甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股200萬股(每股面值l元，公允價值3元)，同時承擔該股東對第三方的債務500萬元(未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)，以換取該股東擁有的35%乙公司股權。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計25萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利為50萬元。不考慮其他因素，甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為( )萬元。
A.1050
B.1100
C.1075
D.1125
【正確答案】 A
【知 識 點】企業(yè)合并以外其他方式形成的長期股權投資的初始計量
【答案解析】
向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計25萬元應沖減“資本公積——股本溢價”科目，不能計入長期股權投資成本，甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本=200×3+500-50=1050(萬元)。
知識點：甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，2013年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關費用5萬元。該設備于2014年2月26日達到預定可使用狀態(tài)。設備預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
2014年應攤銷的未確認融資費用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬元)，固定資產(chǎn)的入賬價值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬元)。
下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。(2012年考題)
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤盈凈收益
C.建造期間工程物資盤虧凈損失
D.為在建工程項目取得的財政專項補貼
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產(chǎn)達到預定可使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入，選項D不正確。
A公司有一幢辦公樓，原值3600萬元，已計提折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬元，未單獨確認為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓新的成本為( )萬元。
A.2560
B.2580
C.2450
D.2460
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預定使用狀態(tài)時辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入房屋原值，屬于不動產(chǎn)，因此相應進項稅額不能抵扣。
甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。(2012年考題)
A.102.18萬元
B.103.64萬元
C.105.82萬元
D.120.64萬元
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。
下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)的日常修理費用，金額較大時應予以資本化
B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式
C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用
D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出
【答案解析】
固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，應當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，并不得采用預提或待攤的方式處理，所以選項A和B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D錯誤。
某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設備買價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運雜費為30萬元，設備安裝時領用生產(chǎn)用材料價值200萬元，設備安裝時支付有關人員薪酬30萬元。該設備的成本為( )萬元。
A.1230
B.1260
C.1290
D.1426
【正確答案】 B
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
該設備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。
下列關于高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費的處理的表述，不正確的是( )。
A.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目
B.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)
C.高危行業(yè)依照國家有關規(guī)定提取安裝生產(chǎn)費，形成固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時賬面價值即為0
D.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備，并減少利潤
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，直接沖減專項儲備：
借：專項儲備
貸：銀行存款
上述處理不涉及損益，對利潤無影響。
甲公司2011年9月10日購買一臺不需安裝的設備，該項設備買價170000元，增值稅稅額28900元，運雜費和保險費合計8000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為18000元，采用年限平均法計提折舊。至2013年年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2014年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000
B.17652.17
C.22782.6
D.19916.67
【正確答案】 B
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
年折舊額=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折舊額=20000×3/12=5000(元);至2013年年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金額119500元，則應計提減值準備13500元，計提減值準備后的賬面價值為119500元，2014年應計提的折舊額=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。本月購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為50000元，增值稅稅額為8500元，支付的運輸費為1000元，運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。設備安裝時領用工程用材料價值1000元(不含增值稅)，設備安裝時支付有關人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )元。
A.54000
B.62500
C.53930
D.61170
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。
某企業(yè)2010年12月購入一臺設備，購買價款為210萬元(不含增值稅)，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為10萬元。2011年年末該設備發(fā)生減值，預計可收回金額為120萬元，計提減值后，預計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2012年6月，企業(yè)出售該設備，取得價款80萬元，并發(fā)生相關稅費2萬元。則企業(yè)關于該設備的相關會計處理，正確的有( )。
A.2011年年末該設備計提減值準備的金額為50萬元
B.2012年出售前該設備應計提折舊額為20萬元
C.2012年該設備應計提折舊額為13.75萬元
D.企業(yè)因出售該設備，減少利潤總額28.25萬元
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)處置的賬務處理
【答案解析】
該設備2011年計提折舊額=(210-10)/5=40(萬元)，2011年年末該設備的賬面凈值=210-40=170(萬元)，因此應當計提減值準備的金額=170-120=50(萬元)，選項A正確;固定資產(chǎn)計提減值后，后續(xù)應該以減值后新的賬面價值持續(xù)計量，因此該設備2012年計提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬元)，選項B錯誤，選項C正確;企業(yè)處置該設備時，影響利潤總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬元)，選項D正確。
大海公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。大海公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額149600元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本10000元，支付安裝費20000元。設備Y和Z不需要安裝。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費，則下列說法正確的有( )。
A.Y設備的入賬價值為232500元
B.Y設備的入賬價值為225000元
C.Z設備的入賬價值為405000元
D.X設備的入賬價值為279000元
【正確答案】 B, C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
X設備的入賬價值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×300000+10000+20000=300000(元);Y設備的入賬價值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×250000=225000(元);Z設備的入賬價值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×450000=405000(元)。
甲公司2010年8月30日廠房建造工程支出600萬元，設備及安裝支出200萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計100萬元，進行負荷聯(lián)合試車領用本企業(yè)材料等成本40萬元，取得試車收入20萬元，該工程當日達到預定可使用狀態(tài)，預計廠房使用40年，設備使用20年，按照年限平均法計提折舊，均無殘值。下列有關廠房的處理表述正確的有( )。
