一、單項選擇題(每小題1分，共20分，在每小題的四個備選答案中 選出一個正確答案。并將正確答案的序號填在題干的括號內， 錯選、不選或多選均不得分)
1．我國規(guī)定會計核算的記賬本位幣是( )。
A．人民幣
B．美元
C．港幣
D．歐元
2．《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》自( )起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市大中型企業(yè) 執(zhí)行。
A．2009年1月1日
B．2009年7月1日
C．2008年7月1日
D．2010年1月1日
3．單位會計賬簿記錄與之相對應的實物、款項實有數(shù)核對相符，也稱之為( )。
A．賬賬相符
B．賬證相符
C．賬實相符
D．賬表相符
4．一般會計人員離開會計崗位辦理交接手續(xù)時，由( )人監(jiān)交。
A．一般會計人員
B．會計機構負責人
C．單位負責人
D．單位內部審計人員
5．下列不適用于13％低稅率計征增值稅的是( )。
A．圖書、報紙、雜志
B．農藥、農機、農膜
C．石油液化氣、天然氣、煤氣
D．提供加工、修理修配勞務
6．在普通發(fā)票的開具、使用、取得的過程中，下列說法中，錯誤的是( )。
A．發(fā)票要全聯(lián)一次填寫
B．A省的小規(guī)模納稅人將其在所屬稅務機關領用的普通發(fā)票借給B省納稅人在B省使用
C．開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章
D．開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票
7．違反《會計法》，可以對單位處以3000元以上5萬元以下罰款的違法行為是( )。
A．私設會計賬簿
B．偽造會計賬簿
C．隱匿會計賬簿
D．故意銷毀會計賬簿
8．2012年4月10日會計人員在登記賬簿前發(fā)現(xiàn)本月9日收到甲客戶支付8 000元包裝物押金，編制了如下的記賬憑證：借：銀行存款80 000；貸：應收賬款一一甲客戶 80 000，對此錯誤應采用的更正方法是( )。
A．采用劃線更正法將原錯誤憑證中“應收賬款——甲客戶”科目更正為“其他應付款——甲客戶”，金額更正為“8 000”
B．先填制一張與原憑證內容相同的紅字沖銷憑證，再填制一張正確的藍字更正憑證
C．填制一張與原憑證科目相同，金額為多記的72 000元的紅字調整憑證
D．重新填制一張正確的藍字憑證，替換原錯誤憑證
9．下列各項中，不符合票據(jù)和結算憑證填寫要求的是( )。
A．票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫
B．中文大寫金額數(shù)字書寫中使用繁體字
C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號
D．將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日
10．出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人 的票據(jù)是( )。
A．銀行匯票
B．銀行本票
C．商業(yè)承兌匯票
D．銀行承兌匯票
11．下列有關對票據(jù)的表述中，不正確的是( )。
A．票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的有價證券
B．票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托付款人支付
C．票據(jù)都有付款提示期限
D．任何票據(jù)都可以用于辦理結算或提取現(xiàn)金
12．根據(jù)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為( )的，不應在其前加 “零”。
A．壹
B．貳
C．叁
D．壹拾
13．根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于變造會計資料的是( )。
A．以虛假的經濟業(yè)務編制會計憑證和會計賬簿
B．用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容
C．預收貨款時開具增值稅專用發(fā)票
D．由于差錯導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致
14．納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為( )。
A．自動注銷稅務登記
B．已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理
C．自動延長停業(yè)登記
D．納稅人已自動接受罰款處理
15．接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人，是指( )。
A．被背書人
B．背書人
C．承兌人
D．保證人
16．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應該保存( )。
A．3年
B．5年
C．10年
D．永久
17．《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是由( )根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和 國證券法》《中華人民共和國會計法》和其他相關法律法規(guī)制定的。
A．財政部
B．財政部會同審計署
C．財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會
D．財政部會同稅務局、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會18．票據(jù)的債務相抵功能，又稱為( )。
A．支付功能
B．匯兌功能
C．結算功能
D．融資功能
19．單位負責人必須重視和加強本單位會計人員的道德建設，在任用會計人員時，應當審 查會計人員的( )，選擇業(yè)務素質高、職業(yè)道德好、無不良記錄的人員從事會計 工作。
A．會計從業(yè)資格證書
B．會計專業(yè)技術資格證書
C．職業(yè)記錄和誠信檔案
D．會計職業(yè)道德教育
20．根據(jù)《刑法》規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為適用的 刑罰為( )。
A．罰金
B．有期徒刑
C．無期徒刑
D．死刑
二、多項選擇題(每小題2分，共40分，每小題有多個答案正確。錯 選、漏選均不得分)
1．會計職業(yè)道德的產生、發(fā)展和完善受到多種因素的影響和制約，具體影響因素 有( )。
A．經濟發(fā)展水平
B．會計的職能作用
C．會計職業(yè)關系
D．會計職業(yè)規(guī)范
2．增值稅一般納稅人在下列( )情況下不得開具增值稅專用發(fā)票。
A．向消費者銷售產品
B．向大型商場銷售產品
C．自產商品用于對外投資
D．生產的產品直接報關出口
3．我國會計工作管理體制包括( )。
A．會計工作管理組織形式
B．會計工作管理權限
C．會計工作管理組織機構設置
D．會計核算管理
4．下列各項中，屬于政府采購對象的有( )。
A．原材料的采購
B．建筑物的拆除
C．設備的采購
D．有償獲得服務
5．單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下哪些要求( )。
A．記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約
B．重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確
C．財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確
D．對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確
6．下列各項中，屬于會計人員必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續(xù)不得離職的情況包括( )。
A．因病或因故不能工作超過3個月
B．單位撤銷、合并或分立
C．撤銷會計職務 D．休探親假
7．下列行為中，不征收營業(yè)稅的有( )。
A．單位無償贈送不動產的
B．以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的 C．個人無償贈送不動產的
D．以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的8．下列關于發(fā)票的基本聯(lián)次說法正確的是( )。
A．發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)
B．第一聯(lián)為記賬聯(lián)
C．第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)
D．第三聯(lián)為存根聯(lián)
9．根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有( )。
A．總會計師
B．高級會計師
C．會計師
D．助理會計師、會計員
10．某公司是一家生產電子產品的大型國有控股公司。2012年12月，由于產品銷售不 暢，公司面臨虧損。公司董事長責令財會部經理胡某對會計報表做技術處理，實現(xiàn)當 年盈利目標，并承諾如果做得好，將推薦他作為公司總會計師人選。胡某知道本年度 公司虧損已成定局，如要落實董事長的盈利目標，只能在會計報表上做假。于是，胡 某通過虛擬交易、向子公司轉移廣告費支出等方法，將公司會計報表由虧損做成盈 利。分析上述案例中，下列對胡某行為的認定中正確的有( )。
