三、耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。
耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)性課征。
(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍
1.納稅人
占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
2.征稅范圍
包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。
注意：“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。
【例題·多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園 B.花圃
C.茶園 D.菜地
E.工業(yè)用地
【正確答案】ABCD
【答案解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。
(二)耕地占用稅的稅率
地區(qū)差別定額稅率。
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分高不得超過規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。
【例題·單選題】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
【正確答案】C
(三)耕地占用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
計稅依據(jù)：納稅人實際占用的耕地面積，以每平方米為計量單位
應納稅額=實際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率
(四)耕地占用稅的稅收優(yōu)惠
| 免征耕地占用稅 | （1）軍事設(shè)施占用耕地 |
| （2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 | |
| 減征耕地占用稅 | （1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 |
| （2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 | |
| 免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。 | |
【例題1·單選題】下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓
【正確答案】B
【例題2·多選題】下列各項中，應征收耕地占用稅的有( )。
A.鐵路線路占用耕地
B.學校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
E.醫(yī)院占用耕地
【正確答案】AC
【答案解析】學校、醫(yī)院、軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。
(五)耕地占用稅的征收管理
1.耕地占用稅由地方稅務機關(guān)負責征收。
2.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
3.納稅人臨時占用耕地，應繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。