A.廠房的入賬價值為690萬元
B.廠房的入賬價值為705萬元
C.該廠房2010年計提的折舊額為5.75萬元
D.該廠房2010年計提的折舊額為5.875萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量, 固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
待攤支出按照該項目支出占該項工程項目的全部支出比例進行分攤，廠房入賬價值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(萬元)。2010年該廠房的折舊金額=690/40×4/12=5.75(萬元)。
關于固定資產(chǎn)計提折舊應計入科目的說法，正確的有( )
A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊金額計入到制造費用
B.管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提的折舊額計入到管理費用
C.經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計提的折舊的金額計入到管理費用
D.未使用固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入到管理費用
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
選項C，經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計提的折舊額應計入到其他業(yè)務成本。
關于固定資產(chǎn)的入賬價值確定，下列說法不正確的有( )。
A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量的，應當按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量
C.承租人通常應當將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值
D.對存在棄置義務的固定資產(chǎn)，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】：
選項A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目;選項B，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應當按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值計量;選項D，對存在棄置義務的固定資產(chǎn)，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目。
下列有關出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.出包方式建造的固定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入固定資產(chǎn)價值的待攤支出
B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的管理費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及負荷聯(lián)合試車費等
C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，計入在建工程成本
D.按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
選項C，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，不計入在建工程成本，取得的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)。
下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有( )。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的
B.使用年限超過一個會計年度
C.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量
【正確答案】 A, B
【知 識 點】固定資產(chǎn)的定義和確認條件
【答案解析】：從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個特征：(1)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有;(2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度;(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項C和選項D屬于固定資產(chǎn)的確認條件。
下列各項資產(chǎn)中，符合固定資產(chǎn)定義的有( )。
A.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件
B.企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設備
C.企業(yè)的環(huán)保設備和安全設備
D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的定義和確認條件
【答案解析】：
選項A，高價周轉件是要和相關固定資產(chǎn)組合發(fā)揮作用，故應確認為固定資產(chǎn);選項B，融資租賃的機器設備根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則應作為承租方的資產(chǎn)核算;選項C，環(huán)保設備和安全設備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項D，經(jīng)營租賃方式出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。
關于設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中正確的是( ) 。
A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應當在發(fā)生時直接計入當期損益
B.維修保養(yǎng)期間不應當計提折舊
C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理
D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應當在設備使用期間內(nèi)分期計入損益
【正確答案】 A
【知 識 點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出, 固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出
【答案解析】
維修保養(yǎng)期間應計提折舊,維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應費用化,應在發(fā)生時計入當期損益。
2012年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2012年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為( )萬元。
A.256
B.180
C.436
D.384
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600-3600/5×3+96=1536(萬元)，2012年改良后固定資產(chǎn)應該計提折舊=1536×2/4×4/12=256(萬元)。對于2012年1月份到3月份應計提的折舊額=3600/5×3/12=180(萬元)，所以2012年甲公司該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=180+256=436(萬元)。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費7萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元，市場價格(不含增值稅)為20萬元。設備于2012年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設備2012年應計提的折舊額為( )萬元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
【正確答案】 A
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
固定資產(chǎn)的入賬價值=100+7+8+10=125(萬元)，2012年應計提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬元)。
下列關于投資性房地產(chǎn)的說法中錯誤的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計提減值準備
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價值模式計量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量，也可以采用公允價值模式計量，但是只能采用一種模式計量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計提減值準備;采用公允價值模模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入當期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計量，要么采用公允價值模式計量，但是不能同時采用兩種模式計量。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為460萬元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎)為440萬元，甲公司另支付給乙公司補價54.8萬元。乙公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等2.4萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。下列有關上述交換中甲公司與乙公司的會計處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為440萬元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為462.4萬元
C.甲公司應確認的投資收益為50萬元
D.乙公司應確認的損益為60萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點】以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
【答案解析】
甲公司的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價值變動 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務收入 440
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務成本 380
貸：庫存商品 380
2013 年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬元的價格向乙公司銷售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同同時預付定金45萬元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥]有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價格突然上漲，預計生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至6萬元，則2013年年末甲公司應在資產(chǎn)負債表中確認預計負債( )萬元。
