39
<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付利息 2000
貸：銀行存款 2000
<5>、【正確答案】計(jì)算轉(zhuǎn)換股數(shù)：
轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（萬(wàn)元）
轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18614.88÷10＝1861.49（萬(wàn)股）
支付的現(xiàn)金＝0.49×10＝4.9（萬(wàn)元）
<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000
資本公積——其他資本公積 1684.08（4210.2×40%）
貸：股本 1861
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
資本公積——股本溢價(jià) 18433.06
庫(kù)存現(xiàn)金 4.9
2、
<1>、【正確答案】應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表
時(shí)間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 年末攤余成本 面值 8 000 8 000 8 000 8 000 利息調(diào)整?。?45）?。?67.62）?。?5.87） 0 合計(jì) 7 755 7 832.38 7 914.13 8 000 當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 年末應(yīng)付利息金額 360 360 360 “利息調(diào)整”本年攤銷項(xiàng) 77.38 81.75 85.87 <2>、【正確答案】①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整245
貸：應(yīng)付債券——面值8000
②2008年12月31日計(jì)提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38
應(yīng)付利息360
③2010年12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87
應(yīng)付利息360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（萬(wàn)元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬(wàn)元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值8000
應(yīng)付利息360
貸：銀行存款8360
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（?。?。
A、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B、構(gòu)成工資總額的各組成部分
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
2、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200000元，收回殘料價(jià)值10000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償160000元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）。
A、30000元
B、68000元
C、78000元
D、37000元
3、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是（ ）。
A、車船稅
B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C、房產(chǎn)稅
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
4、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9%。假設(shè)（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為?。ā。?。
A、23.74萬(wàn)元
B、92.54萬(wàn)元
C、175.86萬(wàn)元
D、7.46萬(wàn)元
5、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（?。?。
A、應(yīng)付款項(xiàng)
B、預(yù)付賬款
C、應(yīng)收賬款
D、預(yù)收款項(xiàng)
6、甲公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：
（1）公司以其生產(chǎn)的成本為8000元、售價(jià)（含增值稅）為每臺(tái)11700元的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。
（2）甲公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛馬自達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。
（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，即將實(shí)施一項(xiàng)員工自愿的裁減計(jì)劃，估計(jì)最可能補(bǔ)償金額為100萬(wàn)元，而且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1～3題）
<1>、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（?。?。
A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工
B、職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)
C、職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
D、向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品
<2>、下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（?。?BR> A、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償
B、住房公積金
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
<3>、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是（?。?。
A、應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1170000元
B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利共1220000元
C、對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
D、應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000元
7、甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52802.1萬(wàn)元，債券面值50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購(gòu)買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?BR> A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬(wàn)元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬(wàn)元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51905.3萬(wàn)元
D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額2103.2萬(wàn)元
<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?。
A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1056.04萬(wàn)元
B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1056.04萬(wàn)元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬(wàn)元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬(wàn)元
8、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。
（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6萬(wàn)元。
（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。
（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（ ）。
A、73.60萬(wàn)元
B、93.60萬(wàn)元
C、118.60萬(wàn)元
D、183.60萬(wàn)元
<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（?。?BR> A、57.65萬(wàn)元
B、66.25萬(wàn)元
C、76.10萬(wàn)元
D、76.25萬(wàn)元
9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬(wàn)元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元；A債券按年支付利息，有公開(kāi)的市場(chǎng)交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬(wàn)元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬(wàn)元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是（ ）。
A、0萬(wàn)元
B、2萬(wàn)元
C、—4萬(wàn)元
D、4萬(wàn)元
<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是（ ）。
A、104.5萬(wàn)元
B、100.5萬(wàn)元
C、100萬(wàn)元
D、104萬(wàn)元
<3>、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是（?。?BR> A、0.5萬(wàn)元
B、1.5萬(wàn)元
C、2萬(wàn)元
D、—2.5萬(wàn)元
10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）無(wú)法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元；
（2）應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬(wàn)元；
（3）應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；
（4）代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬(wàn)元；
