一、單項選擇題
1、A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2010年1月1日投資1 000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2010年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（ ）萬元。
A.200
B.100
C.160
D.90
2、A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備的金額為（ ?。┤f元。
A.15
B.20
C.0
D.50
3、甲公司于2010年1月1日合并了A公司，能夠對A公司實施控制。2010年2月10日甲公司從A公司購進管理用設備一臺，該設備由A公司生產(chǎn)，成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用。預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。A公司2010年實現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年末編制合并財務報表時，調整后A公司2010年度的凈利潤為（ ）萬元。
A.200
B.170
C.175
D.205
4、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2009年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2010年年末合并資產(chǎn)負債表時，應調整“固定資產(chǎn)”項目金額（ ?。┤f元。
A.9
B.6
C.15
D.24
5、母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照（ ?。┑臅嬚邔ψ庸矩攧請蟾孢M行必要的調整，或者要求子公司按照（ ?。┑臅嬚吡硇芯幹曝攧請蟾?。
A.母公司、子公司
B.母公司、母公司
C.子公司、母公司
D.子公司、子公司
6、合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報告為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照（ ）調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。
A.成本法
B.權益法
C.凈值法
D.總值法二、多項選擇題
1、關于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負債表和合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（ ?。?。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
E.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
2、在編制合并報表時，子公司除了應當向母公司提供財務報告外，還應當向母公司提供（ ?。?BR> A.與母公司不一致的會計期間的說明
B.與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關資料
C.所有者權益變動的有關資料
D.購買資產(chǎn)、銷售貨物的所有資料
E.采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額
3、如果母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，但當滿足（ ?。l件時，就視為母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。
A.有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員
B.在被投資單位的董事會或類似機構占多數(shù)表決權
C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策
D.通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權
E.無權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員
4、不考慮其他特殊因素，下列被投資企業(yè)中應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ?。?。
A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司在報告年度購入其40％股份的境外被投資企業(yè)
5、A公司和B公司是母子公司關系。2009年年末，A公司應收B公司賬款為100萬元，壞賬準備計提比例為2％；2010年年末，A公司應收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4％。假定不考慮所得稅等其他因素，則母公司編制2010年合并財務報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（ ?。?BR> A.借：應付賬款 100
貸：應收賬款 100
B.借：應收賬款——壞賬準備 1
貸：資產(chǎn)減值損失 1
C.借：應收賬款——壞賬準備 2
貸：資產(chǎn)減值損失 2
D.借：應收賬款——壞賬準備 2
貸：未分配利潤——年初 2
E.借：應收賬款 100
貸：應付賬款 100
6、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當（ ?。！?BR> A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)——原價項目
B.借記主營業(yè)務收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
C.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
E.借記其他業(yè)務收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
三、案例分析題
1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25％。有關資料如下：
（1）2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計入營業(yè)外收入。
（2）2010年7月，甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給乙公司，該專利權在甲公司的取得成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。
（3）2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。
要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、根據(jù)資料（1）編制2010年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：營業(yè)收入 600
貸：營業(yè)成本 400
固定資產(chǎn)——原價 200
B.借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10
貸：管理費用 10
C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5
貸：所得稅費用 47.5
D.借：營業(yè)收入 400
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 200
<2>、根據(jù)資料（1）編制2012年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：未分配利潤——年初 200
貸：營業(yè)外收入 200
B.借：所得稅費用 42.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
C.借：營業(yè)外收入 30
貸：未分配利潤——年初 30
D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
貸：未分配利潤——年初 42.5
<3>、根據(jù)資料（2）編制2011年內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：未分配利潤——年初 200
貸：無形資產(chǎn)——原價 200
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
貸：未分配利潤——年初 56.25
C.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 20
貸：未分配利潤——年初 20
D.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50
貸：管理費用 50
<4>、根據(jù)資料（3）編制2010年內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：管理費用 1.25
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25
B.借：固定資產(chǎn)——原價 30
貸：營業(yè)外支出 30
C.借：所得稅費用 4.69
貸：遞延所得稅負債 4.69
D.借：管理費用 2.25
