知識點(diǎn)：項目組成員獨(dú)立性
ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司財務(wù)報表實(shí)施審計。下列( )人員在甲公司擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，即使該職員不參與審計或?qū)⒃撀殕T調(diào)離審計項目組，也不能將對獨(dú)立性產(chǎn)生的嚴(yán)重不利影響降低至可接受水平。
A.項目組成員的妹妹
B.項目組成員的爺爺
C.未參與甲公司審計的B合伙人
D.項目組以外的C合伙人的哥哥
【答案】C
【解析】選項A、B，不利影響取決于項目組成員的身份，將其調(diào)離項目組后便不再具有項目組成員身份，可以降低不利影響至可接受水平;選項C，與項目合伙人屬于同一事務(wù)所的其他合伙人在被審計單位中擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，沒有措施能夠?qū)a(chǎn)生的嚴(yán)重的不利影響降低至可接受水平，即使調(diào)離項目組對其也不適用，因?yàn)椴荒芨淖兤渖矸?選項D并不足以判斷是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
知識點(diǎn)：審計業(yè)務(wù)期間
假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2013年12月1日開始接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在2013年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致性條款，約定審計報告出具時間是2014年3月15日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2014年3月15日提交了審計報告，則下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的是( )。
A.2013年12月1日至2014年3月15日
B.2013年12月31日至2014年3月15日
C.2014年1月1日至2014年3月15日
D.2013年1月1日至2014年3月15日
【答案】A
【解析】選項A恰當(dāng)。業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。
知識點(diǎn)：公眾利益實(shí)體
下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的說法中，正確的是( )。
A.公眾利益實(shí)體特指上市公司
B.對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計時需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計時可以不進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
D.上市公司的母公司屬于公眾利益實(shí)體
【答案】B
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨(dú)立性的要求接受審計的實(shí)體;對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計時需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核;上市公司的母公司不一定是公眾利益實(shí)體。
知識點(diǎn)：獨(dú)立性
以下關(guān)于注冊會計師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的思路和方法的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨(dú)立性的不利影響
B.評價已識別不利影響的嚴(yán)重程度
C.消除對獨(dú)立性的所有不利影響
D.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【答案】C
【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，注冊會計師有時也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。當(dāng)存在的對獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時，注冊會計師仍然可以接受委托或者續(xù)約。
知識點(diǎn)：職業(yè)道德
以下選項中，甲注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.在審計期間，被審計單位贈與甲注冊會計師一塊金表作為圣誕禮物
B.甲注冊會計師利用了被審計單位的內(nèi)部信息購買其股票賺取了10萬元的收益
C.甲注冊會計師早餐在被審計單位食堂免費(fèi)食用
D.甲注冊會計師接受了被審計單位介紹的客戶并支付了介紹費(fèi)
【答案】
【解析】注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財務(wù)，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?，選項A錯誤;選項B違反了保密原則;選項D注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金;選項C屬于業(yè)務(wù)活動中正常的往來，不會對到職業(yè)道德造成不利影響。
知識點(diǎn)：代為保管客戶資產(chǎn)
ABC會計師事務(wù)所在代為保管客戶資產(chǎn)時，下列做法違背職業(yè)道德的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，為客戶保管銀行存單
B.將代為保管的股票與自有地分開
C.為了履行保密義務(wù)，對客戶資產(chǎn)的來源不予過問
D.按照預(yù)定的用途使用所代為保管的固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】在代為保管客戶資產(chǎn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)詢問資產(chǎn)來源，并考慮履行法定義務(wù)。
知識點(diǎn)：接受客戶關(guān)系
注冊會計師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否誠信，下列說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的主要股東是否誠信
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的管理層是否誠信
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的治理層是否誠信
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否誠信
【答案】D
【解析】注冊會計師在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠信。
知識點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
甲會計師事務(wù)所為剛剛成立的小規(guī)模會計師事務(wù)所，正忙于對乙上市公司進(jìn)行專業(yè)服務(wù)的營銷，以下行為中，對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財務(wù)報表審計經(jīng)驗(yàn)
B.向乙公司透露其前任注冊會計師的不具備上市公司財務(wù)報表審計的能力
C.向乙公司介紹成立之初到現(xiàn)在所做過的每一項審計業(yè)務(wù)
D.向乙公司暗示甲會計師事務(wù)所在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有很大的關(guān)系
【答案】ABD
【解析】注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。
注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明?！≈R點(diǎn)：承接業(yè)務(wù)前
如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，因此，注冊會計師應(yīng)在承接業(yè)務(wù)前，采取( )措施。
A.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度
B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求
C.了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述事項外，注冊會計師還可能采取的措施還包括分派足夠的具有勝任能力的員工、必要時利用專家的工作以及遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。
知識點(diǎn)：具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
下列屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的有( )。
A.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核
B.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核
C.向客戶審計委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢
D.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
【答案】ABC
【解析】選項D屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。
知識點(diǎn)：會計師事務(wù)所層面的防范措施
下列屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性
B.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則