A.150
B.90
C.45
D.30
【正確答案】 D
【知 識 點】虧損合同
【答案解析】
執(zhí)行合同的損失=(6-5)×30=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失45萬元(即返還的超過預付定金的款項)。預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇執(zhí)行合同，確認預計負債30萬元。
下列有關無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該項無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益
B.企業(yè)出租無形資產(chǎn)，應當將無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目
C.無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面余額予以轉銷，計入當期損益
D.出售無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支，出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識 點】無形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面價值予以轉銷，計入當期損益，選項C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，2013年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關費用5萬元。該設備于2014年2月26日達到預定可使用狀態(tài)。設備預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
2014年應攤銷的未確認融資費用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬元)，固定資產(chǎn)的入賬價值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識 點】長期股權投資的權益法核算
【答案解析】
無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報表中的調(diào)整分錄是：
借：營業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。
下列各項中，應確認為企業(yè)費用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費
B.罰款支出
C.行政部門固定資產(chǎn)的折舊費
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】費用的定義及其確認條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。
2012年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付50000萬元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊
B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為90000萬元
D.2014年直線法下土地使用權攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬元和1600萬元
【正確答案】 B, D
【知 識 點】無形資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊，選項A錯誤，選項B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本40000萬元，不含土地使用權價值，選項C錯誤;2014年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000(萬元)，辦公樓計提折舊額=40000÷25=1600(萬元)，選項D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長期股權投資的初始投資成本時，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會計政策、會計期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值
C.如果子公司按照改制時確認的資產(chǎn)、負債經(jīng)評估確認的價值調(diào)整資產(chǎn)、負債賬面價值的，合并方應按照取得子公司經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)的份額作為長期股權投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的賬面所有者權益的價值應以其合并財務報表為基礎確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量
新華公司于2013年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權。新華公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。新華公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。新華公司該項股票2013年確認的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識 點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
【答案解析】：
新華公司購入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬元)，2013年度公允價值變動=14×10-130=10(萬元)，全部計入資本公積——其他資本公積。
下列有關無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該項無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益
B.企業(yè)出租無形資產(chǎn)，應當將無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目
C.無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面余額予以轉銷，計入當期損益
D.出售無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支，出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識 點】無形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面價值予以轉銷，計入當期損益，選項C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，2013年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關費用5萬元。該設備于2014年2月26日達到預定可使用狀態(tài)。設備預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
2014年應攤銷的未確認融資費用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬元)，固定資產(chǎn)的入賬價值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識 點】長期股權投資的權益法核算
【答案解析】
無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報表中的調(diào)整分錄是：
借：營業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。
下列各項中，應確認為企業(yè)費用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費
B.罰款支出
C.行政部門固定資產(chǎn)的折舊費
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】費用的定義及其確認條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。
2012年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付50000萬元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊
B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為90000萬元
D.2014年直線法下土地使用權攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬元和1600萬元
【正確答案】 B, D
【知 識 點】無形資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊，選項A錯誤，選項B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本40000萬元，不含土地使用權價值，選項C錯誤;2014年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000(萬元)，辦公樓計提折舊額=40000÷25=1600(萬元)，選項D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長期股權投資的初始投資成本時，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會計政策、會計期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值
C.如果子公司按照改制時確認的資產(chǎn)、負債經(jīng)評估確認的價值調(diào)整資產(chǎn)、負債賬面價值的，合并方應按照取得子公司經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)的份額作為長期股權投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的賬面所有者權益的價值應以其合并財務報表為基礎確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量
新華公司于2013年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權。新華公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。新華公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。新華公司該項股票2013年確認的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識 點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
【答案解析】：
