單選題
1.下列關(guān)于收費(fèi)的說(shuō)法中，不正確的是（?。?。
A、如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，并且對(duì)其影響重大或預(yù)期影響重大，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額，取決于未來(lái)或當(dāng)期與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的判斷，此時(shí)是可以采取防范措施消除不利影響的
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D這種情況，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 2.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是（?。?。
A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降低至可接受的水平
C、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）各循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是（ ）。
A、預(yù)收賬款
B、貨幣資金
C、短期借款
D、營(yíng)業(yè)收入
【正確答案】D
【答案解析】上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對(duì)應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。
4.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是（?。?。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計(jì)了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。
5.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D主要與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。
6.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50％，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（ ）。
A、10％
B、2.5％
C、50％
D、20％
【正確答案】A
【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)＝5%÷50%＝10%
7.下列各項(xiàng)中與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（?。?。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜
D、甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。
8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)作的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B、明確執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取
D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費(fèi)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
9.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（?。?。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同
B、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證
D、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
【正確答案】C
【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符，這種可能性屬于（?。?。
A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無(wú)關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇）無(wú)關(guān)，因此選項(xiàng)BCD不正確。
11.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（?。?。
A、詢問(wèn)
B、細(xì)節(jié)測(cè)試
C、分析程序
D、觀察
【正確答案】B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。
12.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（?。?。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序
C、增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】D
【答案解析】 進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序。
13.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的，即從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。
14.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中正確的是（?。?。
A、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B、通過(guò)多獲取審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C、審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，審計(jì)證據(jù)可靠性就越高
D、為減少所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，可在計(jì)劃時(shí)調(diào)高重要性水平
【正確答案】 A
【答案解析】審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了減少實(shí)施的審計(jì)程序而人為的調(diào)高重要性水平，這樣會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
15.下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（?。?。
A、函證是指僅依靠信函的方式來(lái)獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目
C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出
D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)D，回函結(jié)果不存在差異，該該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。
多選題
1.如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（?。?。
A、在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度
B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
除以上四項(xiàng)外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
2.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有（?。?。
A、自我評(píng)價(jià)
B、外在壓力
C、過(guò)度推介
D、自身利益
【正確答案】ACD
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益和過(guò)度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
3.對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到（?。?。
A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的
B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試戊公司2012年度營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的有（?。?。
A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月8日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 ACD
【答案解析】選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
5.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的異常情況做進(jìn)一步的調(diào)查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作為異常情況進(jìn)行調(diào)查的有（?。?。
A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來(lái)的銷售合同不一致
B、管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易額與發(fā)運(yùn)部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配
C、倉(cāng)儲(chǔ)部門提供的本月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量不一致
D、董事會(huì)提供的某項(xiàng)工程投標(biāo)金額與招標(biāo)方在網(wǎng)上公開(kāi)發(fā)布的金額不一致
【正確答案】 ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，通常情況下，前后兩月的完工入庫(kù)數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。
6.由于存在審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中正確的有（?。?。
A、審計(jì)工作因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制
B、審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無(wú)法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制
C、審計(jì)工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
【正確答案】CD
【答案解析】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項(xiàng)AB均不正確。
7.對(duì)于特定事項(xiàng)，即使錯(cuò)報(bào)金額低于整體重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍合理預(yù)期該錯(cuò)報(bào)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。下列事項(xiàng)屬于特定事項(xiàng)的有（?。?。
A、管理層和治理層薪酬
B、影響獲利能力的趨勢(shì)
C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關(guān)鍵性披露
D、管理層的舞弊事項(xiàng)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上選項(xiàng)均屬于應(yīng)考慮的特定事項(xiàng)。
8.在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有（?。?。
A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制
B、應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)
C、應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
【正確答案】 BCD
【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括充分了解內(nèi)部控制，選項(xiàng)A不正確。
9.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有（?。?。
A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能被消除的，選項(xiàng)D不正確。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括（?。?。
A、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B、審計(jì)目標(biāo)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。
11.下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（?。?。
A、詢問(wèn)本身單獨(dú)足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)
B、知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問(wèn)的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序
D、詢問(wèn)運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問(wèn)本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
12.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有（?。?。
A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒(méi)有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。
13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)
B、識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目
C、剔除檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。
14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，不正確的有（?。?。
A、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)
D、PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣缺點(diǎn)之一就是余額為零的總體項(xiàng)目沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)；另外，PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不屬于重新執(zhí)行的有（?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較
B、對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施的函證
C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)
D、對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法不正確的有（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，必須運(yùn)用分析程序
B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
