一、單項選擇題
1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于6月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質費3.51萬元。該企業(yè)本月銷項稅額為( )萬元。
A、21.76
B、23.46
C、23.55
D、37.06
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核銷項稅額計算的知識點。銷項稅額=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(萬元)。
2.北京某外貿公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。
A、13559
B、13598
C、15106
D、17782
【正確答案】B
【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。
所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )萬元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
【正確答案】A
【答案解析】本題考核出口退稅計算的知識點。根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)。
4.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應繳納增值稅( )。
A、1747.57元
B、1844.66元
C、1893.20元
D、1980.58元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題主要考核增值稅應納稅額計算的知識點。應繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。
5.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。
A、22.6萬元
B、26萬元
C、30.6萬元
D、34萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。
應繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)
6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進項稅額對應的原材料用于非 免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚 其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅( )元。
A、5600
B、6200
C、6600
D、8600
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不得抵扣進項稅的知識點。外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。
劃分不得抵扣的進項稅額=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元)
本月應繳納增值稅=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元)
7.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A、將委托加工的貨物分配給股東
B、增值稅納稅人收取會員費收入
C、轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓
D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
8.下列有關稅法概念的表述正確的是( )。
A、稅法是國家制定的用來調整稅務機關和納稅人之間權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱
B、稅法只具有義務性法規(guī)的特點
C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的
D、稅法是稅收制度的核心內容
【正確答案】D
【答案解析】 本題考核稅法概念的知識點。選項A，稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系;選項B，稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。
9.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。
A、903.51
B、111.05
C、1112.62
D、1165.05
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅計算的知識點。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
10.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )。
A、采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人
D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核稅收保全措施的知識點。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人。
11.在稅務行政復議范圍中，下列行為屬于稅務機關做出的征稅行為的是( )。
A、稅務機關拒絕頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票
B、稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為
C、稅務機關對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定
D、稅務機關不予退還稅款
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核稅務行政復議的知識點。稅務機關不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。
12.代理人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后( )日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業(yè)涉稅代理的知識點。代理人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。
13.根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A、財產(chǎn)轉讓所得
B、勞務報酬所得
C、工資、薪金所得
D、利息、股息、紅利所得
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核股票期權的知識點。員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故選項C表述正確。
14.中國公民李某2012年將位于某市的房屋出租給他人居住，按市場價格每月收取租金6000元，2月份發(fā)生了修繕費1200元，李某2012年租金收入應繳納個人所得稅( )元。(需要考慮營業(yè)稅等稅費的扣除)
A、5270.8
B、5338.56
C、4464
D、5356.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)租賃所得的知識點。應繳納個人所得稅=[6000-6000×3%÷2×(1+7%+3%)-6000×4%]×(1-20%)×10%×10+(6000-339-800)×(1-20%)×10%+(6000-339-400)×(1-20%)×10%=5338.56(元)
15.某公民2012年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元，11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元，12月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應繳納個人所得稅( )元。
A、977
B、940
C、697
D、600
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)轉讓所得的知識點。(1)一次賣出債券應扣除的買價及費用
=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元);
(2)轉讓債券應繳納的個人所得稅
=(10000×8.3-80815)×20%=437(元);
(3)債券利息收入應繳納的個人所得稅
=2700×20%=540(元);
(4)該公民應繳納個人所得稅
=437+540=977(元)。
16.納稅人未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是( )。
A、采取稅收保全措施
B、責令提供納稅擔保
C、稅務人員直接征收稅款
D、核定其應納稅額
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。
17.下列關于稅款優(yōu)先的原則中，表述不正確的是( )。
A、當納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權
B、對于法律上有規(guī)定的無擔保債權，稅收優(yōu)先于該無擔保債權
C、納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款
D、納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核稅款優(yōu)先的知識點。選項B中，稅收優(yōu)先于無擔保債權，但并不是說優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權。
18.下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證范圍的是( )。
A、對法人做出1萬元以上罰款的案件
B、對公民做出1000元以上罰款的案件
C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件
D、對法人做出停止出口退稅權處罰的案件
【正確答案】A
【答案解析】本題考核稅務行政處罰的知識點。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的。
19.行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起( )日內提出行政復議申請。
A、15
B、30
