一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司20×8年自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產(chǎn)試車費(fèi)用和專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)共10萬元，20×9年1月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算。
甲公司20×9年此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。
2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)-股份支付》規(guī)定，下列屬于授予日的是( )。
A、2012年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商
B、2012年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致
C、2010年3月6日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
D、2010年12月31日可行權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】本本題考查知識(shí)點(diǎn)：授予日的判斷。
“授予日”是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 所以選項(xiàng)C符合題意。
3.下列有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
C、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積金額
D、企業(yè)應(yīng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定當(dāng)期的成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益結(jié)算股份支付。
權(quán)益結(jié)算的股份支付，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用，并計(jì)入所有者權(quán)益。
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是( )。
A、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。所以選擇D。
5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價(jià)為360萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，折舊政策與稅法相同。至2011年12月31日，甲公司未對外處置此設(shè)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則2011年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。
A、0
B、28萬元
C、34萬元
D、40萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算。
在合并報(bào)表中，該設(shè)備的賬面價(jià)值=240-240/5×4/12=224(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=360-360/5×4/12=336(萬元)，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(336-224)×25%=28(萬元)。
6.下列關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的是( )。
A、記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。
B、記賬本位幣應(yīng)該能反映企業(yè)所有交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果
C、記賬本位幣是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境中的貨幣
D、我國的企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣
【正確答案】B
【答案解析】本題考查記賬本位幣的定義。
選項(xiàng)B，記賬本位幣應(yīng)該能反映企業(yè)主要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。
7.N公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.80元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬美元于2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )。
A、-10萬元人民幣
B、10萬元人民幣
C、18萬元人民幣
D、-18萬元人民幣
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：匯兌差額計(jì)算。
2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失=兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=200×(6.80-6.78)-200×(6.85-6.78)=-10(萬元人民幣)。
8.甲公司20×8年自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產(chǎn)試車費(fèi)用和專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)共10萬元，20×9年1月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算。
甲公司20×9年此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。
9.下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( )。
A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B、當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
C、當(dāng)期購入的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降
D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異理解。
選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，則賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊小，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
10.A公司2007年12月申請某研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2007年1月啟動(dòng)汽車混合燃料技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項(xiàng)目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產(chǎn)1 000萬元、場地租賃費(fèi)100萬元、人員費(fèi)600萬元、市場營銷費(fèi)300萬元)，計(jì)劃自籌資金1 000萬元、申請財(cái)政撥款1 000萬元。2008年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付500萬元。A公司2010年1月1日項(xiàng)目完工，通過驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬元。則2010年計(jì)入營業(yè)外收入的金額為( )。
A、500萬元
B、1 000萬元
C、333.33萬元
D、166.67萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為政府補(bǔ)助(綜合)。
企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。本題2010年1月1日實(shí)際收到撥付款500萬元，直接計(jì)入營業(yè)外收入即可。
11.甲企業(yè)2009年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金 600萬元存入銀行。2009年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2009年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。則2009年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A、20
B、0
C、30
D、600
【正確答案】A
【答案解析】本題考查取得政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。
借：遞延收益20(600÷10×4÷12)
貸：營業(yè)外收入20
12.下列各項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組范圍的是( )。
A、銀行免除某困難企業(yè)積欠貸款的利息，銀行只收回本金
B、企業(yè)A同意企業(yè)B推遲償還貨款的期限，并減少B企業(yè)償還貨款的金額
C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，同時(shí)又與債權(quán)人簽訂了資產(chǎn)回購的協(xié)議
D、銀行同意降低某困難企業(yè)的貸款利率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為債務(wù)重組范圍判斷。選項(xiàng)C，債權(quán)人并未作出讓步，不屬于債務(wù)重組范圍。