A．胡某的行為違背了參與管理的會計職業(yè)道德要求
B．胡某的行為違背了堅持準則的會計職業(yè)道德要求
C．胡某的行為違背了誠實守信的會計職業(yè)道德要求
D．胡某的行為違背了客觀公正的會計職業(yè)道德要求
11．登賬時，為了保證賬簿資料的永久性和清晰性，應采用( )書寫。
A．藍黑墨水
B．碳素墨水
C．圓珠筆
D．鉛筆
12．根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情況稅務機關有權進行檢查的有( )。
A．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料
B．檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料
C．檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況
D．檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的有關單據(jù)、憑證和有關資料
13．關于補繳和追征稅款，下列說法正確的是( )。
A．因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
B．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的(累計數(shù)額在10萬元以上)，追征期可以延長到5年
C．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅 款，追征延期20年
D．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制
14．關于支票敘述正確的有( )。
A．單位和個人的各種款項結算，均可使用支票
B．支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域
C．用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓
D．支票的提示付款期限自出票日起10天
15．必須依照我國《會計法》辦理會計事務的主體有( )。
A．國家機關
B．社會團體
C．企業(yè)
D．事業(yè)單位
16．消費稅的稅率形式有( )。
A．從價定率
B．累進稅率
C．幅度比例稅率
D．從量定額
17．匯票的三個基本當事人是( )。
A．出票人
B．付款人
C．收款人
D．背書人
18．以下有關會計的法律制度中，屬于會計核算類法律制度的有( )。
A．《小企業(yè)會計制度》
B．《企業(yè)會計準則——基本準則》
C．《企業(yè)會計準則——應用指南》
D．《會計基礎工作規(guī)范》
19．財政部門在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內容的有( )。
A．會計從業(yè)資格證書年檢
B．會計法執(zhí)法檢查
C．會計人員評優(yōu)表彰
D．會計專業(yè)技術資格的考評、聘用20．企業(yè)對外提供的會計報告，應達到的基本要求有( )。
A．應當及時提供會計報告
B．會計報告反映的會計信息應當真實、完整
C．向不同的會計資料使用者的會計報告，其編制的基礎、依據(jù)、原則和方法應該因使用者的不同而有所側重
D．會計報告應當依次編訂頁數(shù)，加具封面、裝訂成冊，并加蓋公章
三、判斷題(本大題共20小題，每小題l分，共計20分。請在每小題后面的括號內填入判斷結果，表述正確的打“√”，表述錯誤的 打“×”。)
1．基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 ( )
2．納稅期限指的就是納稅義務發(fā)生時間。 ( )
3．代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，只需經委托人簽名并蓋章后，就可以對外提供。 ( )
4．會計專業(yè)職務分為高級會計師(高級職務)、會計師(中級職稱)、會計員(初級職務)。 ( )
5．購買國家重點建設債券取得的利息收入可以不用繳納企業(yè)所得稅。 ( )
6．某國有企業(yè)因經營業(yè)績滑坡，無法實現(xiàn)當年利潤目標，單位負責人對財務負責人說： “我們一定要實現(xiàn)今年的利潤目標，既然會計師事務所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告?！?( )
7．存款人在銀行開立的注冊驗資賬戶屬于專用存款賬戶，該賬戶在驗資期間只收不付。 ( )
8．地方各級政府應當將經批準的決算，報上一級政府備案。 ( )
9．因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任。 ( )
10．辦理異地借款和其他結算可在異地開立一般存款賬戶。 ( )
11．某企業(yè)于10月30日簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票。根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，對該商業(yè)承兌匯票正確填法是零壹拾月零叁拾日。 ( )
12．根據(jù)《支付結算辦法》第20條規(guī)定，中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行 負責制定統(tǒng)一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。 ( )
13．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應該保存10年。 ( )
14．不屬于崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育范圍的是會計電算化教育。 ( )
15．查定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售 情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 ( )
16．承擔中級人員繼續(xù)教育任務的人員，一般應具備副教授以上(含副教授)職稱。 ( )
17．用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定。 ( )
18．會計職業(yè)道德調整的對象是會計職業(yè)中的經濟利益關系。 ( )
19．企業(yè)繳納的稅金中，不得在所得稅前扣除的是消費稅。 ( )
20．小企業(yè)編制的財務會計報表可以不包括利潤表。 ( )
四、案例分析題(本題共20分，每小題10分)
1．8月，某市財政局對甲公司執(zhí)行《會計法》情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項：
(1)為充實會計科力量，公司從外地招聘一名會計人員李某，李某持有外地的會計從業(yè)資格證書，其相關的會計檔案尚未調入該公司所在地財政部門，經查，李某的會計從業(yè)資格業(yè)務檔案調離原單位已滿90天。
(2)為加強公司財務管理，公司聘請了張某出任公司財務總監(jiān)，但在公司財務會計報告中未見張某的簽章。
(3)為獲得較高的銀行資信等級，年初董事長王某指使財務部經理孫某虛增數(shù)筆銷 售收入，使公司去年增加資產2 000萬元，增加凈利潤300萬元，該事項調整得到了張某 的默許。
(4)6月，孫某因個人原因辭職，公司重新調整會計工作崗位，決定由副董事長錢某主 管財會工作，張某配合其工作。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)李某的會計從業(yè)資格證書，此時應當辦理的是( )。
A．上崗注冊登記
B．離崗備案
C．調轉登記
D．變更登記
(2)持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計
工作的，應當自離開原工作單位之日起( )內，填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格 證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。
A．30 日
B．60日
C．90日
D．180日
(3)根據(jù)上述事項，該公司及其相關人員可能受到的處罰有( )。
A．吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書
B.對該公司違法行為進行通報
C．對王某處以l萬元罰款，對公司并處5萬元罰款
D．李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調轉手續(xù)，予以公告
(4)單位的財務會計報告，應當簽名并蓋章的主體有( )。
A.單位負責人
B．主管會計工作的負責人
C．會計機構負責人
D．總會計師
(5)該公司對財政部門的檢查情況進行了反饋，公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī) 定的有( )。
A．會計人員雖調離原單位已滿60天，但未超過《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定的時限，因此其調轉手續(xù)符合有關規(guī)定，因不予處罰
B.公司財務會計報告上已有董事長和財務科科長的簽章，張某不需要簽章
C．因為會計師事務所開具了無保留意見的審計報告，因此公司出現(xiàn)的財務上的問題應由會計師事務所承擔，公司董事長王某不是會計專業(yè)人士，不再承擔任何責任
