1.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.每一項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
B.判斷錯(cuò)報(bào)是否重大，應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩個(gè)方面來考慮
C.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)更正所有錯(cuò)報(bào)
D.即使某些錯(cuò)報(bào)明顯低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)影響時(shí)不需要考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位累積的需要更正的錯(cuò)報(bào)均高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果某一錯(cuò)報(bào)屬于明顯微小錯(cuò)報(bào)，即使被審計(jì)單位不更正，也不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。
2.付款交易的控制測(cè)試的性質(zhì)取決于( )。
A.關(guān)鍵控制是否存在
B.內(nèi)部控制的性質(zhì)
C.控制測(cè)試的結(jié)果
D.控制測(cè)試的范圍
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】付款交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
付款交易的控制測(cè)試的性質(zhì)取決于內(nèi)部控制的性質(zhì) 。
3.審查或有事項(xiàng)時(shí)，如果認(rèn)為未決訴訟或未決仲裁案件的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且不確定性程度較高，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施( )。
A.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
B.視被審計(jì)單位的披露情況決定怎樣在審計(jì)報(bào)告中反映
C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告
D.視被審計(jì)單位披露情況決定是否在審計(jì)報(bào)告中提及
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)意見的形成
【答案解析】
命題中情況決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師注定在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映(排除了D)：如未適當(dāng)披露，應(yīng)在意見段前增加說明段，發(fā)表保留或否定意見;如已適當(dāng)披露，在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，出具無保留意見。A、C均僅強(qiáng)調(diào)其一，不顧其二，不全面。
4.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有( )。
A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況
C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制概述
【答案解析】
選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷)
A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見
B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)程序
【答案解析】
A錯(cuò)：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。除非對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見;B錯(cuò)：在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通;C正確：即使明顯微小的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)也明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，無需提出審計(jì)調(diào)整或披露建議;D錯(cuò)：上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，表明期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)。如審計(jì)客戶未進(jìn)行處理，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。
6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
A.主任會(huì)計(jì)師
B.質(zhì)量控制復(fù)核人
C.項(xiàng)目合伙人
D.合伙人
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
【答案解析】
由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是( )。
A.如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定
【答案解析】
選項(xiàng)A恰當(dāng)，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過侵權(quán)責(zé)任構(gòu)成要件的因果關(guān)系提出抗辯。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告賠償限額以不實(shí)審計(jì)金額為限。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償順位應(yīng)當(dāng)列在被審計(jì)單位甲公司之后。
8.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需關(guān)注的是( )。
A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
C.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷
D.記錄了解的內(nèi)部控制
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
【答案解析】
選項(xiàng)C屬于測(cè)試內(nèi)部控制的目的。選項(xiàng)A、B、D是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。
9.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是( )。
A.是運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論
B.以貨幣單元為抽樣單元
C.貨幣單元只是起一個(gè)類似鉤子的作用，帶出與之相關(guān)的實(shí)物單元
D.項(xiàng)目被選取的概率與其規(guī)模成正比
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】PPS抽樣示例
【答案解析】
PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
10.以下有關(guān)專家的說法中，正確的是( )。
A.專家一經(jīng)聘請(qǐng)，不得中途辭退
B.專家應(yīng)承擔(dān)保守被審計(jì)單位商業(yè)機(jī)密的義務(wù)
C.專家應(yīng)與被審計(jì)單位保持獨(dú)立
D.專家的工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
【答案解析】
A：隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定;B：保密是做人的起碼要求;C：專家可能來自被審計(jì)單位，難以保持獨(dú)立;D：如果是外部專家，其工作底稿的所有權(quán)屬于專家個(gè)人，除非另有協(xié)議。
11.以下關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核通常不必在底稿上簽名并署明日期
B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核不能由同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員只能是未參與過該項(xiàng)目的審計(jì)人員
D.上市公司和某些高風(fēng)險(xiǎn)或涉及公眾利益的項(xiàng)目要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的復(fù)核
【答案解析】
選項(xiàng)A項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核必須留下證據(jù)，一般由復(fù)核者在相關(guān)審計(jì)工作底稿上簽名并署名日期;選項(xiàng)B復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成。
