一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中不正確的是( )。
A、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談
B、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容
D、接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函
【正確答案】C
【答案解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確。
2.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在著重大意見分歧時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托
B、溝通的目的是為了了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因
C、如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序
D、溝通的目的是為了確定是否接受委托
【正確答案】B
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。
3.如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否( )。
A、及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層
B、及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層
C、及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通
D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊
【正確答案】D
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對(duì)外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因?yàn)?，社?huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。
4.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的( )認(rèn)定。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是銀行存款審計(jì)。
特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，甲公司必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。
A、出納員和會(huì)計(jì)主管人員
B、出納員和單位負(fù)責(zé)人
C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理
D、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
【正確答案】A
【答案解析】盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是( )。
A、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> B、對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> C、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?BR> 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正
B、不管是什么差異，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位先掛賬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”后再作處理
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)
【正確答案】B
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，說明存貨監(jiān)盤過程中盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物不符，此時(shí)應(yīng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正，增加抽查范圍。如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)。如果被審計(jì)單位期末存貨盤虧才掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
8.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款( )目標(biāo)相關(guān)。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利和義務(wù)
D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 【正確答案】 B
【答案解析】 未入賬的應(yīng)付賬款屬于漏記，應(yīng)與完整性相關(guān)。
9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是( )。
A、提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談
C、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D、根據(jù)專業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表
【正確答案】A
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。
10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早( )。
A、告知適當(dāng)層次的管理層
B、告知適當(dāng)層次的治理層
C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D、征詢法律意見
【正確答案】B
【答案解析】本題考查與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。
11.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中正確的是( )。
A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容
C、盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明了原因
D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
【正確答案】C
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提條件是征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)A不正確;具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會(huì)涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確;如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托，選項(xiàng)D不正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有( )。
A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任
C、管理層過分縮短審計(jì)工作時(shí)間
D、被審計(jì)單位的某個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十分復(fù)雜，涉及到很多不同的主體和地區(qū)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司貨幣資金實(shí)施審計(jì)，針對(duì)B公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A、每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)
B、現(xiàn)金折扣需要經(jīng)過適當(dāng)審批
C、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
D、每日及時(shí)登記現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單
【正確答案】ABD
【答案解析】在選項(xiàng)C中，登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬屬于不相容的職務(wù)，這兩項(xiàng)職能應(yīng)當(dāng)分離。
3.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有( )。
A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出
B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C、超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票
D、期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B，出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬;選項(xiàng)D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。
4.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、監(jiān)盤時(shí)間選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行
B、監(jiān)盤時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)
C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
選項(xiàng)B，監(jiān)盤時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng);選項(xiàng)C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤點(diǎn)，監(jiān)盤即可。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A、屬于積極式函證
B、要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所
C、是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行
D、函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于銀行詢證函的特點(diǎn)。
6.下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行
B、對(duì)存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證
C、對(duì)存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
D、函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證
【正確答案】BD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。
A、所記錄的存貨包括了其全部存貨
B、所記錄的存貨均為其合法擁有的
C、所記錄的存貨確實(shí)是存在的
D、所記錄的存貨披露恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】監(jiān)盤程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。
8.對(duì)于存放在外地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取( )方法。
A、向寄銷單位函證
B、審查存貨證明或寄銷合同
C、親自前往外地盤點(diǎn)
D、委托當(dāng)?shù)氐淖?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于檢查存放于外地存貨的方法。
9.對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測(cè)試程序有( )。
A、采取查詢及函證方法
B、檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證
C、聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)
D、審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄
【正確答案】ABCD
【答案解析】對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，要考慮采用替代實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)ABCD均屬于替代程序。
10.編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排
D、是否需要專家協(xié)助
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一下事項(xiàng)：1.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì);3.對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令;4.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排;5.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制;6.存貨的存放地點(diǎn);7.是否需要專家協(xié)助。
11.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有( )。
A、針對(duì)木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作
B、針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等
C、針對(duì)散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定
D、針對(duì)貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 針對(duì)貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng)D不正確。
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有( )。
A、追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較
C、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
D、從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)A與采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購(gòu)交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有( )。
A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B、未使用的固定資產(chǎn)
C、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D、大修理停用的固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不計(jì)提折舊。
14.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的有( )。
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高
B、實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)
C、對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析
D、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額
【正確答案】ABCD
【答案解析】除上述四個(gè)選項(xiàng)外，還有一種情形也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。
15.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A、對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊
B、對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議對(duì)符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入到在建工程科目中
C、對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備
D、對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊
【正確答案】ABD
【答案解析】固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。
16.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中相對(duì)來說不會(huì)造成重大缺陷的有( )。
A、固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)
B、固定資產(chǎn)管理中無具體的保養(yǎng)制度
C、所有設(shè)備的購(gòu)買均由使用設(shè)備部門自行辦理采購(gòu)、付款、管理
D、對(duì)固定資產(chǎn)未投保險(xiǎn)
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)支出預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，但該缺陷并不構(gòu)成嚴(yán)重缺陷;選項(xiàng)C，所有設(shè)備的購(gòu)買程序均由使用設(shè)備部門自行辦理，違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度，屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。
17.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A、無保留意見
B、保留意見
C、無法表示意見
D、否定意見
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)事項(xiàng)的嚴(yán)重和廣泛程度，發(fā)表保留意見或否定意見。
18.以下說法中不正確的有( )。
A、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
B、如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項(xiàng)C不正確;如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。
19.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括( )。
A、對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估
B、修改審計(jì)程序
C、追加審計(jì)程序
D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會(huì)發(fā)表保留意見或否定意見。
20.甲公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有( )。
A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托
B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿
C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意
D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，是接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。
