第六章 其他稅收法律制度
一、單項選擇題
1.根據(jù)關稅的有關規(guī)定，原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿易組織成員國的進口貨物，適用( )。
A.暫定稅率
B.特惠稅率
C.關稅配額稅率
D.普通稅率
2.某進出口公司進口一批貨物，海關審定的成交價格為30000元，另支付貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費5000元，保險費3000元，支付賣方傭金2000元，支付從海關運往公司的運輸費1000元。則該批貨物的關稅完稅價格為( )元。
A.41000
B.40000
C.39000
D.38000
3.2011年3月甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2012年9月完工，2012年10月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，12月付清全部工程價款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.2012年9月
B.2012年10月
C.2012年11月
D.2012年12月
4.某國家機關2012年年初擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟房產(chǎn)原值為800萬元，B棟房產(chǎn)原值為500萬元。A棟房產(chǎn)為該國家機關自用辦公樓，B棟房產(chǎn)自2011年6月起一直對外出租，2012年全年取得租金收入100萬元。已知當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，從價計征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為1.2%;從租計征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為12%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該國家機關2012年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0
B.12
C.9.6
D.16.8
5.張某共有兩套住房，2012年4月將一套市價為85萬元的住房與王某交換，并支付給王某15萬元差價;2012年6月將另一套市價為50萬元的住房用于抵償所欠李某的50萬元的債務。已知當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，張某上述業(yè)務應繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
6.下列稅種中，實行超率累進稅率征收稅款的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.土地增值稅
D.工資、薪金所得的個人所得稅
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額( )的，予以免征土地增值稅。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
8.某火電廠2012年占地100萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內占地70萬平方米，廠區(qū)圍墻外占地30萬平方米(包括灰場占地12萬平方米、輸灰管占地3萬平方米、生活區(qū)及其他商業(yè)配套設施占地15萬平方米)。已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每萬平方米年稅額為1.2萬元。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A.84
B.102
C.105.6
D.120
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各種中，不正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.某企業(yè)2012年擁有載客汽車5輛，載貨汽車3輛，每輛載貨汽車整備質量均為10噸。已知載客汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為30元/噸，根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年應繳納車船稅( )元。
A.900
B.2400
C.2700
D.3300
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，機動船舶的計稅依據(jù)是( )。
A.排氣量
B.自重噸位
C.整備質量
D.凈噸位每噸
12. A公司向B汽車運輸公司租入4輛小轎車，雙方簽訂的租賃合同上注明，4輛轎車的總價值為350萬元，租期為3個月，租金總計為21萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，A公司應繳納印花稅( )元。
A.70
B.210
C.840
D.3500
13.甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批貨物，雙方簽訂了購銷合同，丙企業(yè)是該合同的擔保人，丁企業(yè)是證人，戊單位是鑒定人。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，該購銷合同印花稅的納稅人是( )。
A.甲企業(yè)和乙企業(yè)
B.甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)
C.甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位
D.甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁企業(yè)和戊單位
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應繳納印花稅的是( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.農林作物的保險合同
C.代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同
D.以電子形式簽訂的購銷合同
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.井礦鹽
B.人造石油
C.原煤
D.與原油同時開采的天然氣
16.某鹽場2012年8月以自產(chǎn)的液體鹽20000噸和外購的液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸，加工的固體鹽當月全部對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽資源稅單位稅額為每噸30元，該鹽場當月應繳納資源稅( )萬元。
A.36
B.61
C.25
D.31
17.某煤礦2012年8月開采原煤4000噸，當月直接對外銷售2000噸，另移送部分原煤用于加工洗煤400噸，綜合回收率為70%，對外銷售洗煤350噸。已知原煤的資源稅單位稅額為1.2元/噸，根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該煤礦當月應繳納資源稅( )元。
A.2400
B.3000
C.3085.71
D.5485.71
18.2013年1月，某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)實際繳納增值稅32300元，繳納消費稅60000元，繳納房產(chǎn)稅3000元。已知城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加( )元。
A.3230
B.6000
C.9230
D.9530
19.根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.船舶噸稅的稅目按照船舶凈噸位劃分
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
C.船舶噸稅采用比例稅率
D.船舶噸稅是對自境外港口進入境內港口的船舶征收的一種稅
20.有一外國籍(未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費惠國待遇條款的條約或協(xié)定)凈噸位為800噸的非機動駁船，自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為1年的船舶噸稅執(zhí)照，假定800凈噸位船舶適用的普通稅率為12.6元/凈噸，則該非機動駁船負責人應繳納船舶噸稅( )元。
A.5040
B.10080
C.11080
D.5440
21.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年7月經(jīng)批準從境外進口摩托車15輛(其中5輛用于獎勵本公司員工，3輛銷往國內，剩余7輛自用)，成交價格300萬元。另外支付運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費5萬元，保險費及其他相關費用3萬元，繳納了進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。已知，摩托車的消費稅稅率是10%，關稅稅率是40%。則甲公司應繳納車輛購置稅( )萬元。
A.47.91
B.22.36
C.31.94
D.38.33
22.2012年6月，某社會團體占用耕地新建辦公樓，實際占用的耕地面積為8000平方米，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，另占用耕地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，實際占用的耕地面積為10000平方米，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為6元/平方米。該社會團體應繳納耕地占用稅( )元。
A.14000
B.7000
C.80000
D.48000
23.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.醫(yī)院內職工住房占用耕地的，免征耕地占用稅
B.經(jīng)批準設立的養(yǎng)老院內專門為老年人提供生活照顧的場所占用的耕地免征耕地占用稅
C.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅
D.學校內經(jīng)營性場所占用耕地，應當繳納耕地占用稅
24.煙葉稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起( )日內申報納稅。
A.10
B.15
C.35
D.30
二、多項選擇題
1.下列各項中，不符合關稅稅率有關規(guī)定的有( )。
A.加工貿易進口料、件屬于保稅性質的進口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉為內銷的，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率計稅
