一、單項(xiàng)選擇題
1.在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是( )。
A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后,查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后,在允許查閱工作底稿之前,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)
C、如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí),以明確責(zé)任
D、在承接委托后,雖然已征得被審計(jì)單位的書(shū)面同意,可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
獨(dú)立的對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,如果在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明,則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。
2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越不重要,則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過(guò)程。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要,則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求。
3.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下說(shuō)法中不正確的是( )。
A、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意
B、溝通必須采用書(shū)面的方式
C、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未接受委托,其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行,并非必須采用書(shū)面的方式。
4.在進(jìn)行審計(jì)溝通時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)溝通對(duì)象的直接依據(jù)是( )。
A、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分
C、下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)利對(duì)溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象。
上述內(nèi)容均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素,但其中治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對(duì)象的直接依據(jù)。
5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià),可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)
C、對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息,更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息,更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間,但是并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。
6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難,或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通,對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
7.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難,或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過(guò)程。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通,對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
8.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列( )工作。
A、使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
C、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
D、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。
就集團(tuán)而言,對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
9.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制,使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn),集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取的措施中不正確的是( )。
A、如果是新業(yè)務(wù),拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務(wù)約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),并增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況
D、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,只能對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。
10.下列關(guān)于我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、我國(guó)采用的對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的模式為:集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C、如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
D、如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),集團(tuán)項(xiàng)目組需要在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。
如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因,除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的,否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
11.下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表
B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下,在匯總層次上識(shí)別組成部分,可能比逐一識(shí)別更為合適
C、集團(tuán)項(xiàng)目組,是指參與集團(tuán)審計(jì)的,包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工
D、基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,但該成員不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下,該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
12.下列關(guān)于與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專(zhuān)家
C、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專(zhuān)家的工作。
與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
13.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中,表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容
B、實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致
C、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。
14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是( )。
A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
二、多項(xiàng)選擇題
1.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會(huì)談,會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí),應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢,以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行足夠的溝通,就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并與治理層討論這種情況,采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通,或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過(guò)程。
如果這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施:(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn);(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主,股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
3.以下有關(guān)治理層和管理層的說(shuō)法正確的有( )。
A、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系(有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系)
C、股東大會(huì)是以會(huì)議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān),并非常設(shè)機(jī)構(gòu)
D、股東大會(huì)一般并不被列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層,但在公司章程規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(huì)(股東會(huì))決定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能也需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級(jí)別相當(dāng)于副經(jīng)理,因此屬于是管理層。
4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形式的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式,取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書(shū)面形式,也可以采用口頭形式
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題時(shí),應(yīng)當(dāng)采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
選項(xiàng)A的說(shuō)法太絕對(duì);選項(xiàng)D應(yīng)該采用書(shū)面形式。
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行足夠的溝通,就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并與治理層討論這種情況,采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通,或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施:(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn);(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主,股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
6.對(duì)于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)的組成部分,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、子公司屬于被審計(jì)單位的組成部分
B、組成部分在會(huì)計(jì)核算上均依附于被審計(jì)單位,不具有法人資格
C、分部通常是直屬被審計(jì)單位本部的事業(yè)部
D、分支機(jī)構(gòu)通常是被審計(jì)單位下屬的分公司、辦事處等
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
對(duì)于組成部分的共同特點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立,可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息,并且組成部分可能具備法人資格,如子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司;也可能不具備法人資格,如分部和分支機(jī)構(gòu),因此選項(xiàng)B不正確。
7.在利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以下說(shuō)法中正確的有( )。
A、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,集團(tuán)項(xiàng)目組必須要參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識(shí)別的被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解
C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任
D、財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)(這一錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)),而負(fù)責(zé)對(duì)該組成部分進(jìn)行審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn),且集團(tuán)項(xiàng)目組也未能發(fā)現(xiàn),因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 BD
【答案解析】本題考查的是了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。
為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,而不是必須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,選項(xiàng)A不正確;盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé),但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任,選項(xiàng)C不正確。