新華公司購入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬元)，2013年度公允價值變動=14×10-130=10(萬元)，全部計入資本公積——其他資本公積。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為460萬元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎)為440萬元，甲公司另支付給乙公司補價54.8萬元。乙公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等2.4萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。下列有關上述交換中甲公司與乙公司的會計處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為440萬元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為462.4萬元
C.甲公司應確認的投資收益為50萬元
D.乙公司應確認的損益為60萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點】以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
【答案解析】
甲公司的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價值變動 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務收入 440
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務成本 380
貸：庫存商品 380
下列關于投資性房地產(chǎn)的說法中錯誤的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計提減值準備
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價值模式計量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量，也可以采用公允價值模式計量，但是只能采用一種模式計量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計提減值準備;采用公允價值模模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入當期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計量，要么采用公允價值模式計量，但是不能同時采用兩種模式計量。
甲企業(yè)于2013年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，2014年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2012年12月1日專門借入一筆兩年期款項，本金為2000萬元，年利率為9%。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2013年4月1日借入的600萬元，借款年利率為8%，期限為2年;第二筆為2013年7月1日借入的450萬元，借款年利率為6%，期限為3年;該企業(yè)2013年為購建該項固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的平均資本化率為( )。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
【正確答案】 A
【知 識 點】借款利息資本化金額的確定
【答案解析】
一般借款資本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。
甲公司在2012年度的會計利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2013年至2015年每年應稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。則甲公司因該事項2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識 點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
【答案解析】
3年的預計盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉回，應該確認這部分所得稅利益。2012年確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。
甲公司在2012年度的會計利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2013年至2015年每年應稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。則甲公司因該事項2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識 點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
【答案解析】
3年的預計盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉回，應該確認這部分所得稅利益。2012年確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。
下列關于權責發(fā)生制的表述中正確的有( )。
A.企業(yè)在確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎
B.不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位都應當采用權責發(fā)生制作為會計核算的基礎
C.權責發(fā)生制是以權利取得和責任完成作為收入和費用發(fā)生的標志
D.權責發(fā)生制當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】會計基礎
【答案解析】：
我國行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務采用收付實現(xiàn)制，選項B不正確。
A.1050
B.1100
C.1075
D.1125
【正確答案】 A
【知 識 點】企業(yè)合并以外其他方式形成的長期股權投資的初始計量
【答案解析】
向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計25萬元應沖減“資本公積——股本溢價”科目，不能計入長期股權投資成本，甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本=200×3+500-50=1050(萬元)。
知識點：甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，2013年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關費用5萬元。該設備于2014年2月26日達到預定可使用狀態(tài)。設備預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
2014年應攤銷的未確認融資費用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬元)，固定資產(chǎn)的入賬價值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬元)。
下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。(2012年考題)
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤盈凈收益
C.建造期間工程物資盤虧凈損失
D.為在建工程項目取得的財政專項補貼
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產(chǎn)達到預定可使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入，選項D不正確。
A公司有一幢辦公樓，原值3600萬元，已計提折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬元，未單獨確認為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓新的成本為( )萬元。
A.2560
B.2580
C.2450
D.2460
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預定使用狀態(tài)時辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入房屋原值，屬于不動產(chǎn)，因此相應進項稅額不能抵扣。
甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。(2012年考題)
A.102.18萬元
B.103.64萬元
C.105.82萬元
D.120.64萬元
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。
下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)的日常修理費用，金額較大時應予以資本化
B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式
C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用
D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出
【答案解析】
固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，應當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，并不得采用預提或待攤的方式處理，所以選項A和B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D錯誤。
某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設備買價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運雜費為30萬元，設備安裝時領用生產(chǎn)用材料價值200萬元，設備安裝時支付有關人員薪酬30萬元。該設備的成本為( )萬元。
A.1230
B.1260
C.1290
D.1426
【正確答案】 B
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
該設備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。
下列關于高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費的處理的表述，不正確的是( )。
A.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目
B.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)
C.高危行業(yè)依照國家有關規(guī)定提取安裝生產(chǎn)費，形成固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時賬面價值即為0
D.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備，并減少利潤
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，直接沖減專項儲備：
借：專項儲備
貸：銀行存款
上述處理不涉及損益，對利潤無影響。