1.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中不正確的是( )。
A、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談
B、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容
D、接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函
【正確答案】C
【答案解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確。
2.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在著重大意見分歧時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托
B、溝通的目的是為了了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因
C、如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序
D、溝通的目的是為了確定是否接受委托
【正確答案】B
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。
3.如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否( )。
A、及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層
B、及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層
C、及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通
D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊
【正確答案】D
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對(duì)外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因?yàn)?，社?huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。
4.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的( )認(rèn)定。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是銀行存款審計(jì)。
特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，甲公司必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。
A、出納員和會(huì)計(jì)主管人員
B、出納員和單位負(fù)責(zé)人
C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理
D、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
【正確答案】A
【答案解析】盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是( )。
A、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> B、對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> C、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?BR> 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正
B、不管是什么差異，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位先掛賬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”后再作處理
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)
【正確答案】B
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，說明存貨監(jiān)盤過程中盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物不符，此時(shí)應(yīng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正，增加抽查范圍。如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)。如果被審計(jì)單位期末存貨盤虧才掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
8.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款( )目標(biāo)相關(guān)。
A、存在
B、完整性
C、權(quán)利和義務(wù)
D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 【正確答案】 B
【答案解析】 未入賬的應(yīng)付賬款屬于漏記，應(yīng)與完整性相關(guān)。
9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是( )。
A、提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談
C、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D、根據(jù)專業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表
【正確答案】A
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。
10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早( )。
A、告知適當(dāng)層次的管理層
B、告知適當(dāng)層次的治理層
C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D、征詢法律意見
【正確答案】B
【答案解析】本題考查與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。
11.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中正確的是( )。
A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容
C、盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明了原因
D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托
【正確答案】C
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提條件是征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)A不正確;具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會(huì)涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確;如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托，選項(xiàng)D不正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有( )。
A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任
C、管理層過分縮短審計(jì)工作時(shí)間
D、被審計(jì)單位的某個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十分復(fù)雜，涉及到很多不同的主體和地區(qū)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司貨幣資金實(shí)施審計(jì)，針對(duì)B公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A、每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)
B、現(xiàn)金折扣需要經(jīng)過適當(dāng)審批
C、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
D、每日及時(shí)登記現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單
【正確答案】ABD
【答案解析】在選項(xiàng)C中，登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬屬于不相容的職務(wù)，這兩項(xiàng)職能應(yīng)當(dāng)分離。
3.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有( )。
A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出
B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C、超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票
D、期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B，出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬;選項(xiàng)D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。
4.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、監(jiān)盤時(shí)間選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行
B、監(jiān)盤時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)
C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
選項(xiàng)B，監(jiān)盤時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng);選項(xiàng)C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤點(diǎn)，監(jiān)盤即可。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A、屬于積極式函證
B、要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所
C、是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行
D、函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于銀行詢證函的特點(diǎn)。
6.下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行
B、對(duì)存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證
C、對(duì)存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
D、函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證
【正確答案】BD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。
A、所記錄的存貨包括了其全部存貨
B、所記錄的存貨均為其合法擁有的
C、所記錄的存貨確實(shí)是存在的
D、所記錄的存貨披露恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】監(jiān)盤程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。
8.對(duì)于存放在外地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取( )方法。
A、向寄銷單位函證
B、審查存貨證明或寄銷合同
C、親自前往外地盤點(diǎn)
D、委托當(dāng)?shù)氐淖?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于檢查存放于外地存貨的方法。
9.對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測(cè)試程序有( )。
A、采取查詢及函證方法
B、檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證
C、聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)
D、審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄
【正確答案】ABCD
【答案解析】對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，要考慮采用替代實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)ABCD均屬于替代程序。
10.編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排
D、是否需要專家協(xié)助
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一下事項(xiàng)：1.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì);3.對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令;4.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排;5.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制;6.存貨的存放地點(diǎn);7.是否需要專家協(xié)助。
11.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有( )。
A、針對(duì)木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作
B、針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等
C、針對(duì)散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定
D、針對(duì)貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 針對(duì)貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng)D不正確。
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有( )。
A、追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較
C、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
D、從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)A與采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購(gòu)交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有( )。
A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B、未使用的固定資產(chǎn)
C、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D、大修理停用的固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不計(jì)提折舊。
14.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的有( )。
A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高
B、實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)
C、對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析
D、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額
【正確答案】ABCD
【答案解析】除上述四個(gè)選項(xiàng)外，還有一種情形也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。
15.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A、對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊
B、對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議對(duì)符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入到在建工程科目中
C、對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備
D、對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊
【正確答案】ABD
【答案解析】固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。
16.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中相對(duì)來說不會(huì)造成重大缺陷的有( )。
A、固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)
B、固定資產(chǎn)管理中無具體的保養(yǎng)制度
C、所有設(shè)備的購(gòu)買均由使用設(shè)備部門自行辦理采購(gòu)、付款、管理
D、對(duì)固定資產(chǎn)未投保險(xiǎn)
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)支出預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，但該缺陷并不構(gòu)成嚴(yán)重缺陷;選項(xiàng)C，所有設(shè)備的購(gòu)買程序均由使用設(shè)備部門自行辦理，違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度，屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。
17.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A、無保留意見
B、保留意見
C、無法表示意見
D、否定意見
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)事項(xiàng)的嚴(yán)重和廣泛程度，發(fā)表保留意見或否定意見。
18.以下說法中不正確的有( )。
A、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
B、如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項(xiàng)C不正確;如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。
19.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括( )。
A、對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估
B、修改審計(jì)程序
C、追加審計(jì)程序
D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會(huì)發(fā)表保留意見或否定意見。
20.甲公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有( )。
A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托
B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿
C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意
D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，是接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。