2014自考財(cái)政學(xué)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅

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    注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：
    1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
    2、居民企業(yè)：在境內(nèi)成立的，或者在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)。否則為非居民納稅人。
    3、居民企業(yè)：就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
    非居民企業(yè)：僅就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
    4、稅率：居民企業(yè)：25%；一部分非居民企業(yè)20%。
    5、計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不超過5年。
    6、應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。