D．由于張某工作業(yè)績不突出，從公司利益出發(fā)，由副董事長錢某主管財務工作符合有關規(guī)定
2．日方公司某年共實現(xiàn)稅前收入總額1 000萬元，其中包括產品銷售收入800萬元，國庫券利息收入200萬元。發(fā)生各項成本費用共計345萬元，其中：合理的工作薪金總額180萬元，業(yè)務招待費l00萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費5萬元，工會經費l0萬元。稅收滯納金l5萬元，提取的各項準備金支出100萬元，均未經稅務部門批準，其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25％。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，日方公司年度的收入總額為( )。
A．540萬元
B．800萬元
C．1 000萬元
D．900萬元
(2)關于業(yè)務招待費，下列說法正確的是( )．
A．允許稅前扣除的業(yè)務招待費為60萬元
B．允許稅前扣除的業(yè)務招待費為5萬元
C．超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務招待費，準予在以后納稅年度結轉扣除
D．超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務招待費，不得在以后納稅年度結轉扣除
(3)關于職工教育經費和工會經費，下列說法正確的是( )。
A．允許稅前扣除的職工教育經費為5萬元
B．允許稅前扣除的職工教育經費為4．5萬元
C．允許稅前扣除的工會經費為10萬元
D．允許稅前扣除的工會經費為3．6萬元
(4)關于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法錯誤的是( )。
A．企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B．企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C．未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除
D．符合會計準則規(guī)定的準備金支出可以稅前扣除
(5)關于所得稅的計算，下列說說法中錯誤的是( )。
A．日方公司的應納稅所得額為540萬元
B．日方公司的應納稅所得額為581．7萬元
C．日方公司的應納所得稅為l35萬元
D．日方公司的應納所得稅為l45．425萬元
一、單項選擇題
1．【答案及解析】A《會計法》第l2條第l款規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位 幣。故選A。
2．【答案及解析】B《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范 圍內施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。故選B。
3．【答案及解析】C單位會計賬簿記錄與之相對應的實物、款項實有數(shù)核對相符也 稱為賬實相符。故選C。
4．【答案及解析】B一般會計人員離開會計崗位辦理交接手續(xù)時，由會計機構負責 人監(jiān)交。故選B。
5．【答案及解析】D選項A、B、C適用于低稅率，按l3％的稅率計征增值稅。一般 納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨 適用增值稅征收率外，稅率一律為17％。故選D。
6．【答案及解析】B普通發(fā)票開具、使用、取得的過程中，應注意以下幾點：①銷貨 方按規(guī)定填開發(fā)票。②購買方按規(guī)定索取發(fā)票。③納稅人進行電子商務必須開具或取 得發(fā)票。④發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。⑤發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。⑥開具發(fā)票 要加蓋財務印章或發(fā)票專用章。⑦開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須 收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并 注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。故選B。
7．【答案及解析】A偽造、隱匿、故意銷毀會計賬簿，可以對單位處以5 000元以上10萬元以下的罰款。故選A。
8．【答案及解析】B憑證涉及銀行存款日記賬的問題，只能按照B選項的方法進行更正。故選B。
9．【答案及解析】A票據(jù)的出票日期應使用中文大寫填寫。故選A。
10．【答案及解析】A出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是銀行匯票。故選A。
11．【答案及解析】D下列有關對票據(jù)的表述中，“任何票據(jù)都可以用于辦理結算或提取現(xiàn)金"是不正確的。故選D。
12．【答案及解析】C根據(jù)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為叁的，不應在其前加“零”。故選C。
13．【答案及解析】B變造會計資料就是用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容。故選B。
14.【答案及解析】B納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。故選B。
15．【答案及解析】C承兌人是接受匯票出票人的付款委托并同意承擔支付票款義務的人。故選C。
16．【答案及解析】B《發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀?！惫蔬xB。
17．【答案及解析】C《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是由財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他相關法律法規(guī)制定的。故選C。
18．【答案及解析】C票據(jù)的債務相抵功能，又稱為結算功能。故選C。
19．【答案及解析】C單位負責人必須重視和加強本單位會計人員的道德建設，在任用會計人員時，應當審查會計人員的職業(yè)記錄和誠信檔案，選擇業(yè)務素質高、職業(yè)道德好、無不良記錄的人員從事會計工作。故選C。
20．【答案及解析】C以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為構成犯罪的可以追究刑事責任，具體刑罰為有期徒刑或無期徒刑，所以刑罰為無期徒刑。故選C。
二、多項選擇題
1．【答案及解析】ABC會計職業(yè)道德的產生、發(fā)展和完善受到多種因素的影響和制約，具體的影響因素有：經濟發(fā)展水平、會計的職能作用、會計職業(yè)關系。故選ABC。
2．【答案及解析】AD將貨物銷售給消費者、用于非應稅項目、用于職工福利或出口
的等特殊情形均不得開具增值稅專用發(fā)票。故選AD。
3．【答案及解析】ABC會計工作管理體制包括會計工作管理組織形式、管理權限和組織機構設置。故選ABC。
4．【答案及解析】ABCD政府采購的對象范圍是以合同方式有償取得貨物、工程和服務，采購的形式包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等。工程是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。服務是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。故選ABCD。
5．【答案及解析】ABCD單位內部會計監(jiān)督制度應當符合如下要求：記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。故選ABCD。
6．【答案及解析】 ABC會計人員發(fā)生下列情況之一的，必須將本人所經營的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續(xù)的不得離職：①工作調動；②因病不能工作超過3個月；③因故臨時離職超過3個月；④撤銷會計職務；⑤單位撤銷(向上級主管部門移交)；⑥單位合并(被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù))；⑦單位分立(被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù))。故選ABC。
7．【答案及解析】BCD以無形資產和不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的，不征收營業(yè)稅，故選項B、D符合題意；單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅，故A項不符合題意；對個人無償贈送不動產的行為，不征營業(yè)稅，故C項符合題意。故選BCD。
8．【答案及解析】AC發(fā)票基本聯(lián)次有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。故選AC。
9．【答案及解析】BCD根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。故選BCD。
10．【答案及解析1 BCD對胡某行為的認定中正確的有：胡某的行為違背了堅持準則的會計職業(yè)道德要求；胡某的行為違背了誠實守信的會計職業(yè)道德要求；胡某的行為違背了客觀公正的原則。故選BCD。
