一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意)
1、某國(guó)有企業(yè)2013年境內(nèi)所得1200萬(wàn)元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬(wàn)元和51萬(wàn)元，稅率分別為40%和15%，來(lái)自乙國(guó)所得42．5萬(wàn)元，已納稅7．5萬(wàn)元(甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2013年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．300
B．305
C．308
D．316
2、孟波所在的上市公司2012年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2012年3月25日，該公司授予盂波股票期權(quán)90000股，施權(quán)價(jià)3元／股，約定2013年11月25日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2013年11月25日孟波以施權(quán)價(jià)購(gòu)買股票90000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元／股。計(jì)算盂波股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ?。┰?。
A．0
B．24900
C．32940
D．31500
3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的低計(jì)稅價(jià)格為80元／斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元／斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的低計(jì)稅價(jià)格為60元／斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元／斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?。
A．6540000
B．5900000
C．6300000
D．6500000
4、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，對(duì)于下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（ ?。?。
A．甲居住的豪華住宅
B．甲的叔叔年輕時(shí)因車禍致傷，不能行走，無(wú)工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購(gòu)買的輪椅
C．甲擁有的古玩字畫
D．甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車
5、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)支付給某職工工資4800元，單位為其固定負(fù)擔(dān)稅款20元，企業(yè)計(jì)算個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款=(4800－3500)×3%－20=19元，企業(yè)實(shí)付該職工工資4781元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為企業(yè)存在的納稅問題是（ ?。?。
A．應(yīng)稅項(xiàng)目錯(cuò)誤
B．扣除費(fèi)用錯(cuò)誤
C．適用稅率錯(cuò)誤
D．未將不含稅收入換算為含稅收入額計(jì)稅
6、出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是（ ?。?。
A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
D．借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
7、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
B．納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
C．納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
D．納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)
8、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)不可以在稅前直接扣除的是（ ?。?。
A．為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B．按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
C．為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
9、下列不符合企業(yè)所得稅所得來(lái)源確定規(guī)定的是（ ?。?。
A．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
C．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照取得所得的企業(yè)所在地確定
D．利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定
10、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2013年發(fā)生如下支出：購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)40萬(wàn)元，以貨幣形式對(duì)外公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納滯納金30萬(wàn)元。同時(shí)，該代表機(jī)構(gòu)自行核算本年獲得收入150萬(wàn)元，其中利息收入50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該代表機(jī)構(gòu)收入及成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算。該代表機(jī)構(gòu)按核定方式應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。(核定利潤(rùn)率為15%)
A．5．63
B．6．56
C．8．91
D．7．5
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
11、 下列選項(xiàng)中符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ?。?。
A．地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的50%～70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)
B．融資租賃方式租入的房屋，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)
C．更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可將扣減原來(lái)相關(guān)設(shè)備價(jià)值后的余額用來(lái)計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值
D．以房地產(chǎn)對(duì)外投資收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以固定收入作為計(jì)稅依據(jù)
E．以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)
12、 下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有（ ?。?。
A．電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
B．采用分級(jí)核算的單位，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬
C．張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書據(jù)
D．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
E．企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
13、 以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有（ ?。?。
A．稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
B．納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理 部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
C．某納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍涉及銷售電器產(chǎn)品，并開設(shè)賓館，應(yīng)分別涉及國(guó)稅、地稅兩套稅種認(rèn)定
D．稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
E．納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
14、 下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（ ?。?BR> A．王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅
B．任職于B報(bào)社的編輯因在其任職的報(bào)社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅
C．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅
D．張某是個(gè)體工商戶，2013年12月為兒子結(jié)婚購(gòu)?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬(wàn)元，購(gòu)車款應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅
E．劉某承包一國(guó)有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅
15、 以下關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
B．扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
C．扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
D．納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
E．納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)
16、 下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，正確的有（ ）。
A．如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票
B．任何填開發(fā)票單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票
C．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人一律不得拆本使用發(fā)票
D．任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入國(guó)境
E．填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的適用范圍
17、 注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房用于（ ?。┑模瑧?yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。
A．抵債，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B．對(duì)外投資子某食品企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)
C．通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)
D．分配給企業(yè)突出貢獻(xiàn)職工
E．捐贈(zèng)給企業(yè)的控股公司
18、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A．支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
B．職工李某取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
C．陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金
D．支付給職工的旅游費(fèi)
E．供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用
19、 注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下（ ）方面。
A．辦理退稅申報(bào)
B．代理稅務(wù)行政訴訟
C．稅務(wù)咨詢
D．建賬記賬
E．企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
20、 下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（ ?。?。
A．外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料
B．預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由縣級(jí)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
C．預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
D．預(yù)約定價(jià)安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
E．參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)
三、簡(jiǎn)答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 北京市力通八方公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2013年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2013年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。
經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購(gòu)建成本為5000萬(wàn)元，辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬(wàn)元；中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬(wàn)元，電梯購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，均取得增值稅專發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。
假定該公司所在地規(guī)定訪房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料， (計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格)問題：
(1)說明該辦公樓2013年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。
(2)分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2013年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。
(3)說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的低折舊年限。
(4)說明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?
