一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，不正確的是( )。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益
B、非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
D、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。不是所有換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均是計(jì)入營業(yè)外收支。若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，那么公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。
2.甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
交換日資料如下：
(1)甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元;已提折舊120萬元;公允價(jià)值650萬元;
(2)乙換出：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200);公允價(jià)值600萬元。
(3)甲公司收到銀行存款160.5萬元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。
針對上述資料，甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。
A、59.5萬元
B、170萬元
C、60.5萬元
D、220萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=650-(600-120)=170(萬元);賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理480
累計(jì)折舊120
貸：固定資產(chǎn)600
借：可供出售金融資產(chǎn)600
銀行存款160.5
貸：固定資產(chǎn)清理480
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)110.5
營業(yè)外收入170
3.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為200萬元的廠房和賬面余額為300萬元的專利權(quán)(已攤銷50萬元)，換入乙公司賬面價(jià)值為100萬元的在建房屋和賬面價(jià)值為100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為( )。
A、100萬元
B、300萬元
C、250萬元
D、225萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額=200+(300-50)=450(萬元)，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=450×100/(100+100)=225(萬元)。
4.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下。
(1)A公司銷售給B公司一批庫存商品，價(jià)款為2000萬元(不含增值稅)，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。
(2)經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)抵償部分債務(wù)后再免除債務(wù)73.5萬元，剩余債務(wù)延期2年，并按4%(與實(shí)際利率相同)的利率加收利息。該產(chǎn)品公允價(jià)值為450萬元(不含增值稅)，成本為300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元(其中成本為1600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬元)，公允價(jià)值為1000萬元。
(3)A公司為對該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬元的壞賬準(zhǔn)備。A公司收到存貨和股權(quán)投資分別作為庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)核算，另外，A公司為取得金融資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬。A公司因債務(wù)重組影響損益的金額為( )。
A、-33.5萬元
B、-43.5萬元
C、43.5萬元
D、-73.5萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組。
A公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款740
庫存商品450
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76.5
可供出售金融資產(chǎn)1010
壞賬準(zhǔn)備30
營業(yè)外支出43.5
貸：應(yīng)收賬款2340
銀行存款10
5.2010年12月1日年A公司應(yīng)收B公司貨款125萬元，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，遂于2010年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意延長2年，免除債務(wù)25萬元，利息按年支付，利率為5%。但附有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2011年起有盈利，則利率上升至7%，若無盈利，利率仍維持5%。假定因該事項(xiàng)A公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元，實(shí)際利率等于名義利率。A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)2011年很可能盈利。債務(wù)重組日，B公司有關(guān)債務(wù)重組的會計(jì)處理，正確的是( )。
A、債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為114萬
B、確認(rèn)債務(wù)重組利得25萬元
C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2萬元
D、債務(wù)重組利得21萬計(jì)入營業(yè)外收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的計(jì)量。
B公司的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款125
貸：應(yīng)付賬款100
預(yù)計(jì)負(fù)債[100×(7%-5%)×2]4
營業(yè)外收入21
6.下列各項(xiàng)中說法不正確的是( )。
A、政府補(bǔ)助要繳納所得稅
B、政府補(bǔ)助屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
C、政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益科目屬于負(fù)債
D、政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補(bǔ)助
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B，收到的政府補(bǔ)助計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
7.20×1年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅240萬元。
(2)6月30日，甲公司以3000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司800萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。
(3)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。
甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，取得固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0.不考慮其他因素。則甲公司當(dāng)年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的收益的金額為( )。
A、1040萬元
B、8萬元
C、248萬元
D、240萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是政府補(bǔ)助的計(jì)量。因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=240+800÷50÷2=248(萬元)
8.A公司為建造一艘大型貨船于2×11年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆：2×10年1月1日取得，金額1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付;2×11年6月1日發(fā)生面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實(shí)際利率6%，利息按年支付。2×11年1月1日開始動(dòng)工興建，2×11年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2×11年3月1日6月30日至因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×11年借款費(fèi)用資本化金額為( )。[(P/F，6%，5)=0.747;(P/A，6%，5)=4.212]
