一、單項選擇題
1.下列關于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其建造的商品房進行投資聯(lián)營，暫免征收土地增值稅
B.房地產(chǎn)評估增值應繳納土地增值稅
C.房地產(chǎn)出租取得了出租收入，屬于土地增值稅的征稅范圍
D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍
2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟商品房出售，取得銷售收入2500萬元，轉讓時繳納相關稅金137.5萬元(不含印花稅)。取得商品房所占土地的土地使用權所支付的金額為400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生前期工程費120萬元，建筑安裝工程費200萬元，基礎設施費和公共配套設施費50萬元;與該開發(fā)項目有關的利息支出為90萬元(不能提供金融機構證明)。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應申報的土地增值稅扣除項目金額合計( )萬元。
A.984.5 B.1138.5 C.1228.5 D.1361.5
3.市區(qū)某工廠2011年10月銷售一棟使用過的廠房，取得銷售收入1200萬元，轉讓時繳納相關稅費合計28.1萬元;該廠房于2005年10月購入，購進原價為700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該廠房的重置成本價為1400萬元，成新度為六成。則該工廠上述業(yè)務應繳納土地增值稅( )萬元。
A.0 B.99.57 C.152.35 D.513.31
4.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設備購買合同，合同上注明A牌設備金額為1000萬元，企業(yè)為購買此設備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬元，利息金額20萬元;因A牌設備質量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購銷合同作廢。則上述業(yè)務中，該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅合計( )元。
A.500 B.510 C.3500 D.3510
5.注冊稅務師在代理印花稅納稅申報時，下列關于其確定印花稅計稅依據(jù)的做法不正確的是( )。
A.企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花
B.對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
C.企業(yè)與金融機構簽訂流動資金周轉性借款合同，在規(guī)定期限和規(guī)定限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
D.應稅合同在簽訂時無法確定計稅金額，暫不貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花
6.下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅人有關規(guī)定的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
B.房屋產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅
C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅
7.某大廈賬面原值為3000萬元，其中包括中央空調(diào)500萬元，電梯200萬元。該大廈于2011年2月1日至當年8月31日進行大修，大修期間暫停使用。大修過程中更換了新的中央空調(diào)與電梯，原值分別為600萬元與400萬元，另外更換了消防設備中需要經(jīng)常更換的零配件，價值15萬元。已知當?shù)胤课菰禍p除比例為20%，則2011年對該大廈應征收房產(chǎn)稅( )萬元。
A.9.76 B.12.96 C.28.8 D.29.76
8.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A.與地上房屋相連的地下建筑應當按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
B.對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備，在會計上單獨記賬的，不計入房產(chǎn)原值
D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅
9.工礦區(qū)內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2011年初占地面積合計為5萬平方米，其中：廠房占地3萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0.5萬平方米，辦公用地1.5萬平方米;2011年4月20日新征用了一塊耕地用于新建廠房，占地面積為1萬平方米;購置新建商品房作為職工宿舍，占地0.7萬平方米，商品房于當年6月30日交付使用。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。
A.38.8 B.42.8 C.48.13 D.53.6
10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年3月份開采煤礦6000噸，當月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，銷售總價款為330000元，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月性付清。已知原煤適用的資源稅稅額為2元/噸。該煤礦企業(yè)當月應繳納的資源稅為( )元。
A.2000 B.4000 C.6000 D.12000 二、多項選擇題
1.下列行為中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)
B.將房地產(chǎn)用來抵償債務
C.張某將其一套住房贈送給朋友李某
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.企業(yè)將商品房直接贈與社會公益事業(yè)
2.下列有關土地增值稅減免稅規(guī)定的表述，不正確的有( )。
A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅
B.從2008年11月1日起，對居民個人轉讓商業(yè)用房一律免征土地增值稅
C.建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就超過部分征收土地增值稅
D.因國家建設需要拆遷，納稅人自行轉讓房地產(chǎn)的，予以免稅
E.納稅人既建造普通標準住宅，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)，未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定
3.下列關于土地增值稅的表述中正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份土地增值稅申報表的原則操作
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，只填報征稅單位的土地增值稅申報表，免稅單位不需申報
