單選題
1.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督
D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
【正確答案】B
【答案解析】選項A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。
2.對建立健全被審計單位內(nèi)部控制負(fù)有主要責(zé)任的是（?。?BR> A、會計師事務(wù)所
B、注冊會計師
C、被審計單位財會人員
D、被審計單位管理層
【正確答案】 D
【答案解析】設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報，是被審計單位管理層的責(zé)任。
3.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?BR> A、查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B、了解被審計單位情況及其環(huán)境
C、實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計
D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【正確答案】 A
【答案解析】 注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。
4.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是（?。?BR> A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險評估為水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
【正確答案】B
【答案解析】 選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為水平；選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
5.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（?。?。
A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽
C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可
D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。
6.B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是（?。?。
A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中
C、將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
【正確答案】C
【答案解析】選項 ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。
7.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（?。?BR> A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息
D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
【正確答案】B
【答案解析】修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
8.審計工作底稿的存在形式（?。?BR> A、只能以紙質(zhì)形式存在
B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在
C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【答案解析】審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。
9.如果同時依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是（ ）。
A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估
B、需要驗證手工控制
C、不需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制
【正確答案】C
【答案解析】在同時依賴手工及自動控制的情況下，需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制。
10.注冊會計師采用差額估計抽樣對應(yīng)付賬款進行變量抽樣。應(yīng)付賬款總的賬戶有3 000個，選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計確認(rèn)的實際金額為14萬元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為（?。┤f元。
A、400
B、14
C、160
D、75
【正確答案】D
【答案解析】平均錯報＝（14－12）/80＝0.025（萬元）
推斷的總體錯報＝0.025×3 000＝75（萬元）
11.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（?。?BR> A、審計意見的類型
B、控制環(huán)境
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據(jù)適用的期間或時點
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。
12.以下說法中不正確的是（ ）。
A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序
C、采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性
D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。
13.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)（?。?。
A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
多選題
1.注冊會計師可以從（?。┓矫媪私獗粚徲媶挝坏姆森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。
A、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化
B、國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響
C、是否存在新出臺的法律法規(guī)
D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。
2.在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A、評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性
D、如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通
【正確答案】 ABD
【答案解析】 對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。
3.下列關(guān)于了解被審計單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（?。?。
A、注冊會計師通過了解，確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B、注冊會計師可使用詢問程序來獲得控制的設(shè)計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報
D、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制
【正確答案】BD
【答案解析】 詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用，選項B不正確；注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,選項D不正確。
4.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（?。?BR> A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄
D、編制財務(wù)報表的草稿
【正確答案】AB
【答案解析】根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
5.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（?。?。
A、如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B、如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因
C、如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
D、如果使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。
6.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（ ）。
A、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
B、將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較
C、參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類
D、從驗收單追查至采購明細(xì)賬
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。
7.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（?。?。
A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)
B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案
C、對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。
8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，具體包括（?。?。
A、實質(zhì)性分析程序
B、風(fēng)險評估程序
C、細(xì)節(jié)測試
D、控制測試
【正確答案】ACD
【答案解析】進一步審計程序應(yīng)該包括控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。風(fēng)險評估程序是在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的程序。
9.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（?。?。
A、確定的重要性水平
B、評估的重大錯報風(fēng)險
C、計劃獲取的保證程度
D、評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平；（2）評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣；（3）計劃獲取的保證程度。
10.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務(wù)報表。在審計過程中，通過實施風(fēng)險評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，則在設(shè)計針對這一特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序時，以下觀點正確的有（ ）。
A、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用細(xì)節(jié)測試
B、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用實質(zhì)性分析程序
C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
D、在對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計單位的非財務(wù)人員
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查的是實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險時，注冊會計師可以全部實施細(xì)節(jié)測試而不實施實質(zhì)性分析程序。
11.執(zhí)行ABC公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，可以認(rèn)可的有（ ）。
A、細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認(rèn)定的測試
B、相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎
C、注冊會計師可以根據(jù)審計成本的要求用實質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試程序
D、將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
【正確答案】 ABD
【答案解析】 顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。
12.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（?。?。
A、由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款
B、每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機構(gòu)
C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％
D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進行；選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。
13.注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有（ ）。
A、大額或賬齡較長的項目
B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
C、可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目
D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目
【正確答案】ABCD
【答案解析】選取的項目包括：（1）金額較大的項目；（2）賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
14.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（?。?。
A、在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B、詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C、收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款
D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
【正確答案】AD
【答案解析】詢證函應(yīng)由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤；詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。
15.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到了恰當(dāng)控制的有（?。?BR> A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判
D、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判。
16.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線有（ ）。
A、從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證
C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證
D、從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。
17.在對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（?。?BR> A、發(fā)票開具日期
B、記賬日期
C、資產(chǎn)負(fù)債表日
D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
【正確答案】ABD
【答案解析】注冊會計師在審計中應(yīng)把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。
1.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督