13.政府為提供給市民更好的公共交通服務(wù)，對于當(dāng)?shù)氐墓还窘o予一定的補(bǔ)助，根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的每輛車給予財(cái)政補(bǔ)貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個(gè)季度初分次支付。則該地公交公司每輛車每季度初應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：銀行存款 1600
貸：資本公積 1600
B、借：銀行存款 400
貸：資本公積 400
C、借：銀行存款 400
貸：營業(yè)外收入 400
D、借：銀行存款 400
貸：遞延收益 400
【正確答案】D
【答案解析】本題考查政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。
政府給予的補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用的，于收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益。
14.2010年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司貨款120萬元貨款到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司20萬元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為3%%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計(jì)算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計(jì)算利息，甲公司預(yù)計(jì)將在2012年實(shí)現(xiàn)利潤。乙公司未對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，甲乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A、2011年甲公司支付利息3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、2011年乙公司收到利息3萬元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、若甲公司2012年沒有盈利，預(yù)計(jì)負(fù)債3萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
D、若甲公司2012年實(shí)現(xiàn)盈利，預(yù)計(jì)負(fù)債3萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查附或有條件的債務(wù)重組。
甲公司債務(wù)重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會(huì)計(jì)處理是：
借：應(yīng)付賬款 120
貸：應(yīng)付賬款 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 [(120-20)×3%] 3
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 17
如果甲公司2012年實(shí)現(xiàn)盈利：
借：應(yīng)付賬款 100
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
預(yù)計(jì)負(fù)債 3
貸：銀行存款 106
15.2012年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為5 850萬元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司股本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以2 000股抵償該項(xiàng)債務(wù)，股票每股市價(jià)為1.51.5元。股票登記手續(xù)已于2012年4月30日辦理完畢，甲公司對將其作為長期股權(quán)投資處理。乙公司債務(wù)重組利得是( )。
A、3 850萬元
B、2 850萬元
C、2 770萬元
D、3 770萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為債務(wù)轉(zhuǎn)增資本的計(jì)算。
乙公司債務(wù)重組利得=5 850-2 000×1.5=2 850(萬元)
16.甲公司以一批原材料換入乙公司持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。換出原材料的賬面余額為1800萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值損失800萬元，公允價(jià)值為1400萬元。交換日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款138萬元，同時(shí)為換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。適用的增值稅稅率為17%。甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )。
A、1500萬元
B、1638萬元
C、1138萬元
D、1505萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。
甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1400+100=1500(萬元);
或者：甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1400+1400×17%-138=1500(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：
借：交易性金融資產(chǎn) 1500
投資收益 5
銀行存款 133
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)238
借：其他業(yè)務(wù)成本 1000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 800
貸：原材料1800
17.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，不正確的是( )。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%
B、在交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)、為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)和為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本
C、在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，一般應(yīng)按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查對非貨幣性資產(chǎn)交換(綜合)理解。選項(xiàng)D，非貨幣性質(zhì)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠會(huì)計(jì)可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定換入資產(chǎn)的成本;非貨幣性質(zhì)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定換入資產(chǎn)的成本。
18.天寧公司主要生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品，2012年5月份的銷售收入為2 000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較大問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的2%;出現(xiàn)較小的問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的1%.公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生質(zhì)量較小的問題，2%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題，則天寧公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )。
A、60萬元
B、2.4萬元
C、10萬元
D、無法確定
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查佳估計(jì)數(shù)的確定。
確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=2 000×(90%×0+8%×1%+2%×2%)=2.4(萬元)
19.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量的是( )。
A、遞延所得稅資產(chǎn)增加
B、交易性金融資產(chǎn)投資收益
C、長期待攤費(fèi)用攤銷
D、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
【正確答案】C
【答案解析】本題考查間接法編制現(xiàn)金流量表的調(diào)整項(xiàng)目。
在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量。
20.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，相應(yīng)的成本為680萬元，對應(yīng)的銷售費(fèi)用為15萬元;
(2)計(jì)提當(dāng)月生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊15萬元，生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售;
(3)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元;
(4)取得當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)的股利收入65萬元;
(5)確認(rèn)當(dāng)月管理人員工資120萬元。
則甲公司當(dāng)月的利潤總額為( )。
A、205萬元
B、220萬元
C、235萬元
D、250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查對利潤總額的計(jì)算。