A、171萬元
B、168萬元
C、184萬元
D、189萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為借款費(fèi)用資本化。A公司2×11年專門借款資本化金額=1200×8%=96(萬元);一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價(jià)格=2000×0.747+2000×8%×4.212=2167.92(萬元)，則所占用一般借款資本化率=(2167.92×6%×7/12+1000×6%)/(2167.92×7/12+1000)=6%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=1500×7/12+900×5/12=1250(萬元);一般借款當(dāng)期資本化金額=1250×6%=75(萬元);所以A公司2×11年借款費(fèi)用資本化金額=96+75=171(萬元)。
9.甲公司為建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備于2×13年1月1日取得專門借款1800萬元，2×13年2月1日開始動(dòng)工興建，2×13年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，另外占用兩筆一般借款，一項(xiàng)為2×12年3月1日取得，金額 1000萬元;2×13年7月1日取得一般借款2000萬元。該設(shè)備工期13個(gè)月。2×13年3月1日至4月30日因勞動(dòng)糾紛停工，5月1日恢復(fù)施工;2×13年6月1日又因?yàn)榘踩鹿释９?，直?0月1日才恢復(fù)施工。則甲公司此設(shè)備建造過程中的資本化期間為( )。
A、2×13年1月1日至2×13年5月31日;2×13年10月1日至2×14年5月31日
B、2×13年1月1日至2×13年2月28日;2×13年5月1日至2×13年5月31日;2×13年10月1日至2×14年5月31日
C、2×13年1月1日至2×14年5月31日
D、2×13年2月1日至2×13年5月31日;2×13年10月1日至 2×14年5月31日
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是資本化期間的確定。第一次停工屬于非正常停工，但是沒有超過3個(gè)月，所以不應(yīng)暫停資本化;第二次停工屬于非正常停工且超過3個(gè)月，所以應(yīng)該暫停資本化。
10.下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行金融工具的表述，不正確的是( )。
A、如果企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，則該工具屬于金融負(fù)債
B、如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，并且不包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，則該工具屬于權(quán)益工具
C、企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，合同約定該金融工具不包括交付非固定數(shù)量的發(fā)行方自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的義務(wù)，該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
D、如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該工具屬于權(quán)益工具
【正確答案】D
【答案解析】本題考查金融工具的判斷。
如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該工具屬于金融負(fù)債。
11.2010年6月20日，A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款10000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣，則正確的會計(jì)處理是( )。
A、2010年6月30日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元
B、2010年6月30日不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)該辭退福利形成的應(yīng)付職工薪酬以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，上市公司對外提供季報(bào)，所以應(yīng)在6月末確認(rèn)，而不能年末確認(rèn)。因此，6月末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元(10000×25%)。
12.2013年末甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬元，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，減值準(zhǔn)備40萬元。經(jīng)測算：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3000萬元;該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額有以下三種情況：(1)與其他方簽訂銷售協(xié)議的話，可收到3500萬的價(jià)款;(2)在活躍市場中的報(bào)價(jià)是3100萬元;(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，可與熟悉情況的交易方達(dá)成的協(xié)議價(jià)為3050萬元。不考慮其他情況，下列說法不正確的是( )。
A、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額應(yīng)首選第一種情況下的金額
B、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果不存在第一種情況，應(yīng)該優(yōu)先選擇第二種情況下的金額
C、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果三種情況都不存在，則應(yīng)該以其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
D、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則甲公司當(dāng)年對此資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的判斷。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則其可收回金額為3100萬元，其賬面價(jià)值為3200萬元，賬面價(jià)值>可收回金額，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是100萬元，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述中不正確的是( )。
A、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷
B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷
C、采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)如果偶爾取得的一項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得的，應(yīng)對其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假定無殘值
D、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
【正確答案】D
【答案解析】本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的知識點(diǎn)。選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
14.2008年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2011年12月31日，根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。截至2009年累積確認(rèn)負(fù)債105000元，2009年末以前沒有離職人員。在2010年有4人離職，預(yù)計(jì)2011年有2人離職，2008年1月1日，該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2010年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對2010年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為( )。
A、13800元
B、118800元
C、37500元
D、-6000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的計(jì)算。2010年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元)，對2010年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=118800-105000=13800(元)。