C、60
D、90
【正確答案】C
【答案解析】本題考核行政復議的知識點。行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請
二、多項選擇題
1.下列有關關稅處理的表述中，正確的有()。
A、對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，在規(guī)定期限內復運進境的，以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
C、對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前申報關稅
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格，所以，選項C錯誤。
2.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有()。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務
B、郵政部門發(fā)行報刊
C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務
D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
3.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有()。
A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品
D、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核出口增值稅的知識點。上述均適用出口免征增值稅的政策。
4.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
5.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有( )。
A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
B、外國政府無償援助進口物資
C、張某銷售自用的舊家具
D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。
6.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
7.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有( )
A、橄欖油
B、鮮奶
C、農機零部件
D、麥芽
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅稅率的知識點。農機適用13%的低稅率，而農機零部件適用17%的稅率;麥芽、復合膠、人發(fā)不屬于初級農業(yè)產(chǎn)品范圍，應適用17%的增值稅稅率。
8.稅法的實施即稅法的執(zhí)行，下列關于稅法的實施說法正確的有( )。
A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C、國內法優(yōu)于國際法
D、實體法從舊，程序法從新
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核稅法實施的知識點。選項C應該是國際法優(yōu)于國內法。
9.以下各選項按照特許權使用費所得繳納個人所得稅的有( )。
A、個人提供專利權所得
B、個人提供著作權所得
C、個人出版圖書的所得
D、個人轉讓專有技術的所得
【正確答案】ABD
【答案解析】本題主要考核特許權使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權使用費范疇。
10.自然人轉讓股權，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采取核定方法計算繳納個人所得稅。核定的方法主要包括( )。
A、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入
B、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入
C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入
D、參照以前年度該企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)轉讓所得的知識點。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。
(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
(4)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。
11.以下關于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的是( )。
A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅
D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題主要考核個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的知識點。個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于6月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質費3.51萬元。該企業(yè)本月銷項稅額為( )萬元。
A、21.76
B、23.46
C、23.55
D、37.06
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核銷項稅額計算的知識點。銷項稅額=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(萬元)。
2.北京某外貿公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。
A、13559
B、13598
C、15106
D、17782
【正確答案】B
【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。
所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )萬元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
【正確答案】A
【答案解析】本題考核出口退稅計算的知識點。根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)。
4.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應繳納增值稅( )。
A、1747.57元
B、1844.66元
C、1893.20元
D、1980.58元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題主要考核增值稅應納稅額計算的知識點。應繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。
5.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。
A、22.6萬元
B、26萬元
C、30.6萬元
D、34萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。
應繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)
6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進項稅額對應的原材料用于非 免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚 其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅( )元。
A、5600
B、6200
C、6600
D、8600
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不得抵扣進項稅的知識點。外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。
劃分不得抵扣的進項稅額=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元)
本月應繳納增值稅=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元)
7.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A、將委托加工的貨物分配給股東
B、增值稅納稅人收取會員費收入
C、轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓
D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
8.下列有關稅法概念的表述正確的是( )。
A、稅法是國家制定的用來調整稅務機關和納稅人之間權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱
B、稅法只具有義務性法規(guī)的特點
C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的
D、稅法是稅收制度的核心內容
【正確答案】D
【答案解析】 本題考核稅法概念的知識點。選項A，稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系;選項B，稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。
9.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。
A、903.51
B、111.05
C、1112.62
D、1165.05
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅計算的知識點。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
10.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )。
A、采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人
D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核稅收保全措施的知識點。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人。