利潤總額=1000-680-15-15-30+65-120=205(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有( )。
A、一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅資產(chǎn)可以按照抵消后的凈額列示
B、一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅負(fù)債與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅列報(bào)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項(xiàng)C、D正確。
2.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額
B、如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進(jìn)行處理
C、如果修改之后延長了等待期，那么不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：股份支付條件、條款修改。
選項(xiàng)A，如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A 不正確。
3.下列交易中，符合股份支付定義的有( )。
A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易
B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易
D、股份支付交易的對價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)
E、合并交易中合并方與被合并方之間的交易屬于股份支付的內(nèi)容
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為股份支付定義。
選項(xiàng)BE，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項(xiàng)BE不符合股份支付的定義。
4.下列屬于借款費(fèi)用的有( )。
A、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用
B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
C、外幣借款匯兌差額
D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用的判斷。
借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息費(fèi)用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。承租人根據(jù)融資租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。
5.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有( )。
A、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
B、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
C、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益
D、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
E、在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益
【正確答案】ABE
【答案解析】本題考查與收益相關(guān)政府補(bǔ)助處理。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
6.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括( )。
A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D、增值稅出口退稅
E、直接減征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查屬于政府補(bǔ)助的稅收返還項(xiàng)目。選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。
7.下列各項(xiàng)中正確的有( )。
A、由于低價(jià)銷售給軍隊(duì)一批糧食而收到的政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
B、因購買長期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
C、對于針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
D、目前我國的政府補(bǔ)助計(jì)算方法采用的是收益法中的總額法
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為政府補(bǔ)助的判斷。選項(xiàng)B，因購買長期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。
8.在以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)可能考慮的因素有()。
A、換出資產(chǎn)的賬面余額
B、換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊
C、換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
D、為換出資產(chǎn)支付的增值稅
E、為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定。
以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)(或-收到的補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(包括增值稅)+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.下列各項(xiàng)中正確的有( )。
A、或有負(fù)債一定是現(xiàn)實(shí)義務(wù)
B、現(xiàn)實(shí)義務(wù)就是已經(jīng)確定要承擔(dān)義務(wù)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)
C、潛在義務(wù)是否發(fā)生取決于未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生
D、或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)可能是現(xiàn)實(shí)義務(wù)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查或有負(fù)債的理解。
選項(xiàng)A，或有負(fù)債涉及兩類，一類是潛在義務(wù)，另一類是現(xiàn)實(shí)義務(wù);選項(xiàng)B，現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不一定很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不一定能可靠地計(jì)量。
10.屬于金融負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)披露要求的有( )
A、對于非衍生金融負(fù)債(包括財(cái)務(wù)擔(dān)保合同)，到期期限分析應(yīng)包括剩余合同到期期限
B、對于衍生金融負(fù)債，如果其合同到期期限對于理解現(xiàn)金流量時(shí)間分布是關(guān)鍵性的，到期期限分析應(yīng)包括剩余合同到期期限
C、企業(yè)在披露如何管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能考慮的其他因素也應(yīng)披露
D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查金融工具披露要求。選項(xiàng)D屬于金融工具披露要求中的信用風(fēng)險(xiǎn)信息。
11.下列關(guān)于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量說法正確的有( )
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
B、實(shí)際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
C、支付的廠房建造人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
D、支付的固定資產(chǎn)增值稅不一定屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查對現(xiàn)金流量項(xiàng)目的理解。選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，不正確;選項(xiàng)B，實(shí)際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，正確;選項(xiàng)C，支付的廠房建造人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，正確;選項(xiàng)D，支付的固定資產(chǎn)增值稅，如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)，則屬于經(jīng)營活動(dòng)。如果是非生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)，則屬于投資活動(dòng)，所以不一定屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，正確。所以答案是BCD。
12.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)凈收益
B、債務(wù)重組利得
C、非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D、控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查計(jì)入營業(yè)外收入的事項(xiàng)。選項(xiàng)D，控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)記入“資本公積”科目。