B.溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款的，應按補稅日期實施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或繳清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅
2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中正確的有( )。
A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅稅收減免的表述中，正確的有( )。
A.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.宗教寺廟內供宗教人員使用的生活用房，免征房產(chǎn)稅
D.向企事業(yè)單位供熱并向其收取采暖費的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，應繳納契稅的有( )。
A.取得其他單位或個人無償贈與的房產(chǎn)
B.女兒繼承父母的房產(chǎn)
C.債權人取得債務人抵債的房產(chǎn)
D.以自產(chǎn)的小汽車換入的房產(chǎn)
5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征契稅的有( )。
A.國家機關承受房屋用于辦公的
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的
C.企業(yè)承受荒山土地使用權用于建造廠房的
D.個人承受土地使用權用于建造居住用房的
6.根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，應當征收土地增值稅的有( )。
A.對外出租房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資
C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權屬轉移的
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.公園內索道公司的經(jīng)營用地
B.水利設施用地
C.港口碼頭用地
D.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以轉讓方式有償取得土地使用權的，自合同約定交付土地時間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置存量房的，自合同約定支付價款時間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于車船稅征稅范圍的有( )。
A.自行車
B.游艇
C.拖船
D.非機動駁船
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。
A.捕撈漁船
B.警用車船
C.軍隊、武裝警察部隊專用的車船
D.拖船
12.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同注明承包金額為1000萬元;施工期間，甲建筑公司又將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
B.乙企業(yè)應繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
C.丙企業(yè)應繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元)
D.甲、乙、丙合計應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)
13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權出讓合同
B.稅務登記證
C.房屋產(chǎn)權證
D.會計咨詢合同
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.專利權轉讓合同
C.非專利技術轉讓合同
D.土地使用證
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列采用比例稅率計征資源稅的有( )。
A.原煤
B.天然氣
C.液體鹽
D.原油
16.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，應視同銷售液體鹽，征收該液體鹽的資源稅
B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，液體鹽不征收資源稅，只對加工的固體鹽征收資源稅
C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣
D.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額不得扣除
17.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂的當天
18.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有( )。
A.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅
C.對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護建設稅同時退還
D.由受托方代收、代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率計算征收城市維護建設稅
19.根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.船舶噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的30%計征船舶噸稅
C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收
D.應稅船舶負責人根據(jù)海關填發(fā)的噸稅繳款憑證繳納船舶噸稅
20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。
A.應納船舶噸稅稅額為45元人民幣的船舶
B.養(yǎng)殖漁船
C.終止運營并不上下客貨的船舶
D.非機動駁船
21.某外國籍應稅船舶，2012年7月1日自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為30天的船舶噸稅執(zhí)照，該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后并未離開港口，則下列說法正確的有( )。
A.2012年7月2日為船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間
B.2012年7月1日為船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間
C.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應當申領新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的當日起續(xù)繳噸稅
D.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應當申領新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅
22.根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛免稅的有( )。
A.外國駐華使館自用的車輛
B.領事館自用的車輛
C.設有固定裝置的非運輸車輛
D.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
23.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅
B.公路線路占用耕地，減按每平方米3元的稅額標準征收耕地占用稅
C.農村烈士家屬在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，只能減征耕地占用稅
D.殘疾軍人在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅
24.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級財政部門
B.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅
C.經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的次日
D.納稅人占用其他農用地，應當在其他農用地所在地申報納稅
25.某煙草公司2012年5月向煙葉生產(chǎn)者收購晾曬煙葉一批，支付收購價款20000元，價外補貼2000元，同時收購烤煙葉一批，支付收款價款15000元，價外補貼1500元，則下列說法正確的有( )。
A.煙草公司收購晾曬煙葉應納煙葉稅4400元
B.煙草公司收購烤煙葉應納煙葉稅3300元
C.煙草公司收購煙葉共計應納煙葉稅7700元
D.煙草公司收購晾曬煙葉應納煙葉稅4000元
26.根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天
B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收
C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅
D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅
三、判斷題
1.進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內，向指定銀行繳納稅款。( )
2.王某將其擁有產(chǎn)權的房屋出典給李某，則王某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )
3.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。( )
4.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。( )
5.對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后轉讓的，暫免征收土地增值稅。( )
6.國有土地使用權出讓，同時屬于契稅和土地增值稅的征稅范圍。( )
7.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高幅度不得超過規(guī)定的高稅額的30%。( )
8.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
9.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅。( )
10.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，按照“財產(chǎn)租賃合同”計算繳納印花稅。( )
11.納稅人簽訂應稅合同后，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。( )
12.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。( )
13.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。( )