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建項目的，可根據(jù)取得土地使用權支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除
D.土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理
E.房地產(chǎn)開發(fā)項目有預收款的，一般按預收款收入的一定比例預繳稅款，待竣工結算后清算，多退少補
4.納稅人符合下列情形的，應進行土地增值稅清算的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
C.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D.直接轉讓土地使用權的
E.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
5.注冊稅務師代理印花稅納稅申報時，下列做法正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房簽訂銷售合同，注冊稅務師按“購銷合同”進行納稅申報
B.一份應稅合同應納印花稅為520元，可以用稅收繳款書繳納稅款
C.企業(yè)應稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁且金額較大，可向主管稅務機關申請采取匯總繳納的方法
D.企業(yè)簽訂運輸保管合同，注明運費10000元，貨物價款200000元，保管費6000元，注冊稅務師計算該企業(yè)應繳納印花稅5元
E.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，對增加的部分應補貼印花
6.下列憑證中，免納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本
C.企業(yè)將其財產(chǎn)無償贈送給關聯(lián)方企業(yè)所書立的書據(jù)
D.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
E.國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
7.納稅人發(fā)生下列業(yè)務的，注冊稅務師在確定其房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的做法中，正確的有( )。
A.建筑公司自行新建房屋用于辦公，自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)5月29日將其開發(fā)的部分商品房交付出租，當月應從租計征房產(chǎn)稅
C.某國家機關7月31日將其自用辦公樓交付出租，應從8月開始對其征收房產(chǎn)稅
D.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅
E.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
8.下列有關房產(chǎn)稅的表述正確的有( )。
A.房屋大修理期間一律免征房產(chǎn)稅
B.人民團體自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅
C.公園內(nèi)設餐飲部所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用的，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅
9.注冊稅務師代理企業(yè)進行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報時，下列做法不正確的有( )。
A.企業(yè)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不征稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書確認的面積計算繳納土地使用稅
B.企業(yè)辦的幼兒園用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地與廠區(qū)外的公共綠化用地應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.企業(yè)新征用非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.注冊稅務師受托對企業(yè)進行資源稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.企業(yè)將自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽銷售，按液體鹽的單位稅額申報納稅
B.納稅人將開采的原煤用于集體福利，按開采的數(shù)量申報納稅
C.獨立礦山收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D.煤礦將其生產(chǎn)的天然氣直接銷售，未繳納資源稅
E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數(shù)量計算繳納資源稅 三、簡答題
某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年初占地面積合計130000平方米，擁有房產(chǎn)的原值合計為12000000元，企業(yè)當年發(fā)生具體業(yè)務如下：
(1)購進2棟商品房用于新設的子弟學校和醫(yī)院，每棟商品房原值均為3000000元，占地面積均為600平方米。該商品房于2月20日交付使用;
(2)3月31日將閑置倉庫出租給某超市用于存放商品，倉庫原值為1000000元，占地面積200平方米。租期為一年，從4月份開始，每月收取租金9000元;
(3)4月21日，將企業(yè)廠區(qū)內(nèi)原占地500平方米的道路用地改建為綠化用地;
(4)開采原煤4000噸，當期對外直接銷售1200噸;
(5)領取原煤500噸用于生產(chǎn)成居民用煤炭制品900噸，并將其全部發(fā)給職工。
已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%;城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米;原煤資源稅稅額為5元/噸。
要求：
(1)計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅;
(2)計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;
(3)計算該企業(yè)當年應繳納的資源稅。
參考答案：
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項A：對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓，屬于征收土地增值稅的范圍;選項B：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項C：房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。
2.
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+200+50=370(萬元)，房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400+370)×10%=77(萬元)，應申報的土地增值稅扣除項目金額合計=400+370+77+137.5+(400+370)×20%=1138.5(萬元)。
3.
