一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，暫免征收土地增值稅
B.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納土地增值稅
C.房地產(chǎn)出租取得了出租收入，屬于土地增值稅的征稅范圍
D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍
2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟商品房出售，取得銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅金137.5萬(wàn)元(不含印花稅)。取得商品房所占土地的土地使用權(quán)所支付的金額為400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)200萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元;與該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的利息支出為90萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)申報(bào)的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.984.5 B.1138.5 C.1228.5 D.1361.5
3.市區(qū)某工廠2011年10月銷(xiāo)售一棟使用過(guò)的廠房，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)28.1萬(wàn)元;該廠房于2005年10月購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該廠房的重置成本價(jià)為1400萬(wàn)元，成新度為六成。則該工廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.99.57 C.152.35 D.513.31
4.某工業(yè)企業(yè)與銷(xiāo)售公司簽訂一份設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同，合同上注明A牌設(shè)備金額為1000萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬(wàn)元，利息金額20萬(wàn)元;因A牌設(shè)備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購(gòu)銷(xiāo)合同作廢。則上述業(yè)務(wù)中，該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計(jì)( )元。
A.500 B.510 C.3500 D.3510
5.注冊(cè)稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于其確定印花稅計(jì)稅依據(jù)的做法不正確的是( )。
A.企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花
B.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)
C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在規(guī)定期限和規(guī)定限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
D.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫不貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花
6.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅人有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅
7.某大廈賬面原值為3000萬(wàn)元，其中包括中央空調(diào)500萬(wàn)元，電梯200萬(wàn)元。該大廈于2011年2月1日至當(dāng)年8月31日進(jìn)行大修，大修期間暫停使用。大修過(guò)程中更換了新的中央空調(diào)與電梯，原值分別為600萬(wàn)元與400萬(wàn)元，另外更換了消防設(shè)備中需要經(jīng)常更換的零配件，價(jià)值15萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)胤课菰禍p除比例為20%，則2011年對(duì)該大廈應(yīng)征收房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.9.76 B.12.96 C.28.8 D.29.76
8.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.與地上房屋相連的地下建筑應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
B.對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
C.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)記賬的，不計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅
9.工礦區(qū)內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2011年初占地面積合計(jì)為5萬(wàn)平方米，其中：廠房占地3萬(wàn)平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0.5萬(wàn)平方米，辦公用地1.5萬(wàn)平方米;2011年4月20日新征用了一塊耕地用于新建廠房，占地面積為1萬(wàn)平方米;購(gòu)置新建商品房作為職工宿舍，占地0.7萬(wàn)平方米，商品房于當(dāng)年6月30日交付使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬(wàn)元。
A.38.8 B.42.8 C.48.13 D.53.6
10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年3月份開(kāi)采煤礦6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售原煤3000噸，銷(xiāo)售總價(jià)款為330000元，雙方簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月性付清。已知原煤適用的資源稅稅額為2元/噸。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.2000 B.4000 C.6000 D.12000 二、多項(xiàng)選擇題
1.下列行為中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
B.將房地產(chǎn)用來(lái)抵償債務(wù)
C.張某將其一套住房贈(zèng)送給朋友李某
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.企業(yè)將商品房直接贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)
2.下列有關(guān)土地增值稅減免稅規(guī)定的表述，不正確的有( )。
A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅
B.從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房一律免征土地增值稅
C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就超過(guò)部分征收土地增值稅
D.因國(guó)家建設(shè)需要拆遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，予以免稅
E.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定
3.下列關(guān)于土地增值稅的表述中正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份土地增值稅申報(bào)表的原則操作
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，只填報(bào)征稅單位的土地增值稅申報(bào)表，免稅單位不需申報(bào)
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建項(xiàng)目的，可根據(jù)取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%的扣除
D.土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有預(yù)收款的，一般按預(yù)收款收入的一定比例預(yù)繳稅款，待竣工結(jié)算后清算，多退少補(bǔ)
4.納稅人符合下列情形的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
E.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
5.注冊(cè)稅務(wù)師代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列做法正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房簽訂銷(xiāo)售合同，注冊(cè)稅務(wù)師按“購(gòu)銷(xiāo)合同”進(jìn)行納稅申報(bào)
B.一份應(yīng)稅合同應(yīng)納印花稅為520元，可以用稅收繳款書(shū)繳納稅款
C.企業(yè)應(yīng)稅憑證種類(lèi)多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁且金額較大，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取匯總繳納的方法
D.企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)10000元，貨物價(jià)款200000元，保管費(fèi)6000元，注冊(cè)稅務(wù)師計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅5元