22、景山房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，公司的初始銷售計(jì)劃為：房屋預(yù)計(jì)售價(jià)為1000萬(wàn)元，可扣除的成本費(fèi)用為800萬(wàn)元，計(jì)算的增值率為：200÷800=25%，該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅：200×30%=60(萬(wàn)元)。
咨詢注冊(cè)稅務(wù)師之后，注冊(cè)稅務(wù)師為公司提出的方案如下：將該房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單裝修，費(fèi)用為200萬(wàn)元，房屋售價(jià)增加至1 200萬(wàn)元。則按照稅法規(guī)定可扣除項(xiàng)目增加至1000萬(wàn)元，增值額為200萬(wàn)元，增值率為：200÷1000=20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的(含20%)，免征土地增值稅。
請(qǐng)問：(1)企業(yè)可以降低稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方法包括哪些?
(2)注冊(cè)稅務(wù)師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法，其基本原理是什么?
23、甲、乙、丙三家公司均為一般納稅人，2013年8月達(dá)成投資協(xié)議．共同組建丁公司：甲公司以其閑置的設(shè)備進(jìn)行投資，該設(shè)備2004年購(gòu)人．原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊98萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為60萬(wàn)元；乙公司以其閑置的廠房投資，閑置廠房為企業(yè)于2006年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為80萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為150萬(wàn)元；丙公司以40萬(wàn)元現(xiàn)金作為投資。三方約定，乙公司每年分取15萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。(城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)
問題：
(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅?
(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加?
24、 某機(jī)械廠于2000年成立，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬(wàn)元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬(wàn)元。
(2)6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備新建一廠房，向8銀行申請(qǐng)借款，銀行以信用評(píng)價(jià)不合格拒絕其申請(qǐng)，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬(wàn)元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開始廠房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過1年。
問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問題，并簡(jiǎn)述政策。
(1)2013年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2013年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。
(3)2013年會(huì)計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。(計(jì)算結(jié)果保留兩位 小數(shù))
25、甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司(上市公司)任該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月領(lǐng)取工資8000元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)3月份公司實(shí)施雇員持股激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。3月8日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2．5元／股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2013年11月8日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。甲某認(rèn)為授予當(dāng)月不用繳納個(gè)人所得稅。
(2)5月15日，甲某將當(dāng)月工資中的5000元通過政府部門捐贈(zèng)給希望工程，甲某認(rèn)為不再需要繳納個(gè)人所得稅。
(3)8月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂合同，合同約定自9月起甲某每月為該機(jī)構(gòu)的學(xué)員講課四次，每次報(bào)酬1000元，甲某認(rèn)為每個(gè)月應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅為(1000－800)×20%×4=160元。
(4)11月8日甲某以授予價(jià)購(gòu)買股票30000股，當(dāng)日該股票的每股公開市場(chǎng)價(jià)格4元；甲某認(rèn)為股票尚未轉(zhuǎn)讓，不用繳納個(gè)人所得稅。
(5)與妻子離婚，按照法院的判決，將雙方共有的一處價(jià)值1 50萬(wàn)元的房屋判給甲某，并已經(jīng)辦理過戶手續(xù)。原購(gòu)買價(jià)格為50萬(wàn)元。甲某認(rèn)為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(150－50)×20%=20(萬(wàn)元)。
問題：
請(qǐng)你作為甲某委托的注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)上述情況，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，說明理由，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
26、某注冊(cè)稅務(wù)師2013年6月對(duì)企業(yè)2012年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額，2012年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是230000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，請(qǐng)做出企業(yè)的會(huì)計(jì)訶整分錄。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)
27、 某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2013年11月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)處理意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付一般納稅人運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，并取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷售。
(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。
(3)6個(gè)月前向一餐廳銷售啤酒時(shí)收取包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)付款——押金 10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。
(5)百貨商場(chǎng)近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。
目前有三種方案可以選擇：
方案一是，商品八折銷售，折扣額和銷售額開具到同一張發(fā)票金額欄中；方案二是，購(gòu)物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元)；方案三是，購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%，即銷售1000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)
要求；根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。
(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的好方案，并簡(jiǎn)要說明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi))
28、 某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷公司(簡(jiǎn)稱南方公司)有長(zhǎng)期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時(shí)，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗(yàn)收合格付款。2013年2月25日超市責(zé)成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運(yùn)到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此．根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時(shí)令商品，不需要再進(jìn)行調(diào)換，因此，超市于當(dāng)日提比退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，只是未做賬務(wù)處理，并責(zé)成司機(jī)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。
問題：
(1)南方公司同意退貨，當(dāng)月收到退回的發(fā)票應(yīng)作何處理?
