一、單項選擇題
1.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了( )。
A、誤拒風險
B、信賴不足風險
C、誤受風險
D、信賴過度風險
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本概念。
誤受風險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔的是誤受風險，故選項C是正確答案。
2.在控制測試中，確定樣本規(guī)模時一般不需要考慮( )。
A、預計總體誤差
B、可容忍誤差
C、可接受的抽樣風險
D、總體變異性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
總體變異性是指總體中金額相差的大小。因為控制測試是測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。
3.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是( )。
A、如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
B、如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
C、如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D、如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB錯誤;選項D如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。
4.可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是( )。
A、反向變動
B、正向變動
C、無關(guān)系
D、等于
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反向變動，這點可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進行理解和記憶。
5.注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部財務控制制度所規(guī)定的那樣進行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師應當考慮這個局限性的原因并且( )。
A、按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果
B、在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差
C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應當視為一種誤差，查明原因。
6.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A、估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D、調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。
選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
7.在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A、不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
B、接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C、不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D、接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。
由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。
8.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2012年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為( )萬元。
A、-769.23
B、9230.76
C、6923.08
D、8200
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。
樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)
推斷的總體實際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)
9.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是( )。
A、10000
B、700
C、600
D、3000
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
抽樣規(guī)模600=1800000÷3000
10.下列屬于信息系統(tǒng)應用控制的是( )。
A、輸出控制
B、程序開發(fā)控制
C、數(shù)據(jù)訪問控制
D、程序變更控制
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)對審計過程的影響。
選項BCD屬于一般控制。
11.當被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是( )。
A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制
B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境
C、驗證系統(tǒng)應用控制
D、驗證手工控制
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。
在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強制性程序。
12.以下關(guān)于自動控制與手工控制的說法中不正確的是( )。
A、自動控制比較不容易被繞過
B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離
D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。
“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現(xiàn)出的優(yōu)點。
13.A會計師事務所承接了通達公司2010年度財務報表的審計業(yè)務。該所質(zhì)量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當，以便使( )的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。
A、未學過審計準則和相關(guān)要求
B、不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境
C、未曾接觸過通達公司審計工作
D、不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的基本要求。
審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗的注冊會計師”應當對選項ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。
14.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征，下列做法正確的是( )。
A、對被審計單位生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征
D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。
對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
【知識點】審計工作底稿的格式、要素和范圍
15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B、計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D、計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
16.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是( )。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是風險評估程序。
選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
17.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當?shù)氖? )。
A、刪除或廢棄部分審計工作底稿
B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
二、多項選擇題
1.在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A、可接受的誤受風險
B、可容忍錯報
C、預計總體偏差率
D、總體變異性
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
2.為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有( )。
A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大
B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大
D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規(guī)模越大
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會計師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。
3.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有( )。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風險和可容忍錯報相關(guān)
C、當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%.如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。
4.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C、PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D、對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
5.在對信息技術(shù)進行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應該考慮( )。
A、信息系統(tǒng)復雜度
B、被審計單位業(yè)務流程復雜度
C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度
D、信息和復雜計算的數(shù)量
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。
注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面。
6.自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有( )。
A、經(jīng)過授權(quán)
B、存在
C、準確性
D、完整性
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。
自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。
7.信息技術(shù)一般控制包括( )。
A、程序開發(fā)
B、計算機運行
C、程序和數(shù)據(jù)訪問
D、程序變更
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。
8.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復雜的計算機系統(tǒng)進行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應當采取的有( )。
A、考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理
B、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目標
C、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進行交易或余額的細節(jié)測試
D、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計的內(nèi)容
[正確答案] ACD
[答案解析] 本題考查的是計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用。
信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變審計人員制定審計目標;了解信息系統(tǒng)是必須的程序。
9.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有( )。
A、考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性
B、將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險
D、考慮識別的風險是否重大
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風險。
在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
10.下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風險評估程序有( )。
A、觀察特定控制的運用
B、詢問被審計單位有關(guān)人員
C、檢查文件和報告
D、穿行測試
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。
11.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法，正確的有( )。
A、對上市實體財務報表的審計，應該實施項目質(zhì)量控制復核
B、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核
C、會計師事務所應該挑選不參與該業(yè)務的人員實施項目質(zhì)量控制復核
D、會計師事務所應該挑選參與該業(yè)務的人員實施項目質(zhì)量控制復核
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
選項D，項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。
12.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有( )。
A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C、資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄
D、編制財務報表的草稿
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。
根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
13.審計工作底稿的目的主要包括( )。
A、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)
B、作為審計收費的基礎(chǔ)
C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿概述。
注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。
【知識點】審計工作底稿概述
14.根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有( )。
A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。
選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。
1.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了( )。
A、誤拒風險
B、信賴不足風險