14.自境外以繼承方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶需要繳納船舶噸稅。( )
15.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的次日。( )
16.車輛購置稅由地方稅務局征收。( )
17.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。( )
18.對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由銷售罰沒煙葉的單位按照銷售金額計算繳納煙葉稅。( )
四、不定項選擇題
1.位于縣城的某小型生態(tài)園，2012年的相關資料如下：
(1)2012年年初，該生態(tài)園共占地500000平方米，其中種植各類有機農作物占地250000平方米，種植各類林木占地150000平方米，辦公樓占地50000平方米，生活區(qū)占地50000平方米。為了擴建廠房，3月30日，經(jīng)批準企業(yè)新征用兩塊土地，一塊為耕地，面積200平方米，一塊為非耕地，面積300平方米，企業(yè)委托建筑公司建造廠房，至2012年年底，該廠房建設尚未完工。
(2)2012年4月30日，與甲企業(yè)簽訂租賃合同，該生態(tài)園將房產(chǎn)原值為3000000元的倉庫從5月1日起出租給甲企業(yè)使用，租期一年，每月收取租金3000元，并于合同簽訂當日交付了該倉庫。
(3)2012年該生態(tài)園擁有小汽車5輛，擁有不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內部場所行駛的載貨汽車3輛，每輛貨車整備質量為30噸。
已知：①該生態(tài)園所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1.6元;②財產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為1‰;③當?shù)胤慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%;④小汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為20元/噸。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列1～5小題。
1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列各項占地中，需要計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.種植各類有機農作物占地250000平方米
B.種植各類林木的占地為150000平方米
C.辦公樓占地50000平方米
D.生活區(qū)占地50000平方米
2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.企業(yè)新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.企業(yè)新征用的非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，與甲企業(yè)簽訂的租賃合同，該生態(tài)園應繳納印花稅( )元。
A.3
B.8
C.36
D.3000
4.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定和資料(2)所提示的內容，該生態(tài)園的倉庫2012年應繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.2880
B.11520
C.12480
D.31680
5.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內部場所行駛的3輛載貨汽車，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅
B.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內部場所行駛的3輛載貨汽車，屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅
C.該生態(tài)園2012年應繳納車船稅2400元
D.該生態(tài)園2012年應繳納車船稅4200元
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)經(jīng)批準從境外進口汽車5輛自用，成交價格100萬元。另外支付汽車運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費10000元，繳納了進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。支付汽車運抵關境內輸入地點起卸后的運輸費10000元。
(2)經(jīng)批準從境外進口自用自行車3輛自用，成交價格30000元。另外支付自行車運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費2000元，保險費4000元，支付買方傭金2000元，繳納了進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。
(3)占用耕地新建一棟辦公樓，實際占用的耕地面積為8000平方米;另占用一耕地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，實際占用的耕地面積為10000平方米。
已知，汽車的消費稅稅率是3%，汽車的關稅稅率是40%，自行車的關稅稅率是10%，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為9元/平方米。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲公司應繳納的關稅稅額為( )元。
A.412000
B.415600
C.3600
D.404000
2.甲公司應繳納的車輛購置稅稅額為( )元。
A.144800
B.144200
C.148659.79
D.145211
3.甲公司應繳納耕地占用稅( )元。
A.72000
B.75000
C.162000
D.24000
4.計算業(yè)務(2)甲公司應繳納的車輛購置稅為( )元。
A.3600
B.3800
C.0
D.3000
答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿易組織成員國的進口貨物，適用普通稅率。
2.
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費，運輸費，保險費等其他勞務費;不包括境內運費。在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格。該批貨物的關稅完稅價格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。
3.
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。
4.
【答案】B
【解析】國家機關自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。應納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。
5.
【答案】A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照差價款15萬元計算繳納契稅，應納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，所以用于抵債的住房由取得房屋權屬的李某繳納契稅，張某不納稅。
6.
【答案】C
【解析】選項AB：房產(chǎn)稅和契稅，實行比例稅率;選項C：土地增值稅，實行四級超率累進稅率;選項D：工資、薪金所得的個人所得稅，實行超額累進稅率。
7.
【答案】A
【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
8.
【答案】B
【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。該火電廠2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。
9.
【答案】B
【解析】選項B：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】D
【解析】應繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。
11.
【答案】D
【解析】機動船舶以凈噸位每噸為計稅依據(jù)。
12.
【答案】B
【解析】財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，則A公司應納印花稅=210000×1‰=210(元)。
13.
【答案】A
【解析】合同的當事人甲企業(yè)和乙企業(yè)是印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
14.
【答案】D
【解析】選項AB免征印花稅;選項C不征收印花稅。
15.
【答案】B
【解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該鹽場當月應繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】開采原煤銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。用原煤連續(xù)加工洗煤的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品洗煤的綜合回收率，將洗煤實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原煤的課稅數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當月應繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。
18.
【答案】C
【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“增值稅”、“消費稅”、“營業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。
19.
【答案】C
【解析】船舶噸稅采用定額稅率。
20.
【答案】A
【解析】該非機動駁船負責人應繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。
21.
【答案】B
【解析】納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格為組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。對用于獎勵的5輛摩托車和用于銷售的3輛摩托車，不征收車輛購置稅，則甲公司應繳納車輛購置稅=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。該社會團體應繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。
23.
【答案】A
【解析】醫(yī)院內職工住房占用耕地的，應當征收耕地占用稅。
24.