(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請(qǐng)，并且發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，南方公司同意退貨，雙方應(yīng)就發(fā)票作何處理?
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。
資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，采用分筆計(jì)提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2013年8月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2013年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)9月8日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。
(2)9月13日，將9月8日外購(gòu)的橡膠全部發(fā)往東營(yíng)市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于9月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費(fèi)22400元，對(duì)方已代收代繳輪胎的消費(fèi)稅。
(3)9月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入摩托車剎車管檢測(cè)設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于9月25日交付使用。
(4)9月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機(jī)床，從威海市運(yùn)往煙臺(tái)市廠家進(jìn)行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，取得增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)300元，稅額33元，款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。
(5)9月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2012年12月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退，同日提交退還消費(fèi)稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月尚未批準(zhǔn)退回消費(fèi)稅。
(6)9月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場(chǎng)代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價(jià)10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷售數(shù)量，每輛支付商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)100元。9月30日，收到威海市商場(chǎng)代銷清單，清單注明．銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場(chǎng)開具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對(duì)方。
(7)9月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉(cāng)庫(kù)一棟，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，售價(jià)70000元。
(8)9月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2012年10月份購(gòu)進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2012年12月份采購(gòu)生產(chǎn)用柴油50000元，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于9月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。企業(yè)已經(jīng)按要求補(bǔ)繳了相關(guān)稅金。(不考慮滯納金、罰款)
(9)9月26日，銷售摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份．累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計(jì)含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。
(10)9月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購(gòu)進(jìn)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價(jià)格5000元。為了生產(chǎn)該批摩托車領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%。
(11)9月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證均通過了認(rèn)證，當(dāng)月增值稅尚未繳納。
(本企業(yè)生產(chǎn)的二輪摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)
1、某國(guó)有企業(yè)2013年境內(nèi)所得1200萬(wàn)元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬(wàn)元和51萬(wàn)元，稅率分別為40%和15%，來(lái)自乙國(guó)所得42．5萬(wàn)元，已納稅7．5萬(wàn)元(甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2013年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．300
B．305
C．308
D．316
2、孟波所在的上市公司2012年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2012年3月25日，該公司授予盂波股票期權(quán)90000股，施權(quán)價(jià)3元／股，約定2013年11月25日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2013年11月25日孟波以施權(quán)價(jià)購(gòu)買股票90000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元／股。計(jì)算盂波股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ?。┰?。
A．0
B．24900
C．32940
D．31500
3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的低計(jì)稅價(jià)格為80元／斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元／斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的低計(jì)稅價(jià)格為60元／斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元／斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?。
A．6540000
B．5900000
C．6300000
D．6500000
4、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，對(duì)于下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（ ?。?。
A．甲居住的豪華住宅
B．甲的叔叔年輕時(shí)因車禍致傷，不能行走，無(wú)工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購(gòu)買的輪椅
C．甲擁有的古玩字畫
D．甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車
5、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)支付給某職工工資4800元，單位為其固定負(fù)擔(dān)稅款20元，企業(yè)計(jì)算個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款=(4800－3500)×3%－20=19元，企業(yè)實(shí)付該職工工資4781元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為企業(yè)存在的納稅問題是（ ?。?。
A．應(yīng)稅項(xiàng)目錯(cuò)誤
B．扣除費(fèi)用錯(cuò)誤
C．適用稅率錯(cuò)誤
D．未將不含稅收入換算為含稅收入額計(jì)稅
6、出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是（ ?。?。
A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
D．借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
7、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
B．納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
C．納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
D．納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)
8、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)不可以在稅前直接扣除的是（ ?。?。
A．為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B．按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
C．為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
9、下列不符合企業(yè)所得稅所得來(lái)源確定規(guī)定的是（ ?。?。
A．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
C．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照取得所得的企業(yè)所在地確定
D．利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定
10、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2013年發(fā)生如下支出：購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)40萬(wàn)元，以貨幣形式對(duì)外公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納滯納金30萬(wàn)元。同時(shí)，該代表機(jī)構(gòu)自行核算本年獲得收入150萬(wàn)元，其中利息收入50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該代表機(jī)構(gòu)收入及成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算。該代表機(jī)構(gòu)按核定方式應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。(核定利潤(rùn)率為15%)
A．5．63
B．6．56
C．8．91
D．7．5
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
11、 下列選項(xiàng)中符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ?。?。
A．地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的50%～70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)