15.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，不正確的是( )。
A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
B、初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量
C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用
D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)量原則。企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。
16.甲公司為建造一棟辦公樓于2×12年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%。2×12年2月1日，甲公司采用出包方式委托乙公司為其建造該辦公樓，并于當(dāng)日預(yù)付工程款1000萬元，辦公樓實(shí)體建造活動(dòng)于當(dāng)日開始。有關(guān)建造支出均以上述借入款項(xiàng)支付。2×12年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款1100萬元;該項(xiàng)工程正常的工期為1年零3月。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.5%。則該項(xiàng)建造工程在2×13年度的專門借款利息費(fèi)用化金額為( )萬元。
A、60
B、94.5
C、97.5
D、99
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是專門借款利息資本化金額的確定。該項(xiàng)建造工程在2×13年度的利息費(fèi)用化金額=3000×6%-[2100×6%×8/12-(3000-2100)×0.5%×8/12]-(3000-2100)×0.5%×4/12=97.5(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.大地公司2012年1月1日與A公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月15日以每件產(chǎn)品200元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供1萬件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，大地公司需要交納40萬元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時(shí)尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至230元。則下列處理中正確的有( )。
A、借：營業(yè)外支出 300 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300 000
B、待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300 000
貸：庫存商品 300 000
C、借：營業(yè)外支出 400 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400 000
D、不做處理
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。
由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，大地公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：營業(yè)外支出300000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300000
待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債300000
貸：庫存商品300000
2.債務(wù)重組的主要方式包括( )。
A、以銀行存款清償債務(wù)
B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
C、修改其他債務(wù)條件
D、延期償還債務(wù)
E、以金融資產(chǎn)償還債務(wù)
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的方式。選項(xiàng)D，本身就不屬于債務(wù)重組的范圍，因?yàn)閭鶛?quán)人并沒有作出讓步。
3.下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
D、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
E、以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
【正確答案】CDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的處理。
選項(xiàng)A，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在該債務(wù)符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
4.下列說法中不正確的有( )。
A、政府補(bǔ)助一定是無償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助
C、政府補(bǔ)助包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)
D、增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是政府補(bǔ)助的確認(rèn)。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等;增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。
5.股份有限公司回購本公司股份并注銷的過程中，可能涉及的會計(jì)科目有( )。
A、銀行存款
B、資本公積——其他資本公積
C、利潤分配——未分配利潤
D、盈余公積
E、本年利潤
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)是回購公司股票的核算。股份公司采用收購本企業(yè)股票方式實(shí)現(xiàn)減資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“庫存股”，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫存股時(shí)，要按照股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本，將注銷庫存股的賬面余額和股本的差額登記為“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、利潤分配——未分配利潤。不涉及“資本公積——其他資本公積”和“本年利潤”科目。
6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
A、給職工發(fā)放勞保用品
B、車間管理人員困難補(bǔ)助
C、生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)
D、職工個(gè)人儲蓄性保險(xiǎn)
E、職工出差的差旅費(fèi)
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查應(yīng)付職工薪酬的核算范圍。
選項(xiàng)A，給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D，職工個(gè)人儲蓄性保險(xiǎn)是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)E，差旅費(fèi)不屬于職工薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。
7.下列有關(guān)負(fù)債的表述，正確的有( )。
A、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
B、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但補(bǔ)償額超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用
C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，預(yù)計(jì)數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因
D、辭退福利應(yīng)根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)的成本
E、難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為應(yīng)付職工薪酬的核算。選項(xiàng)D，辭退福利在發(fā)生確認(rèn)時(shí)一律計(jì)記入“管理費(fèi)用”，不根據(jù)受益對象來區(qū)分。
8.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在利潤表其他綜合收益項(xiàng)目列示的有( )。
A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
B、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降形成的資本公積
D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積