甲公司2011年9月10日購買一臺不需安裝的設備，該項設備買價170000元，增值稅稅額28900元，運雜費和保險費合計8000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為18000元，采用年限平均法計提折舊。至2013年年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2014年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000
B.17652.17
C.22782.6
D.19916.67
【正確答案】 B
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
年折舊額=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折舊額=20000×3/12=5000(元);至2013年年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金額119500元，則應計提減值準備13500元，計提減值準備后的賬面價值為119500元，2014年應計提的折舊額=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。本月購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為50000元，增值稅稅額為8500元，支付的運輸費為1000元，運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。設備安裝時領用工程用材料價值1000元(不含增值稅)，設備安裝時支付有關人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )元。
A.54000
B.62500
C.53930
D.61170
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。
某企業(yè)2010年12月購入一臺設備，購買價款為210萬元(不含增值稅)，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為10萬元。2011年年末該設備發(fā)生減值，預計可收回金額為120萬元，計提減值后，預計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2012年6月，企業(yè)出售該設備，取得價款80萬元，并發(fā)生相關稅費2萬元。則企業(yè)關于該設備的相關會計處理，正確的有( )。
A.2011年年末該設備計提減值準備的金額為50萬元
B.2012年出售前該設備應計提折舊額為20萬元
C.2012年該設備應計提折舊額為13.75萬元
D.企業(yè)因出售該設備，減少利潤總額28.25萬元
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)處置的賬務處理
【答案解析】
該設備2011年計提折舊額=(210-10)/5=40(萬元)，2011年年末該設備的賬面凈值=210-40=170(萬元)，因此應當計提減值準備的金額=170-120=50(萬元)，選項A正確;固定資產(chǎn)計提減值后，后續(xù)應該以減值后新的賬面價值持續(xù)計量，因此該設備2012年計提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬元)，選項B錯誤，選項C正確;企業(yè)處置該設備時，影響利潤總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬元)，選項D正確。
大海公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。大海公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額149600元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本10000元，支付安裝費20000元。設備Y和Z不需要安裝。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費，則下列說法正確的有( )。
A.Y設備的入賬價值為232500元
B.Y設備的入賬價值為225000元
C.Z設備的入賬價值為405000元
D.X設備的入賬價值為279000元
【正確答案】 B, C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
X設備的入賬價值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×300000+10000+20000=300000(元);Y設備的入賬價值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×250000=225000(元);Z設備的入賬價值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×450000=405000(元)。
甲公司2010年8月30日廠房建造工程支出600萬元，設備及安裝支出200萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計100萬元，進行負荷聯(lián)合試車領用本企業(yè)材料等成本40萬元，取得試車收入20萬元，該工程當日達到預定可使用狀態(tài)，預計廠房使用40年，設備使用20年，按照年限平均法計提折舊，均無殘值。下列有關廠房的處理表述正確的有( )。
A.廠房的入賬價值為690萬元
B.廠房的入賬價值為705萬元
C.該廠房2010年計提的折舊額為5.75萬元
D.該廠房2010年計提的折舊額為5.875萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量, 固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
待攤支出按照該項目支出占該項工程項目的全部支出比例進行分攤，廠房入賬價值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(萬元)。2010年該廠房的折舊金額=690/40×4/12=5.75(萬元)。
關于固定資產(chǎn)計提折舊應計入科目的說法，正確的有( )
A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊金額計入到制造費用
B.管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提的折舊額計入到管理費用
C.經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計提的折舊的金額計入到管理費用
D.未使用固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入到管理費用
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
選項C，經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計提的折舊額應計入到其他業(yè)務成本。
關于固定資產(chǎn)的入賬價值確定，下列說法不正確的有( )。
A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量的，應當按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量
C.承租人通常應當將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值
D.對存在棄置義務的固定資產(chǎn)，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】：
選項A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目;選項B，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應當按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值計量;選項D，對存在棄置義務的固定資產(chǎn)，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目。
下列有關出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.出包方式建造的固定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入固定資產(chǎn)價值的待攤支出
B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的管理費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及負荷聯(lián)合試車費等
C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，計入在建工程成本
D.按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
選項C，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，不計入在建工程成本，取得的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)。
下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有( )。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的
B.使用年限超過一個會計年度
C.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量
【正確答案】 A, B
【知 識 點】固定資產(chǎn)的定義和確認條件
【答案解析】：從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個特征：(1)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有;(2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度;(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項C和選項D屬于固定資產(chǎn)的確認條件。
下列各項資產(chǎn)中，符合固定資產(chǎn)定義的有( )。
A.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件
B.企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設備
C.企業(yè)的環(huán)保設備和安全設備
D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的定義和確認條件
【答案解析】：
選項A，高價周轉件是要和相關固定資產(chǎn)組合發(fā)揮作用，故應確認為固定資產(chǎn);選項B，融資租賃的機器設備根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則應作為承租方的資產(chǎn)核算;選項C，環(huán)保設備和安全設備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項D，經(jīng)營租賃方式出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。
關于設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中正確的是( ) 。
A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應當在發(fā)生時直接計入當期損益
B.維修保養(yǎng)期間不應當計提折舊