【答案】D
【解析】煙葉稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。
二、多項選擇題
1.
【答案】AC
【解析】選項A：加工貿易進口料、件屬于保稅性質的進口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉為內銷的，應按海關查獲日期所施行的稅率計稅;選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。
2.
【答案】AD
【解析】選項AB：經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;選項CD：融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D：向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅，向企事業(yè)單位供熱的，不免征房產(chǎn)稅。
4.
【答案】ACD
【解析】房地產(chǎn)的繼承，不屬于契稅的征稅范圍，不征收契稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;用于其他方面的，不免稅。選項D：個人承受土地使用權用于建造居住用房的，沒有免征契稅的優(yōu)惠，應按照規(guī)定繳納契稅。
6.
【答案】BD
【解析】選項A：對外出租房地產(chǎn)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅;選項C：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。
7.
【答案】AB
【解析】選項CD屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
8.
【答案】BCD
【解析】選項A：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】BC
【解析】選項A：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】BCD
【解析】自行車不屬于車船稅的征稅范圍。
11.
【答案】ABC
【解析】選項D：拖船按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅。
12.
【答案】BCD
【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。印花稅的納稅義務人是簽訂合同的雙方當事人，所以合同的簽訂雙方均應計稅貼花。甲公司應繳納印花稅=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42(萬元);乙企業(yè)應繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元);丙企業(yè)應繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元);甲、乙、丙合計應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)。
13.
【答案】AC
【解析】選項BD不屬于印花稅的征稅范圍。選項A按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”貼花;選項C按照“權利、許可證照”貼花。
14.
【答案】AB
【解析】選項C：非專利技術轉讓合同按照“技術合同”貼花;選項D：土地使用證按照“權利、許可證照”貼花。
15.
【答案】BD
【解析】原油和天然氣采用比例稅率計征資源稅。
16.
【答案】BC
【解析】選項AB：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，液體鹽不視同銷售，不征收液體鹽的資源稅;選項CD：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。
17.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天;選項D：扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。
18.
【答案】AB
【解析】選項C：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項D：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按“受托方”所在地適用稅率計算征收城市維護建設稅。
19.
【答案】ACD
【解析】選項B：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。
20.
【答案】ABC
【解析】選項D：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅。
21.
【答案】BD
【解析】選項AB：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的當日，即2012年7月1日;選項CD：該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應當申領新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
22.
【答案】ABCD
【解析】上述各項均免征車輛購置稅。
23.
【答案】BC
【解析】選項B：公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅;選項C：農村烈士家屬在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
24.
【答案】BD
【解析】選項A：土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關;選項C：經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天。
25.
【答案】ABC
【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括支付的收購價款和價外補貼，該煙草公司收購晾曬煙葉應納煙葉稅=(20000+2000)×20%=4400(元);收購烤煙葉應納煙葉稅=(15000+1500)×20%=3300(元);煙草公司收購煙葉共計應納煙葉稅=4400+3300=7700(元)。
26.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證“之日”起15日內，向指定銀行繳納稅款。
2.
【答案】×
【解析】房屋出典的，承典人(李某)為房產(chǎn)稅的納稅人。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。
5.
【答案】×
【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
6.
【答案】×
【解析】國有土地使用權的出讓屬于契稅的征稅范圍，但土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。
7.
【答案】×
【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過規(guī)定的低稅額的30%;而經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
8.
【答案】×
【解析】土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】×
【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。這里的車輛、船舶是指：(1)依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。
10.
【答案】×
【解析】企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】√
14.
【答案】×
【解析】自境外以繼承方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶免征船舶噸稅。
15.
【答案】×
【解析】船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的當日。
16.
【答案】×
【解析】車輛購置稅由國家稅務局征收。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
四、不定項選擇題
1.
1.【答案】CD
【解析】直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以種植各類有機農作物占地和種植各類林木的占地不需要計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只對辦公樓占地和生活區(qū)占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.【答案】BC
【解析】選項AB：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.【答案】C
【解析】財產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。該生態(tài)園應繳納印花稅=3000×12×1‰=36(元)。
4.【答案】C
【解析】2012年1～4月，倉庫按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅，2012年5～12月，倉庫按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅。所以，該倉庫2012年應繳納的房產(chǎn)稅=3000000×(1-20%)×1.2%×4/12+3000×8×12%=12480(元)。
5.【答案】BD
【解析】選項AB：依法不需要再車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，也屬于車船稅的征稅范圍;選項CD：該生態(tài)園2012年應繳納車船稅=5×480+3×30×20=4200(元)。
2.