12.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計(jì)范圍受限)
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定
C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告的類型
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)概括了對(duì)審計(jì)范圍受到限制的規(guī)范性處理程序。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由采購部門負(fù)責(zé)的是( )。
A.編制請(qǐng)購單
B.編制訂購單
C.編制驗(yàn)收單
D.編制付款憑單
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
請(qǐng)購單由需要購貨的部門填寫;驗(yàn)收單由驗(yàn)收部門編制;付款憑單由應(yīng)付憑單部門編制。
14.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作( )。
A.是否得到被審計(jì)單位管理層和治理層的高度重視
B.所記錄的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序、出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的時(shí)間安排
C.是否包括針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估了認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。
15.對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下( )兩個(gè)主要方面實(shí)施審計(jì)程序加以應(yīng)對(duì)。
A.估計(jì)不確定性
B.作出區(qū)間估計(jì)[并非每次必須的]
C.確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)
D.確定錯(cuò)報(bào)[應(yīng)對(duì)以后的工作]
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案解析】
A、B、C屬于應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)主要應(yīng)對(duì)程序。其中，A、C屬于必要(即“應(yīng)當(dāng)”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項(xiàng)確定錯(cuò)報(bào)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的后續(xù)工作。
16.為加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任( )，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
A.第二項(xiàng)目合伙人
B.第三外勤負(fù)責(zé)人
C.第三質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
D.第一監(jiān)控負(fù)責(zé)人
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】項(xiàng)目組的委派
【答案解析】
對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
17.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，其了解的相關(guān)內(nèi)容包括( )。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
B.如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)
D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【答案解析】
集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：
(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任;
(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識(shí));
(3)如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任。
18.為了實(shí)現(xiàn)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，并符合采購方的利益，常用的控制測(cè)試不包括( )。
A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記
C.檢查注銷憑證的標(biāo)記
D.檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于為了實(shí)現(xiàn)“所記錄的采購交易估價(jià)正確”的常用的控制測(cè)試。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
B.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大
C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的范圍
【答案解析】
教材P266。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)榭刂茍?zhí)行的頻率越高，則需要測(cè)試的范圍越大;選項(xiàng)C不正確，因?yàn)閷?duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測(cè)試的范圍要求越大。
20.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。(2010年)
A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品
C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁
D.管理層擁有甲公司10%的股份
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)
21.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件
B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員
D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】治理層
22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取( )措施來消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> A.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
B.在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)
D.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)客戶要求提供第二次意見
【答案解析】
選項(xiàng)C、D屬于利益沖突產(chǎn)生不利影響的防范措施。
23.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是( )。
A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明
D.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】相關(guān)司法解釋
【答案解析】
選項(xiàng)A的情形屬于《司法解釋》第七條中規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗辨事由之一;選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣法從總體范圍是155-5154的發(fā)票中選取100個(gè)樣本，以10為抽樣起點(diǎn)，以下相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.選樣間隔為50
B.總體是隨機(jī)排列的，不具有規(guī)律性
C.總體項(xiàng)目不需要編號(hào)
D. 選取的第二個(gè)樣本編號(hào)是215
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】選取樣本階段
【答案解析】
選樣間隔=(5155-155)/100=50，選項(xiàng)A正確;系統(tǒng)選樣法要求總體必須是隨機(jī)排列的，如果總體分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性較差，選項(xiàng)B正確;使用系統(tǒng)選樣法，對(duì)總體中的項(xiàng)目不需要編號(hào)，選項(xiàng)C正確;第一個(gè)選取的樣本編號(hào)是165(155+10)，第二個(gè)樣本編號(hào)是215(165+50)。