8.在審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對(duì)下列( )事項(xiàng)進(jìn)行了解。
A、集團(tuán)結(jié)構(gòu),包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)
B、組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生
C、對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用,包括共享服務(wù)中心
D、對(duì)集團(tuán)層面控制的描述
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
除以上各項(xiàng)外,集團(tuán)項(xiàng)目組可能還需要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解:(1)合并過(guò)程的復(fù)雜程度;(2)是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由;(3)集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿),以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作。
9.2012年1月18日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲集團(tuán)的委托審計(jì)其2011年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括( )。
A、確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通
C、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
D、判斷甲集團(tuán)是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。
在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是:確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
10.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說(shuō)法中,正確的有( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指基于集團(tuán)審計(jì)目的,按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C、集團(tuán),是指由所有組成部分構(gòu)成的整體,但并不是所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中
D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
集團(tuán),是指由所有組成部分構(gòu)成的整體,并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。
11.在考慮利用專(zhuān)家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性;充分了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域;與專(zhuān)家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn);評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )事項(xiàng)。
A、與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家以前所做工作的了解,以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)
C、與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、專(zhuān)家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是利用專(zhuān)家的工作。
除此之外,還包括專(zhuān)家的工作在審計(jì)中的重要程度。
12.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專(zhuān)家的工作,而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)<姨峁┍匾馁Y料
B、專(zhuān)家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)回答不充分
C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
D、專(zhuān)家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是利用專(zhuān)家工作。
選項(xiàng)C有可能出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
13.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說(shuō)法中正確的有( )。
A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本
B、內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性
C、從嚴(yán)格意義上說(shuō),企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍
D、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專(zhuān)業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專(zhuān)業(yè)勝任能力的延伸,只有具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力,才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。
14.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A、是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)
B、只能由被審計(jì)單位建立
C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供
D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),因此選項(xiàng)B不正確。
15.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會(huì)談,會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí),應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢,以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
16.在承接業(yè)務(wù)前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,被審計(jì)單位不同意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計(jì)單位可能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧
C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù),或限制答復(fù)的范圍,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因,并考慮是否接受委托。
1.在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是( )。
A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后,查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B、在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后,在允許查閱工作底稿之前,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)
C、如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí),以明確責(zé)任
D、在承接委托后,雖然已征得被審計(jì)單位的書(shū)面同意,可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
獨(dú)立的對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,如果在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明,則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。
2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越不重要,則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過(guò)程。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要,則溝通的詳略程度和及時(shí)性應(yīng)該有高的要求。
3.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下說(shuō)法中不正確的是( )。
A、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意
B、溝通必須采用書(shū)面的方式
C、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)
D、如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未接受委托,其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行,并非必須采用書(shū)面的方式。
4.在進(jìn)行審計(jì)溝通時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)溝通對(duì)象的直接依據(jù)是( )。
A、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)
B、治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分
C、下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)利對(duì)溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象。
上述內(nèi)容均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素,但其中治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對(duì)象的直接依據(jù)。
5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià),可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)
C、對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息,更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息,更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間,但是并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。
6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難,或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通,對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
7.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難,或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),可能需要盡快溝通
C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?BR> D、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過(guò)程。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通,對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。
8.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列( )工作。
A、使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
C、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
D、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。
就集團(tuán)而言,對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
9.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制,使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn),集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取的措施中不正確的是( )。
A、如果是新業(yè)務(wù),拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務(wù)約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),并增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況
D、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,只能對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。
10.下列關(guān)于我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、我國(guó)采用的對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的模式為:集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C、如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
D、如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),集團(tuán)項(xiàng)目組需要在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。
如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因,除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的,否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
11.下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表
B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下,在匯總層次上識(shí)別組成部分,可能比逐一識(shí)別更為合適
C、集團(tuán)項(xiàng)目組,是指參與集團(tuán)審計(jì)的,包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工
D、基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,但該成員不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下,該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