1.【答案】B
【解析】支付的汽車運抵我國關境內輸入地點起卸后的運輸費10000元不得計入關稅完稅價格，業(yè)務(1)進口汽車應繳納的關稅稅額=(1000000+20000+10000)×40%=412000(元);支付的買方傭金不得計入關稅完稅價格，業(yè)務(2)：進口自行車應繳納的關稅稅額=(30000+2000+4000)×10%=3600(元);甲公司應繳納關稅稅額=412000+3600=415600(元)。
2.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包括自行車，進口汽車自用應繳納的車輛購置稅=(1000000+20000+10000)×(1+40%)/(1-3%)×10%=148659.79(元)。
3.【答案】A
【解析】占用耕地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，不征收耕地占用稅。甲公司應繳納耕地占用稅=8000×9=72000(元)。
4.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車;不包括自行車。
一、單項選擇題
1.根據(jù)關稅的有關規(guī)定，原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿易組織成員國的進口貨物，適用( )。
A.暫定稅率
B.特惠稅率
C.關稅配額稅率
D.普通稅率
2.某進出口公司進口一批貨物，海關審定的成交價格為30000元，另支付貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費5000元，保險費3000元，支付賣方傭金2000元，支付從海關運往公司的運輸費1000元。則該批貨物的關稅完稅價格為( )元。
A.41000
B.40000
C.39000
D.38000
3.2011年3月甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2012年9月完工，2012年10月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，12月付清全部工程價款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.2012年9月
B.2012年10月
C.2012年11月
D.2012年12月
4.某國家機關2012年年初擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟房產(chǎn)原值為800萬元，B棟房產(chǎn)原值為500萬元。A棟房產(chǎn)為該國家機關自用辦公樓，B棟房產(chǎn)自2011年6月起一直對外出租，2012年全年取得租金收入100萬元。已知當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，從價計征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為1.2%;從租計征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為12%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該國家機關2012年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0
B.12
C.9.6
D.16.8
5.張某共有兩套住房，2012年4月將一套市價為85萬元的住房與王某交換，并支付給王某15萬元差價;2012年6月將另一套市價為50萬元的住房用于抵償所欠李某的50萬元的債務。已知當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，張某上述業(yè)務應繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
6.下列稅種中，實行超率累進稅率征收稅款的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.土地增值稅
D.工資、薪金所得的個人所得稅
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額( )的，予以免征土地增值稅。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
8.某火電廠2012年占地100萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內占地70萬平方米，廠區(qū)圍墻外占地30萬平方米(包括灰場占地12萬平方米、輸灰管占地3萬平方米、生活區(qū)及其他商業(yè)配套設施占地15萬平方米)。已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每萬平方米年稅額為1.2萬元。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A.84
B.102
C.105.6
D.120
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各種中，不正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.某企業(yè)2012年擁有載客汽車5輛，載貨汽車3輛，每輛載貨汽車整備質量均為10噸。已知載客汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為30元/噸，根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年應繳納車船稅( )元。
A.900
B.2400
C.2700
D.3300
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，機動船舶的計稅依據(jù)是( )。
A.排氣量
B.自重噸位
C.整備質量
D.凈噸位每噸
12. A公司向B汽車運輸公司租入4輛小轎車，雙方簽訂的租賃合同上注明，4輛轎車的總價值為350萬元，租期為3個月，租金總計為21萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，A公司應繳納印花稅( )元。
A.70
B.210
C.840
D.3500
13.甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批貨物，雙方簽訂了購銷合同，丙企業(yè)是該合同的擔保人，丁企業(yè)是證人，戊單位是鑒定人。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，該購銷合同印花稅的納稅人是( )。
A.甲企業(yè)和乙企業(yè)
B.甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)
C.甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位
D.甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁企業(yè)和戊單位
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應繳納印花稅的是( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.農林作物的保險合同
C.代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同
D.以電子形式簽訂的購銷合同
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.井礦鹽
B.人造石油
C.原煤
D.與原油同時開采的天然氣
16.某鹽場2012年8月以自產(chǎn)的液體鹽20000噸和外購的液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸，加工的固體鹽當月全部對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽資源稅單位稅額為每噸30元，該鹽場當月應繳納資源稅( )萬元。
A.36
B.61
C.25
D.31
17.某煤礦2012年8月開采原煤4000噸，當月直接對外銷售2000噸，另移送部分原煤用于加工洗煤400噸，綜合回收率為70%，對外銷售洗煤350噸。已知原煤的資源稅單位稅額為1.2元/噸，根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該煤礦當月應繳納資源稅( )元。
A.2400
B.3000
C.3085.71
D.5485.71
18.2013年1月，某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)實際繳納增值稅32300元，繳納消費稅60000元，繳納房產(chǎn)稅3000元。已知城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加( )元。
A.3230
B.6000
C.9230
D.9530
19.根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.船舶噸稅的稅目按照船舶凈噸位劃分
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
C.船舶噸稅采用比例稅率
D.船舶噸稅是對自境外港口進入境內港口的船舶征收的一種稅
20.有一外國籍(未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費惠國待遇條款的條約或協(xié)定)凈噸位為800噸的非機動駁船，自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為1年的船舶噸稅執(zhí)照，假定800凈噸位船舶適用的普通稅率為12.6元/凈噸，則該非機動駁船負責人應繳納船舶噸稅( )元。
A.5040
B.10080
C.11080
D.5440
21.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年7月經(jīng)批準從境外進口摩托車15輛(其中5輛用于獎勵本公司員工，3輛銷往國內，剩余7輛自用)，成交價格300萬元。另外支付運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費5萬元，保險費及其他相關費用3萬元，繳納了進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。已知，摩托車的消費稅稅率是10%，關稅稅率是40%。則甲公司應繳納車輛購置稅( )萬元。
A.47.91
B.22.36
C.31.94
D.38.33
22.2012年6月，某社會團體占用耕地新建辦公樓，實際占用的耕地面積為8000平方米，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，另占用耕地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，實際占用的耕地面積為10000平方米，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為6元/平方米。該社會團體應繳納耕地占用稅( )元。
A.14000
B.7000
C.80000
D.48000
23.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.醫(yī)院內職工住房占用耕地的，免征耕地占用稅
B.經(jīng)批準設立的養(yǎng)老院內專門為老年人提供生活照顧的場所占用的耕地免征耕地占用稅
C.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅
D.學校內經(jīng)營性場所占用耕地，應當繳納耕地占用稅