11．【答案及解析】AB會計賬簿的記賬規(guī)則規(guī)定：登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆。故選AB。
12．【答案及解析】ABCD《稅收征管法》第54條規(guī)定：“稅務機關有權進行下列稅務檢查：①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；②到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；③責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；④詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；⑤到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料；⑥經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！庇纱丝芍?，故選ABCD。
13．【答案及解析】ABD對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不存在期限的限制。故選ABD。
14．【答案及解析】ACD 支票適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。故選ACD。
15．【答案及解析】ABCD根據(jù)《會計法》第2條的規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照會計法辦理會計事務。故選ABCD。
16．【答案及解析】AD消費稅賣行從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復合計稅的方法。故選AD。
17．【答案及解析】ABC根據(jù)匯票定義，匯票的當事人有三個：出票人、付款人和收款人。故選ABC。
18．【答案及解析】AB《企業(yè)會計準則——應用指南》屬于會計執(zhí)行(具體)類；《會計基礎工作規(guī)范》屬于綜合會計類。故選AB。
19．【答案及解析】ABCD財政部門在開展工作時，將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內容的有：會計從業(yè)資格證書年檢，會計法執(zhí)法檢查，會計人員評優(yōu)表彰，會計專業(yè)技術資格的考評、聘用等。故選ABCD。
20．【答案及解析】ABD向不同的會計資料使用者的提供的會計報告，其編制的基礎、依據(jù)、原則和方法應該一致，故選項C說法錯誤。選項ABD說法均符合對外提供會計報告的基本要求。故選ABD。三、判斷題
1．【答案及解析】× 基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取。
2．【答案及解析】× 納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后，應依法繳納稅款的期限。與納稅義務發(fā)生時間不同。
3．【答案及解析】× 代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。
4．【答案及解析】× 會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員從事業(yè)務工作的技術等級?！稌媽I(yè)職務試行條例》第3條規(guī)定：會計專業(yè)職務名稱定為：高級會計師(高級職務)、會計師(中級職稱)、助理會計師、會計員(初級職務)。
5．【答案及解析】× 購買國債利息的收入是免稅的，但是購買國家重點建設債券取得的利息收入應該繳納所得稅。
6．【答案及解析】× 《會計法》第28條規(guī)定，單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。注冊會計師從事的審計業(yè)務是獨立審計業(yè)務，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
7．【答案及解析】× 注冊驗資賬戶屬于臨時存款賬戶。
8．【答案及解析】√
9．【答案及解析】× 雖然單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，但是會計人員對本單位的會計信息失真也有一定責任。
10．【答案及解析】√ 符合存款人申請開立異地銀行結算賬戶的情形，即辦理異地借款和其他結算可在異地開立一般存款賬戶。
11．【答案及解析】√ 在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾港拾的，應在其前加零；日為拾壹到拾玖的，應在其前面加壹。
12．【答案及解析】× 根據(jù)《支付結算辦法》第20條規(guī)定，中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。
13．【答案及解析】× 《發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀?！?BR> 14．【答案及解析】√ 會計電算化教育不屬于崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育范圍。
15．【答案及解析】√ 查定征收，是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
16．【答案及解析】√ 承擔中級人員繼續(xù)教育任務的人員，一般應具備副教授以上(含副教授)職稱。
17．【答案及解析】√ 用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
18．【答案及解析】× 會計職業(yè)道德調整會計人員的職業(yè)關系。
19．【答案及解析】× 企業(yè)繳納的增值稅不得在所得稅前扣除。
20．【答案及解析】× 小企業(yè)編制的財務會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。
四、案例分析題
1．(1)【答案及解析】C持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應依法辦理調轉登記。故選C。
(2)【答案及解析】C持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表， 持會計從業(yè)資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。故選C。
(3)【答案及解析】ABC孫某編制虛假財務會計報告，應予以通報，同時可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責人的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000以上5萬元以下的罰款。對上述違法行為的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。故選ABC。
(4)【答案及解析】ABCD財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。故選ABCD。
(5)【答案及解析l BCD根據(jù)規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；這里張某為公司的財務總監(jiān)，屬于會計機構負責人，因此是需要簽章的；王某作為公司董事長屬于單位負責人，要對虛假的財務會計報告承擔責任；主管單位的財會工作需要具備一定的資格，副董事長錢某沒有相應資格，因此不能主管財會工作。本題B、C、D說法錯誤。故選BCD。
2．(1)【答案及解析】C本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入。故選C。
(2)【答案及解析】BD本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生完的60％扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費的扣除：實際發(fā)生l00萬元，100×60％=60(萬元)，1 000×5％o=5(萬元)，所以稅前只能扣除5萬元。故選BD。
(3)【答案及解析】BD本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)拔繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2％的部分準予扣除，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。職工教育經費和工會經費的扣除：實際發(fā)生5萬元和10萬元，扣除限額為： 180×2．5％=4．5(萬元)，180x2％=3．6(萬元)，所以稅前只能扣除4．5萬元和3．6萬元。故選BD。
(4)【答案及解析】BD本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經核定的準備金支出(是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。
(5)【答案及解析】C本題考核企業(yè)所得稅的計算。職工福利費的扣除：實際發(fā)生50萬元，扣除限額為：180×14％=25．2(萬元)，所以稅前只能扣除25．2萬元。企業(yè)所得稅的所得額=(1 000-345-15-100)(利潤總額)+l(100-5)+(50—25．2)+(5-4．5)+(10-3．6)+15+100 l(納稅調整增加額)-200(納稅調整減少額)=581．7(萬元)，應納所得稅=581．7×25％=l45．425(萬元)。故選C。