【答案】B
【解析】納稅人轉讓舊房的，應當按照房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~合計=1400×60%+28.1=868.1(萬元)，增值額=1200-868.1=331.9(萬元);增值額與扣除項目金額比例=331.9/868.1×100%=38.23%，適用土地增值稅稅率為30%;則應繳納土地增值稅=331.9×30%=99.57(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。
5.
【答案】D
【解析】應稅合同在簽訂時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
6.
【答案】D
【解析】納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7.
【答案】B
【解析】(1)1月份應征收的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬元);(2)2～8月份，由于大修導致連續(xù)停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅;(3)9～12月份：對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除，所以9～12月應征收的房產(chǎn)稅=(3000-500-200+600+400)×(1-20%)×1.2%×4/12=10.56(萬元)。該大廈應繳納房產(chǎn)稅=2.4+10.56=12.96(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
9.
【答案】B
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5×8+0.7×8×6/12=42.8(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。則該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅=3000×1/3×2=2000(元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項D：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。
2.
【答案】BC
【解析】選項B：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅;選項C：建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。
3.
【答案】ACDE
【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報土地增值稅納稅申報表。
4.
【答案】ACD
【解析】BE選項屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
5.
【答案】BCE
【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅;選項D：該企業(yè)應繳納印花稅=10000×0.5‰(運輸合同)+6000×1‰(倉儲保管合同)=11(元)。
6.
【答案】ABDE
【解析】選項C：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
8.
【答案】BDE
【解析】選項A：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅;選項C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這里自用的房產(chǎn)是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項A：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項C：企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】CDE
【解析】選項A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅;選項B：應稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
三、簡答題
(1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。則該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=(12000000-1000000)×(1-20%)×1.2%+1000000×(1-20%)×1.2%×3÷12+9000×9×12%=105600+2400+9720=117720(元);
(2)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;則該企業(yè)當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=130000×4=520000(元);
(3)該企業(yè)當年應繳納資源稅=1200×5+500×5=8500(元)。
1.下列關于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其建造的商品房進行投資聯(lián)營，暫免征收土地增值稅
B.房地產(chǎn)評估增值應繳納土地增值稅
C.房地產(chǎn)出租取得了出租收入，屬于土地增值稅的征稅范圍
D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍
2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟商品房出售，取得銷售收入2500萬元，轉讓時繳納相關稅金137.5萬元(不含印花稅)。取得商品房所占土地的土地使用權所支付的金額為400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生前期工程費120萬元，建筑安裝工程費200萬元，基礎設施費和公共配套設施費50萬元;與該開發(fā)項目有關的利息支出為90萬元(不能提供金融機構證明)。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應申報的土地增值稅扣除項目金額合計( )萬元。
A.984.5 B.1138.5 C.1228.5 D.1361.5
3.市區(qū)某工廠2011年10月銷售一棟使用過的廠房，取得銷售收入1200萬元，轉讓時繳納相關稅費合計28.1萬元;該廠房于2005年10月購入，購進原價為700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該廠房的重置成本價為1400萬元，成新度為六成。則該工廠上述業(yè)務應繳納土地增值稅( )萬元。
A.0 B.99.57 C.152.35 D.513.31
4.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設備購買合同，合同上注明A牌設備金額為1000萬元，企業(yè)為購買此設備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬元，利息金額20萬元;因A牌設備質量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購銷合同作廢。則上述業(yè)務中，該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅合計( )元。
A.500 B.510 C.3500 D.3510
5.注冊稅務師在代理印花稅納稅申報時，下列關于其確定印花稅計稅依據(jù)的做法不正確的是( )。
A.企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花
B.對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
C.企業(yè)與金融機構簽訂流動資金周轉性借款合同，在規(guī)定期限和規(guī)定限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
D.應稅合同在簽訂時無法確定計稅金額，暫不貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花
6.下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅人有關規(guī)定的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