24.煙葉稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起( )日內申報納稅。
A.10
B.15
C.35
D.30
二、多項選擇題
1.下列各項中，不符合關稅稅率有關規(guī)定的有( )。
A.加工貿易進口料、件屬于保稅性質的進口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉為內銷的，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率計稅
B.溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款的，應按補稅日期實施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或繳清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅
2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中正確的有( )。
A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅稅收減免的表述中，正確的有( )。
A.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.宗教寺廟內供宗教人員使用的生活用房，免征房產(chǎn)稅
D.向企事業(yè)單位供熱并向其收取采暖費的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，應繳納契稅的有( )。
A.取得其他單位或個人無償贈與的房產(chǎn)
B.女兒繼承父母的房產(chǎn)
C.債權人取得債務人抵債的房產(chǎn)
D.以自產(chǎn)的小汽車換入的房產(chǎn)
5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征契稅的有( )。
A.國家機關承受房屋用于辦公的
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的
C.企業(yè)承受荒山土地使用權用于建造廠房的
D.個人承受土地使用權用于建造居住用房的
6.根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，應當征收土地增值稅的有( )。
A.對外出租房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資
C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權屬轉移的
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.公園內索道公司的經(jīng)營用地
B.水利設施用地
C.港口碼頭用地
D.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以轉讓方式有償取得土地使用權的，自合同約定交付土地時間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置存量房的，自合同約定支付價款時間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于車船稅征稅范圍的有( )。
A.自行車
B.游艇
C.拖船
D.非機動駁船
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。
A.捕撈漁船
B.警用車船
C.軍隊、武裝警察部隊專用的車船
D.拖船
12.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同注明承包金額為1000萬元;施工期間，甲建筑公司又將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
B.乙企業(yè)應繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
C.丙企業(yè)應繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元)
D.甲、乙、丙合計應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)
13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權出讓合同
B.稅務登記證
C.房屋產(chǎn)權證
D.會計咨詢合同
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.專利權轉讓合同
C.非專利技術轉讓合同
D.土地使用證
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列采用比例稅率計征資源稅的有( )。
A.原煤
B.天然氣
C.液體鹽
D.原油
16.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，應視同銷售液體鹽，征收該液體鹽的資源稅
B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，液體鹽不征收資源稅，只對加工的固體鹽征收資源稅
C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣
D.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額不得扣除
17.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂的當天
18.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有( )。
A.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅
C.對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護建設稅同時退還
D.由受托方代收、代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率計算征收城市維護建設稅
19.根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.船舶噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的30%計征船舶噸稅
C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收
D.應稅船舶負責人根據(jù)海關填發(fā)的噸稅繳款憑證繳納船舶噸稅
20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。
A.應納船舶噸稅稅額為45元人民幣的船舶
B.養(yǎng)殖漁船
C.終止運營并不上下客貨的船舶
D.非機動駁船
21.某外國籍應稅船舶，2012年7月1日自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為30天的船舶噸稅執(zhí)照，該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后并未離開港口，則下列說法正確的有( )。
A.2012年7月2日為船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間
B.2012年7月1日為船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間
C.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應當申領新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的當日起續(xù)繳噸稅
D.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應當申領新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅
22.根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛免稅的有( )。
A.外國駐華使館自用的車輛
B.領事館自用的車輛
C.設有固定裝置的非運輸車輛
D.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
23.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅
B.公路線路占用耕地，減按每平方米3元的稅額標準征收耕地占用稅
C.農村烈士家屬在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，只能減征耕地占用稅
D.殘疾軍人在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅
24.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級財政部門
B.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅
C.經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的次日
D.納稅人占用其他農用地，應當在其他農用地所在地申報納稅
25.某煙草公司2012年5月向煙葉生產(chǎn)者收購晾曬煙葉一批，支付收購價款20000元，價外補貼2000元，同時收購烤煙葉一批，支付收款價款15000元，價外補貼1500元，則下列說法正確的有( )。
A.煙草公司收購晾曬煙葉應納煙葉稅4400元
B.煙草公司收購烤煙葉應納煙葉稅3300元
C.煙草公司收購煙葉共計應納煙葉稅7700元
D.煙草公司收購晾曬煙葉應納煙葉稅4000元
26.根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天
B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收
C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅
D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅
三、判斷題
1.進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內，向指定銀行繳納稅款。( )
2.王某將其擁有產(chǎn)權的房屋出典給李某，則王某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )
3.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。( )
4.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。( )
5.對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后轉讓的，暫免征收土地增值稅。( )
6.國有土地使用權出讓，同時屬于契稅和土地增值稅的征稅范圍。( )
7.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高幅度不得超過規(guī)定的高稅額的30%。( )
8.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
9.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅。( )
10.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，按照“財產(chǎn)租賃合同”計算繳納印花稅。( )
11.納稅人簽訂應稅合同后，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。( )