E、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為其他綜合收益的核算。選項(xiàng)A，記入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不屬于其他綜合收益;選項(xiàng)D，形成的“資本公積——其他資本公積”最終轉(zhuǎn)入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不轉(zhuǎn)入損益，所以也不屬于其他綜合收益。
9.“庫存股”科目核算的內(nèi)容有( )。
A、企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司股份
B、將收購的股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工
C、股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企業(yè)實(shí)際支付的金額
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股或注銷庫存股
E、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為庫存股的核算內(nèi)容。上述事項(xiàng)均通過“庫存股”科目進(jìn)行核算。
10.2008年5月，乙公司購買了10套全新的商品房擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有10名職工，其中2名為直接生產(chǎn)人員，8名為公司高管人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為200萬元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬元;擬向高管人員出售的住房平均每套購買價(jià)為500萬元，向職工出售的價(jià)格為每套400萬元。假定該10名職工均在2008年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。有關(guān)正確的會計(jì)處理有( )。
A、出售住房時(shí)沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4400萬元
B、出售住房時(shí)由于規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將出售商品的價(jià)格和其成本間的該項(xiàng)差額作為長期待攤費(fèi)用處理的金額為3500萬元
C、出售住房時(shí)如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將出售商品的價(jià)格和其成本間的該項(xiàng)差額直接計(jì)入出售住房當(dāng)期損益
D、出售商品的價(jià)格和其成本間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
E、出售商品房的價(jià)格和其成本間的差額在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，記入“生產(chǎn)成本”30萬元、“管理費(fèi)用”320萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為：職工非貨幣性福利。
公司出售住房時(shí)應(yīng)做如下賬務(wù)處理(單位：萬元)：
借：銀行存款(2名×150+8名×400)3500
長期待攤費(fèi)用(2名×50+8名×100)900
貸：固定資產(chǎn)(2名×200+8名×500)4400
出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用，并做如下賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本(2名×50/10)10
管理費(fèi)用(8名×100/10)80
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利90
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利90
貸：長期待攤費(fèi)用90
11.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法中正確的有( )。
A、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到資本公積
B、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益
C、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換知識點(diǎn)。選項(xiàng)B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒有差額。
12.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的說法正確的有( )。
A、資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出為依據(jù)
B、企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外銷售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用均表明其相關(guān)資產(chǎn)的組合能產(chǎn)生現(xiàn)金流入
C、企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)只要可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入就可以認(rèn)定為資產(chǎn)組
D、資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)是企業(yè)可以認(rèn)定的最小的資產(chǎn)組合
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)組認(rèn)定。選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù);選項(xiàng)C，企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入并且屬于企業(yè)可認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合的才可以認(rèn)定為資產(chǎn)組。
13.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司36名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為B公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長12%;截至2011年12月31日，兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為14%;從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，B公司管理人員可以5元/股的價(jià)格購買A公司的股票，行權(quán)期為2年。
B公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長10%，本年度沒有管理人員離職。該年末，A公司預(yù)計(jì)B公司截止2011年12月31日，兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到14%，未來1年將有2名管理人員離職。
股票期權(quán)公允價(jià)值如下：2010年1月1日為13.5元;2010年12月31日為15元;2011年12月31日為12元。下列有關(guān)2010年A、B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理及A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理，表述正確的有( )。
A、A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加長期股權(quán)投資229.5萬元，同時(shí)增加資本公積229.5萬元
B、A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加長期股權(quán)投資255萬元，同時(shí)增加資本公積255萬元
C、B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加管理費(fèi)用229.5萬元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬229.5萬元
D、B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加管理費(fèi)用229.5萬元，同時(shí)增加資本公積229.5萬元
E、A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)抵消資本公積229.5萬元、抵消長期股權(quán)投資229.5萬元
【正確答案】ADE
14.甲公司下列關(guān)于外幣專門借款費(fèi)用處理可能正確的有( )。
A、外幣專門借款購入原材料的匯兌差額資本化
B、外幣專門借款用于購建廠房的匯兌差額資本化
C、外幣專門借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費(fèi)用化
D、未動(dòng)用的外幣專門借款閑置部分的匯兌差額資本化
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項(xiàng)ABCD都是有可能的。