25.關(guān)于對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
B.不符事項(xiàng)可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.不符事項(xiàng)可能是函證程序的時(shí)間安排導(dǎo)致
D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)。詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。
26.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.需要累積的錯(cuò)報(bào)可以區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
B.如果管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷存在差異，這種錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，這種錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)
D.需要累積的錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
27.下列錯(cuò)報(bào)可能違反應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。
A.虛構(gòu)銷售并確認(rèn)應(yīng)收賬款
B.少計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備
C.對(duì)一筆應(yīng)收賬款重復(fù)入賬
D.將100萬元的應(yīng)收賬款入賬為1000萬元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)C都是違反了應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)BD違反了應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
28.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制人員提出的下列要求中，不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.不以其他方式參與該業(yè)務(wù)
B.不代替項(xiàng)目組的決策
C.不由項(xiàng)目合伙人挑選
D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案解析】
A、C可能比準(zhǔn)則的要求更加苛刻，但并非不適當(dāng);B屬于準(zhǔn)則規(guī)定的要求;D錯(cuò)：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)組專門要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其獨(dú)立性。
29.以下有關(guān)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需注意明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
B.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)相關(guān)
C.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)是通過實(shí)施專門程序發(fā)現(xiàn)的
D.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)，是指在其他信息(D錯(cuò))中，對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)(B錯(cuò))的信息作出的不正確陳述或列報(bào)，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的(A正確，C錯(cuò))。
30.無論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類錯(cuò)誤還是未調(diào)整不符事項(xiàng)，在審計(jì)工作底稿中通常都是以( )的形式反映的。
A.重大事項(xiàng)概要
B.會(huì)計(jì)分錄
C.審計(jì)證據(jù)
D.永久性檔案
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】匯總審計(jì)差異
【答案解析】
行業(yè)慣例。所謂會(huì)計(jì)分錄形式也就是通常所說的審計(jì)調(diào)整分錄形式。
A.每一項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
B.判斷錯(cuò)報(bào)是否重大，應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩個(gè)方面來考慮
C.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)更正所有錯(cuò)報(bào)
D.即使某些錯(cuò)報(bào)明顯低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)影響時(shí)不需要考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位累積的需要更正的錯(cuò)報(bào)均高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果某一錯(cuò)報(bào)屬于明顯微小錯(cuò)報(bào)，即使被審計(jì)單位不更正，也不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。
2.付款交易的控制測(cè)試的性質(zhì)取決于( )。
A.關(guān)鍵控制是否存在
B.內(nèi)部控制的性質(zhì)
C.控制測(cè)試的結(jié)果
D.控制測(cè)試的范圍
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】付款交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
付款交易的控制測(cè)試的性質(zhì)取決于內(nèi)部控制的性質(zhì) 。
3.審查或有事項(xiàng)時(shí)，如果認(rèn)為未決訴訟或未決仲裁案件的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且不確定性程度較高，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施( )。
A.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
B.視被審計(jì)單位的披露情況決定怎樣在審計(jì)報(bào)告中反映
C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告
D.視被審計(jì)單位披露情況決定是否在審計(jì)報(bào)告中提及
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)意見的形成
【答案解析】
命題中情況決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師注定在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映(排除了D)：如未適當(dāng)披露，應(yīng)在意見段前增加說明段，發(fā)表保留或否定意見;如已適當(dāng)披露，在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，出具無保留意見。A、C均僅強(qiáng)調(diào)其一，不顧其二，不全面。
4.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有( )。
A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況
C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制概述
【答案解析】
選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷)
A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見
B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)程序
【答案解析】
A錯(cuò)：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。除非對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見;B錯(cuò)：在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通;C正確：即使明顯微小的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)也明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，無需提出審計(jì)調(diào)整或披露建議;D錯(cuò)：上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，表明期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)。如審計(jì)客戶未進(jìn)行處理，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。