（5）對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)；
（6）對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；
（7）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元、應(yīng)交土地使用稅3萬(wàn)元和應(yīng)交車船稅4萬(wàn)元；
（8）支付契稅50萬(wàn)元；
（9）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。
A、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬(wàn)元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款
<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（?。?。
A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬(wàn)元
B、對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬(wàn)元
C、對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目
11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開(kāi)按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬(wàn)張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為2萬(wàn)元。2×10年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張45元（不含利息）。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該短期融資券的初始入賬金額是（?。?。
A、428萬(wàn)元
B、430萬(wàn)元
C、432萬(wàn)元
D、450萬(wàn)元
<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?BR> A、短期融資券的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益科目
B、確認(rèn)公允價(jià)值上升金額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動(dòng)”科目
C、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元
D、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.375萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元
12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
（1）7月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為170000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無(wú)法支付。
（2）7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實(shí)際成本為1000000元，包裝物押金退回。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（?。?。
A、其他業(yè)務(wù)收入
B、資本公積
C、盈余公積
D、營(yíng)業(yè)外收入
<2>、甲公司對(duì)上述交易的處理，不正確的是（ ）。
A、乙公司代墊運(yùn)費(fèi)1000元，應(yīng)計(jì)入到應(yīng)付票據(jù)科目中
B、對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計(jì)算利息
C、對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算
13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營(yíng)業(yè)稅餐飲服務(wù)，自2012年12月開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬(wàn)元，當(dāng)月餐飲服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，月末“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”金額為5萬(wàn)元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A、4萬(wàn)元
B、7萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、10萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、住房公積金
B、非貨幣性福利
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
E、辭退福利
2、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（?。?BR> A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)
B、非貨幣性福利
C、職工津貼和補(bǔ)貼
D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
E、公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（?。?BR> A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款
C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
D、因向管理人員提供住房而支付的租金
E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)
4、企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（?。?。
A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅
C、外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅
D、購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅
E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅
5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（?。?BR> A、一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅
B、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅
E、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅
6、應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（ ）。
A、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
E、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
7、下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（?。?BR> A、企業(yè)發(fā)行交易性金融負(fù)債，發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”
B、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值上升借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
C、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值下降借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“投資收益”科目
D、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融負(fù)債面值和票面利率計(jì)算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
E、償付交易性金融負(fù)債時(shí)，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)需要轉(zhuǎn)入投資收益
8、下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。
A、應(yīng)付賬款
B、預(yù)付款項(xiàng)
C、預(yù)收賬款
D、可轉(zhuǎn)換公司債券
E、可供出售金融資產(chǎn)債券類投資
9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬(wàn)元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票一張。
（2）用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬(wàn)元。
（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。
（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，不考慮增值稅。
（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、9月初欠交增值稅4萬(wàn)元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中
D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算
E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算
<2>、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說(shuō)法中，不正確的有（?。?。
A、業(yè)務(wù)（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬(wàn)元
B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額
C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元
D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬(wàn)元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬(wàn)元
10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1060萬(wàn)元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056.57萬(wàn)元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知（P/A，3%，3）＝2.8314，（P/F，3%，3）＝0.915.