1．我國規(guī)定會計核算的記賬本位幣是( )。
A．人民幣
B．美元
C．港幣
D．歐元
2．《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》自( )起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市大中型企業(yè) 執(zhí)行。
A．2009年1月1日
B．2009年7月1日
C．2008年7月1日
D．2010年1月1日
3．單位會計賬簿記錄與之相對應的實物、款項實有數(shù)核對相符，也稱之為( )。
A．賬賬相符
B．賬證相符
C．賬實相符
D．賬表相符
4．一般會計人員離開會計崗位辦理交接手續(xù)時，由( )人監(jiān)交。
A．一般會計人員
B．會計機構負責人
C．單位負責人
D．單位內部審計人員
5．下列不適用于13％低稅率計征增值稅的是( )。
A．圖書、報紙、雜志
B．農藥、農機、農膜
C．石油液化氣、天然氣、煤氣
D．提供加工、修理修配勞務
6．在普通發(fā)票的開具、使用、取得的過程中，下列說法中，錯誤的是( )。
A．發(fā)票要全聯(lián)一次填寫
B．A省的小規(guī)模納稅人將其在所屬稅務機關領用的普通發(fā)票借給B省納稅人在B省使用
C．開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章
D．開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票
7．違反《會計法》，可以對單位處以3000元以上5萬元以下罰款的違法行為是( )。
A．私設會計賬簿
B．偽造會計賬簿
C．隱匿會計賬簿
D．故意銷毀會計賬簿
8．2012年4月10日會計人員在登記賬簿前發(fā)現(xiàn)本月9日收到甲客戶支付8 000元包裝物押金，編制了如下的記賬憑證：借：銀行存款80 000；貸：應收賬款一一甲客戶 80 000，對此錯誤應采用的更正方法是( )。
A．采用劃線更正法將原錯誤憑證中“應收賬款——甲客戶”科目更正為“其他應付款——甲客戶”，金額更正為“8 000”
B．先填制一張與原憑證內容相同的紅字沖銷憑證，再填制一張正確的藍字更正憑證
C．填制一張與原憑證科目相同，金額為多記的72 000元的紅字調整憑證
D．重新填制一張正確的藍字憑證，替換原錯誤憑證
9．下列各項中，不符合票據(jù)和結算憑證填寫要求的是( )。
A．票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫
B．中文大寫金額數(shù)字書寫中使用繁體字
C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號
D．將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日
10．出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人 的票據(jù)是( )。
A．銀行匯票
B．銀行本票
C．商業(yè)承兌匯票
D．銀行承兌匯票
11．下列有關對票據(jù)的表述中，不正確的是( )。
A．票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的有價證券
B．票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托付款人支付
C．票據(jù)都有付款提示期限
D．任何票據(jù)都可以用于辦理結算或提取現(xiàn)金
12．根據(jù)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為( )的，不應在其前加 “零”。
A．壹
B．貳
C．叁
D．壹拾
13．根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于變造會計資料的是( )。
A．以虛假的經濟業(yè)務編制會計憑證和會計賬簿
B．用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容
C．預收貨款時開具增值稅專用發(fā)票
D．由于差錯導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致
14．納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為( )。
A．自動注銷稅務登記
B．已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理
C．自動延長停業(yè)登記
D．納稅人已自動接受罰款處理
15．接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人，是指( )。
A．被背書人
B．背書人
C．承兌人
D．保證人
16．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應該保存( )。
A．3年
B．5年
C．10年
D．永久
17．《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是由( )根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和 國證券法》《中華人民共和國會計法》和其他相關法律法規(guī)制定的。
A．財政部
B．財政部會同審計署
C．財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會
D．財政部會同稅務局、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會18．票據(jù)的債務相抵功能，又稱為( )。
A．支付功能
B．匯兌功能
C．結算功能
D．融資功能
19．單位負責人必須重視和加強本單位會計人員的道德建設，在任用會計人員時，應當審 查會計人員的( )，選擇業(yè)務素質高、職業(yè)道德好、無不良記錄的人員從事會計 工作。
A．會計從業(yè)資格證書
B．會計專業(yè)技術資格證書
C．職業(yè)記錄和誠信檔案
D．會計職業(yè)道德教育
20．根據(jù)《刑法》規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為適用的 刑罰為( )。
A．罰金
B．有期徒刑
C．無期徒刑
D．死刑
二、多項選擇題(每小題2分，共40分，每小題有多個答案正確。錯 選、漏選均不得分)
1．會計職業(yè)道德的產生、發(fā)展和完善受到多種因素的影響和制約，具體影響因素 有( )。
A．經濟發(fā)展水平
B．會計的職能作用
C．會計職業(yè)關系
D．會計職業(yè)規(guī)范
2．增值稅一般納稅人在下列( )情況下不得開具增值稅專用發(fā)票。
A．向消費者銷售產品
B．向大型商場銷售產品
C．自產商品用于對外投資
D．生產的產品直接報關出口
3．我國會計工作管理體制包括( )。
A．會計工作管理組織形式
B．會計工作管理權限
C．會計工作管理組織機構設置
D．會計核算管理
4．下列各項中，屬于政府采購對象的有( )。
A．原材料的采購
B．建筑物的拆除
C．設備的采購
D．有償獲得服務
5．單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下哪些要求( )。
A．記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約
B．重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確
C．財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確
D．對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確
6．下列各項中，屬于會計人員必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續(xù)不得離職的情況包括( )。
A．因病或因故不能工作超過3個月
B．單位撤銷、合并或分立
C．撤銷會計職務 D．休探親假
7．下列行為中，不征收營業(yè)稅的有( )。
A．單位無償贈送不動產的
B．以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的 C．個人無償贈送不動產的
D．以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的8．下列關于發(fā)票的基本聯(lián)次說法正確的是( )。
A．發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)
B．第一聯(lián)為記賬聯(lián)
C．第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)
D．第三聯(lián)為存根聯(lián)
9．根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有( )。
A．總會計師
B．高級會計師
C．會計師
D．助理會計師、會計員
10．某公司是一家生產電子產品的大型國有控股公司。2012年12月，由于產品銷售不 暢，公司面臨虧損。公司董事長責令財會部經理胡某對會計報表做技術處理，實現(xiàn)當 年盈利目標，并承諾如果做得好，將推薦他作為公司總會計師人選。胡某知道本年度 公司虧損已成定局，如要落實董事長的盈利目標，只能在會計報表上做假。于是，胡 某通過虛擬交易、向子公司轉移廣告費支出等方法，將公司會計報表由虧損做成盈 利。分析上述案例中，下列對胡某行為的認定中正確的有( )。
