一、單項選擇題
1.下列關于收費的說法中，不正確的是( )。
A、如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
B、如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
C、會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的或有收費由對財務報表發(fā)表審計意見的會計師事務所取得，并且對其影響重大或預期影響重大，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平
D、會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當期與財務報表重大金額審計相關的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的
【正確答案】D
【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
2.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是( )。
A、如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平
C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平
D、向審計客戶提供評估服務可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。
3.A注冊會計師在對甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)各循環(huán)進行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認定作為重點審計的財務報表項目的是( )。
A、預收賬款
B、貨幣資金
C、短期借款
D、營業(yè)收入
【正確答案】D
【答案解析】上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用，因此注冊會計師應對營業(yè)收入和應收賬款項目的高估作為重點審計領域。而貨幣資金的高估對應的是存在認定，而不是發(fā)生認定，不符合題意。
4.甲公司當年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結轉入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是( )。
A、存在
B、完整性
C、計價和分攤
D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態(tài)便應該轉入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認定。
5.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D、復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】選項A與銷售業(yè)務的完整性無關;選項C主要與存在和完整性相關;選項D主要與銀行存款的計價和分攤相關。
6.如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為50%，則檢查風險應為( )。
A、10%
B、2.5%
C、50%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】 檢查風險=審計風險÷重大錯報風險=5%÷50%=10%
7.下列各項中與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】 財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
8.ABC會計師事務所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務約定書之前應作的工作中不恰當?shù)氖? )。
A、了解被審計單位的業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模和組織結構
B、明確執(zhí)行該項審計業(yè)務的性質和范圍
C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取
D、ABC會計師事務所評價自身的專業(yè)勝任能力
【正確答案】C
【答案解析】選項C按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
9.下列關于分析程序的說法中，不正確的是( )。
A、在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同
B、在總體復核階段實施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次
C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證
D、在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
【正確答案】C
【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。
10.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于( )。
A、非抽樣風險
B、抽樣風險
C、誤拒風險
D、信賴過度風險
【正確答案】A
【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關，因此選項BCD不正確。
11.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是( )。
A、詢問
B、細節(jié)測試
C、分析程序
D、觀察
【正確答案】B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。
12.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當( )。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序
C、增加樣本量，擴大測試范圍
D、增加樣本量或修改實質性程序
【正確答案】D
【答案解析】 進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到對所測試的內部控制的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量或修改實質性程序。
13.在確定審計證據(jù)相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是( )。
A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關
B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)
C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關
D、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于注冊會計師確定審計證據(jù)可靠性時應當考慮的，即從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是更相關。
14.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中正確的是( )。
A、評估的錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B、通過多獲取審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質量的缺陷
C、審計證據(jù)數(shù)量越多，審計證據(jù)可靠性就越高
D、為減少所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，可在計劃時調高重要性水平
【正確答案】 A
【答案解析】審計證據(jù)質量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。注冊會計師不能為了減少實施的審計程序而人為的調高重要性水平，這樣會使審計風險增加。
15.下列有關函證的表述中，正確的是( )。
A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目
C、詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出
D、如果回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
【正確答案】C
【答案解析】選項D，回函結果不存在差異，該該事項仍然可能存在錯報。
二、多項選擇題
1.如果稅務建議影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于的因素包括( )。
A、在確定如何在財務報表中對稅務建議進行處理時涉及的主觀程度
B、稅務建議的結果是否對財務報表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務專業(yè)水平
D、稅務建議的有效性是否取決于會計處理或財務報表列報，以及是否對會計處理或財務報表列報的適當性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
除以上四項外，還包括稅務建議是否具有相應的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務處理是否得到稅務機關的認可。
2.為審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有( )。
A、自我評價
B、外在壓力
C、過度推介
D、自身利益
【正確答案】ACD
【答案解析】會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評價、自身利益和過度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向審計客戶提供非鑒證服務之前，會計師事務所應當確定提供該服務是否將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
3.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到( )。
A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的
B、存貨主要種類和估價基礎已揭示
C、存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。
4.注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標的有( )。
A、從營業(yè)收入明細賬中抽取2013年1月8日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B、從營業(yè)收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 ACD
【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。
5.B注冊會計師負責對乙公司2012年度財務報表進行審計。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對審計過程中識別出的異常情況做進一步的調查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊會計師應作為異常情況進行調查的有( )。
A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務人寄來的銷售合同不一致
B、管理層聲明中陳述的關聯(lián)方交易額與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配
C、倉儲部門提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量不一致
D、董事會提供的某項工程投標金額與招標方在網(wǎng)上公開發(fā)布的金額不一致
【正確答案】 ABD
【答案解析】選項C，通常情況下，前后兩月的完工入庫數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。
6.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制的說法中正確的有( )。
A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質與經(jīng)驗不足而受到限制
B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制