B．融資租賃方式租入的房屋，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)
C．更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可將扣減原來(lái)相關(guān)設(shè)備價(jià)值后的余額用來(lái)計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值
D．以房地產(chǎn)對(duì)外投資收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以固定收入作為計(jì)稅依據(jù)
E．以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)
12、 下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有（ ?。?。
A．電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
B．采用分級(jí)核算的單位，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬
C．張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書據(jù)
D．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
E．企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
13、 以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有（ ?。?。
A．稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
B．納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理 部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
C．某納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍涉及銷售電器產(chǎn)品，并開設(shè)賓館，應(yīng)分別涉及國(guó)稅、地稅兩套稅種認(rèn)定
D．稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
E．納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
14、 下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（ ?。?BR> A．王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅
B．任職于B報(bào)社的編輯因在其任職的報(bào)社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅
C．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅
D．張某是個(gè)體工商戶，2013年12月為兒子結(jié)婚購(gòu)?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬(wàn)元，購(gòu)車款應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅
E．劉某承包一國(guó)有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅
15、 以下關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
B．扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
C．扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
D．納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
E．納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)
16、 下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，正確的有（ ）。
A．如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票
B．任何填開發(fā)票單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票
C．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人一律不得拆本使用發(fā)票
D．任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入國(guó)境
E．填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的適用范圍
17、 注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房用于（ ?。┑模瑧?yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。
A．抵債，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B．對(duì)外投資子某食品企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)
C．通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)
D．分配給企業(yè)突出貢獻(xiàn)職工
E．捐贈(zèng)給企業(yè)的控股公司
18、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A．支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
B．職工李某取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
C．陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金
D．支付給職工的旅游費(fèi)
E．供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用
19、 注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下（ ）方面。
A．辦理退稅申報(bào)
B．代理稅務(wù)行政訴訟
C．稅務(wù)咨詢
D．建賬記賬
E．企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
20、 下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（ ?。?。
A．外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料
B．預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由縣級(jí)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
C．預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
D．預(yù)約定價(jià)安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
E．參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)
三、簡(jiǎn)答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 北京市力通八方公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2013年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2013年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。
經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購(gòu)建成本為5000萬(wàn)元，辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬(wàn)元；中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬(wàn)元，電梯購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，均取得增值稅專發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。
假定該公司所在地規(guī)定訪房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料， (計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格)問題：
(1)說明該辦公樓2013年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。
(2)分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2013年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。
(3)說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的低折舊年限。
(4)說明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?
22、景山房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，公司的初始銷售計(jì)劃為：房屋預(yù)計(jì)售價(jià)為1000萬(wàn)元，可扣除的成本費(fèi)用為800萬(wàn)元，計(jì)算的增值率為：200÷800=25%，該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅：200×30%=60(萬(wàn)元)。
咨詢注冊(cè)稅務(wù)師之后，注冊(cè)稅務(wù)師為公司提出的方案如下：將該房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單裝修，費(fèi)用為200萬(wàn)元，房屋售價(jià)增加至1 200萬(wàn)元。則按照稅法規(guī)定可扣除項(xiàng)目增加至1000萬(wàn)元，增值額為200萬(wàn)元，增值率為：200÷1000=20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的(含20%)，免征土地增值稅。
請(qǐng)問：(1)企業(yè)可以降低稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方法包括哪些?
(2)注冊(cè)稅務(wù)師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法，其基本原理是什么?
23、甲、乙、丙三家公司均為一般納稅人，2013年8月達(dá)成投資協(xié)議．共同組建丁公司：甲公司以其閑置的設(shè)備進(jìn)行投資，該設(shè)備2004年購(gòu)人．原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊98萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為60萬(wàn)元；乙公司以其閑置的廠房投資，閑置廠房為企業(yè)于2006年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為80萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為150萬(wàn)元；丙公司以40萬(wàn)元現(xiàn)金作為投資。三方約定，乙公司每年分取15萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。(城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)
問題：
(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅?
(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加?