1.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，不正確的是( )。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益
B、非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
D、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。不是所有換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均是計(jì)入營業(yè)外收支。若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，那么公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。
2.甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
交換日資料如下：
(1)甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元;已提折舊120萬元;公允價(jià)值650萬元;
(2)乙換出：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200);公允價(jià)值600萬元。
(3)甲公司收到銀行存款160.5萬元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。
針對上述資料，甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。
A、59.5萬元
B、170萬元
C、60.5萬元
D、220萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=650-(600-120)=170(萬元);賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理480
累計(jì)折舊120
貸：固定資產(chǎn)600
借：可供出售金融資產(chǎn)600
銀行存款160.5
貸：固定資產(chǎn)清理480
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)110.5
營業(yè)外收入170
3.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為200萬元的廠房和賬面余額為300萬元的專利權(quán)(已攤銷50萬元)，換入乙公司賬面價(jià)值為100萬元的在建房屋和賬面價(jià)值為100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為( )。
A、100萬元
B、300萬元
C、250萬元
D、225萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額=200+(300-50)=450(萬元)，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=450×100/(100+100)=225(萬元)。
4.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下。
(1)A公司銷售給B公司一批庫存商品，價(jià)款為2000萬元(不含增值稅)，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。
(2)經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)抵償部分債務(wù)后再免除債務(wù)73.5萬元，剩余債務(wù)延期2年，并按4%(與實(shí)際利率相同)的利率加收利息。該產(chǎn)品公允價(jià)值為450萬元(不含增值稅)，成本為300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元(其中成本為1600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬元)，公允價(jià)值為1000萬元。
(3)A公司為對該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬元的壞賬準(zhǔn)備。A公司收到存貨和股權(quán)投資分別作為庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)核算，另外，A公司為取得金融資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬。A公司因債務(wù)重組影響損益的金額為( )。
A、-33.5萬元
B、-43.5萬元
C、43.5萬元
D、-73.5萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組。
A公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款740
庫存商品450
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76.5
可供出售金融資產(chǎn)1010
壞賬準(zhǔn)備30
營業(yè)外支出43.5
貸：應(yīng)收賬款2340
銀行存款10
5.2010年12月1日年A公司應(yīng)收B公司貨款125萬元，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，遂于2010年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意延長2年，免除債務(wù)25萬元，利息按年支付，利率為5%。但附有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2011年起有盈利，則利率上升至7%，若無盈利，利率仍維持5%。假定因該事項(xiàng)A公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元，實(shí)際利率等于名義利率。A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)2011年很可能盈利。債務(wù)重組日，B公司有關(guān)債務(wù)重組的會計(jì)處理，正確的是( )。
A、債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為114萬
B、確認(rèn)債務(wù)重組利得25萬元
C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2萬元
D、債務(wù)重組利得21萬計(jì)入營業(yè)外收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的計(jì)量。
B公司的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款125
貸：應(yīng)付賬款100
預(yù)計(jì)負(fù)債[100×(7%-5%)×2]4
營業(yè)外收入21
6.下列各項(xiàng)中說法不正確的是( )。
A、政府補(bǔ)助要繳納所得稅
B、政府補(bǔ)助屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
C、政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益科目屬于負(fù)債
D、政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補(bǔ)助
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B，收到的政府補(bǔ)助計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
7.20×1年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅240萬元。
(2)6月30日，甲公司以3000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司800萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。
(3)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。
甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，取得固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0.不考慮其他因素。則甲公司當(dāng)年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的收益的金額為( )。
A、1040萬元
B、8萬元
C、248萬元
D、240萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是政府補(bǔ)助的計(jì)量。因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=240+800÷50÷2=248(萬元)
8.A公司為建造一艘大型貨船于2×11年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆：2×10年1月1日取得，金額1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付;2×11年6月1日發(fā)生面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實(shí)際利率6%，利息按年支付。2×11年1月1日開始動(dòng)工興建，2×11年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2×11年3月1日6月30日至因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×11年借款費(fèi)用資本化金額為( )。[(P/F，6%，5)=0.747;(P/A，6%，5)=4.212]