C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調查，注冊會計師沒有被授予搜查權等特定的法律權力
【正確答案】CD
【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。
7.對于特定事項，即使錯報金額低于整體重要性水平，注冊會計師仍合理預期該錯報將對財務報表使用者根據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策產(chǎn)生影響。下列事項屬于特定事項的有( )。
A、管理層和治理層薪酬
B、影響獲利能力的趨勢
C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關鍵性披露
D、管理層的舞弊事項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上選項均屬于應考慮的特定事項。
8.在考慮重要性和審計風險時，以下有關說法中正確的有( )。
A、在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制
B、應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認定相關
C、應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險
D、在評估重大錯報風險時，應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系
【正確答案】 BCD
【答案解析】 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風險，包括充分了解內部控制，選項A不正確。
9.當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有( )。
A、擴大實質性程序的范圍
B、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末
C、降低評估的重大錯報風險
D、消除固有風險
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風險越低，實質性程序的范圍越大，選項A正確;可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確;根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確;固有風險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。
10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括( )。
A、對被審計單位及其環(huán)境的了解
B、審計目標
C、財務報表各項目的性質及其相互關系
D、財務報表項目的金額及其波動幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應當從性質和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。
11.下列有關獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有( )。
A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報
B、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息
C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結果修改或追加審計程序
D、詢問運用于對內部控制的測試時，能夠為測試內部控制運行的有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。
12.在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有( )。
A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。
13.下列關于“在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，正確的有( )。
A、注冊會計師應確信抽樣總體適合于特定的審計目標
B、識別單個重大項目(超過可容忍錯報應當單獨測試的項目)和極不重要的項目
C、剔除檢查的所有項目后估計總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。
14.下列有關PPS抽樣的表述中，不正確的有( )。
A、每個賬戶被選中的機會相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒有被選中的機會
D、PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣缺點之一就是余額為零的總體項目沒有被選中的機會;另外，PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
15.注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于重新執(zhí)行的有( )。
A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較
B、對應收賬款余額實施的函證
C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對
D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關注冊會計師在總體復核時運用分析程序的說法不正確的有( )。
A、注冊會計師在審計結束或臨近結束時，必須運用分析程序
B、在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
C、在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風險
D、在總體復核階段運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風險評估程序時，運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險;在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。
1.下列關于收費的說法中，不正確的是( )。
A、如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
B、如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
C、會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的或有收費由對財務報表發(fā)表審計意見的會計師事務所取得，并且對其影響重大或預期影響重大，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平
D、會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當期與財務報表重大金額審計相關的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的
【正確答案】D
【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
2.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是( )。
A、如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平
C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平
D、向審計客戶提供評估服務可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。
3.A注冊會計師在對甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)各循環(huán)進行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認定作為重點審計的財務報表項目的是( )。
A、預收賬款
B、貨幣資金
C、短期借款
D、營業(yè)收入
【正確答案】D
【答案解析】上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用，因此注冊會計師應對營業(yè)收入和應收賬款項目的高估作為重點審計領域。而貨幣資金的高估對應的是存在認定，而不是發(fā)生認定，不符合題意。
4.甲公司當年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結轉入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是( )。
A、存在
B、完整性
C、計價和分攤
D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態(tài)便應該轉入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認定。
5.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D、復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】選項A與銷售業(yè)務的完整性無關;選項C主要與存在和完整性相關;選項D主要與銀行存款的計價和分攤相關。
6.如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為50%，則檢查風險應為( )。
A、10%
B、2.5%
C、50%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】 檢查風險=審計風險÷重大錯報風險=5%÷50%=10%
7.下列各項中與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】 財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
8.ABC會計師事務所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務約定書之前應作的工作中不恰當?shù)氖? )。
A、了解被審計單位的業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模和組織結構
B、明確執(zhí)行該項審計業(yè)務的性質和范圍
C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取
D、ABC會計師事務所評價自身的專業(yè)勝任能力
【正確答案】C
【答案解析】選項C按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
9.下列關于分析程序的說法中，不正確的是( )。
A、在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同
B、在總體復核階段實施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次
C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證
D、在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
【正確答案】C
【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。
10.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于( )。
A、非抽樣風險
B、抽樣風險
C、誤拒風險
D、信賴過度風險
【正確答案】A
【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關，因此選項BCD不正確。
11.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是( )。
A、詢問
B、細節(jié)測試
C、分析程序
D、觀察
【正確答案】B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。
12.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當( )。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序
C、增加樣本量，擴大測試范圍
D、增加樣本量或修改實質性程序
【正確答案】D