D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
【正確答案】B
【答案解析】選項A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。
2.對建立健全被審計單位內(nèi)部控制負(fù)有主要責(zé)任的是（?。?BR> A、會計師事務(wù)所
B、注冊會計師
C、被審計單位財會人員
D、被審計單位管理層
【正確答案】 D
【答案解析】設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報，是被審計單位管理層的責(zé)任。
3.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?BR> A、查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B、了解被審計單位情況及其環(huán)境
C、實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計
D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【正確答案】 A
【答案解析】 注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。
4.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是（?。?BR> A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險評估為水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
【正確答案】B
【答案解析】 選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為水平；選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
5.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（?。?。
A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽
C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可
D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。
6.B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是（?。?。
A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中
C、將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
【正確答案】C
【答案解析】選項 ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。
7.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（?。?BR> A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息
D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
【正確答案】B
【答案解析】修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
8.審計工作底稿的存在形式（?。?BR> A、只能以紙質(zhì)形式存在
B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在
C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【答案解析】審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。
9.如果同時依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是（ ）。
A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估
B、需要驗證手工控制
C、不需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制
【正確答案】C
【答案解析】在同時依賴手工及自動控制的情況下，需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制。
10.注冊會計師采用差額估計抽樣對應(yīng)付賬款進行變量抽樣。應(yīng)付賬款總的賬戶有3 000個，選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計確認(rèn)的實際金額為14萬元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為（?。┤f元。
A、400
B、14
C、160
D、75
【正確答案】D
【答案解析】平均錯報＝（14－12）/80＝0.025（萬元）
推斷的總體錯報＝0.025×3 000＝75（萬元）
11.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（?。?BR> A、審計意見的類型
B、控制環(huán)境
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據(jù)適用的期間或時點
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。
注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。
12.以下說法中不正確的是（ ）。
A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序
C、采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性
D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。
13.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)（?。?。
A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。
將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
多選題
1.注冊會計師可以從（?。┓矫媪私獗粚徲媶挝坏姆森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。
A、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化
B、國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響
C、是否存在新出臺的法律法規(guī)
D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。
2.在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A、評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性
D、如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通
【正確答案】 ABD
【答案解析】 對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。
3.下列關(guān)于了解被審計單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（?。?。
A、注冊會計師通過了解，確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B、注冊會計師可使用詢問程序來獲得控制的設(shè)計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報
D、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制
【正確答案】BD
【答案解析】 詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用，選項B不正確；注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,選項D不正確。
4.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（?。?BR> A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄
D、編制財務(wù)報表的草稿
【正確答案】AB
【答案解析】根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
5.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（?。?。
A、如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B、如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因
C、如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
D、如果使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。
6.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（ ）。
A、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
B、將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較
C、參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類
D、從驗收單追查至采購明細(xì)賬
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。
7.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（?。?。
A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)
B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案
C、對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。
選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。
8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，具體包括（?。?。
A、實質(zhì)性分析程序
B、風(fēng)險評估程序
C、細(xì)節(jié)測試
D、控制測試
【正確答案】ACD
【答案解析】進一步審計程序應(yīng)該包括控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。風(fēng)險評估程序是在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的程序。
9.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（?。?。
A、確定的重要性水平
B、評估的重大錯報風(fēng)險
C、計劃獲取的保證程度
D、評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平；（2）評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣；（3）計劃獲取的保證程度。
10.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務(wù)報表。在審計過程中，通過實施風(fēng)險評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，則在設(shè)計針對這一特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序時，以下觀點正確的有（ ）。
A、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用細(xì)節(jié)測試
B、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用實質(zhì)性分析程序
C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
D、在對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計單位的非財務(wù)人員
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查的是實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險時，注冊會計師可以全部實施細(xì)節(jié)測試而不實施實質(zhì)性分析程序。
11.執(zhí)行ABC公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，可以認(rèn)可的有（ ）。
A、細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認(rèn)定的測試
B、相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎
C、注冊會計師可以根據(jù)審計成本的要求用實質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試程序
D、將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
【正確答案】 ABD
【答案解析】 顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。
12.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（?。?。
A、由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款
B、每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機構(gòu)
C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％
D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進行；選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。
13.注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有（ ）。
A、大額或賬齡較長的項目
B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
C、可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目
D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目
【正確答案】ABCD
【答案解析】選取的項目包括：（1）金額較大的項目；（2）賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
14.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（?。?。
A、在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B、詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C、收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款
D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
【正確答案】AD
【答案解析】詢證函應(yīng)由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤；詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。
15.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到了恰當(dāng)控制的有（?。?BR> A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判
D、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判。
16.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線有（ ）。
A、從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證
C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證
D、從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。
17.在對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（?。?BR> A、發(fā)票開具日期
B、記賬日期
C、資產(chǎn)負(fù)債表日
D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
【正確答案】ABD
【答案解析】注冊會計師在審計中應(yīng)把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。