6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
A.主任會(huì)計(jì)師
B.質(zhì)量控制復(fù)核人
C.項(xiàng)目合伙人
D.合伙人
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
【答案解析】
由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是( )。
A.如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定
【答案解析】
選項(xiàng)A恰當(dāng)，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過侵權(quán)責(zé)任構(gòu)成要件的因果關(guān)系提出抗辯。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告賠償限額以不實(shí)審計(jì)金額為限。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償順位應(yīng)當(dāng)列在被審計(jì)單位甲公司之后。
8.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需關(guān)注的是( )。
A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
C.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷
D.記錄了解的內(nèi)部控制
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
【答案解析】
選項(xiàng)C屬于測(cè)試內(nèi)部控制的目的。選項(xiàng)A、B、D是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。
9.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是( )。
A.是運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論
B.以貨幣單元為抽樣單元
C.貨幣單元只是起一個(gè)類似鉤子的作用，帶出與之相關(guān)的實(shí)物單元
D.項(xiàng)目被選取的概率與其規(guī)模成正比
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】PPS抽樣示例
【答案解析】
PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
10.以下有關(guān)專家的說法中，正確的是( )。
A.專家一經(jīng)聘請(qǐng)，不得中途辭退
B.專家應(yīng)承擔(dān)保守被審計(jì)單位商業(yè)機(jī)密的義務(wù)
C.專家應(yīng)與被審計(jì)單位保持獨(dú)立
D.專家的工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
【答案解析】
A：隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定;B：保密是做人的起碼要求;C：專家可能來自被審計(jì)單位，難以保持獨(dú)立;D：如果是外部專家，其工作底稿的所有權(quán)屬于專家個(gè)人，除非另有協(xié)議。
11.以下關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核通常不必在底稿上簽名并署明日期
B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核不能由同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員只能是未參與過該項(xiàng)目的審計(jì)人員
D.上市公司和某些高風(fēng)險(xiǎn)或涉及公眾利益的項(xiàng)目要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的復(fù)核
【答案解析】
選項(xiàng)A項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核必須留下證據(jù)，一般由復(fù)核者在相關(guān)審計(jì)工作底稿上簽名并署名日期;選項(xiàng)B復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成。
12.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計(jì)范圍受限)
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定
C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告的類型
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)概括了對(duì)審計(jì)范圍受到限制的規(guī)范性處理程序。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由采購部門負(fù)責(zé)的是( )。
A.編制請(qǐng)購單
B.編制訂購單
C.編制驗(yàn)收單
D.編制付款憑單
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
請(qǐng)購單由需要購貨的部門填寫;驗(yàn)收單由驗(yàn)收部門編制;付款憑單由應(yīng)付憑單部門編制。
14.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作( )。
A.是否得到被審計(jì)單位管理層和治理層的高度重視
B.所記錄的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序、出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的時(shí)間安排
C.是否包括針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估了認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。
15.對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下( )兩個(gè)主要方面實(shí)施審計(jì)程序加以應(yīng)對(duì)。
A.估計(jì)不確定性
B.作出區(qū)間估計(jì)[并非每次必須的]
C.確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)
D.確定錯(cuò)報(bào)[應(yīng)對(duì)以后的工作]
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案解析】
A、B、C屬于應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)主要應(yīng)對(duì)程序。其中，A、C屬于必要(即“應(yīng)當(dāng)”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項(xiàng)確定錯(cuò)報(bào)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的后續(xù)工作。
16.為加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任( )，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
A.第二項(xiàng)目合伙人
B.第三外勤負(fù)責(zé)人
C.第三質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
D.第一監(jiān)控負(fù)責(zé)人
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】項(xiàng)目組的委派
【答案解析】
對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
17.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，其了解的相關(guān)內(nèi)容包括( )。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
B.如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)
D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【答案解析】
集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：
(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任;
(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識(shí));
(3)如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任。