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 2.25答案部分
一、單項選擇題 1、 【正確答案】：C 【答案解析】：2010年期末A公司抵銷分錄中應確認的商譽＝1 000－1 200×70％＝160(萬元)。
【答疑編號10232190】
2、 【正確答案】：A 【答案解析】：對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應該計提15 [150×(1－60％)－45] 萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應該抵銷存貨跌價準備15萬元。
【答疑編號10232189】
3、 【正確答案】：C 【答案解析】：調整后A公司2010年度的凈利潤＝200－（100－70）＋（100－70）÷5×10/12＝175（萬元），故應選C。
【答疑編號10232188】
4、 【正確答案】：C 【答案解析】：固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)利潤＝100－76＝24（萬元），應調減固定資產(chǎn)24萬元，2009年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝24/4×6/12＝3（萬元），2010年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝24/4＝6（萬元），因多計提折舊，調減累計折舊3＋6＝9（萬元），合并財務報表中調整“固定資產(chǎn)”項目金額為24－9=15（萬元）。 2010年度合并財務報表中的抵銷分錄為： 借：未分配利潤——年初 24 貸：固定資產(chǎn) 24 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 3 貸：未分配利潤——年初 3 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 6 貸：管理費用 6
【答疑編號10232187】
5、 【正確答案】：B 【答案解析】：參考教材P366。
【答疑編號10232186】
6、 【正確答案】：B 【答案解析】：參考教材P366。
【答疑編號10232185】
二、多項選擇題
1、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B，因非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。
【答疑編號10232196】
2、 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：選項D，子公司應提供與編制合并報表相關的資料，而不是全部的交易資料。參考教材P366。
【答疑編號10232195】
3、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：參考教材P366。
【答疑編號10232194】
4、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項A屬于直接控制；選項B，根據(jù)實質重于形式要求，具有控制權；選項C，直接持股比例和間接持股比例合計超過50％，應納入合并范圍。
【答疑編號10232193】
5、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：
【答疑編號10232192】
6、 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項A，是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用；選項D，是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用。
【答疑編號10232191】
三、案例分析題
1、【答疑編號10232197】
<1>、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：
【答疑編號10232198】
<2>、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：2010年 借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 400 固定資產(chǎn)——原價 200 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10（200/10/2） 貸：管理費用 10 借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[（200－10）×25％] 貸：所得稅費用 47.5 2011年 借：未分配利潤——年初 200 貸：固定資產(chǎn)——原價 200 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10 貸：未分配利潤——年初 10 借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5 貸：未分配利潤——年初 47.5 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 20（200/10） 貸：管理費用 20 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ （200－10－20） ×25％－47.5] 2012年 借：未分配利潤——年初 200 貸：營業(yè)外收入 200 借：營業(yè)外收入 30（200/10/2＋200/10） 貸：未分配利潤——年初 30 借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5 貸：未分配利潤——年初 42.5 借：營業(yè)外收入 5（200/10×3/12） 貸：管理費用 5 借：所得稅費用 42.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
【答疑編號10232199】
<3>、 【正確答案】：BD 【答案解析】：2010年 借：營業(yè)外收入 250（400－300/10×5） 貸：無形資產(chǎn)——原價 250 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25（250/5/2） 貸：管理費用 25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 [（250－25）×25％] 貸：所得稅費用 56.25 2011年 借：未分配利潤——年初 250 貸：無形資產(chǎn)——原價 250 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25（250/5/2） 貸：未分配利潤——年初 25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 貸：未分配利潤——年初 56.25 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50（250/5） 貸：管理費用 50 借：所得稅費用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[（250－25－50）×25％－56.25] 2012年 借：未分配利潤——年初 250 貸：無形資產(chǎn)——原價 250 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 75（250/5/2＋250/5） 貸：未分配利潤——年初 75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75 貸：未分配利潤——年初 43.75 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50（250/5） 貸：管理費用 50 借：所得稅費用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[（250－75－50）×25％－43.75]
【答疑編號10232200】
<4>、 【正確答案】：AC 【答案解析】：2010年 借：固定資產(chǎn)——原價 20 貸：營業(yè)外支出 20 借：管理費用 1.25 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25（20/4×3/12） 借：所得稅費用 4.69 貸：遞延所得稅負債 4.69 [（20－1.25）×25％] 2011年 借：固定資產(chǎn)——原價 20 貸：未分配利潤——年初 20 借：未分配利潤——年初 1.25 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25 借：未分配利潤——年初 4.69 貸：遞延所得稅負債 4.69 借：管理費用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 5（20/4） 借：遞延所得稅負債 1.25[（20－1.25－5）×25％－4.69] 貸：所得稅費用 1.25 2012年 借：固定資產(chǎn)——原價 20 貸：未分配利潤——年初 20 借：未分配利潤——年初 6.25 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 6.25（20/4×3/12＋20/4） 借：未分配利潤——年初 3.44 貸：遞延所得稅負債 3.44 借：管理費用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 5