1.甲公司20×8年自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產(chǎn)試車費(fèi)用和專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)共10萬元，20×9年1月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算。
甲公司20×9年此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。
2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)-股份支付》規(guī)定，下列屬于授予日的是( )。
A、2012年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商
B、2012年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致
C、2010年3月6日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
D、2010年12月31日可行權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】本本題考查知識(shí)點(diǎn)：授予日的判斷。
“授予日”是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 所以選項(xiàng)C符合題意。
3.下列有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
C、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積金額
D、企業(yè)應(yīng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定當(dāng)期的成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益結(jié)算股份支付。
權(quán)益結(jié)算的股份支付，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用，并計(jì)入所有者權(quán)益。
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是( )。
A、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。所以選擇D。
5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價(jià)為360萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，折舊政策與稅法相同。至2011年12月31日，甲公司未對外處置此設(shè)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則2011年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。
A、0
B、28萬元
C、34萬元
D、40萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算。
在合并報(bào)表中，該設(shè)備的賬面價(jià)值=240-240/5×4/12=224(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=360-360/5×4/12=336(萬元)，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(336-224)×25%=28(萬元)。
6.下列關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的是( )。
A、記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。
B、記賬本位幣應(yīng)該能反映企業(yè)所有交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果
C、記賬本位幣是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境中的貨幣
D、我國的企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣
【正確答案】B
【答案解析】本題考查記賬本位幣的定義。
選項(xiàng)B，記賬本位幣應(yīng)該能反映企業(yè)主要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。
7.N公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.80元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬美元于2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )。
A、-10萬元人民幣
B、10萬元人民幣
C、18萬元人民幣
D、-18萬元人民幣
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：匯兌差額計(jì)算。
2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失=兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=200×(6.80-6.78)-200×(6.85-6.78)=-10(萬元人民幣)。
8.甲公司20×8年自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產(chǎn)試車費(fèi)用和專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)共10萬元，20×9年1月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算。
甲公司20×9年此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。
9.下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( )。
A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B、當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
C、當(dāng)期購入的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降
D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異理解。
選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，則賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊小，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
10.A公司2007年12月申請某研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2007年1月啟動(dòng)汽車混合燃料技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項(xiàng)目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產(chǎn)1 000萬元、場地租賃費(fèi)100萬元、人員費(fèi)600萬元、市場營銷費(fèi)300萬元)，計(jì)劃自籌資金1 000萬元、申請財(cái)政撥款1 000萬元。2008年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付500萬元。A公司2010年1月1日項(xiàng)目完工，通過驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬元。則2010年計(jì)入營業(yè)外收入的金額為( )。
A、500萬元
B、1 000萬元
C、333.33萬元
D、166.67萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為政府補(bǔ)助(綜合)。
企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。本題2010年1月1日實(shí)際收到撥付款500萬元，直接計(jì)入營業(yè)外收入即可。
11.甲企業(yè)2009年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金 600萬元存入銀行。2009年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2009年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。則2009年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A、20
B、0
C、30
D、600
【正確答案】A
【答案解析】本題考查取得政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。
借：遞延收益20(600÷10×4÷12)
貸：營業(yè)外收入20
12.下列各項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組范圍的是( )。
A、銀行免除某困難企業(yè)積欠貸款的利息，銀行只收回本金
B、企業(yè)A同意企業(yè)B推遲償還貨款的期限，并減少B企業(yè)償還貨款的金額
C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，同時(shí)又與債權(quán)人簽訂了資產(chǎn)回購的協(xié)議
D、銀行同意降低某困難企業(yè)的貸款利率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為債務(wù)重組范圍判斷。選項(xiàng)C，債權(quán)人并未作出讓步，不屬于債務(wù)重組范圍。
13.政府為提供給市民更好的公共交通服務(wù)，對于當(dāng)?shù)氐墓还窘o予一定的補(bǔ)助，根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的每輛車給予財(cái)政補(bǔ)貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個(gè)季度初分次支付。則該地公交公司每輛車每季度初應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：銀行存款 1600