C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理
D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應當在設備使用期間內(nèi)分期計入損益
【正確答案】 A
【知 識 點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出, 固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出
【答案解析】
維修保養(yǎng)期間應計提折舊,維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應費用化,應在發(fā)生時計入當期損益。
2012年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2012年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為( )萬元。
A.256
B.180
C.436
D.384
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600-3600/5×3+96=1536(萬元)，2012年改良后固定資產(chǎn)應該計提折舊=1536×2/4×4/12=256(萬元)。對于2012年1月份到3月份應計提的折舊額=3600/5×3/12=180(萬元)，所以2012年甲公司該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=180+256=436(萬元)。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費7萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元，市場價格(不含增值稅)為20萬元。設備于2012年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設備2012年應計提的折舊額為( )萬元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
【正確答案】 A
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
固定資產(chǎn)的入賬價值=100+7+8+10=125(萬元)，2012年應計提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬元)。
下列關于投資性房地產(chǎn)的說法中錯誤的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計提減值準備
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價值模式計量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量，也可以采用公允價值模式計量，但是只能采用一種模式計量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計提減值準備;采用公允價值模模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入當期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計量，要么采用公允價值模式計量，但是不能同時采用兩種模式計量。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為460萬元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎)為440萬元，甲公司另支付給乙公司補價54.8萬元。乙公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等2.4萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。下列有關上述交換中甲公司與乙公司的會計處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為440萬元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為462.4萬元
C.甲公司應確認的投資收益為50萬元
D.乙公司應確認的損益為60萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點】以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
【答案解析】
甲公司的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價值變動 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務收入 440
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務成本 380
貸：庫存商品 380
2013 年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬元的價格向乙公司銷售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同同時預付定金45萬元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥]有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價格突然上漲，預計生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至6萬元，則2013年年末甲公司應在資產(chǎn)負債表中確認預計負債( )萬元。
A.150
B.90
C.45
D.30
【正確答案】 D
【知 識 點】虧損合同
【答案解析】
執(zhí)行合同的損失=(6-5)×30=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失45萬元(即返還的超過預付定金的款項)。預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇執(zhí)行合同，確認預計負債30萬元。
下列有關無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該項無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益
B.企業(yè)出租無形資產(chǎn)，應當將無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目
C.無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面余額予以轉銷，計入當期損益
D.出售無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支，出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識 點】無形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面價值予以轉銷，計入當期損益，選項C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，2013年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關費用5萬元。該設備于2014年2月26日達到預定可使用狀態(tài)。設備預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
2014年應攤銷的未確認融資費用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬元)，固定資產(chǎn)的入賬價值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識 點】長期股權投資的權益法核算
【答案解析】
無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報表中的調(diào)整分錄是：
借：營業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。
下列各項中，應確認為企業(yè)費用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費
B.罰款支出
C.行政部門固定資產(chǎn)的折舊費
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】費用的定義及其確認條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。
2012年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付50000萬元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊
B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為90000萬元
D.2014年直線法下土地使用權攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬元和1600萬元
【正確答案】 B, D
【知 識 點】無形資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊，選項A錯誤，選項B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本40000萬元，不含土地使用權價值，選項C錯誤;2014年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000(萬元)，辦公樓計提折舊額=40000÷25=1600(萬元)，選項D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長期股權投資的初始投資成本時，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會計政策、會計期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值
C.如果子公司按照改制時確認的資產(chǎn)、負債經(jīng)評估確認的價值調(diào)整資產(chǎn)、負債賬面價值的，合并方應按照取得子公司經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)的份額作為長期股權投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的賬面所有者權益的價值應以其合并財務報表為基礎確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量
新華公司于2013年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權。新華公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。新華公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。新華公司該項股票2013年確認的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識 點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
【答案解析】：
新華公司購入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬元)，2013年度公允價值變動=14×10-130=10(萬元)，全部計入資本公積——其他資本公積。
