三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
40 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不用辦理納稅申報(bào)。 ( )
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本題考核納稅申報(bào)的規(guī)定。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
41 對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。 ( )
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【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
42 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ( )
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【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
43 電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。( )
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【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
44 納稅人自建自用房屋的行為不納稅;但如果納稅人(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )
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本題考核建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理。
45 對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，就超過部分征收個(gè)人所得稅。( )
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【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，全額征 收個(gè)人所得稅。
46 在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，征收土地增值稅。 ( )
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【解析】本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
47 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。 ( )
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本題考核個(gè)人所得稅稅目的規(guī)定。出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得” 項(xiàng)目征 稅。
48 以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。 ( )
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【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
49 商業(yè)承兌匯票的付款人對(duì)見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù) 額萬分之五的罰款。 ( )
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【解析】本題考核結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任。商業(yè)承兌匯票的付款人對(duì)見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù)金額萬分之七的罰款。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
50根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答50-53題：
某餐具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元，增值稅為8.5萬元;支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅0.22萬元;另外支付保管費(fèi)0.1萬元、裝卸費(fèi)0.2萬元，取得增值稅普通發(fā)票;
(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元;
(3)購進(jìn)低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6萬元，增值稅為1.02萬元;
(4)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物租金1.17萬元(未單獨(dú)核算);
(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬元;
(6)因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的工具被盜，該批工具的賬面價(jià)值為8萬元。
已知：該企業(yè)取得專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證。
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.22萬元可以抵扣
B.該企業(yè)支付保管費(fèi)0.1萬元允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.該企業(yè)支付裝卸費(fèi)0.2萬不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元可以抵扣
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確;但是保管費(fèi)和裝卸費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;接受投資的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此選項(xiàng)D正確。
51 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是( )。
A.該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬元不用計(jì)算繳納增值稅
B.該生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照差額計(jì)算增值稅
C.該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬元，需繳納增值稅
D.該生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅1.02萬元允許抵扣
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)D正確。
52 該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)是( )萬元。
A.26
B.25.66
C.26.66
D.26.74
參考答案: D
答案解析:
【解析】該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬元)
53 該企業(yè)11月份應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是( )萬元。
A.9.98
B.10.06
C.11.O6
D.9
參考答案: A
答案解析:
【解析】該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬元)
54根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答54-57題：
某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營(yíng)改增’’后，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。
(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付 給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入29.25萬元。
(4)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。
該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅是( )萬元。
A.8.8
B.28.37
C.9.28
D.9.68
參考答案: C
答案解析:
【解析】該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。
55 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是( )萬元。
A.5.4
B.9.9
C.14.85
D.15.3
參考答案: B
答案解析:
【解析】將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬元);進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。
56 該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.112.18
C.107
D.110
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬元)。
57 關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是( )。
A.運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車輛對(duì)外出租，應(yīng)繳納增值稅
B.運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為6.28萬元
C.運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅
D.該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項(xiàng)稅=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(萬元);該企 業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。
58根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答58-61題：
某運(yùn)輸企業(yè)，2012年12月成立，2013年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，國(guó)債利息收入10萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8元。
(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬元;營(yíng)業(yè)稅金及附加23.1萬元。
(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。
(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元;銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元。
(5)營(yíng)業(yè)外支出中，通過政府機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)30萬元;向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用l0萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
根據(jù)上述資料的表述，下列選項(xiàng)中正確的說法是( )。
A.該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是40萬元
B.該運(yùn)輸企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用是68.5萬元
C.該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的招待費(fèi)用是l5萬元
D.該運(yùn)輸企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用l0萬元可以稅前扣除
參考答案: A,B
答案解析:
本題中可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)，因此選項(xiàng)A正確;營(yíng)業(yè)收入=700(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5%o=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬元，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤;準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25 +3.5=68.5(萬元)，因此選項(xiàng)B正確;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
59 該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)是( )萬元。
A.24.44
B.30
C.28.04
D.30.44
參考答案: A
答案解析:
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50- 10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(30+10)(營(yíng)業(yè)外支出)=203.7(萬元);捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬元，按照限額扣除。
60 該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)是( )萬元。
A.183
B.180.96