A、171萬元
B、168萬元
C、184萬元
D、189萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為借款費(fèi)用資本化。A公司2×11年專門借款資本化金額=1200×8%=96(萬元);一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價(jià)格=2000×0.747+2000×8%×4.212=2167.92(萬元)，則所占用一般借款資本化率=(2167.92×6%×7/12+1000×6%)/(2167.92×7/12+1000)=6%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=1500×7/12+900×5/12=1250(萬元);一般借款當(dāng)期資本化金額=1250×6%=75(萬元);所以A公司2×11年借款費(fèi)用資本化金額=96+75=171(萬元)。
9.甲公司為建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備于2×13年1月1日取得專門借款1800萬元，2×13年2月1日開始動(dòng)工興建，2×13年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，另外占用兩筆一般借款，一項(xiàng)為2×12年3月1日取得，金額 1000萬元;2×13年7月1日取得一般借款2000萬元。該設(shè)備工期13個(gè)月。2×13年3月1日至4月30日因勞動(dòng)糾紛停工，5月1日恢復(fù)施工;2×13年6月1日又因?yàn)榘踩鹿释９?，直?0月1日才恢復(fù)施工。則甲公司此設(shè)備建造過程中的資本化期間為( )。
A、2×13年1月1日至2×13年5月31日;2×13年10月1日至2×14年5月31日
B、2×13年1月1日至2×13年2月28日;2×13年5月1日至2×13年5月31日;2×13年10月1日至2×14年5月31日
C、2×13年1月1日至2×14年5月31日
D、2×13年2月1日至2×13年5月31日;2×13年10月1日至 2×14年5月31日
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是資本化期間的確定。第一次停工屬于非正常停工，但是沒有超過3個(gè)月，所以不應(yīng)暫停資本化;第二次停工屬于非正常停工且超過3個(gè)月，所以應(yīng)該暫停資本化。
10.下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行金融工具的表述，不正確的是( )。
A、如果企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，則該工具屬于金融負(fù)債
B、如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，并且不包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，則該工具屬于權(quán)益工具
C、企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，合同約定該金融工具不包括交付非固定數(shù)量的發(fā)行方自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的義務(wù)，該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
D、如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該工具屬于權(quán)益工具
【正確答案】D
【答案解析】本題考查金融工具的判斷。
如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該工具屬于金融負(fù)債。
11.2010年6月20日，A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款10000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣，則正確的會計(jì)處理是( )。
A、2010年6月30日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元
B、2010年6月30日不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)該辭退福利形成的應(yīng)付職工薪酬以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，上市公司對外提供季報(bào)，所以應(yīng)在6月末確認(rèn)，而不能年末確認(rèn)。因此，6月末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元(10000×25%)。
12.2013年末甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬元，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，減值準(zhǔn)備40萬元。經(jīng)測算：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3000萬元;該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額有以下三種情況：(1)與其他方簽訂銷售協(xié)議的話，可收到3500萬的價(jià)款;(2)在活躍市場中的報(bào)價(jià)是3100萬元;(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，可與熟悉情況的交易方達(dá)成的協(xié)議價(jià)為3050萬元。不考慮其他情況，下列說法不正確的是( )。
A、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額應(yīng)首選第一種情況下的金額
B、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果不存在第一種情況，應(yīng)該優(yōu)先選擇第二種情況下的金額
C、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果三種情況都不存在，則應(yīng)該以其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
D、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則甲公司當(dāng)年對此資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的判斷。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則其可收回金額為3100萬元，其賬面價(jià)值為3200萬元，賬面價(jià)值>可收回金額，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是100萬元，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述中不正確的是( )。
A、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷
B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷
C、采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)如果偶爾取得的一項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得的，應(yīng)對其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假定無殘值
D、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
【正確答案】D
【答案解析】本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的知識點(diǎn)。選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
14.2008年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2011年12月31日，根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。截至2009年累積確認(rèn)負(fù)債105000元，2009年末以前沒有離職人員。在2010年有4人離職，預(yù)計(jì)2011年有2人離職，2008年1月1日，該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2010年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對2010年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為( )。
A、13800元
B、118800元
C、37500元
D、-6000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的計(jì)算。2010年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元)，對2010年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=118800-105000=13800(元)。