C.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
D.定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
【答案】ABC
【解析】選項D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
知識點(diǎn)：自身利益
下列屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的事項有( )。
A.審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
B.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶
C.注冊會計師為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
D.審計項目組成員與審計客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
【答案】ABD
【解析】選項C屬于自我評價導(dǎo)致不利的影響。 知識點(diǎn)：職業(yè)道德沖突
注冊會計師在解決職業(yè)道德沖突問題時，應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。
A.與職業(yè)道德沖突問題有關(guān)的事實(shí)
B.具體涉及的職業(yè)道德問題
C.職業(yè)道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則
D.可供選擇的解決措施
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述外，會員在解決道德沖突問題時，還應(yīng)當(dāng)考慮會計師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序。
知識點(diǎn)：獨(dú)立性原則
以下針對獨(dú)立性的原則中說法正確的有( )。
A.獨(dú)立性是針對注冊會計師而不是非職業(yè)會員提出的要求
B.注冊會計師在執(zhí)業(yè)審計業(yè)務(wù)時既要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，又要從形式上保持獨(dú)立
C.注冊會計師在執(zhí)業(yè)審閱業(yè)務(wù)時無需保持獨(dú)立性
D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
【答案】AB
【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時也要保持獨(dú)立性，選項D不正確，會員與客戶之間可以存在審計收費(fèi)這項經(jīng)濟(jì)利益。
知識點(diǎn)：監(jiān)盤程序
以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C.重新計算存貨采購發(fā)票的金額
D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認(rèn)定相關(guān);C：與存貨的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計價與分?jǐn)?BR> D.完整性
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 知識點(diǎn)：誠信原則
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是甲公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人。在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表確認(rèn)了虛假銷售事項。如果A注冊會計師采取了以下應(yīng)對措施，則不被視為違背了誠信原則的有( )。
A.要求甲公司管理層修改有問題信息
B.要求甲公司管理層調(diào)整財務(wù)報表
C.在甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無保留意見的審計報告
D.甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了否定意見審計報告
【答案】ABC
【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財務(wù)報表的特別風(fēng)險事項，會導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，注冊會計師在提請其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則考慮錯報事項對財務(wù)報表的影響程度考慮審計報告意見類型，注冊會計師對錯報事項不進(jìn)行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計報告不恰當(dāng)。
知識點(diǎn)：審計程序
下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)無關(guān)的是( )。
A.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當(dāng)?shù)钠陂g
D.抽查營業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營業(yè)收入的完整性
【答案】D
【解析】D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
知識點(diǎn)：審計目標(biāo)
注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，( )是關(guān)于交易和事項相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.營業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的
C.營業(yè)成本的金額是否正確
D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項的“發(fā)生”認(rèn)定;C：屬于交易和事項的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認(rèn)定;只有A是可以由交易和事項相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出。
知識點(diǎn)：財務(wù)報表使用者
財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有( )。
A.財物報表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源
C.財務(wù)報表使用者因?yàn)槿狈I(yè)會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量做出評估
D.絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者不參與被審計單位的經(jīng)營
【答案】ABCD
【解析】以上選項都屬于財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。
知識點(diǎn)：存貨監(jiān)盤
實(shí)施存貨監(jiān)盤直接可以證實(shí)存貨的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.截止
【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項A正確;要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計程序，選項B不正確;選項CD屬于利潤表項目的相關(guān)認(rèn)定?！ ≈R點(diǎn)：注冊會計師責(zé)任
以下各項中，關(guān)于注冊會計師責(zé)任的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的責(zé)任
B.管理層通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任
C.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任
【答案】C
【解析】如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨攧?wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項C錯誤。
知識點(diǎn)：與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
下列各項認(rèn)定與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.計價和分?jǐn)?BR> C.截止
D.權(quán)利與義務(wù)
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，只有選項C是與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定。
知識點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德基本原則的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除法律法規(guī)允許外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
知識點(diǎn)：項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會計師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計收費(fèi)
C.評估的重大錯報風(fēng)險
D.被審計單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力
【答案】C