A．胡某的行為違背了參與管理的會計職業(yè)道德要求
B．胡某的行為違背了堅持準則的會計職業(yè)道德要求
C．胡某的行為違背了誠實守信的會計職業(yè)道德要求
D．胡某的行為違背了客觀公正的會計職業(yè)道德要求
11．登賬時，為了保證賬簿資料的永久性和清晰性，應采用( )書寫。
A．藍黑墨水
B．碳素墨水
C．圓珠筆
D．鉛筆
12．根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情況稅務機關有權進行檢查的有( )。
A．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料
B．檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料
C．檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況
D．檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的有關單據(jù)、憑證和有關資料
13．關于補繳和追征稅款，下列說法正確的是( )。
A．因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
B．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的(累計數(shù)額在10萬元以上)，追征期可以延長到5年
C．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅 款，追征延期20年
D．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制
14．關于支票敘述正確的有( )。
A．單位和個人的各種款項結算，均可使用支票
B．支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域
C．用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓
D．支票的提示付款期限自出票日起10天
15．必須依照我國《會計法》辦理會計事務的主體有( )。
A．國家機關
B．社會團體
C．企業(yè)
D．事業(yè)單位
16．消費稅的稅率形式有( )。
A．從價定率
B．累進稅率
C．幅度比例稅率
D．從量定額
17．匯票的三個基本當事人是( )。
A．出票人
B．付款人
C．收款人
D．背書人
18．以下有關會計的法律制度中，屬于會計核算類法律制度的有( )。
A．《小企業(yè)會計制度》
B．《企業(yè)會計準則——基本準則》
C．《企業(yè)會計準則——應用指南》
D．《會計基礎工作規(guī)范》
19．財政部門在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內容的有( )。
A．會計從業(yè)資格證書年檢
B．會計法執(zhí)法檢查
C．會計人員評優(yōu)表彰
D．會計專業(yè)技術資格的考評、聘用20．企業(yè)對外提供的會計報告，應達到的基本要求有( )。
A．應當及時提供會計報告
B．會計報告反映的會計信息應當真實、完整
C．向不同的會計資料使用者的會計報告，其編制的基礎、依據(jù)、原則和方法應該因使用者的不同而有所側重
D．會計報告應當依次編訂頁數(shù)，加具封面、裝訂成冊，并加蓋公章
三、判斷題(本大題共20小題，每小題l分，共計20分。請在每小題后面的括號內填入判斷結果，表述正確的打“√”，表述錯誤的 打“×”。)
1．基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 ( )
2．納稅期限指的就是納稅義務發(fā)生時間。 ( )
3．代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，只需經委托人簽名并蓋章后，就可以對外提供。 ( )
4．會計專業(yè)職務分為高級會計師(高級職務)、會計師(中級職稱)、會計員(初級職務)。 ( )
5．購買國家重點建設債券取得的利息收入可以不用繳納企業(yè)所得稅。 ( )
6．某國有企業(yè)因經營業(yè)績滑坡，無法實現(xiàn)當年利潤目標，單位負責人對財務負責人說： “我們一定要實現(xiàn)今年的利潤目標，既然會計師事務所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告?！?( )
7．存款人在銀行開立的注冊驗資賬戶屬于專用存款賬戶，該賬戶在驗資期間只收不付。 ( )
8．地方各級政府應當將經批準的決算，報上一級政府備案。 ( )
9．因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任。 ( )
10．辦理異地借款和其他結算可在異地開立一般存款賬戶。 ( )
11．某企業(yè)于10月30日簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票。根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，對該商業(yè)承兌匯票正確填法是零壹拾月零叁拾日。 ( )
12．根據(jù)《支付結算辦法》第20條規(guī)定，中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行 負責制定統(tǒng)一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。 ( )
13．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應該保存10年。 ( )
14．不屬于崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育范圍的是會計電算化教育。 ( )
15．查定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售 情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 ( )
16．承擔中級人員繼續(xù)教育任務的人員，一般應具備副教授以上(含副教授)職稱。 ( )
17．用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定。 ( )
18．會計職業(yè)道德調整的對象是會計職業(yè)中的經濟利益關系。 ( )
19．企業(yè)繳納的稅金中，不得在所得稅前扣除的是消費稅。 ( )
20．小企業(yè)編制的財務會計報表可以不包括利潤表。 ( )
四、案例分析題(本題共20分，每小題10分)
1．8月，某市財政局對甲公司執(zhí)行《會計法》情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項：
(1)為充實會計科力量，公司從外地招聘一名會計人員李某，李某持有外地的會計從業(yè)資格證書，其相關的會計檔案尚未調入該公司所在地財政部門，經查，李某的會計從業(yè)資格業(yè)務檔案調離原單位已滿90天。
(2)為加強公司財務管理，公司聘請了張某出任公司財務總監(jiān)，但在公司財務會計報告中未見張某的簽章。
(3)為獲得較高的銀行資信等級，年初董事長王某指使財務部經理孫某虛增數(shù)筆銷 售收入，使公司去年增加資產2 000萬元，增加凈利潤300萬元，該事項調整得到了張某 的默許。
(4)6月，孫某因個人原因辭職，公司重新調整會計工作崗位，決定由副董事長錢某主 管財會工作，張某配合其工作。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)李某的會計從業(yè)資格證書，此時應當辦理的是( )。
A．上崗注冊登記
B．離崗備案
C．調轉登記
D．變更登記
(2)持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計
工作的，應當自離開原工作單位之日起( )內，填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格 證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。
A．30 日
B．60日
C．90日
D．180日
(3)根據(jù)上述事項，該公司及其相關人員可能受到的處罰有( )。
A．吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書
B.對該公司違法行為進行通報
C．對王某處以l萬元罰款，對公司并處5萬元罰款
D．李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調轉手續(xù)，予以公告
(4)單位的財務會計報告，應當簽名并蓋章的主體有( )。
A.單位負責人
B．主管會計工作的負責人
C．會計機構負責人
D．總會計師
(5)該公司對財政部門的檢查情況進行了反饋，公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī) 定的有( )。
A．會計人員雖調離原單位已滿60天，但未超過《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定的時限，因此其調轉手續(xù)符合有關規(guī)定，因不予處罰
B.公司財務會計報告上已有董事長和財務科科長的簽章，張某不需要簽章
C．因為會計師事務所開具了無保留意見的審計報告，因此公司出現(xiàn)的財務上的問題應由會計師事務所承擔，公司董事長王某不是會計專業(yè)人士，不再承擔任何責任
D．由于張某工作業(yè)績不突出，從公司利益出發(fā)，由副董事長錢某主管財務工作符合有關規(guī)定