15.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，不正確的是( )。
A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
B、初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量
C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用
D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)量原則。企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。
16.甲公司為建造一棟辦公樓于2×12年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%。2×12年2月1日，甲公司采用出包方式委托乙公司為其建造該辦公樓，并于當(dāng)日預(yù)付工程款1000萬元，辦公樓實(shí)體建造活動(dòng)于當(dāng)日開始。有關(guān)建造支出均以上述借入款項(xiàng)支付。2×12年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款1100萬元;該項(xiàng)工程正常的工期為1年零3月。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.5%。則該項(xiàng)建造工程在2×13年度的專門借款利息費(fèi)用化金額為( )萬元。
A、60
B、94.5
C、97.5
D、99
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是專門借款利息資本化金額的確定。該項(xiàng)建造工程在2×13年度的利息費(fèi)用化金額=3000×6%-[2100×6%×8/12-(3000-2100)×0.5%×8/12]-(3000-2100)×0.5%×4/12=97.5(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.大地公司2012年1月1日與A公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月15日以每件產(chǎn)品200元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供1萬件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，大地公司需要交納40萬元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時(shí)尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至230元。則下列處理中正確的有( )。
A、借：營業(yè)外支出 300 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300 000
B、待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300 000
貸：庫存商品 300 000
C、借：營業(yè)外支出 400 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400 000
D、不做處理
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。
由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，大地公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：營業(yè)外支出300000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300000
待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債300000
貸：庫存商品300000
2.債務(wù)重組的主要方式包括( )。
A、以銀行存款清償債務(wù)
B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
C、修改其他債務(wù)條件
D、延期償還債務(wù)
E、以金融資產(chǎn)償還債務(wù)
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的方式。選項(xiàng)D，本身就不屬于債務(wù)重組的范圍，因?yàn)閭鶛?quán)人并沒有作出讓步。
3.下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
D、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
E、以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
【正確答案】CDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是債務(wù)重組的處理。
選項(xiàng)A，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在該債務(wù)符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
4.下列說法中不正確的有( )。
A、政府補(bǔ)助一定是無償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助
C、政府補(bǔ)助包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)
D、增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是政府補(bǔ)助的確認(rèn)。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等;增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。
5.股份有限公司回購本公司股份并注銷的過程中，可能涉及的會計(jì)科目有( )。
A、銀行存款
B、資本公積——其他資本公積
C、利潤分配——未分配利潤
D、盈余公積
E、本年利潤
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)是回購公司股票的核算。股份公司采用收購本企業(yè)股票方式實(shí)現(xiàn)減資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“庫存股”，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫存股時(shí)，要按照股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本，將注銷庫存股的賬面余額和股本的差額登記為“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、利潤分配——未分配利潤。不涉及“資本公積——其他資本公積”和“本年利潤”科目。
6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
A、給職工發(fā)放勞保用品
B、車間管理人員困難補(bǔ)助
C、生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)
D、職工個(gè)人儲蓄性保險(xiǎn)
E、職工出差的差旅費(fèi)
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查應(yīng)付職工薪酬的核算范圍。
選項(xiàng)A，給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D，職工個(gè)人儲蓄性保險(xiǎn)是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)E，差旅費(fèi)不屬于職工薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。
7.下列有關(guān)負(fù)債的表述，正確的有( )。
A、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
B、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但補(bǔ)償額超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用
C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，預(yù)計(jì)數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因
D、辭退福利應(yīng)根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)的成本
E、難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為應(yīng)付職工薪酬的核算。選項(xiàng)D，辭退福利在發(fā)生確認(rèn)時(shí)一律計(jì)記入“管理費(fèi)用”，不根據(jù)受益對象來區(qū)分。
8.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在利潤表其他綜合收益項(xiàng)目列示的有( )。
A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
B、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降形成的資本公積
D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積