12.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。( )
13.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。( )
14.自境外以繼承方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶需要繳納船舶噸稅。( )
15.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的次日。( )
16.車輛購置稅由地方稅務局征收。( )
17.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。( )
18.對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由銷售罰沒煙葉的單位按照銷售金額計算繳納煙葉稅。( )
四、不定項選擇題
1.位于縣城的某小型生態(tài)園，2012年的相關資料如下：
(1)2012年年初，該生態(tài)園共占地500000平方米，其中種植各類有機農作物占地250000平方米，種植各類林木占地150000平方米，辦公樓占地50000平方米，生活區(qū)占地50000平方米。為了擴建廠房，3月30日，經(jīng)批準企業(yè)新征用兩塊土地，一塊為耕地，面積200平方米，一塊為非耕地，面積300平方米，企業(yè)委托建筑公司建造廠房，至2012年年底，該廠房建設尚未完工。
(2)2012年4月30日，與甲企業(yè)簽訂租賃合同，該生態(tài)園將房產(chǎn)原值為3000000元的倉庫從5月1日起出租給甲企業(yè)使用，租期一年，每月收取租金3000元，并于合同簽訂當日交付了該倉庫。
(3)2012年該生態(tài)園擁有小汽車5輛，擁有不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內部場所行駛的載貨汽車3輛，每輛貨車整備質量為30噸。
已知：①該生態(tài)園所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1.6元;②財產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為1‰;③當?shù)胤慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%;④小汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為20元/噸。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列1～5小題。
1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列各項占地中，需要計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.種植各類有機農作物占地250000平方米
B.種植各類林木的占地為150000平方米
C.辦公樓占地50000平方米
D.生活區(qū)占地50000平方米
2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.企業(yè)新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.企業(yè)新征用的非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，與甲企業(yè)簽訂的租賃合同，該生態(tài)園應繳納印花稅( )元。
A.3
B.8
C.36
D.3000
4.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定和資料(2)所提示的內容，該生態(tài)園的倉庫2012年應繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.2880
B.11520
C.12480
D.31680
5.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內部場所行駛的3輛載貨汽車，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅
B.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內部場所行駛的3輛載貨汽車，屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅
C.該生態(tài)園2012年應繳納車船稅2400元
D.該生態(tài)園2012年應繳納車船稅4200元
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)經(jīng)批準從境外進口汽車5輛自用，成交價格100萬元。另外支付汽車運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費10000元，繳納了進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。支付汽車運抵關境內輸入地點起卸后的運輸費10000元。
(2)經(jīng)批準從境外進口自用自行車3輛自用，成交價格30000元。另外支付自行車運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費2000元，保險費4000元，支付買方傭金2000元，繳納了進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。
(3)占用耕地新建一棟辦公樓，實際占用的耕地面積為8000平方米;另占用一耕地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，實際占用的耕地面積為10000平方米。
已知，汽車的消費稅稅率是3%，汽車的關稅稅率是40%，自行車的關稅稅率是10%，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為9元/平方米。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲公司應繳納的關稅稅額為( )元。
A.412000
B.415600
C.3600
D.404000
2.甲公司應繳納的車輛購置稅稅額為( )元。
A.144800
B.144200
C.148659.79
D.145211
3.甲公司應繳納耕地占用稅( )元。
A.72000
B.75000
C.162000
D.24000
4.計算業(yè)務(2)甲公司應繳納的車輛購置稅為( )元。
A.3600
B.3800
C.0
D.3000
答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿易組織成員國的進口貨物，適用普通稅率。
2.
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費，運輸費，保險費等其他勞務費;不包括境內運費。在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格。該批貨物的關稅完稅價格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。
3.
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。
4.
【答案】B
【解析】國家機關自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。應納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。
5.
【答案】A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照差價款15萬元計算繳納契稅，應納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，所以用于抵債的住房由取得房屋權屬的李某繳納契稅，張某不納稅。
6.
【答案】C
【解析】選項AB：房產(chǎn)稅和契稅，實行比例稅率;選項C：土地增值稅，實行四級超率累進稅率;選項D：工資、薪金所得的個人所得稅，實行超額累進稅率。
7.
【答案】A
【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
8.
【答案】B
【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。該火電廠2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。
9.
【答案】B
【解析】選項B：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】D
【解析】應繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。
11.
【答案】D
【解析】機動船舶以凈噸位每噸為計稅依據(jù)。
12.
【答案】B
【解析】財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，則A公司應納印花稅=210000×1‰=210(元)。
13.
【答案】A
【解析】合同的當事人甲企業(yè)和乙企業(yè)是印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
14.
【答案】D
【解析】選項AB免征印花稅;選項C不征收印花稅。
15.
【答案】B
【解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該鹽場當月應繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】開采原煤銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。用原煤連續(xù)加工洗煤的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品洗煤的綜合回收率，將洗煤實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原煤的課稅數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當月應繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。
18.
【答案】C
【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“增值稅”、“消費稅”、“營業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。
19.
【答案】C
【解析】船舶噸稅采用定額稅率。
20.
【答案】A
【解析】該非機動駁船負責人應繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。
21.
【答案】B
【解析】納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格為組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。對用于獎勵的5輛摩托車和用于銷售的3輛摩托車，不征收車輛購置稅，則甲公司應繳納車輛購置稅=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。該社會團體應繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。
23.
【答案】A
【解析】醫(yī)院內職工住房占用耕地的，應當征收耕地占用稅。
24.
【答案】D
【解析】煙葉稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。
二、多項選擇題
1.