貸：資本公積 1600
B、借：銀行存款 400
貸：資本公積 400
C、借：銀行存款 400
貸：營業(yè)外收入 400
D、借：銀行存款 400
貸：遞延收益 400
【正確答案】D
【答案解析】本題考查政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。
政府給予的補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用的，于收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益。
14.2010年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司貨款120萬元貨款到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司20萬元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為3%%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計(jì)算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計(jì)算利息，甲公司預(yù)計(jì)將在2012年實(shí)現(xiàn)利潤。乙公司未對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，甲乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A、2011年甲公司支付利息3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、2011年乙公司收到利息3萬元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、若甲公司2012年沒有盈利，預(yù)計(jì)負(fù)債3萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
D、若甲公司2012年實(shí)現(xiàn)盈利，預(yù)計(jì)負(fù)債3萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查附或有條件的債務(wù)重組。
甲公司債務(wù)重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會(huì)計(jì)處理是：
借：應(yīng)付賬款 120
貸：應(yīng)付賬款 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 [(120-20)×3%] 3
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 17
如果甲公司2012年實(shí)現(xiàn)盈利：
借：應(yīng)付賬款 100
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
預(yù)計(jì)負(fù)債 3
貸：銀行存款 106
15.2012年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為5 850萬元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司股本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以2 000股抵償該項(xiàng)債務(wù)，股票每股市價(jià)為1.51.5元。股票登記手續(xù)已于2012年4月30日辦理完畢，甲公司對將其作為長期股權(quán)投資處理。乙公司債務(wù)重組利得是( )。
A、3 850萬元
B、2 850萬元
C、2 770萬元
D、3 770萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為債務(wù)轉(zhuǎn)增資本的計(jì)算。
乙公司債務(wù)重組利得=5 850-2 000×1.5=2 850(萬元)
16.甲公司以一批原材料換入乙公司持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。換出原材料的賬面余額為1800萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值損失800萬元，公允價(jià)值為1400萬元。交換日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款138萬元，同時(shí)為換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。適用的增值稅稅率為17%。甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )。
A、1500萬元
B、1638萬元
C、1138萬元
D、1505萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。
甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1400+100=1500(萬元);
或者：甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1400+1400×17%-138=1500(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：
借：交易性金融資產(chǎn) 1500
投資收益 5
銀行存款 133
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)238
借：其他業(yè)務(wù)成本 1000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 800
貸：原材料1800
17.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，不正確的是( )。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%
B、在交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)、為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)和為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本
C、在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，一般應(yīng)按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查對非貨幣性資產(chǎn)交換(綜合)理解。選項(xiàng)D，非貨幣性質(zhì)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠會(huì)計(jì)可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定換入資產(chǎn)的成本;非貨幣性質(zhì)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定換入資產(chǎn)的成本。
18.天寧公司主要生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品，2012年5月份的銷售收入為2 000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較大問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的2%;出現(xiàn)較小的問題時(shí)的維修費(fèi)用為銷售收入的1%.公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生質(zhì)量較小的問題，2%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題，則天寧公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )。
A、60萬元
B、2.4萬元
C、10萬元
D、無法確定
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查佳估計(jì)數(shù)的確定。
確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=2 000×(90%×0+8%×1%+2%×2%)=2.4(萬元)
19.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量的是( )。
A、遞延所得稅資產(chǎn)增加
B、交易性金融資產(chǎn)投資收益
C、長期待攤費(fèi)用攤銷
D、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
【正確答案】C
【答案解析】本題考查間接法編制現(xiàn)金流量表的調(diào)整項(xiàng)目。
在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量。
20.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，相應(yīng)的成本為680萬元，對應(yīng)的銷售費(fèi)用為15萬元;
(2)計(jì)提當(dāng)月生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊15萬元，生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售;
(3)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元;
(4)取得當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)的股利收入65萬元;
(5)確認(rèn)當(dāng)月管理人員工資120萬元。
則甲公司當(dāng)月的利潤總額為( )。
A、205萬元
B、220萬元
C、235萬元
D、250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查對利潤總額的計(jì)算。
利潤總額=1000-680-15-15-30+65-120=205(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有( )。