【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計領(lǐng)域;評估的重大錯報風(fēng)險(選項C);執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司財務(wù)報表實(shí)施審計。下列( )人員在甲公司擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，即使該職員不參與審計或?qū)⒃撀殕T調(diào)離審計項目組，也不能將對獨(dú)立性產(chǎn)生的嚴(yán)重不利影響降低至可接受水平。
A.項目組成員的妹妹
B.項目組成員的爺爺
C.未參與甲公司審計的B合伙人
D.項目組以外的C合伙人的哥哥
【答案】C
【解析】選項A、B，不利影響取決于項目組成員的身份，將其調(diào)離項目組后便不再具有項目組成員身份，可以降低不利影響至可接受水平;選項C，與項目合伙人屬于同一事務(wù)所的其他合伙人在被審計單位中擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，沒有措施能夠?qū)a(chǎn)生的嚴(yán)重的不利影響降低至可接受水平，即使調(diào)離項目組對其也不適用，因?yàn)椴荒芨淖兤渖矸?選項D并不足以判斷是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
知識點(diǎn)：審計業(yè)務(wù)期間
假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2013年12月1日開始接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在2013年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致性條款，約定審計報告出具時間是2014年3月15日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2014年3月15日提交了審計報告，則下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的是( )。
A.2013年12月1日至2014年3月15日
B.2013年12月31日至2014年3月15日
C.2014年1月1日至2014年3月15日
D.2013年1月1日至2014年3月15日
【答案】A
【解析】選項A恰當(dāng)。業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。
知識點(diǎn)：公眾利益實(shí)體
下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的說法中，正確的是( )。
A.公眾利益實(shí)體特指上市公司
B.對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計時需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計時可以不進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
D.上市公司的母公司屬于公眾利益實(shí)體
【答案】B
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨(dú)立性的要求接受審計的實(shí)體;對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計時需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核;上市公司的母公司不一定是公眾利益實(shí)體。
知識點(diǎn)：獨(dú)立性
以下關(guān)于注冊會計師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的思路和方法的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨(dú)立性的不利影響
B.評價已識別不利影響的嚴(yán)重程度
C.消除對獨(dú)立性的所有不利影響
D.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【答案】C
【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，注冊會計師有時也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。當(dāng)存在的對獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時，注冊會計師仍然可以接受委托或者續(xù)約。
知識點(diǎn)：職業(yè)道德
以下選項中，甲注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.在審計期間，被審計單位贈與甲注冊會計師一塊金表作為圣誕禮物
B.甲注冊會計師利用了被審計單位的內(nèi)部信息購買其股票賺取了10萬元的收益
C.甲注冊會計師早餐在被審計單位食堂免費(fèi)食用
D.甲注冊會計師接受了被審計單位介紹的客戶并支付了介紹費(fèi)
【答案】
【解析】注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財務(wù)，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?，選項A錯誤;選項B違反了保密原則;選項D注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金;選項C屬于業(yè)務(wù)活動中正常的往來，不會對到職業(yè)道德造成不利影響。
知識點(diǎn)：代為保管客戶資產(chǎn)
ABC會計師事務(wù)所在代為保管客戶資產(chǎn)時，下列做法違背職業(yè)道德的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，為客戶保管銀行存單
B.將代為保管的股票與自有地分開
C.為了履行保密義務(wù)，對客戶資產(chǎn)的來源不予過問
D.按照預(yù)定的用途使用所代為保管的固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】在代為保管客戶資產(chǎn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)詢問資產(chǎn)來源，并考慮履行法定義務(wù)。
知識點(diǎn)：接受客戶關(guān)系
注冊會計師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否誠信，下列說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的主要股東是否誠信
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的管理層是否誠信
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的治理層是否誠信
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否誠信
【答案】D
【解析】注冊會計師在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠信。
知識點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
甲會計師事務(wù)所為剛剛成立的小規(guī)模會計師事務(wù)所，正忙于對乙上市公司進(jìn)行專業(yè)服務(wù)的營銷，以下行為中，對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財務(wù)報表審計經(jīng)驗(yàn)
B.向乙公司透露其前任注冊會計師的不具備上市公司財務(wù)報表審計的能力
C.向乙公司介紹成立之初到現(xiàn)在所做過的每一項審計業(yè)務(wù)
D.向乙公司暗示甲會計師事務(wù)所在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有很大的關(guān)系
【答案】ABD
【解析】注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。
注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明?！≈R點(diǎn)：承接業(yè)務(wù)前
如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，因此，注冊會計師應(yīng)在承接業(yè)務(wù)前，采取( )措施。
A.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度
B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求
C.了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述事項外，注冊會計師還可能采取的措施還包括分派足夠的具有勝任能力的員工、必要時利用專家的工作以及遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。
知識點(diǎn)：具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
下列屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的有( )。
A.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核
B.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核
C.向客戶審計委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢
D.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
【答案】ABC
【解析】選項D屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。
知識點(diǎn)：會計師事務(wù)所層面的防范措施
下列屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性
B.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則
C.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