C.183.96
D.180.69
參考答案: C
答案解析:
該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-24.44(捐贈(zèng))=183.96(萬元)
61 該運(yùn)輸企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額應(yīng)是( )萬元。
A.45.9
B.45
C.45.96
D.45.99
參考答案: D
答案解析:
2012年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=1 83.96×25%=45.99(萬元)
40 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不用辦理納稅申報(bào)。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核納稅申報(bào)的規(guī)定。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
41 對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。 ( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
42 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
43 電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。( )
對(duì)
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答案解析:
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
44 納稅人自建自用房屋的行為不納稅;但如果納稅人(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
本題考核建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理。
45 對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，就超過部分征收個(gè)人所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，全額征 收個(gè)人所得稅。
46 在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，征收土地增值稅。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
47 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核個(gè)人所得稅稅目的規(guī)定。出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得” 項(xiàng)目征 稅。
48 以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
49 商業(yè)承兌匯票的付款人對(duì)見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù) 額萬分之五的罰款。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任。商業(yè)承兌匯票的付款人對(duì)見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù)金額萬分之七的罰款。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
50根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答50-53題：
某餐具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元，增值稅為8.5萬元;支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅0.22萬元;另外支付保管費(fèi)0.1萬元、裝卸費(fèi)0.2萬元，取得增值稅普通發(fā)票;
(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元;
(3)購進(jìn)低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6萬元，增值稅為1.02萬元;
(4)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物租金1.17萬元(未單獨(dú)核算);
(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬元;
(6)因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的工具被盜，該批工具的賬面價(jià)值為8萬元。
已知：該企業(yè)取得專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證。
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.22萬元可以抵扣
B.該企業(yè)支付保管費(fèi)0.1萬元允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.該企業(yè)支付裝卸費(fèi)0.2萬不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元可以抵扣
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確;但是保管費(fèi)和裝卸費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;接受投資的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此選項(xiàng)D正確。
51 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是( )。
A.該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬元不用計(jì)算繳納增值稅
B.該生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照差額計(jì)算增值稅
C.該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬元，需繳納增值稅
D.該生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅1.02萬元允許抵扣
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)D正確。
52 該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)是( )萬元。
A.26
B.25.66
C.26.66
D.26.74
參考答案: D
答案解析:
【解析】該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬元)
53 該企業(yè)11月份應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是( )萬元。
A.9.98
B.10.06
C.11.O6
D.9
參考答案: A
答案解析:
【解析】該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬元)
54根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答54-57題：
某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營(yíng)改增’’后，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。
(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付 給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入29.25萬元。
(4)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。
該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅是( )萬元。
A.8.8
B.28.37
C.9.28
D.9.68
參考答案: C
答案解析:
【解析】該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。
55 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是( )萬元。
A.5.4
B.9.9
C.14.85
D.15.3
參考答案: B
答案解析:
【解析】將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬元);進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。
56 該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.112.18
C.107
D.110
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬元)。
57 關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是( )。
A.運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車輛對(duì)外出租，應(yīng)繳納增值稅
B.運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為6.28萬元
C.運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅
D.該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項(xiàng)稅=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(萬元);該企 業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。
58根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答58-61題：
某運(yùn)輸企業(yè)，2012年12月成立，2013年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，國(guó)債利息收入10萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8元。
(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬元;營(yíng)業(yè)稅金及附加23.1萬元。
(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。
(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元;銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元。
(5)營(yíng)業(yè)外支出中，通過政府機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)30萬元;向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用l0萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
根據(jù)上述資料的表述，下列選項(xiàng)中正確的說法是( )。
A.該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是40萬元
B.該運(yùn)輸企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用是68.5萬元
C.該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的招待費(fèi)用是l5萬元
D.該運(yùn)輸企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用l0萬元可以稅前扣除
參考答案: A,B
答案解析:
本題中可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)，因此選項(xiàng)A正確;營(yíng)業(yè)收入=700(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5%o=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬元，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤;準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25 +3.5=68.5(萬元)，因此選項(xiàng)B正確;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
59 該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)是( )萬元。
A.24.44
B.30
C.28.04
D.30.44
參考答案: A
答案解析:
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50- 10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(30+10)(營(yíng)業(yè)外支出)=203.7(萬元);捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬元，按照限額扣除。
60 該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)是( )萬元。
A.183
B.180.96
C.183.96
D.180.69
參考答案: C
答案解析:
該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-24.44(捐贈(zèng))=183.96(萬元)
61 該運(yùn)輸企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額應(yīng)是( )萬元。
A.45.9
B.45
C.45.96
D.45.99
參考答案: D
答案解析:
2012年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=1 83.96×25%=45.99(萬元)