12.下列關(guān)于與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專(zhuān)家
C、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專(zhuān)家的工作。
與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
13.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中,表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容
B、實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致
C、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象密切相關(guān)
D、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。
14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是( )。
A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
二、多項(xiàng)選擇題
1.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會(huì)談,會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí),應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢,以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行足夠的溝通,就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并與治理層討論這種情況,采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通,或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過(guò)程。
如果這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施:(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn);(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主,股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
3.以下有關(guān)治理層和管理層的說(shuō)法正確的有( )。
A、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系(有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系)
C、股東大會(huì)是以會(huì)議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān),并非常設(shè)機(jī)構(gòu)
D、股東大會(huì)一般并不被列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層,但在公司章程規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(huì)(股東會(huì))決定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能也需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級(jí)別相當(dāng)于副經(jīng)理,因此屬于是管理層。
4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形式的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式,取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書(shū)面形式,也可以采用口頭形式
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題時(shí),應(yīng)當(dāng)采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
選項(xiàng)A的說(shuō)法太絕對(duì);選項(xiàng)D應(yīng)該采用書(shū)面形式。
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行足夠的溝通,就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并與治理層討論這種情況,采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)
D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通,或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施:(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn);(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主,股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
6.對(duì)于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)的組成部分,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、子公司屬于被審計(jì)單位的組成部分
B、組成部分在會(huì)計(jì)核算上均依附于被審計(jì)單位,不具有法人資格
C、分部通常是直屬被審計(jì)單位本部的事業(yè)部
D、分支機(jī)構(gòu)通常是被審計(jì)單位下屬的分公司、辦事處等
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
對(duì)于組成部分的共同特點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立,可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息,并且組成部分可能具備法人資格,如子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司;也可能不具備法人資格,如分部和分支機(jī)構(gòu),因此選項(xiàng)B不正確。
7.在利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以下說(shuō)法中正確的有( )。
A、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,集團(tuán)項(xiàng)目組必須要參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識(shí)別的被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解
C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任
D、財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)(這一錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)),而負(fù)責(zé)對(duì)該組成部分進(jìn)行審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn),且集團(tuán)項(xiàng)目組也未能發(fā)現(xiàn),因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 BD
【答案解析】本題考查的是了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。
為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,而不是必須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,選項(xiàng)A不正確;盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé),但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任,選項(xiàng)C不正確。
8.在審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對(duì)下列( )事項(xiàng)進(jìn)行了解。
A、集團(tuán)結(jié)構(gòu),包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)
B、組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生
C、對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用,包括共享服務(wù)中心
D、對(duì)集團(tuán)層面控制的描述
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。
除以上各項(xiàng)外,集團(tuán)項(xiàng)目組可能還需要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解:(1)合并過(guò)程的復(fù)雜程度;(2)是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由;(3)集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿),以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作。
9.2012年1月18日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲集團(tuán)的委托審計(jì)其2011年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括( )。
A、確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通
C、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
D、判斷甲集團(tuán)是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。
在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是:確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
10.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說(shuō)法中,正確的有( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指基于集團(tuán)審計(jì)目的,按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C、集團(tuán),是指由所有組成部分構(gòu)成的整體,但并不是所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中
D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。
集團(tuán),是指由所有組成部分構(gòu)成的整體,并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。
11.在考慮利用專(zhuān)家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性;充分了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域;與專(zhuān)家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn);評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )事項(xiàng)。
A、與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家以前所做工作的了解,以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)
C、與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、專(zhuān)家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是利用專(zhuān)家的工作。
除此之外,還包括專(zhuān)家的工作在審計(jì)中的重要程度。
12.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專(zhuān)家的工作,而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)<姨峁┍匾馁Y料
B、專(zhuān)家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)回答不充分
C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
D、專(zhuān)家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是利用專(zhuān)家工作。
選項(xiàng)C有可能出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
13.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說(shuō)法中正確的有( )。
A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本
B、內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性
C、從嚴(yán)格意義上說(shuō),企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍
D、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專(zhuān)業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專(zhuān)業(yè)勝任能力的延伸,只有具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力,才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。
14.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A、是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)
B、只能由被審計(jì)單位建立
C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供
D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),因此選項(xiàng)B不正確。
15.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、要求X公司安排會(huì)談,會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí),應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢,以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
16.在承接業(yè)務(wù)前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,被審計(jì)單位不同意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計(jì)單位可能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧
C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù),或限制答復(fù)的范圍,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因,并考慮是否接受委托。