D.定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
【答案】ABC
【解析】選項D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
知識點(diǎn)：自身利益
下列屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的事項有( )。
A.審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
B.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶
C.注冊會計師為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
D.審計項目組成員與審計客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
【答案】ABD
【解析】選項C屬于自我評價導(dǎo)致不利的影響。 知識點(diǎn)：職業(yè)道德沖突
注冊會計師在解決職業(yè)道德沖突問題時，應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。
A.與職業(yè)道德沖突問題有關(guān)的事實(shí)
B.具體涉及的職業(yè)道德問題
C.職業(yè)道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則
D.可供選擇的解決措施
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述外，會員在解決道德沖突問題時，還應(yīng)當(dāng)考慮會計師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序。
知識點(diǎn)：獨(dú)立性原則
以下針對獨(dú)立性的原則中說法正確的有( )。
A.獨(dú)立性是針對注冊會計師而不是非職業(yè)會員提出的要求
B.注冊會計師在執(zhí)業(yè)審計業(yè)務(wù)時既要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，又要從形式上保持獨(dú)立
C.注冊會計師在執(zhí)業(yè)審閱業(yè)務(wù)時無需保持獨(dú)立性
D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
【答案】AB
【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時也要保持獨(dú)立性，選項D不正確，會員與客戶之間可以存在審計收費(fèi)這項經(jīng)濟(jì)利益。
知識點(diǎn)：監(jiān)盤程序
以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C.重新計算存貨采購發(fā)票的金額
D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認(rèn)定相關(guān);C：與存貨的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計價與分?jǐn)?BR> D.完整性
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 知識點(diǎn)：誠信原則
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是甲公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人。在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表確認(rèn)了虛假銷售事項。如果A注冊會計師采取了以下應(yīng)對措施，則不被視為違背了誠信原則的有( )。
A.要求甲公司管理層修改有問題信息
B.要求甲公司管理層調(diào)整財務(wù)報表
C.在甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無保留意見的審計報告
D.甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了否定意見審計報告
【答案】ABC
【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財務(wù)報表的特別風(fēng)險事項，會導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，注冊會計師在提請其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則考慮錯報事項對財務(wù)報表的影響程度考慮審計報告意見類型，注冊會計師對錯報事項不進(jìn)行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計報告不恰當(dāng)。
知識點(diǎn)：審計程序
下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)無關(guān)的是( )。
A.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當(dāng)?shù)钠陂g
D.抽查營業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營業(yè)收入的完整性
【答案】D
【解析】D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
知識點(diǎn)：審計目標(biāo)
注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，( )是關(guān)于交易和事項相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.營業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的
C.營業(yè)成本的金額是否正確
D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項的“發(fā)生”認(rèn)定;C：屬于交易和事項的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認(rèn)定;只有A是可以由交易和事項相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出。
知識點(diǎn)：財務(wù)報表使用者
財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有( )。
A.財物報表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源
C.財務(wù)報表使用者因?yàn)槿狈I(yè)會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量做出評估
D.絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者不參與被審計單位的經(jīng)營
【答案】ABCD
【解析】以上選項都屬于財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。
知識點(diǎn)：存貨監(jiān)盤
實(shí)施存貨監(jiān)盤直接可以證實(shí)存貨的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.截止
【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項A正確;要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計程序，選項B不正確;選項CD屬于利潤表項目的相關(guān)認(rèn)定?！ ≈R點(diǎn)：注冊會計師責(zé)任
以下各項中，關(guān)于注冊會計師責(zé)任的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的責(zé)任
B.管理層通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任
C.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任
【答案】C
【解析】如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨攧?wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項C錯誤。
知識點(diǎn)：與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
下列各項認(rèn)定與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.計價和分?jǐn)?BR> C.截止
D.權(quán)利與義務(wù)
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，只有選項C是與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定。
知識點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德基本原則的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除法律法規(guī)允許外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
知識點(diǎn)：項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會計師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計收費(fèi)
C.評估的重大錯報風(fēng)險
D.被審計單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力
【答案】C
【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計領(lǐng)域;評估的重大錯報風(fēng)險(選項C);執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。