【答案解析】 進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到對所測試的內部控制的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量或修改實質性程序。
13.在確定審計證據(jù)相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是( )。
A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關
B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)
C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關
D、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于注冊會計師確定審計證據(jù)可靠性時應當考慮的，即從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是更相關。
14.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中正確的是( )。
A、評估的錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B、通過多獲取審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質量的缺陷
C、審計證據(jù)數(shù)量越多，審計證據(jù)可靠性就越高
D、為減少所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，可在計劃時調高重要性水平
【正確答案】 A
【答案解析】審計證據(jù)質量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。注冊會計師不能為了減少實施的審計程序而人為的調高重要性水平，這樣會使審計風險增加。
15.下列有關函證的表述中，正確的是( )。
A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目
C、詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出
D、如果回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
【正確答案】C
【答案解析】選項D，回函結果不存在差異，該該事項仍然可能存在錯報。
二、多項選擇題
1.如果稅務建議影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于的因素包括( )。
A、在確定如何在財務報表中對稅務建議進行處理時涉及的主觀程度
B、稅務建議的結果是否對財務報表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務專業(yè)水平
D、稅務建議的有效性是否取決于會計處理或財務報表列報，以及是否對會計處理或財務報表列報的適當性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。
除以上四項外，還包括稅務建議是否具有相應的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務處理是否得到稅務機關的認可。
2.為審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有( )。
A、自我評價
B、外在壓力
C、過度推介
D、自身利益
【正確答案】ACD
【答案解析】會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評價、自身利益和過度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向審計客戶提供非鑒證服務之前，會計師事務所應當確定提供該服務是否將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
3.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到( )。
A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的
B、存貨主要種類和估價基礎已揭示
C、存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。
4.注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標的有( )。
A、從營業(yè)收入明細賬中抽取2013年1月8日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B、從營業(yè)收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 ACD
【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。
5.B注冊會計師負責對乙公司2012年度財務報表進行審計。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對審計過程中識別出的異常情況做進一步的調查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊會計師應作為異常情況進行調查的有( )。
A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務人寄來的銷售合同不一致
B、管理層聲明中陳述的關聯(lián)方交易額與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配
C、倉儲部門提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量不一致
D、董事會提供的某項工程投標金額與招標方在網(wǎng)上公開發(fā)布的金額不一致
【正確答案】 ABD
【答案解析】選項C，通常情況下，前后兩月的完工入庫數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。
6.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制的說法中正確的有( )。
A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質與經(jīng)驗不足而受到限制
B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制
C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調查，注冊會計師沒有被授予搜查權等特定的法律權力
【正確答案】CD
【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。
7.對于特定事項，即使錯報金額低于整體重要性水平，注冊會計師仍合理預期該錯報將對財務報表使用者根據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策產(chǎn)生影響。下列事項屬于特定事項的有( )。
A、管理層和治理層薪酬
B、影響獲利能力的趨勢
C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關鍵性披露
D、管理層的舞弊事項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上選項均屬于應考慮的特定事項。
8.在考慮重要性和審計風險時，以下有關說法中正確的有( )。
A、在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制
B、應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認定相關
C、應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險
D、在評估重大錯報風險時，應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系
【正確答案】 BCD
【答案解析】 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風險，包括充分了解內部控制，選項A不正確。
9.當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有( )。
A、擴大實質性程序的范圍
B、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末
C、降低評估的重大錯報風險
D、消除固有風險
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風險越低，實質性程序的范圍越大，選項A正確;可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確;根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確;固有風險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。
10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括( )。
A、對被審計單位及其環(huán)境的了解
B、審計目標
C、財務報表各項目的性質及其相互關系
D、財務報表項目的金額及其波動幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應當從性質和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。
11.下列有關獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有( )。
A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報
B、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息
C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結果修改或追加審計程序
D、詢問運用于對內部控制的測試時，能夠為測試內部控制運行的有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。
12.在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有( )。
A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。
13.下列關于“在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，正確的有( )。
A、注冊會計師應確信抽樣總體適合于特定的審計目標
B、識別單個重大項目(超過可容忍錯報應當單獨測試的項目)和極不重要的項目
C、剔除檢查的所有項目后估計總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。
14.下列有關PPS抽樣的表述中，不正確的有( )。
A、每個賬戶被選中的機會相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒有被選中的機會
D、PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣缺點之一就是余額為零的總體項目沒有被選中的機會;另外，PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
15.注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于重新執(zhí)行的有( )。
A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較
B、對應收賬款余額實施的函證
C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對
D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關注冊會計師在總體復核時運用分析程序的說法不正確的有( )。
A、注冊會計師在審計結束或臨近結束時，必須運用分析程序
B、在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
C、在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風險
D、在總體復核階段運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風險評估程序時，運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險;在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。