E.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，對(duì)增加的部分應(yīng)補(bǔ)貼印花
6.下列憑證中，免納印花稅的有( )。
A.無(wú)息、貼息貸款合同
B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本
C.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)所書(shū)立的書(shū)據(jù)
D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同
7.納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)的，注冊(cè)稅務(wù)師在確定其房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的做法中，正確的有( )。
A.建筑公司自行新建房屋用于辦公，自建成之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)5月29日將其開(kāi)發(fā)的部分商品房交付出租，當(dāng)月應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅
C.某國(guó)家機(jī)關(guān)7月31日將其自用辦公樓交付出租，應(yīng)從8月開(kāi)始對(duì)其征收房產(chǎn)稅
D.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起計(jì)征房產(chǎn)稅
E.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述正確的有( )。
A.房屋大修理期間一律免征房產(chǎn)稅
B.人民團(tuán)體自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅
C.公園內(nèi)設(shè)餐飲部所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用的，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅
9.注冊(cè)稅務(wù)師代理企業(yè)進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)時(shí)，下列做法不正確的有( )。
A.企業(yè)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不征稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書(shū)確認(rèn)的面積計(jì)算繳納土地使用稅
B.企業(yè)辦的幼兒園用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地與廠區(qū)外的公共綠化用地應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.企業(yè)新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)企業(yè)進(jìn)行資源稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.企業(yè)將自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售，按液體鹽的單位稅額申報(bào)納稅
B.納稅人將開(kāi)采的原煤用于集體福利，按開(kāi)采的數(shù)量申報(bào)納稅
C.獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
D.煤礦將其生產(chǎn)的天然氣直接銷(xiāo)售，未繳納資源稅
E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅 三、簡(jiǎn)答題
某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年初占地面積合計(jì)130000平方米，擁有房產(chǎn)的原值合計(jì)為12000000元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生具體業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)2棟商品房用于新設(shè)的子弟學(xué)校和醫(yī)院，每棟商品房原值均為3000000元，占地面積均為600平方米。該商品房于2月20日交付使用;
(2)3月31日將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給某超市用于存放商品，倉(cāng)庫(kù)原值為1000000元，占地面積200平方米。租期為一年，從4月份開(kāi)始，每月收取租金9000元;
(3)4月21日，將企業(yè)廠區(qū)內(nèi)原占地500平方米的道路用地改建為綠化用地;
(4)開(kāi)采原煤4000噸，當(dāng)期對(duì)外直接銷(xiāo)售1200噸;
(5)領(lǐng)取原煤500噸用于生產(chǎn)成居民用煤炭制品900噸，并將其全部發(fā)給職工。
已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%;城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米;原煤資源稅稅額為5元/噸。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的資源稅。
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶?選項(xiàng)B：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶?選項(xiàng)C：房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶?BR> 2.
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=120+200+50=370(萬(wàn)元)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400+370)×10%=77(萬(wàn)元)，應(yīng)申報(bào)的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+370+77+137.5+(400+370)×20%=1138.5(萬(wàn)元)。
3.
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)當(dāng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=1400×60%+28.1=868.1(萬(wàn)元)，增值額=1200-868.1=331.9(萬(wàn)元);增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=331.9/868.1×100%=38.23%，適用土地增值稅稅率為30%;則應(yīng)繳納土地增值稅=331.9×30%=99.57(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。
5.
【答案】D
【解析】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6.
【答案】D
【解析】納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7.
【答案】B
【解析】(1)1月份應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬(wàn)元);(2)2～8月份，由于大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅;(3)9～12月份：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除，所以9～12月應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=(3000-500-200+600+400)×(1-20%)×1.2%×4/12=10.56(萬(wàn)元)。該大廈應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+10.56=12.96(萬(wàn)元)。
8.
【答案】C
【解析】為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
9.
【答案】B
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5×8+0.7×8×6/12=42.8(萬(wàn)元)。
10.
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000×1/3×2=2000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。
2.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;選項(xiàng)C：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
3.
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)分別填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表。
4.
【答案】ACD
【解析】BE選項(xiàng)屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
5.
【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)A：商品房銷(xiāo)售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅;選項(xiàng)D：該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10000×0.5‰(運(yùn)輸合同)+6000×1‰(倉(cāng)儲(chǔ)保管合同)=11(元)。
6.
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)，免納印花稅。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
8.