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、A公司債券實(shí)際利率為3%
B、債券的入賬價(jià)值為1056.57萬(wàn)元
C、債券的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額為13.73萬(wàn)元
E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬(wàn)元
<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（?。?。
A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券——面值
B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整
C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——溢折價(jià)攤銷
D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價(jià)
11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897）]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法，正確的有（?。?。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額
<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。
A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元
B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5835900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬(wàn)股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47037267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52037267.21元
12、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬(wàn)元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬(wàn)元。
（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬(wàn)元。
（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為4.5萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為9萬(wàn)元。
（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬(wàn)元（不含增值稅）。
（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒(méi)有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、根據(jù)事項(xiàng)（1），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬(wàn)元
B、根據(jù)事項(xiàng)（3），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬(wàn)元
C、根據(jù)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.5萬(wàn)元
D、根據(jù)事項(xiàng)（5），長(zhǎng)城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬(wàn)元
E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬(wàn)元
<2>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（?。?。
A、對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用
B、為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本
E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
13、下面關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的說(shuō)法正確的有（ ）。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”中列示
B、“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)按其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示
C、試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
D、納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣，因此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)
三、綜合題
1、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2×10年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機(jī)器設(shè)備。
該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。
其他相關(guān)資料如下：
（1）2×10年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的建設(shè)，該機(jī)器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
（2）2×11年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。
<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
<2>、計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。
<3>、編制甲公司2×10年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
<5>、計(jì)算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
<1>、計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下表中（不需列出計(jì)算過(guò)程）。
| 時(shí)間 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末攤余成本 | 面值 | 8 000 | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| 利息調(diào)整 | （245） | （167.62） | （85.87） | 0 | |
| 合計(jì) | 7 755 | 7 832.38 | 7 914.13 | 8 000 | |
| 當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 | 437.38 | 441.75 | 445.87 | ||
| 年末應(yīng)付利息金額 | 360 | 360 | 360 | ||
| “利息調(diào)整”本年攤銷項(xiàng) | 77.38 | 81.75 | 85.87 | ||
<2>、分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）
應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表
| 時(shí)間 | 2007年12月31日 | 2008年12月31日 | 2009年12月31日 | 2010年12月31日 | |
| 年末攤余成本 | 面值 | ||||
| 利息調(diào)整 | （ ） | （ ） | （ ） | （ ） | |
| 合計(jì) | |||||
| 當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 | |||||
| 年末應(yīng)付利息金額 | |||||
| “利息調(diào)整”本年攤銷額 | |||||
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】A
2、【正確答案】A
【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10000－160000＝30000（元）
3、【正確答案】D
【答案解析】車船稅、房產(chǎn)稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一般也是通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。
4、【正確答案】D
【答案解析】該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬(wàn)元（100×0.7626＋100×6%×2.7128），所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100－92.54＝7.46（萬(wàn)元）。
5、 【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。
6、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】A
【答案解析】對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。
<3>、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11700×100=1170000（元）；選項(xiàng)B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；選項(xiàng)C，對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=1170000/1.17=1000000（元）。
7、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝（52802.1－443.96）×4%/2＝1047.16（萬(wàn)元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬(wàn)元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1047.16＝452.84（萬(wàn)元）；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（萬(wàn)元）；2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3（萬(wàn)元）；影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2（萬(wàn)元）。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65（萬(wàn)元）。
<2>、 【正確答案】B
【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（萬(wàn)元）；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500（萬(wàn)元）；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1056.04＝443.96（萬(wàn)元）：“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96＝2358.14（萬(wàn)元）。乙公司：減半處理。
8、
<1>、【正確答案】C
【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。
資料5的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬40
貸：銀行存款30
管理費(fèi)用10
<2>、【正確答案】B
【答案解析】甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。