【答疑編號10232201】
1、A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2010年1月1日投資1 000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2010年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（ ）萬元。
A.200
B.100
C.160
D.90
2、A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備的金額為（ ?。┤f元。
A.15
B.20
C.0
D.50
3、甲公司于2010年1月1日合并了A公司，能夠對A公司實施控制。2010年2月10日甲公司從A公司購進管理用設備一臺，該設備由A公司生產(chǎn)，成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用。預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。A公司2010年實現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年末編制合并財務報表時，調整后A公司2010年度的凈利潤為（ ）萬元。
A.200
B.170
C.175
D.205
4、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2009年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2010年年末合并資產(chǎn)負債表時，應調整“固定資產(chǎn)”項目金額（ ?。┤f元。
A.9
B.6
C.15
D.24
5、母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照（ ?。┑臅嬚邔ψ庸矩攧請蟾孢M行必要的調整，或者要求子公司按照（ ?。┑臅嬚吡硇芯幹曝攧請蟾?。
A.母公司、子公司
B.母公司、母公司
C.子公司、母公司
D.子公司、子公司
6、合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報告為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照（ ）調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。
A.成本法
B.權益法
C.凈值法
D.總值法二、多項選擇題
1、關于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負債表和合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（ ?。?。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
E.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
2、在編制合并報表時，子公司除了應當向母公司提供財務報告外，還應當向母公司提供（ ?。?BR> A.與母公司不一致的會計期間的說明
B.與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關資料
C.所有者權益變動的有關資料
D.購買資產(chǎn)、銷售貨物的所有資料
E.采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額
3、如果母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，但當滿足（ ?。l件時，就視為母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。
A.有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員
B.在被投資單位的董事會或類似機構占多數(shù)表決權
C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策
D.通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權
E.無權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員
4、不考慮其他特殊因素，下列被投資企業(yè)中應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（ ?。?。
A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司在報告年度購入其40％股份的境外被投資企業(yè)
5、A公司和B公司是母子公司關系。2009年年末，A公司應收B公司賬款為100萬元，壞賬準備計提比例為2％；2010年年末，A公司應收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4％。假定不考慮所得稅等其他因素，則母公司編制2010年合并財務報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（ ?。?BR> A.借：應付賬款 100
貸：應收賬款 100
B.借：應收賬款——壞賬準備 1
貸：資產(chǎn)減值損失 1
C.借：應收賬款——壞賬準備 2
貸：資產(chǎn)減值損失 2
D.借：應收賬款——壞賬準備 2
貸：未分配利潤——年初 2
E.借：應收賬款 100
貸：應付賬款 100
6、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當（ ?。！?BR> A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)——原價項目
B.借記主營業(yè)務收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
C.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
E.借記其他業(yè)務收入項目，貸記固定資產(chǎn)——原價項目
三、案例分析題
1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25％。有關資料如下：
（1）2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計入營業(yè)外收入。
（2）2010年7月，甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給乙公司，該專利權在甲公司的取得成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。
（3）2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。
要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、根據(jù)資料（1）編制2010年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：營業(yè)收入 600
貸：營業(yè)成本 400
固定資產(chǎn)——原價 200
B.借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10
貸：管理費用 10
C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5
貸：所得稅費用 47.5
D.借：營業(yè)收入 400
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 200
<2>、根據(jù)資料（1）編制2012年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：未分配利潤——年初 200
貸：營業(yè)外收入 200
B.借：所得稅費用 42.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
C.借：營業(yè)外收入 30
貸：未分配利潤——年初 30
D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
貸：未分配利潤——年初 42.5
<3>、根據(jù)資料（2）編制2011年內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：未分配利潤——年初 200
貸：無形資產(chǎn)——原價 200
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
貸：未分配利潤——年初 56.25
C.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 20
貸：未分配利潤——年初 20
D.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50
貸：管理費用 50
<4>、根據(jù)資料（3）編制2010年內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄為（ ?。?。
A.借：管理費用 1.25
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25
B.借：固定資產(chǎn)——原價 30
貸：營業(yè)外支出 30
C.借：所得稅費用 4.69
貸：遞延所得稅負債 4.69
D.借：管理費用 2.25