B.房屋產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅
C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅
7.某大廈賬面原值為3000萬元，其中包括中央空調(diào)500萬元，電梯200萬元。該大廈于2011年2月1日至當年8月31日進行大修，大修期間暫停使用。大修過程中更換了新的中央空調(diào)與電梯，原值分別為600萬元與400萬元，另外更換了消防設備中需要經(jīng)常更換的零配件，價值15萬元。已知當?shù)胤课菰禍p除比例為20%，則2011年對該大廈應征收房產(chǎn)稅( )萬元。
A.9.76 B.12.96 C.28.8 D.29.76
8.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A.與地上房屋相連的地下建筑應當按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
B.對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備，在會計上單獨記賬的，不計入房產(chǎn)原值
D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅
9.工礦區(qū)內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2011年初占地面積合計為5萬平方米，其中：廠房占地3萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0.5萬平方米，辦公用地1.5萬平方米;2011年4月20日新征用了一塊耕地用于新建廠房，占地面積為1萬平方米;購置新建商品房作為職工宿舍，占地0.7萬平方米，商品房于當年6月30日交付使用。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。
A.38.8 B.42.8 C.48.13 D.53.6
10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年3月份開采煤礦6000噸，當月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，銷售總價款為330000元，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月性付清。已知原煤適用的資源稅稅額為2元/噸。該煤礦企業(yè)當月應繳納的資源稅為( )元。
A.2000 B.4000 C.6000 D.12000 二、多項選擇題
1.下列行為中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)
B.將房地產(chǎn)用來抵償債務
C.張某將其一套住房贈送給朋友李某
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.企業(yè)將商品房直接贈與社會公益事業(yè)
2.下列有關土地增值稅減免稅規(guī)定的表述，不正確的有( )。
A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅
B.從2008年11月1日起，對居民個人轉讓商業(yè)用房一律免征土地增值稅
C.建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就超過部分征收土地增值稅
D.因國家建設需要拆遷，納稅人自行轉讓房地產(chǎn)的，予以免稅
E.納稅人既建造普通標準住宅，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)，未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定
3.下列關于土地增值稅的表述中正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份土地增值稅申報表的原則操作
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，只填報征稅單位的土地增值稅申報表，免稅單位不需申報
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建項目的，可根據(jù)取得土地使用權支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除
D.土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理
E.房地產(chǎn)開發(fā)項目有預收款的，一般按預收款收入的一定比例預繳稅款，待竣工結算后清算，多退少補
4.納稅人符合下列情形的，應進行土地增值稅清算的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
C.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D.直接轉讓土地使用權的
E.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
5.注冊稅務師代理印花稅納稅申報時，下列做法正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房簽訂銷售合同，注冊稅務師按“購銷合同”進行納稅申報
B.一份應稅合同應納印花稅為520元，可以用稅收繳款書繳納稅款
C.企業(yè)應稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁且金額較大，可向主管稅務機關申請采取匯總繳納的方法
D.企業(yè)簽訂運輸保管合同，注明運費10000元，貨物價款200000元，保管費6000元，注冊稅務師計算該企業(yè)應繳納印花稅5元
E.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，對增加的部分應補貼印花
6.下列憑證中，免納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本
C.企業(yè)將其財產(chǎn)無償贈送給關聯(lián)方企業(yè)所書立的書據(jù)
D.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
E.國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
7.納稅人發(fā)生下列業(yè)務的，注冊稅務師在確定其房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的做法中，正確的有( )。
A.建筑公司自行新建房屋用于辦公，自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)5月29日將其開發(fā)的部分商品房交付出租，當月應從租計征房產(chǎn)稅
C.某國家機關7月31日將其自用辦公樓交付出租，應從8月開始對其征收房產(chǎn)稅
D.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅
E.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
8.下列有關房產(chǎn)稅的表述正確的有( )。
A.房屋大修理期間一律免征房產(chǎn)稅
B.人民團體自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅
C.公園內(nèi)設餐飲部所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用的，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅
9.注冊稅務師代理企業(yè)進行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報時，下列做法不正確的有( )。
A.企業(yè)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不征稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書確認的面積計算繳納土地使用稅
B.企業(yè)辦的幼兒園用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地與廠區(qū)外的公共綠化用地應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.企業(yè)新征用非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.注冊稅務師受托對企業(yè)進行資源稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.企業(yè)將自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽銷售，按液體鹽的單位稅額申報納稅