9、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過(guò)“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負(fù)債102
貸：銀行存款98
投資收益4
借：投資收益2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2
<2>、【正確答案】C
【答案解析】參考分錄
借：銀行存款99.5
投資收益0.5
貸：交易性金融負(fù)債100
<3>、【正確答案】D
【答案解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬(wàn)元）。
【注意】?jī)敻稌r(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。
10、
<1>、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金＝2＋3＋4＝9（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額＝300×17%＝51（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C，對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅＝40×5%＝2（萬(wàn)元），計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
11、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬(wàn)元。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元（430×5%×3/12）。
12、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
【答案解析】帶息應(yīng)付票據(jù)持有時(shí)間較短，一般不單獨(dú)計(jì)提利息，在利息發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計(jì)提利息。
13、【正確答案】B
【答案解析】原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項(xiàng)稅額，故當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝12－5＝7（萬(wàn)元）。 二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】ABCD
【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。
2、【正確答案】ABCDE
3、【正確答案】ABCDE
4、【正確答案】DE
【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確；外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確；購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確；融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。
5、【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B符合題意；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意；簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款。選項(xiàng)E，不通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”這個(gè)科目核算。
7、【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)B，后續(xù)公允價(jià)值上升應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)”科目；選項(xiàng)C，后續(xù)公允價(jià)值下降應(yīng)借記“交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
8、【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)B、C，預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債；選項(xiàng)D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價(jià)的計(jì)算有關(guān)，所以是不固定的，因此?？赊D(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。
9、
<1>、【正確答案】ABCDE
<2>、【正確答案】BCE
【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；業(yè)務(wù)（5）的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
10、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】A公司債券實(shí)際利率r：
1056.57＝50×（P/A，3%，3）＋1000×（P/F，3%，3），由此計(jì)算得出r＝3%
發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 1056.57
貸：應(yīng)付債券－面值 1000
?。⒄{(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價(jià)值為1056.57萬(wàn)元。
2×11年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用＝1056.57×3%×9/12＝23.77（萬(wàn)元）
應(yīng)付利息＝1000×5%×9/12＝37.5（萬(wàn)元）
利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用23.77
應(yīng)付債券－利息調(diào)整13.73
貸：應(yīng)付利息37.5
<2>、【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。
11、
<1>、【正確答案】ABDE
【答案解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> <2>、【正確答案】ABCD
【答案解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝50000000×6%×（P/A，9%，5）＋50000000×（P/F，9%，5）
＝44164100（元）
權(quán)益成份的公允價(jià)值＝50000000－44164100＝5835900（元）
轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝50000000/10＝5000000（元）
公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”
＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價(jià)值－轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本
＝44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）＋{[44164100＋（44164100×9%－50000000×6%）]×9%－50000000×6%}＋（50000000－44164100）－5000000
＝47037267.21（元）
12、
<1>、【正確答案】ABCDE
【答案解析】根據(jù)事項(xiàng)（3），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬(wàn)元）。
根據(jù)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬(wàn)元）。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）＋100（資料5）＝201.48（萬(wàn)元）。
<2>、【正確答案】ABCE
13、【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目；選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。 三、綜合題
1、
<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值＝50000×0.7473＋50000×4%×4.2124＝45789.8（萬(wàn)元）
應(yīng)計(jì)入資本公積的金額＝50000－45789.8＝4210.2（萬(wàn)元）
借：銀行存款 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4210.2
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 50000
資本公積——其他資本公積 4210.2
<2>、【正確答案】2×10年12月31日應(yīng)付利息＝50000×4%＝2000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝45789.8×6%＝2747.39（萬(wàn)元）
<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務(wù)處理
借：在建工程 2747.39
貸：應(yīng)付利息 2000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 747.39
<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付利息 2000
貸：銀行存款 2000
<5>、【正確答案】計(jì)算轉(zhuǎn)換股數(shù)：
轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝（45789.8＋747.39）×40%＝18614.88（萬(wàn)元）
轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18614.88÷10＝1861.49（萬(wàn)股）
支付的現(xiàn)金＝0.49×10＝4.9（萬(wàn)元）
<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000
資本公積——其他資本公積 1684.08（4210.2×40%）
貸：股本 1861
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1385.12[（4210.2－747.39）×40%]
資本公積——股本溢價(jià) 18433.06
庫(kù)存現(xiàn)金 4.9
2、
<1>、【正確答案】應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表
時(shí)間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 年末攤余成本 面值 8 000 8 000 8 000 8 000 利息調(diào)整?。?45）?。?67.62）?。?5.87） 0 合計(jì) 7 755 7 832.38 7 914.13 8 000 當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 年末應(yīng)付利息金額 360 360 360 “利息調(diào)整”本年攤銷項(xiàng) 77.38 81.75 85.87 <2>、【正確答案】①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整245
貸：應(yīng)付債券——面值8000
②2008年12月31日計(jì)提利息
借：在建工程437.38（=7755×5.64%）
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38
應(yīng)付利息360
③2010年12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87
應(yīng)付利息360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（萬(wàn)元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬(wàn)元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值8000
應(yīng)付利息360
貸：銀行存款8360