18.為了實(shí)現(xiàn)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，并符合采購方的利益，常用的控制測(cè)試不包括( )。
A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記
C.檢查注銷憑證的標(biāo)記
D.檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于為了實(shí)現(xiàn)“所記錄的采購交易估價(jià)正確”的常用的控制測(cè)試。
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
B.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大
C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的范圍
【答案解析】
教材P266。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)榭刂茍?zhí)行的頻率越高，則需要測(cè)試的范圍越大;選項(xiàng)C不正確，因?yàn)閷?duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測(cè)試的范圍要求越大。
20.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。(2010年)
A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品
C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁
D.管理層擁有甲公司10%的股份
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)
21.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件
B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員
D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】治理層
22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取( )措施來消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> A.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
B.在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)
D.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)客戶要求提供第二次意見
【答案解析】
選項(xiàng)C、D屬于利益沖突產(chǎn)生不利影響的防范措施。
23.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是( )。
A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明
D.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】相關(guān)司法解釋
【答案解析】
選項(xiàng)A的情形屬于《司法解釋》第七條中規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗辨事由之一;選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣法從總體范圍是155-5154的發(fā)票中選取100個(gè)樣本，以10為抽樣起點(diǎn)，以下相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.選樣間隔為50
B.總體是隨機(jī)排列的，不具有規(guī)律性
C.總體項(xiàng)目不需要編號(hào)
D. 選取的第二個(gè)樣本編號(hào)是215
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】選取樣本階段
【答案解析】
選樣間隔=(5155-155)/100=50，選項(xiàng)A正確;系統(tǒng)選樣法要求總體必須是隨機(jī)排列的，如果總體分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性較差，選項(xiàng)B正確;使用系統(tǒng)選樣法，對(duì)總體中的項(xiàng)目不需要編號(hào)，選項(xiàng)C正確;第一個(gè)選取的樣本編號(hào)是165(155+10)，第二個(gè)樣本編號(hào)是215(165+50)。
25.關(guān)于對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
B.不符事項(xiàng)可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.不符事項(xiàng)可能是函證程序的時(shí)間安排導(dǎo)致
D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)。詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。
26.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.需要累積的錯(cuò)報(bào)可以區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
B.如果管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷存在差異，這種錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，這種錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)
D.需要累積的錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
27.下列錯(cuò)報(bào)可能違反應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。
A.虛構(gòu)銷售并確認(rèn)應(yīng)收賬款
B.少計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備
C.對(duì)一筆應(yīng)收賬款重復(fù)入賬
D.將100萬元的應(yīng)收賬款入賬為1000萬元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)C都是違反了應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)BD違反了應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
28.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制人員提出的下列要求中，不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.不以其他方式參與該業(yè)務(wù)
B.不代替項(xiàng)目組的決策
C.不由項(xiàng)目合伙人挑選
D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案解析】
A、C可能比準(zhǔn)則的要求更加苛刻，但并非不適當(dāng);B屬于準(zhǔn)則規(guī)定的要求;D錯(cuò)：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)組專門要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其獨(dú)立性。
29.以下有關(guān)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需注意明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
B.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)相關(guān)
C.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)是通過實(shí)施專門程序發(fā)現(xiàn)的
D.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)，是指在其他信息(D錯(cuò))中，對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)(B錯(cuò))的信息作出的不正確陳述或列報(bào)，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的(A正確，C錯(cuò))。
30.無論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類錯(cuò)誤還是未調(diào)整不符事項(xiàng)，在審計(jì)工作底稿中通常都是以( )的形式反映的。
A.重大事項(xiàng)概要
B.會(huì)計(jì)分錄
C.審計(jì)證據(jù)
D.永久性檔案
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】匯總審計(jì)差異
【答案解析】
行業(yè)慣例。所謂會(huì)計(jì)分錄形式也就是通常所說的審計(jì)調(diào)整分錄形式。