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 2.25答案部分
一、單項選擇題 1、 【正確答案】：C 【答案解析】：2010年期末A公司抵銷分錄中應確認的商譽＝1 000－1 200×70％＝160(萬元)。
【答疑編號10232190】
2、 【正確答案】：A 【答案解析】：對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應該計提15 [150×(1－60％)－45] 萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應該抵銷存貨跌價準備15萬元。
【答疑編號10232189】
3、 【正確答案】：C 【答案解析】：調整后A公司2010年度的凈利潤＝200－（100－70）＋（100－70）÷5×10/12＝175（萬元），故應選C。
【答疑編號10232188】
4、 【正確答案】：C 【答案解析】：固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)利潤＝100－76＝24（萬元），應調減固定資產(chǎn)24萬元，2009年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝24/4×6/12＝3（萬元），2010年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝24/4＝6（萬元），因多計提折舊，調減累計折舊3＋6＝9（萬元），合并財務報表中調整“固定資產(chǎn)”項目金額為24－9=15（萬元）。 2010年度合并財務報表中的抵銷分錄為： 借：未分配利潤——年初 24 貸：固定資產(chǎn) 24 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 3 貸：未分配利潤——年初 3 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 6 貸：管理費用 6
【答疑編號10232187】
5、 【正確答案】：B 【答案解析】：參考教材P366。
【答疑編號10232186】
6、 【正確答案】：B 【答案解析】：參考教材P366。
【答疑編號10232185】
二、多項選擇題
1、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B，因非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。
【答疑編號10232196】
2、 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：選項D，子公司應提供與編制合并報表相關的資料，而不是全部的交易資料。參考教材P366。
【答疑編號10232195】
3、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：參考教材P366。
【答疑編號10232194】
4、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項A屬于直接控制；選項B，根據(jù)實質重于形式要求，具有控制權；選項C，直接持股比例和間接持股比例合計超過50％，應納入合并范圍。
【答疑編號10232193】
5、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：
【答疑編號10232192】
6、 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項A，是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用；選項D，是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用。
【答疑編號10232191】
三、案例分析題
1、【答疑編號10232197】
<1>、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：
【答疑編號10232198】
<2>、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：2010年 借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 400 固定資產(chǎn)——原價 200 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10（200/10/2） 貸：管理費用 10 借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[（200－10）×25％] 貸：所得稅費用 47.5 2011年 借：未分配利潤——年初 200 貸：固定資產(chǎn)——原價 200 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10 貸：未分配利潤——年初 10 借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5 貸：未分配利潤——年初 47.5 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 20（200/10） 貸：管理費用 20 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ （200－10－20） ×25％－47.5] 2012年 借：未分配利潤——年初 200 貸：營業(yè)外收入 200 借：營業(yè)外收入 30（200/10/2＋200/10） 貸：未分配利潤——年初 30 借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5 貸：未分配利潤——年初 42.5 借：營業(yè)外收入 5（200/10×3/12） 貸：管理費用 5 借：所得稅費用 42.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
【答疑編號10232199】
<3>、 【正確答案】：BD 【答案解析】：2010年 借：營業(yè)外收入 250（400－300/10×5） 貸：無形資產(chǎn)——原價 250 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25（250/5/2） 貸：管理費用 25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 [（250－25）×25％] 貸：所得稅費用 56.25 2011年 借：未分配利潤——年初 250 貸：無形資產(chǎn)——原價 250 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25（250/5/2） 貸：未分配利潤——年初 25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 貸：未分配利潤——年初 56.25 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50（250/5） 貸：管理費用 50 借：所得稅費用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[（250－25－50）×25％－56.25] 2012年 借：未分配利潤——年初 250 貸：無形資產(chǎn)——原價 250 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 75（250/5/2＋250/5） 貸：未分配利潤——年初 75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75 貸：未分配利潤——年初 43.75 借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50（250/5） 貸：管理費用 50 借：所得稅費用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[（250－75－50）×25％－43.75]
【答疑編號10232200】
<4>、 【正確答案】：AC 【答案解析】：2010年 借：固定資產(chǎn)——原價 20 貸：營業(yè)外支出 20 借：管理費用 1.25 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25（20/4×3/12） 借：所得稅費用 4.69 貸：遞延所得稅負債 4.69 [（20－1.25）×25％] 2011年 借：固定資產(chǎn)——原價 20 貸：未分配利潤——年初 20 借：未分配利潤——年初 1.25 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25 借：未分配利潤——年初 4.69 貸：遞延所得稅負債 4.69 借：管理費用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 5（20/4） 借：遞延所得稅負債 1.25[（20－1.25－5）×25％－4.69] 貸：所得稅費用 1.25 2012年 借：固定資產(chǎn)——原價 20 貸：未分配利潤——年初 20 借：未分配利潤——年初 6.25 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 6.25（20/4×3/12＋20/4） 借：未分配利潤——年初 3.44 貸：遞延所得稅負債 3.44 借：管理費用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 5
【答疑編號10232201】