下列有關無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該項無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益
B.企業(yè)出租無形資產(chǎn)，應當將無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目
C.無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面余額予以轉銷，計入當期損益
D.出售無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支，出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識 點】無形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無形資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當將其賬面價值予以轉銷，計入當期損益，選項C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，2013年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關費用5萬元。該設備于2014年2月26日達到預定可使用狀態(tài)。設備預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
2014年應攤銷的未確認融資費用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬元)，固定資產(chǎn)的入賬價值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為( )萬元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識 點】長期股權投資的權益法核算
【答案解析】
無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報表中的調(diào)整分錄是：
借：營業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。
下列各項中，應確認為企業(yè)費用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費
B.罰款支出
C.行政部門固定資產(chǎn)的折舊費
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】費用的定義及其確認條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。
2012年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付50000萬元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊
B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為90000萬元
D.2014年直線法下土地使用權攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬元和1600萬元
【正確答案】 B, D
【知 識 點】無形資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊，選項A錯誤，選項B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本40000萬元，不含土地使用權價值，選項C錯誤;2014年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000(萬元)，辦公樓計提折舊額=40000÷25=1600(萬元)，選項D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長期股權投資的初始投資成本時，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會計政策、會計期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值
C.如果子公司按照改制時確認的資產(chǎn)、負債經(jīng)評估確認的價值調(diào)整資產(chǎn)、負債賬面價值的，合并方應按照取得子公司經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)的份額作為長期股權投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的賬面所有者權益的價值應以其合并財務報表為基礎確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量
新華公司于2013年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權。新華公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。新華公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。新華公司該項股票2013年確認的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識 點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
【答案解析】：
新華公司購入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬元)，2013年度公允價值變動=14×10-130=10(萬元)，全部計入資本公積——其他資本公積。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為460萬元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎)為440萬元，甲公司另支付給乙公司補價54.8萬元。乙公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等2.4萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。下列有關上述交換中甲公司與乙公司的會計處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為440萬元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為462.4萬元
C.甲公司應確認的投資收益為50萬元
D.乙公司應確認的損益為60萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點】以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
【答案解析】
甲公司的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價值變動 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務收入 440
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務成本 380
貸：庫存商品 380
下列關于投資性房地產(chǎn)的說法中錯誤的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計提減值準備
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價值模式計量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量，也可以采用公允價值模式計量，但是只能采用一種模式計量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計提減值準備;采用公允價值模模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入當期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計量，要么采用公允價值模式計量，但是不能同時采用兩種模式計量。
甲企業(yè)于2013年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，2014年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2012年12月1日專門借入一筆兩年期款項，本金為2000萬元，年利率為9%。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2013年4月1日借入的600萬元，借款年利率為8%，期限為2年;第二筆為2013年7月1日借入的450萬元，借款年利率為6%，期限為3年;該企業(yè)2013年為購建該項固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的平均資本化率為( )。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
【正確答案】 A
【知 識 點】借款利息資本化金額的確定
【答案解析】
一般借款資本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。
甲公司在2012年度的會計利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2013年至2015年每年應稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。則甲公司因該事項2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識 點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
【答案解析】
3年的預計盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉回，應該確認這部分所得稅利益。2012年確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。
甲公司在2012年度的會計利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2013年至2015年每年應稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。則甲公司因該事項2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識 點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
【答案解析】
3年的預計盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉回，應該確認這部分所得稅利益。2012年確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。
下列關于權責發(fā)生制的表述中正確的有( )。
A.企業(yè)在確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎
B.不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位都應當采用權責發(fā)生制作為會計核算的基礎
C.權責發(fā)生制是以權利取得和責任完成作為收入和費用發(fā)生的標志
D.權責發(fā)生制當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】會計基礎
【答案解析】：
我國行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務采用收付實現(xiàn)制，選項B不正確。