A、一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅資產(chǎn)可以按照抵消后的凈額列示
B、一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅負(fù)債與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅列報(bào)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項(xiàng)C、D正確。
2.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額
B、如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進(jìn)行處理
C、如果修改之后延長了等待期，那么不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：股份支付條件、條款修改。
選項(xiàng)A，如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A 不正確。
3.下列交易中，符合股份支付定義的有( )。
A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易
B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易
D、股份支付交易的對價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)
E、合并交易中合并方與被合并方之間的交易屬于股份支付的內(nèi)容
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為股份支付定義。
選項(xiàng)BE，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項(xiàng)BE不符合股份支付的定義。
4.下列屬于借款費(fèi)用的有( )。
A、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用
B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
C、外幣借款匯兌差額
D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用的判斷。
借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息費(fèi)用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。承租人根據(jù)融資租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。
5.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有( )。
A、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
B、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
C、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益
D、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
E、在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益
【正確答案】ABE
【答案解析】本題考查與收益相關(guān)政府補(bǔ)助處理。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
6.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括( )。
A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D、增值稅出口退稅
E、直接減征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查屬于政府補(bǔ)助的稅收返還項(xiàng)目。選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。
7.下列各項(xiàng)中正確的有( )。
A、由于低價(jià)銷售給軍隊(duì)一批糧食而收到的政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
B、因購買長期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
C、對于針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
D、目前我國的政府補(bǔ)助計(jì)算方法采用的是收益法中的總額法
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為政府補(bǔ)助的判斷。選項(xiàng)B，因購買長期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。
8.在以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)可能考慮的因素有()。
A、換出資產(chǎn)的賬面余額
B、換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊
C、換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
D、為換出資產(chǎn)支付的增值稅
E、為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定。
以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)(或-收到的補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(包括增值稅)+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.下列各項(xiàng)中正確的有( )。
A、或有負(fù)債一定是現(xiàn)實(shí)義務(wù)
B、現(xiàn)實(shí)義務(wù)就是已經(jīng)確定要承擔(dān)義務(wù)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)
C、潛在義務(wù)是否發(fā)生取決于未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生
D、或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)可能是現(xiàn)實(shí)義務(wù)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查或有負(fù)債的理解。
選項(xiàng)A，或有負(fù)債涉及兩類，一類是潛在義務(wù)，另一類是現(xiàn)實(shí)義務(wù);選項(xiàng)B，現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不一定很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不一定能可靠地計(jì)量。
10.屬于金融負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)披露要求的有( )
A、對于非衍生金融負(fù)債(包括財(cái)務(wù)擔(dān)保合同)，到期期限分析應(yīng)包括剩余合同到期期限
B、對于衍生金融負(fù)債，如果其合同到期期限對于理解現(xiàn)金流量時(shí)間分布是關(guān)鍵性的，到期期限分析應(yīng)包括剩余合同到期期限
C、企業(yè)在披露如何管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能考慮的其他因素也應(yīng)披露
D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查金融工具披露要求。選項(xiàng)D屬于金融工具披露要求中的信用風(fēng)險(xiǎn)信息。
11.下列關(guān)于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量說法正確的有( )
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
B、實(shí)際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
C、支付的廠房建造人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
D、支付的固定資產(chǎn)增值稅不一定屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查對現(xiàn)金流量項(xiàng)目的理解。選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，不正確;選項(xiàng)B，實(shí)際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，正確;選項(xiàng)C，支付的廠房建造人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，正確;選項(xiàng)D，支付的固定資產(chǎn)增值稅，如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)，則屬于經(jīng)營活動(dòng)。如果是非生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)，則屬于投資活動(dòng)，所以不一定屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，正確。所以答案是BCD。
12.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)凈收益
B、債務(wù)重組利得
C、非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D、控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查計(jì)入營業(yè)外收入的事項(xiàng)。選項(xiàng)D，控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)記入“資本公積”科目。