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這里自用的房產(chǎn)是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)A：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項(xiàng)C：企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】CDE
【解析】選項(xiàng)A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅;選項(xiàng)B：應(yīng)稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
三、簡(jiǎn)答題
(1)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(12000000-1000000)×(1-20%)×1.2%+1000000×(1-20%)×1.2%×3÷12+9000×9×12%=105600+2400+9720=117720(元);
(2)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=130000×4=520000(元);
(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅=1200×5+500×5=8500(元)。
1.下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，暫免征收土地增值稅
B.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納土地增值稅
C.房地產(chǎn)出租取得了出租收入，屬于土地增值稅的征稅范圍
D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍
2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟商品房出售，取得銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅金137.5萬(wàn)元(不含印花稅)。取得商品房所占土地的土地使用權(quán)所支付的金額為400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)200萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元;與該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的利息支出為90萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)申報(bào)的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.984.5 B.1138.5 C.1228.5 D.1361.5
3.市區(qū)某工廠2011年10月銷(xiāo)售一棟使用過(guò)的廠房，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)28.1萬(wàn)元;該廠房于2005年10月購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該廠房的重置成本價(jià)為1400萬(wàn)元，成新度為六成。則該工廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.99.57 C.152.35 D.513.31
4.某工業(yè)企業(yè)與銷(xiāo)售公司簽訂一份設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同，合同上注明A牌設(shè)備金額為1000萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬(wàn)元，利息金額20萬(wàn)元;因A牌設(shè)備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購(gòu)銷(xiāo)合同作廢。則上述業(yè)務(wù)中，該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計(jì)( )元。
A.500 B.510 C.3500 D.3510
5.注冊(cè)稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于其確定印花稅計(jì)稅依據(jù)的做法不正確的是( )。
A.企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花
B.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)
C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在規(guī)定期限和規(guī)定限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
D.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫不貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花
6.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅人有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅
7.某大廈賬面原值為3000萬(wàn)元，其中包括中央空調(diào)500萬(wàn)元，電梯200萬(wàn)元。該大廈于2011年2月1日至當(dāng)年8月31日進(jìn)行大修，大修期間暫停使用。大修過(guò)程中更換了新的中央空調(diào)與電梯，原值分別為600萬(wàn)元與400萬(wàn)元，另外更換了消防設(shè)備中需要經(jīng)常更換的零配件，價(jià)值15萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)胤课菰禍p除比例為20%，則2011年對(duì)該大廈應(yīng)征收房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.9.76 B.12.96 C.28.8 D.29.76
8.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.與地上房屋相連的地下建筑應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
B.對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
C.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)記賬的，不計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅
9.工礦區(qū)內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2011年初占地面積合計(jì)為5萬(wàn)平方米，其中：廠房占地3萬(wàn)平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0.5萬(wàn)平方米，辦公用地1.5萬(wàn)平方米;2011年4月20日新征用了一塊耕地用于新建廠房，占地面積為1萬(wàn)平方米;購(gòu)置新建商品房作為職工宿舍，占地0.7萬(wàn)平方米，商品房于當(dāng)年6月30日交付使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬(wàn)元。
A.38.8 B.42.8 C.48.13 D.53.6
10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年3月份開(kāi)采煤礦6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售原煤3000噸，銷(xiāo)售總價(jià)款為330000元，雙方簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月性付清。已知原煤適用的資源稅稅額為2元/噸。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.2000 B.4000 C.6000 D.12000 二、多項(xiàng)選擇題
1.下列行為中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
B.將房地產(chǎn)用來(lái)抵償債務(wù)
C.張某將其一套住房贈(zèng)送給朋友李某
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.企業(yè)將商品房直接贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)
2.下列有關(guān)土地增值稅減免稅規(guī)定的表述，不正確的有( )。
A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅
B.從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房一律免征土地增值稅
C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就超過(guò)部分征收土地增值稅
D.因國(guó)家建設(shè)需要拆遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，予以免稅
E.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定
3.下列關(guān)于土地增值稅的表述中正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份土地增值稅申報(bào)表的原則操作
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，只填報(bào)征稅單位的土地增值稅申報(bào)表，免稅單位不需申報(bào)
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建項(xiàng)目的，可根據(jù)取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%的扣除
D.土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有預(yù)收款的，一般按預(yù)收款收入的一定比例預(yù)繳稅款，待竣工結(jié)算后清算，多退少補(bǔ)
4.納稅人符合下列情形的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
E.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
5.注冊(cè)稅務(wù)師代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列做法正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房簽訂銷(xiāo)售合同，注冊(cè)稅務(wù)師按“購(gòu)銷(xiāo)合同”進(jìn)行納稅申報(bào)
B.一份應(yīng)稅合同應(yīng)納印花稅為520元，可以用稅收繳款書(shū)繳納稅款
C.企業(yè)應(yīng)稅憑證種類(lèi)多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁且金額較大，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取匯總繳納的方法
D.企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)10000元，貨物價(jià)款200000元，保管費(fèi)6000元，注冊(cè)稅務(wù)師計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅5元