11.在稅務行政復議范圍中，下列行為屬于稅務機關做出的征稅行為的是( )。
A、稅務機關拒絕頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票
B、稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為
C、稅務機關對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定
D、稅務機關不予退還稅款
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核稅務行政復議的知識點。稅務機關不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。
12.代理人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后( )日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核企業(yè)涉稅代理的知識點。代理人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。
13.根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A、財產(chǎn)轉讓所得
B、勞務報酬所得
C、工資、薪金所得
D、利息、股息、紅利所得
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核股票期權的知識點。員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故選項C表述正確。
14.中國公民李某2012年將位于某市的房屋出租給他人居住，按市場價格每月收取租金6000元，2月份發(fā)生了修繕費1200元，李某2012年租金收入應繳納個人所得稅( )元。(需要考慮營業(yè)稅等稅費的扣除)
A、5270.8
B、5338.56
C、4464
D、5356.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)租賃所得的知識點。應繳納個人所得稅=[6000-6000×3%÷2×(1+7%+3%)-6000×4%]×(1-20%)×10%×10+(6000-339-800)×(1-20%)×10%+(6000-339-400)×(1-20%)×10%=5338.56(元)
15.某公民2012年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元，11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元，12月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應繳納個人所得稅( )元。
A、977
B、940
C、697
D、600
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)轉讓所得的知識點。(1)一次賣出債券應扣除的買價及費用
=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元);
(2)轉讓債券應繳納的個人所得稅
=(10000×8.3-80815)×20%=437(元);
(3)債券利息收入應繳納的個人所得稅
=2700×20%=540(元);
(4)該公民應繳納個人所得稅
=437+540=977(元)。
16.納稅人未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是( )。
A、采取稅收保全措施
B、責令提供納稅擔保
C、稅務人員直接征收稅款
D、核定其應納稅額
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。
17.下列關于稅款優(yōu)先的原則中，表述不正確的是( )。
A、當納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權
B、對于法律上有規(guī)定的無擔保債權，稅收優(yōu)先于該無擔保債權
C、納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款
D、納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核稅款優(yōu)先的知識點。選項B中，稅收優(yōu)先于無擔保債權，但并不是說優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權。
18.下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證范圍的是( )。
A、對法人做出1萬元以上罰款的案件
B、對公民做出1000元以上罰款的案件
C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件
D、對法人做出停止出口退稅權處罰的案件
【正確答案】A
【答案解析】本題考核稅務行政處罰的知識點。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的。
19.行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起( )日內提出行政復議申請。
A、15
B、30
C、60
D、90
【正確答案】C
【答案解析】本題考核行政復議的知識點。行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請
二、多項選擇題
1.下列有關關稅處理的表述中，正確的有()。
A、對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，在規(guī)定期限內復運進境的，以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
C、對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前申報關稅
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格，所以，選項C錯誤。
2.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有()。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務
B、郵政部門發(fā)行報刊
C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務
D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
3.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有()。
A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品
D、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核出口增值稅的知識點。上述均適用出口免征增值稅的政策。
4.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
5.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有( )。
A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
B、外國政府無償援助進口物資
C、張某銷售自用的舊家具
D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。
6.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
7.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有( )
A、橄欖油
B、鮮奶
C、農機零部件
D、麥芽
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅稅率的知識點。農機適用13%的低稅率，而農機零部件適用17%的稅率;麥芽、復合膠、人發(fā)不屬于初級農業(yè)產(chǎn)品范圍，應適用17%的增值稅稅率。
8.稅法的實施即稅法的執(zhí)行，下列關于稅法的實施說法正確的有( )。
A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C、國內法優(yōu)于國際法
D、實體法從舊，程序法從新
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核稅法實施的知識點。選項C應該是國際法優(yōu)于國內法。
9.以下各選項按照特許權使用費所得繳納個人所得稅的有( )。
A、個人提供專利權所得
B、個人提供著作權所得
C、個人出版圖書的所得
D、個人轉讓專有技術的所得
【正確答案】ABD
【答案解析】本題主要考核特許權使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權使用費范疇。
10.自然人轉讓股權，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采取核定方法計算繳納個人所得稅。核定的方法主要包括( )。
A、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入
B、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入
C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入
D、參照以前年度該企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)轉讓所得的知識點。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。
(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
(4)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。
11.以下關于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的是( )。
A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅
D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題主要考核個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的知識點。個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。