【答案】AC
【解析】選項A：加工貿易進口料、件屬于保稅性質的進口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉為內銷的，應按海關查獲日期所施行的稅率計稅;選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。
2.
【答案】AD
【解析】選項AB：經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;選項CD：融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D：向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅，向企事業(yè)單位供熱的，不免征房產(chǎn)稅。
4.
【答案】ACD
【解析】房地產(chǎn)的繼承，不屬于契稅的征稅范圍，不征收契稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;用于其他方面的，不免稅。選項D：個人承受土地使用權用于建造居住用房的，沒有免征契稅的優(yōu)惠，應按照規(guī)定繳納契稅。
6.
【答案】BD
【解析】選項A：對外出租房地產(chǎn)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅;選項C：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。
7.
【答案】AB
【解析】選項CD屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
8.
【答案】BCD
【解析】選項A：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】BC
【解析】選項A：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】BCD
【解析】自行車不屬于車船稅的征稅范圍。
11.
【答案】ABC
【解析】選項D：拖船按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅。
12.
【答案】BCD
【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。印花稅的納稅義務人是簽訂合同的雙方當事人，所以合同的簽訂雙方均應計稅貼花。甲公司應繳納印花稅=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42(萬元);乙企業(yè)應繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元);丙企業(yè)應繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元);甲、乙、丙合計應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)。
13.
【答案】AC
【解析】選項BD不屬于印花稅的征稅范圍。選項A按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”貼花;選項C按照“權利、許可證照”貼花。
14.
【答案】AB
【解析】選項C：非專利技術轉讓合同按照“技術合同”貼花;選項D：土地使用證按照“權利、許可證照”貼花。
15.
【答案】BD
【解析】原油和天然氣采用比例稅率計征資源稅。
16.
【答案】BC
【解析】選項AB：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，液體鹽不視同銷售，不征收液體鹽的資源稅;選項CD：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。
17.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天;選項D：扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。
18.
【答案】AB
【解析】選項C：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項D：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按“受托方”所在地適用稅率計算征收城市維護建設稅。
19.
【答案】ACD
【解析】選項B：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。
20.
【答案】ABC
【解析】選項D：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅。
21.
【答案】BD
【解析】選項AB：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的當日，即2012年7月1日;選項CD：該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應當申領新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
22.
【答案】ABCD
【解析】上述各項均免征車輛購置稅。
23.
【答案】BC
【解析】選項B：公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅;選項C：農村烈士家屬在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
24.
【答案】BD
【解析】選項A：土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關;選項C：經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天。
25.
【答案】ABC
【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括支付的收購價款和價外補貼，該煙草公司收購晾曬煙葉應納煙葉稅=(20000+2000)×20%=4400(元);收購烤煙葉應納煙葉稅=(15000+1500)×20%=3300(元);煙草公司收購煙葉共計應納煙葉稅=4400+3300=7700(元)。
26.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證“之日”起15日內，向指定銀行繳納稅款。
2.
【答案】×
【解析】房屋出典的，承典人(李某)為房產(chǎn)稅的納稅人。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。
5.
【答案】×
【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
6.
【答案】×
【解析】國有土地使用權的出讓屬于契稅的征稅范圍，但土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。
7.
【答案】×
【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過規(guī)定的低稅額的30%;而經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
8.
【答案】×
【解析】土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】×
【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。這里的車輛、船舶是指：(1)依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。
10.
【答案】×
【解析】企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】√
14.
【答案】×
【解析】自境外以繼承方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶免征船舶噸稅。
15.
【答案】×
【解析】船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的當日。
16.
【答案】×
【解析】車輛購置稅由國家稅務局征收。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
四、不定項選擇題
1.
1.【答案】CD
【解析】直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以種植各類有機農作物占地和種植各類林木的占地不需要計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只對辦公樓占地和生活區(qū)占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.【答案】BC
【解析】選項AB：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.【答案】C
【解析】財產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。該生態(tài)園應繳納印花稅=3000×12×1‰=36(元)。
4.【答案】C
【解析】2012年1～4月，倉庫按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅，2012年5～12月，倉庫按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅。所以，該倉庫2012年應繳納的房產(chǎn)稅=3000000×(1-20%)×1.2%×4/12+3000×8×12%=12480(元)。
5.【答案】BD
【解析】選項AB：依法不需要再車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，也屬于車船稅的征稅范圍;選項CD：該生態(tài)園2012年應繳納車船稅=5×480+3×30×20=4200(元)。
2.
1.【答案】B
【解析】支付的汽車運抵我國關境內輸入地點起卸后的運輸費10000元不得計入關稅完稅價格，業(yè)務(1)進口汽車應繳納的關稅稅額=(1000000+20000+10000)×40%=412000(元);支付的買方傭金不得計入關稅完稅價格，業(yè)務(2)：進口自行車應繳納的關稅稅額=(30000+2000+4000)×10%=3600(元);甲公司應繳納關稅稅額=412000+3600=415600(元)。
2.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包括自行車，進口汽車自用應繳納的車輛購置稅=(1000000+20000+10000)×(1+40%)/(1-3%)×10%=148659.79(元)。
3.【答案】A
【解析】占用耕地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，不征收耕地占用稅。甲公司應繳納耕地占用稅=8000×9=72000(元)。
4.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車;不包括自行車。