E.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，對(duì)增加的部分應(yīng)補(bǔ)貼印花
6.下列憑證中，免納印花稅的有( )。
A.無(wú)息、貼息貸款合同
B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本
C.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)所書(shū)立的書(shū)據(jù)
D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同
7.納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)的，注冊(cè)稅務(wù)師在確定其房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的做法中，正確的有( )。
A.建筑公司自行新建房屋用于辦公，自建成之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)5月29日將其開(kāi)發(fā)的部分商品房交付出租，當(dāng)月應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅
C.某國(guó)家機(jī)關(guān)7月31日將其自用辦公樓交付出租，應(yīng)從8月開(kāi)始對(duì)其征收房產(chǎn)稅
D.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起計(jì)征房產(chǎn)稅
E.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述正確的有( )。
A.房屋大修理期間一律免征房產(chǎn)稅
B.人民團(tuán)體自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅
C.公園內(nèi)設(shè)餐飲部所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用的，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅
9.注冊(cè)稅務(wù)師代理企業(yè)進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)時(shí)，下列做法不正確的有( )。
A.企業(yè)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不征稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書(shū)確認(rèn)的面積計(jì)算繳納土地使用稅
B.企業(yè)辦的幼兒園用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地與廠區(qū)外的公共綠化用地應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.企業(yè)新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)企業(yè)進(jìn)行資源稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.企業(yè)將自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售，按液體鹽的單位稅額申報(bào)納稅
B.納稅人將開(kāi)采的原煤用于集體福利，按開(kāi)采的數(shù)量申報(bào)納稅
C.獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
D.煤礦將其生產(chǎn)的天然氣直接銷(xiāo)售，未繳納資源稅
E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅 三、簡(jiǎn)答題
某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年初占地面積合計(jì)130000平方米，擁有房產(chǎn)的原值合計(jì)為12000000元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生具體業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)2棟商品房用于新設(shè)的子弟學(xué)校和醫(yī)院，每棟商品房原值均為3000000元，占地面積均為600平方米。該商品房于2月20日交付使用;
(2)3月31日將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給某超市用于存放商品，倉(cāng)庫(kù)原值為1000000元，占地面積200平方米。租期為一年，從4月份開(kāi)始，每月收取租金9000元;
(3)4月21日，將企業(yè)廠區(qū)內(nèi)原占地500平方米的道路用地改建為綠化用地;
(4)開(kāi)采原煤4000噸，當(dāng)期對(duì)外直接銷(xiāo)售1200噸;
(5)領(lǐng)取原煤500噸用于生產(chǎn)成居民用煤炭制品900噸，并將其全部發(fā)給職工。
已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%;城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米;原煤資源稅稅額為5元/噸。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的資源稅。
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶?選項(xiàng)B：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶?選項(xiàng)C：房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谡魇胀恋卦鲋刀惖姆秶?BR> 2.
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=120+200+50=370(萬(wàn)元)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400+370)×10%=77(萬(wàn)元)，應(yīng)申報(bào)的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+370+77+137.5+(400+370)×20%=1138.5(萬(wàn)元)。
3.
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)當(dāng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=1400×60%+28.1=868.1(萬(wàn)元)，增值額=1200-868.1=331.9(萬(wàn)元);增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=331.9/868.1×100%=38.23%，適用土地增值稅稅率為30%;則應(yīng)繳納土地增值稅=331.9×30%=99.57(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。
5.
【答案】D
【解析】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6.
【答案】D
【解析】納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7.
【答案】B
【解析】(1)1月份應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬(wàn)元);(2)2～8月份，由于大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅;(3)9～12月份：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除，所以9～12月應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=(3000-500-200+600+400)×(1-20%)×1.2%×4/12=10.56(萬(wàn)元)。該大廈應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+10.56=12.96(萬(wàn)元)。
8.
【答案】C
【解析】為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
9.
【答案】B
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5×8+0.7×8×6/12=42.8(萬(wàn)元)。
10.
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000×1/3×2=2000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。
2.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;選項(xiàng)C：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
3.
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)分別填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表。
4.
【答案】ACD
【解析】BE選項(xiàng)屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
5.
【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)A：商品房銷(xiāo)售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅;選項(xiàng)D：該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10000×0.5‰(運(yùn)輸合同)+6000×1‰(倉(cāng)儲(chǔ)保管合同)=11(元)。
6.
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)，免納印花稅。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
8.
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這里自用的房產(chǎn)是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)A：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項(xiàng)C：企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】CDE
【解析】選項(xiàng)A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅;選項(xiàng)B：應(yīng)稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
三、簡(jiǎn)答題
(1)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(12000000-1000000)×(1-20%)×1.2%+1000000×(1-20%)×1.2%×3÷12+9000×9×12%=105600+2400+9720=117720(元);
(2)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=130000×4=520000(元);
(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅=1200×5+500×5=8500(元)。