E、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為其他綜合收益的核算。選項(xiàng)A，記入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不屬于其他綜合收益;選項(xiàng)D，形成的“資本公積——其他資本公積”最終轉(zhuǎn)入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不轉(zhuǎn)入損益，所以也不屬于其他綜合收益。
9.“庫存股”科目核算的內(nèi)容有( )。
A、企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司股份
B、將收購的股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工
C、股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企業(yè)實(shí)際支付的金額
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股或注銷庫存股
E、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)為庫存股的核算內(nèi)容。上述事項(xiàng)均通過“庫存股”科目進(jìn)行核算。
10.2008年5月，乙公司購買了10套全新的商品房擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有10名職工，其中2名為直接生產(chǎn)人員，8名為公司高管人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為200萬元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬元;擬向高管人員出售的住房平均每套購買價(jià)為500萬元，向職工出售的價(jià)格為每套400萬元。假定該10名職工均在2008年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。有關(guān)正確的會計(jì)處理有( )。
A、出售住房時(shí)沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4400萬元
B、出售住房時(shí)由于規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將出售商品的價(jià)格和其成本間的該項(xiàng)差額作為長期待攤費(fèi)用處理的金額為3500萬元
C、出售住房時(shí)如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將出售商品的價(jià)格和其成本間的該項(xiàng)差額直接計(jì)入出售住房當(dāng)期損益
D、出售商品的價(jià)格和其成本間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
E、出售商品房的價(jià)格和其成本間的差額在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，記入“生產(chǎn)成本”30萬元、“管理費(fèi)用”320萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為：職工非貨幣性福利。
公司出售住房時(shí)應(yīng)做如下賬務(wù)處理(單位：萬元)：
借：銀行存款(2名×150+8名×400)3500
長期待攤費(fèi)用(2名×50+8名×100)900
貸：固定資產(chǎn)(2名×200+8名×500)4400
出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用，并做如下賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本(2名×50/10)10
管理費(fèi)用(8名×100/10)80
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利90
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利90
貸：長期待攤費(fèi)用90
11.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法中正確的有( )。
A、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到資本公積
B、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益
C、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換知識點(diǎn)。選項(xiàng)B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒有差額。
12.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的說法正確的有( )。
A、資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出為依據(jù)
B、企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外銷售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用均表明其相關(guān)資產(chǎn)的組合能產(chǎn)生現(xiàn)金流入
C、企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)只要可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入就可以認(rèn)定為資產(chǎn)組
D、資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)是企業(yè)可以認(rèn)定的最小的資產(chǎn)組合
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)組認(rèn)定。選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù);選項(xiàng)C，企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入并且屬于企業(yè)可認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合的才可以認(rèn)定為資產(chǎn)組。
13.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司36名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為B公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長12%;截至2011年12月31日，兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為14%;從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，B公司管理人員可以5元/股的價(jià)格購買A公司的股票，行權(quán)期為2年。
B公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長10%，本年度沒有管理人員離職。該年末，A公司預(yù)計(jì)B公司截止2011年12月31日，兩個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到14%，未來1年將有2名管理人員離職。
股票期權(quán)公允價(jià)值如下：2010年1月1日為13.5元;2010年12月31日為15元;2011年12月31日為12元。下列有關(guān)2010年A、B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理及A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理，表述正確的有( )。
A、A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加長期股權(quán)投資229.5萬元，同時(shí)增加資本公積229.5萬元
B、A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加長期股權(quán)投資255萬元，同時(shí)增加資本公積255萬元
C、B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加管理費(fèi)用229.5萬元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬229.5萬元
D、B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加管理費(fèi)用229.5萬元，同時(shí)增加資本公積229.5萬元
E、A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)抵消資本公積229.5萬元、抵消長期股權(quán)投資229.5萬元
【正確答案】ADE
14.甲公司下列關(guān)于外幣專門借款費(fèi)用處理可能正確的有( )。
A、外幣專門借款購入原材料的匯兌差額資本化
B、外幣專門借款用于購建廠房的匯兌差額資本化
C、外幣專門借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費(fèi)用化
D、未動(dòng)用的外幣專門借款閑置部分的匯兌差額資本化
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項(xiàng)ABCD都是有可能的。