1.下列關(guān)于收費(fèi)的說(shuō)法中，不正確的是（?。?。
A、如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，并且對(duì)其影響重大或預(yù)期影響重大，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額，取決于未來(lái)或當(dāng)期與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的判斷，此時(shí)是可以采取防范措施消除不利影響的
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D這種情況，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 2.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是（?。?。
A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降低至可接受的水平
C、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）各循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是（ ）。
A、預(yù)收賬款
B、貨幣資金
C、短期借款
D、營(yíng)業(yè)收入
【正確答案】D
【答案解析】上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對(duì)應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。
4.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是（?。?。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計(jì)了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。
5.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D主要與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。
6.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50％，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（ ）。
A、10％
B、2.5％
C、50％
D、20％
【正確答案】A
【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)＝5%÷50%＝10%
7.下列各項(xiàng)中與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（?。?。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜
D、甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。
8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)作的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B、明確執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取
D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費(fèi)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
9.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（?。?。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同
B、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證
D、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
【正確答案】C
【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符，這種可能性屬于（?。?。
A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無(wú)關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇）無(wú)關(guān)，因此選項(xiàng)BCD不正確。
11.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（?。?。
A、詢問(wèn)
B、細(xì)節(jié)測(cè)試
C、分析程序
D、觀察
【正確答案】B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。
12.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（?。?。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序
C、增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】D
【答案解析】 進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序。
13.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的，即從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。
14.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中正確的是（?。?。
A、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B、通過(guò)多獲取審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C、審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，審計(jì)證據(jù)可靠性就越高
D、為減少所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，可在計(jì)劃時(shí)調(diào)高重要性水平
【正確答案】 A
【答案解析】審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了減少實(shí)施的審計(jì)程序而人為的調(diào)高重要性水平，這樣會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
15.下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（?。?。
A、函證是指僅依靠信函的方式來(lái)獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目
C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出
D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)D，回函結(jié)果不存在差異，該該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。
多選題
1.如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（?。?。
A、在確定如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)稅務(wù)建議進(jìn)行處理時(shí)涉及的主觀程度
B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。
除以上四項(xiàng)外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
2.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有（?。?。
A、自我評(píng)價(jià)
B、外在壓力
C、過(guò)度推介
D、自身利益
【正確答案】ACD
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益和過(guò)度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
3.對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到（?。?。
A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的
B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試戊公司2012年度營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的有（?。?。
A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月8日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 ACD
【答案解析】選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
5.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的異常情況做進(jìn)一步的調(diào)查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作為異常情況進(jìn)行調(diào)查的有（?。?。
A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來(lái)的銷售合同不一致
B、管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易額與發(fā)運(yùn)部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配
C、倉(cāng)儲(chǔ)部門提供的本月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量不一致
D、董事會(huì)提供的某項(xiàng)工程投標(biāo)金額與招標(biāo)方在網(wǎng)上公開(kāi)發(fā)布的金額不一致
【正確答案】 ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，通常情況下，前后兩月的完工入庫(kù)數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。
6.由于存在審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中正確的有（?。?。
A、審計(jì)工作因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制
B、審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無(wú)法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制
C、審計(jì)工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
【正確答案】CD
【答案解析】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項(xiàng)AB均不正確。
7.對(duì)于特定事項(xiàng)，即使錯(cuò)報(bào)金額低于整體重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍合理預(yù)期該錯(cuò)報(bào)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。下列事項(xiàng)屬于特定事項(xiàng)的有（?。?。
A、管理層和治理層薪酬
B、影響獲利能力的趨勢(shì)
C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關(guān)鍵性披露
D、管理層的舞弊事項(xiàng)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上選項(xiàng)均屬于應(yīng)考慮的特定事項(xiàng)。
8.在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有（?。?。
A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制
B、應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)
C、應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
【正確答案】 BCD
【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括充分了解內(nèi)部控制，選項(xiàng)A不正確。
9.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有（?。?。
A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能被消除的，選項(xiàng)D不正確。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括（?。?。
A、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B、審計(jì)目標(biāo)
C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。
11.下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（?。?。
A、詢問(wèn)本身單獨(dú)足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)
B、知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問(wèn)的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序
D、詢問(wèn)運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問(wèn)本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
12.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有（?。?。
A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒(méi)有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。
13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)
B、識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目
C、剔除檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。
14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，不正確的有（?。?。
A、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)
D、PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣缺點(diǎn)之一就是余額為零的總體項(xiàng)目沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)；另外，PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不屬于重新執(zhí)行的有（?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較
B、對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施的函證
C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)
D、對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法不正確的有（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，必須運(yùn)用分析程序
B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。