2．日方公司某年共實現(xiàn)稅前收入總額1 000萬元，其中包括產品銷售收入800萬元，國庫券利息收入200萬元。發(fā)生各項成本費用共計345萬元，其中：合理的工作薪金總額180萬元，業(yè)務招待費l00萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費5萬元，工會經費l0萬元。稅收滯納金l5萬元，提取的各項準備金支出100萬元，均未經稅務部門批準，其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25％。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，日方公司年度的收入總額為( )。
A．540萬元
B．800萬元
C．1 000萬元
D．900萬元
(2)關于業(yè)務招待費，下列說法正確的是( )．
A．允許稅前扣除的業(yè)務招待費為60萬元
B．允許稅前扣除的業(yè)務招待費為5萬元
C．超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務招待費，準予在以后納稅年度結轉扣除
D．超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務招待費，不得在以后納稅年度結轉扣除
(3)關于職工教育經費和工會經費，下列說法正確的是( )。
A．允許稅前扣除的職工教育經費為5萬元
B．允許稅前扣除的職工教育經費為4．5萬元
C．允許稅前扣除的工會經費為10萬元
D．允許稅前扣除的工會經費為3．6萬元
(4)關于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法錯誤的是( )。
A．企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B．企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C．未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除
D．符合會計準則規(guī)定的準備金支出可以稅前扣除
(5)關于所得稅的計算，下列說說法中錯誤的是( )。
A．日方公司的應納稅所得額為540萬元
B．日方公司的應納稅所得額為581．7萬元
C．日方公司的應納所得稅為l35萬元
D．日方公司的應納所得稅為l45．425萬元
一、單項選擇題
1．【答案及解析】A《會計法》第l2條第l款規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位 幣。故選A。
2．【答案及解析】B《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范 圍內施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。故選B。
3．【答案及解析】C單位會計賬簿記錄與之相對應的實物、款項實有數(shù)核對相符也 稱為賬實相符。故選C。
4．【答案及解析】B一般會計人員離開會計崗位辦理交接手續(xù)時，由會計機構負責 人監(jiān)交。故選B。
5．【答案及解析】D選項A、B、C適用于低稅率，按l3％的稅率計征增值稅。一般 納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨 適用增值稅征收率外，稅率一律為17％。故選D。
6．【答案及解析】B普通發(fā)票開具、使用、取得的過程中，應注意以下幾點：①銷貨 方按規(guī)定填開發(fā)票。②購買方按規(guī)定索取發(fā)票。③納稅人進行電子商務必須開具或取 得發(fā)票。④發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。⑤發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。⑥開具發(fā)票 要加蓋財務印章或發(fā)票專用章。⑦開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須 收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并 注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。故選B。
7．【答案及解析】A偽造、隱匿、故意銷毀會計賬簿，可以對單位處以5 000元以上10萬元以下的罰款。故選A。
8．【答案及解析】B憑證涉及銀行存款日記賬的問題，只能按照B選項的方法進行更正。故選B。
9．【答案及解析】A票據(jù)的出票日期應使用中文大寫填寫。故選A。
10．【答案及解析】A出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是銀行匯票。故選A。
11．【答案及解析】D下列有關對票據(jù)的表述中，“任何票據(jù)都可以用于辦理結算或提取現(xiàn)金"是不正確的。故選D。
12．【答案及解析】C根據(jù)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為叁的，不應在其前加“零”。故選C。
13．【答案及解析】B變造會計資料就是用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容。故選B。
14.【答案及解析】B納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。故選B。
15．【答案及解析】C承兌人是接受匯票出票人的付款委托并同意承擔支付票款義務的人。故選C。
16．【答案及解析】B《發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀?！惫蔬xB。
17．【答案及解析】C《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是由財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他相關法律法規(guī)制定的。故選C。
18．【答案及解析】C票據(jù)的債務相抵功能，又稱為結算功能。故選C。
19．【答案及解析】C單位負責人必須重視和加強本單位會計人員的道德建設，在任用會計人員時，應當審查會計人員的職業(yè)記錄和誠信檔案，選擇業(yè)務素質高、職業(yè)道德好、無不良記錄的人員從事會計工作。故選C。
20．【答案及解析】C以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為構成犯罪的可以追究刑事責任，具體刑罰為有期徒刑或無期徒刑，所以刑罰為無期徒刑。故選C。
二、多項選擇題
1．【答案及解析】ABC會計職業(yè)道德的產生、發(fā)展和完善受到多種因素的影響和制約，具體的影響因素有：經濟發(fā)展水平、會計的職能作用、會計職業(yè)關系。故選ABC。
2．【答案及解析】AD將貨物銷售給消費者、用于非應稅項目、用于職工福利或出口
的等特殊情形均不得開具增值稅專用發(fā)票。故選AD。
3．【答案及解析】ABC會計工作管理體制包括會計工作管理組織形式、管理權限和組織機構設置。故選ABC。
4．【答案及解析】ABCD政府采購的對象范圍是以合同方式有償取得貨物、工程和服務，采購的形式包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等。工程是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。服務是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。故選ABCD。
5．【答案及解析】ABCD單位內部會計監(jiān)督制度應當符合如下要求：記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。故選ABCD。
6．【答案及解析】 ABC會計人員發(fā)生下列情況之一的，必須將本人所經營的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續(xù)的不得離職：①工作調動；②因病不能工作超過3個月；③因故臨時離職超過3個月；④撤銷會計職務；⑤單位撤銷(向上級主管部門移交)；⑥單位合并(被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù))；⑦單位分立(被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù))。故選ABC。
7．【答案及解析】BCD以無形資產和不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的，不征收營業(yè)稅，故選項B、D符合題意；單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅，故A項不符合題意；對個人無償贈送不動產的行為，不征營業(yè)稅，故C項符合題意。故選BCD。
8．【答案及解析】AC發(fā)票基本聯(lián)次有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。故選AC。
9．【答案及解析】BCD根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。故選BCD。
10．【答案及解析1 BCD對胡某行為的認定中正確的有：胡某的行為違背了堅持準則的會計職業(yè)道德要求；胡某的行為違背了誠實守信的會計職業(yè)道德要求；胡某的行為違背了客觀公正的原則。故選BCD。