24、 某機(jī)械廠于2000年成立，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬(wàn)元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬(wàn)元。
(2)6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備新建一廠房，向8銀行申請(qǐng)借款，銀行以信用評(píng)價(jià)不合格拒絕其申請(qǐng)，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬(wàn)元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開始廠房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過1年。
問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問題，并簡(jiǎn)述政策。
(1)2013年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2013年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。
(3)2013年會(huì)計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。(計(jì)算結(jié)果保留兩位 小數(shù))
25、甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司(上市公司)任該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月領(lǐng)取工資8000元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)3月份公司實(shí)施雇員持股激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。3月8日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2．5元／股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2013年11月8日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。甲某認(rèn)為授予當(dāng)月不用繳納個(gè)人所得稅。
(2)5月15日，甲某將當(dāng)月工資中的5000元通過政府部門捐贈(zèng)給希望工程，甲某認(rèn)為不再需要繳納個(gè)人所得稅。
(3)8月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂合同，合同約定自9月起甲某每月為該機(jī)構(gòu)的學(xué)員講課四次，每次報(bào)酬1000元，甲某認(rèn)為每個(gè)月應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅為(1000－800)×20%×4=160元。
(4)11月8日甲某以授予價(jià)購(gòu)買股票30000股，當(dāng)日該股票的每股公開市場(chǎng)價(jià)格4元；甲某認(rèn)為股票尚未轉(zhuǎn)讓，不用繳納個(gè)人所得稅。
(5)與妻子離婚，按照法院的判決，將雙方共有的一處價(jià)值1 50萬(wàn)元的房屋判給甲某，并已經(jīng)辦理過戶手續(xù)。原購(gòu)買價(jià)格為50萬(wàn)元。甲某認(rèn)為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(150－50)×20%=20(萬(wàn)元)。
問題：
請(qǐng)你作為甲某委托的注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)上述情況，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，說明理由，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
26、某注冊(cè)稅務(wù)師2013年6月對(duì)企業(yè)2012年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額，2012年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是230000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，請(qǐng)做出企業(yè)的會(huì)計(jì)訶整分錄。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)
27、 某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2013年11月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)處理意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付一般納稅人運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，并取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷售。
(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。
(3)6個(gè)月前向一餐廳銷售啤酒時(shí)收取包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)付款——押金 10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。
(5)百貨商場(chǎng)近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。
目前有三種方案可以選擇：
方案一是，商品八折銷售，折扣額和銷售額開具到同一張發(fā)票金額欄中；方案二是，購(gòu)物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元)；方案三是，購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%，即銷售1000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)
要求；根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。
(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的好方案，并簡(jiǎn)要說明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi))
28、 某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷公司(簡(jiǎn)稱南方公司)有長(zhǎng)期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時(shí)，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗(yàn)收合格付款。2013年2月25日超市責(zé)成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運(yùn)到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此．根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時(shí)令商品，不需要再進(jìn)行調(diào)換，因此，超市于當(dāng)日提比退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，只是未做賬務(wù)處理，并責(zé)成司機(jī)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。
問題：
(1)南方公司同意退貨，當(dāng)月收到退回的發(fā)票應(yīng)作何處理?
(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請(qǐng)，并且發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，南方公司同意退貨，雙方應(yīng)就發(fā)票作何處理?
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。
資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，采用分筆計(jì)提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2013年8月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2013年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)9月8日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。
(2)9月13日，將9月8日外購(gòu)的橡膠全部發(fā)往東營(yíng)市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于9月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費(fèi)22400元，對(duì)方已代收代繳輪胎的消費(fèi)稅。
(3)9月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入摩托車剎車管檢測(cè)設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于9月25日交付使用。
(4)9月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機(jī)床，從威海市運(yùn)往煙臺(tái)市廠家進(jìn)行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，取得增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)300元，稅額33元，款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。
(5)9月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2012年12月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退，同日提交退還消費(fèi)稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月尚未批準(zhǔn)退回消費(fèi)稅。
(6)9月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場(chǎng)代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價(jià)10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷售數(shù)量，每輛支付商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)100元。9月30日，收到威海市商場(chǎng)代銷清單，清單注明．銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場(chǎng)開具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對(duì)方。
(7)9月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉(cāng)庫(kù)一棟，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，售價(jià)70000元。
(8)9月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2012年10月份購(gòu)進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2012年12月份采購(gòu)生產(chǎn)用柴油50000元，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于9月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。企業(yè)已經(jīng)按要求補(bǔ)繳了相關(guān)稅金。(不考慮滯納金、罰款)
(9)9月26日，銷售摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份．累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計(jì)含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。
(10)9月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購(gòu)進(jìn)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價(jià)格5000元。為了生產(chǎn)該批摩托車領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%。
(11)9月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證均通過了認(rèn)證，當(dāng)月增值稅尚未繳納。
(本企業(yè)生產(chǎn)的二輪摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)