B.納稅人將開采的原煤用于集體福利，按開采的數(shù)量申報納稅
C.獨立礦山收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D.煤礦將其生產(chǎn)的天然氣直接銷售，未繳納資源稅
E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數(shù)量計算繳納資源稅 三、簡答題
某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年初占地面積合計130000平方米，擁有房產(chǎn)的原值合計為12000000元，企業(yè)當年發(fā)生具體業(yè)務如下：
(1)購進2棟商品房用于新設的子弟學校和醫(yī)院，每棟商品房原值均為3000000元，占地面積均為600平方米。該商品房于2月20日交付使用;
(2)3月31日將閑置倉庫出租給某超市用于存放商品，倉庫原值為1000000元，占地面積200平方米。租期為一年，從4月份開始，每月收取租金9000元;
(3)4月21日，將企業(yè)廠區(qū)內(nèi)原占地500平方米的道路用地改建為綠化用地;
(4)開采原煤4000噸，當期對外直接銷售1200噸;
(5)領取原煤500噸用于生產(chǎn)成居民用煤炭制品900噸，并將其全部發(fā)給職工。
已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%;城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米;原煤資源稅稅額為5元/噸。
要求：
(1)計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅;
(2)計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;
(3)計算該企業(yè)當年應繳納的資源稅。
參考答案：
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項A：對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓，屬于征收土地增值稅的范圍;選項B：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項C：房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。
2.
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+200+50=370(萬元)，房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400+370)×10%=77(萬元)，應申報的土地增值稅扣除項目金額合計=400+370+77+137.5+(400+370)×20%=1138.5(萬元)。
3.
【答案】B
【解析】納稅人轉讓舊房的，應當按照房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~合計=1400×60%+28.1=868.1(萬元)，增值額=1200-868.1=331.9(萬元);增值額與扣除項目金額比例=331.9/868.1×100%=38.23%，適用土地增值稅稅率為30%;則應繳納土地增值稅=331.9×30%=99.57(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。
5.
【答案】D
【解析】應稅合同在簽訂時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
6.
【答案】D
【解析】納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7.
【答案】B
【解析】(1)1月份應征收的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬元);(2)2～8月份，由于大修導致連續(xù)停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅;(3)9～12月份：對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除，所以9～12月應征收的房產(chǎn)稅=(3000-500-200+600+400)×(1-20%)×1.2%×4/12=10.56(萬元)。該大廈應繳納房產(chǎn)稅=2.4+10.56=12.96(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
9.
【答案】B
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5×8+0.7×8×6/12=42.8(萬元)。
10.
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。則該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅=3000×1/3×2=2000(元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選項A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項D：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。
2.
【答案】BC
【解析】選項B：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅;選項C：建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。
3.
【答案】ACDE
【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報土地增值稅納稅申報表。
4.
【答案】ACD
【解析】BE選項屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
5.
【答案】BCE
【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅;選項D：該企業(yè)應繳納印花稅=10000×0.5‰(運輸合同)+6000×1‰(倉儲保管合同)=11(元)。
6.
【答案】ABDE
【解析】選項C：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
8.
【答案】BDE
【解析】選項A：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅;選項C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這里自用的房產(chǎn)是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項A：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項C：企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】CDE
【解析】選項A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅;選項B：應稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
三、簡答題
(1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。則該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=(12000000-1000000)×(1-20%)×1.2%+1000000×(1-20%)×1.2%×3÷12+9000×9×12%=105600+2400+9720=117720(元);
(2)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;則該企業(yè)當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=130000×4=520000(元);
(3)該企業(yè)當年應繳納資源稅=1200×5+500×5=8500(元)。