C、誤受風險
D、信賴過度風險
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本概念。
誤受風險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔的是誤受風險，故選項C是正確答案。
2.在控制測試中，確定樣本規(guī)模時一般不需要考慮( )。
A、預計總體誤差
B、可容忍誤差
C、可接受的抽樣風險
D、總體變異性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
總體變異性是指總體中金額相差的大小。因為控制測試是測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。
3.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是( )。
A、如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
B、如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
C、如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D、如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB錯誤;選項D如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。
4.可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是( )。
A、反向變動
B、正向變動
C、無關(guān)系
D、等于
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反向變動，這點可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進行理解和記憶。
5.注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部財務控制制度所規(guī)定的那樣進行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師應當考慮這個局限性的原因并且( )。
A、按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果
B、在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差
C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應當視為一種誤差，查明原因。
6.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A、估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D、調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。
選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
7.在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A、不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
B、接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C、不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D、接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。
由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。
8.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2012年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為( )萬元。
A、-769.23
B、9230.76
C、6923.08
D、8200
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。
樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)
推斷的總體實際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)
9.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是( )。
A、10000
B、700
C、600
D、3000
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
抽樣規(guī)模600=1800000÷3000
10.下列屬于信息系統(tǒng)應用控制的是( )。
A、輸出控制
B、程序開發(fā)控制
C、數(shù)據(jù)訪問控制
D、程序變更控制
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)對審計過程的影響。
選項BCD屬于一般控制。
11.當被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是( )。
A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制
B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境
C、驗證系統(tǒng)應用控制
D、驗證手工控制
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。
在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強制性程序。
12.以下關(guān)于自動控制與手工控制的說法中不正確的是( )。
A、自動控制比較不容易被繞過
B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離
D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。
“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現(xiàn)出的優(yōu)點。
13.A會計師事務所承接了通達公司2010年度財務報表的審計業(yè)務。該所質(zhì)量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當，以便使( )的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。
A、未學過審計準則和相關(guān)要求
B、不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境
C、未曾接觸過通達公司審計工作
D、不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的基本要求。
審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗的注冊會計師”應當對選項ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。
14.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征，下列做法正確的是( )。
A、對被審計單位生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征
D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。
對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
【知識點】審計工作底稿的格式、要素和范圍
15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B、計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D、計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
16.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是( )。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是風險評估程序。
選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
17.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當?shù)氖? )。
A、刪除或廢棄部分審計工作底稿
B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
二、多項選擇題
1.在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A、可接受的誤受風險
B、可容忍錯報
C、預計總體偏差率
D、總體變異性
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
2.為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有( )。
A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大
B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大
D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規(guī)模越大
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。
該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會計師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。
3.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有( )。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風險和可容忍錯報相關(guān)
C、當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%.如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。
4.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C、PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D、對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。
選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
5.在對信息技術(shù)進行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應該考慮( )。
A、信息系統(tǒng)復雜度
B、被審計單位業(yè)務流程復雜度
C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度
D、信息和復雜計算的數(shù)量
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。
注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面。
6.自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有( )。
A、經(jīng)過授權(quán)
B、存在
C、準確性
D、完整性
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。
自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。
7.信息技術(shù)一般控制包括( )。
A、程序開發(fā)
B、計算機運行
C、程序和數(shù)據(jù)訪問
D、程序變更
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。
8.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復雜的計算機系統(tǒng)進行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應當采取的有( )。
A、考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理
B、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目標
C、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進行交易或余額的細節(jié)測試
D、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計的內(nèi)容
[正確答案] ACD
[答案解析] 本題考查的是計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用。
信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變審計人員制定審計目標;了解信息系統(tǒng)是必須的程序。
9.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有( )。
A、考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性
B、將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險
D、考慮識別的風險是否重大
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風險。
在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
10.下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風險評估程序有( )。
A、觀察特定控制的運用
B、詢問被審計單位有關(guān)人員
C、檢查文件和報告
D、穿行測試
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。
這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。
11.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法，正確的有( )。
A、對上市實體財務報表的審計，應該實施項目質(zhì)量控制復核
B、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核
C、會計師事務所應該挑選不參與該業(yè)務的人員實施項目質(zhì)量控制復核
D、會計師事務所應該挑選參與該業(yè)務的人員實施項目質(zhì)量控制復核
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。
選項D，項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。
12.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有( )。
A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C、資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄
D、編制財務報表的草稿
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。
根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
13.審計工作底稿的目的主要包括( )。
A、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)
B、作為審計收費的基礎(chǔ)
C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿概述。
注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。
【知識點】審計工作底稿概述
14.根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有( )。
A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。
選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。