11．【答案及解析】AB會計賬簿的記賬規(guī)則規(guī)定：登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆。故選AB。
12．【答案及解析】ABCD《稅收征管法》第54條規(guī)定：“稅務機關有權進行下列稅務檢查：①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；②到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；③責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；④詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；⑤到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料；⑥經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！庇纱丝芍?，故選ABCD。
13．【答案及解析】ABD對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不存在期限的限制。故選ABD。
14．【答案及解析】ACD 支票適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。故選ACD。
15．【答案及解析】ABCD根據(jù)《會計法》第2條的規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照會計法辦理會計事務。故選ABCD。
16．【答案及解析】AD消費稅賣行從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復合計稅的方法。故選AD。
17．【答案及解析】ABC根據(jù)匯票定義，匯票的當事人有三個：出票人、付款人和收款人。故選ABC。
18．【答案及解析】AB《企業(yè)會計準則——應用指南》屬于會計執(zhí)行(具體)類；《會計基礎工作規(guī)范》屬于綜合會計類。故選AB。
19．【答案及解析】ABCD財政部門在開展工作時，將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內容的有：會計從業(yè)資格證書年檢，會計法執(zhí)法檢查，會計人員評優(yōu)表彰，會計專業(yè)技術資格的考評、聘用等。故選ABCD。
20．【答案及解析】ABD向不同的會計資料使用者的提供的會計報告，其編制的基礎、依據(jù)、原則和方法應該一致，故選項C說法錯誤。選項ABD說法均符合對外提供會計報告的基本要求。故選ABD。三、判斷題
1．【答案及解析】× 基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取。
2．【答案及解析】× 納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后，應依法繳納稅款的期限。與納稅義務發(fā)生時間不同。
3．【答案及解析】× 代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。
4．【答案及解析】× 會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員從事業(yè)務工作的技術等級?！稌媽I(yè)職務試行條例》第3條規(guī)定：會計專業(yè)職務名稱定為：高級會計師(高級職務)、會計師(中級職稱)、助理會計師、會計員(初級職務)。
5．【答案及解析】× 購買國債利息的收入是免稅的，但是購買國家重點建設債券取得的利息收入應該繳納所得稅。
6．【答案及解析】× 《會計法》第28條規(guī)定，單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。注冊會計師從事的審計業(yè)務是獨立審計業(yè)務，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
7．【答案及解析】× 注冊驗資賬戶屬于臨時存款賬戶。
8．【答案及解析】√
9．【答案及解析】× 雖然單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，但是會計人員對本單位的會計信息失真也有一定責任。
10．【答案及解析】√ 符合存款人申請開立異地銀行結算賬戶的情形，即辦理異地借款和其他結算可在異地開立一般存款賬戶。
11．【答案及解析】√ 在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾港拾的，應在其前加零；日為拾壹到拾玖的，應在其前面加壹。
12．【答案及解析】× 根據(jù)《支付結算辦法》第20條規(guī)定，中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛。
13．【答案及解析】× 《發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀?！?BR> 14．【答案及解析】√ 會計電算化教育不屬于崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育范圍。
15．【答案及解析】√ 查定征收，是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
16．【答案及解析】√ 承擔中級人員繼續(xù)教育任務的人員，一般應具備副教授以上(含副教授)職稱。
17．【答案及解析】√ 用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
18．【答案及解析】× 會計職業(yè)道德調整會計人員的職業(yè)關系。
19．【答案及解析】× 企業(yè)繳納的增值稅不得在所得稅前扣除。
20．【答案及解析】× 小企業(yè)編制的財務會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。
四、案例分析題
1．(1)【答案及解析】C持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應依法辦理調轉登記。故選C。
(2)【答案及解析】C持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表， 持會計從業(yè)資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。故選C。
(3)【答案及解析】ABC孫某編制虛假財務會計報告，應予以通報，同時可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責人的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000以上5萬元以下的罰款。對上述違法行為的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。故選ABC。
(4)【答案及解析】ABCD財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。故選ABCD。
(5)【答案及解析l BCD根據(jù)規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；這里張某為公司的財務總監(jiān)，屬于會計機構負責人，因此是需要簽章的；王某作為公司董事長屬于單位負責人，要對虛假的財務會計報告承擔責任；主管單位的財會工作需要具備一定的資格，副董事長錢某沒有相應資格，因此不能主管財會工作。本題B、C、D說法錯誤。故選BCD。
2．(1)【答案及解析】C本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入。故選C。
(2)【答案及解析】BD本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生完的60％扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費的扣除：實際發(fā)生l00萬元，100×60％=60(萬元)，1 000×5％o=5(萬元)，所以稅前只能扣除5萬元。故選BD。
(3)【答案及解析】BD本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)拔繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2％的部分準予扣除，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。職工教育經費和工會經費的扣除：實際發(fā)生5萬元和10萬元，扣除限額為： 180×2．5％=4．5(萬元)，180x2％=3．6(萬元)，所以稅前只能扣除4．5萬元和3．6萬元。故選BD。
(4)【答案及解析】BD本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經核定的準備金支出(是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。
(5)【答案及解析】C本題考核企業(yè)所得稅的計算。職工福利費的扣除：實際發(fā)生50萬元，扣除限額為：180×14％=25．2(萬元)，所以稅前只能扣除25．2萬元。企業(yè)所得稅的所得額=(1 000-345-15-100)(利潤總額)+l(100-5)+(50—25．2)+(5-4．5)+(10-3．6)+15+100 l(納稅調整增加額)-200(納稅調整減少額)=581．7(萬元)，應納所得稅=581．7×25％=l45．425(萬元)。故選C。