知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本共計(jì)1900萬(wàn)元，利息支出80萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明);已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.14.16
C.46.39
D.92.78
正確答案：A
試題解析：
(1)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900+1900×8%+2500×5%×(1+7%+3%)+2500×0.05%=2190.75(萬(wàn)元);(2)增值額=2500-2190.75=309.25(萬(wàn)元);(3)增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%;(4)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除
B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)
C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除
D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)
正確答案：D
試題解析：
對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。
知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起( )日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。
A.3
B.7
C.10
D.15
正確答案：B
試題解析：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。
知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納, 申報(bào)和繳納
自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在( )的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶(hù)籍所在地
C.納稅人工作單位所在地
D.房地產(chǎn)坐落地
正確答案：D
試題解析：
自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
知識(shí)點(diǎn)：清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理
對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.180
正確答案：C
試題解析：
對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一幢寫(xiě)字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2600萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用600萬(wàn)元;利息支出80萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?;該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元;剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.2323
B.2635
C.2723
D.3135
正確答案：D
試題解析：
(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1/2=1000(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=2600×1/2=1300(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80/2+(1000+1300)×4%=132(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×(1+5%+3%)=243(萬(wàn)元);(5)加計(jì)扣除=(1000+1300)×20%=460(萬(wàn)元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+1300+132+243+460=3135(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013年1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬(wàn)元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生利息費(fèi)用200萬(wàn)元(其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬(wàn)元、其余的50萬(wàn)元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出)。10月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓全部對(duì)外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得收入20000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為限額比例。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.6750
B.8600
C.10000
D.12500
正確答案：C
試題解析：
(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4000(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=150+(3000+4000)×5%=500(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬(wàn)元);(5)加計(jì)扣除=(3000+4000)×20%=1400(萬(wàn)元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購(gòu)置的辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元;因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，購(gòu)房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購(gòu)置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬(wàn)元，可以提供契稅完稅憑證;該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.52.82
B.64.22
C.69.43
D.157.25
正確答案：C
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=100×(1+5%×2)+3+(300-100)×5%×(1+5%+3%)+300×0.5‰=123.95(萬(wàn)元);增值額=300-123.95=176.05(萬(wàn)元);增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%;應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫(xiě)字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元(合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票);項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售了70%的寫(xiě)字樓、20%的寫(xiě)字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購(gòu)貨款;剩余的10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是( )萬(wàn)元。
A.651
B.693
C.770
D.837
正確答案：D
試題解析：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，取得收入500萬(wàn)元;經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.51.68
B.51.75
C.52.51
D.52.63
正確答案：C
試題解析：
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50%+500×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=327.75(萬(wàn)元);增值額=500-327.75=172.25(萬(wàn)元);增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅
下列行為中，不屬于土地增值稅的征稅范圍的是( )。
A、房地產(chǎn)的繼承
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、房地產(chǎn)的出租
D、房地產(chǎn)抵押期滿(mǎn)，轉(zhuǎn)讓的
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的出租沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇胀恋卦鲋刀惖摹?BR> 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是( )。
A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限
B、以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶(hù)和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅
C、因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D、納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限;選項(xiàng)B，以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過(guò)戶(hù)、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅;選項(xiàng)D，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
某市外資工業(yè)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )萬(wàn)元。
A、380.1
B、381
C、389.1
D、470.1
【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+10%)+6000×0.5‰=4733(萬(wàn)元)
增值額=6000-4733=1267(萬(wàn)元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1267×30%=380.1(萬(wàn)元)。
2012年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入2800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)156萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、173.5
B、250
C、257.5
D、482.8
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+60+156=1416(萬(wàn)元)，增值額=2800-1416=1384(萬(wàn)元)
增值率=1384÷1416=97.74%，增值額=1384×40%-1416×5%=482.8(萬(wàn)元)
某市國(guó)有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )萬(wàn)元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正確答案】 B
【答案解析】 評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，
稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)，
增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅
2012年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】 A
【答案解析】 收入總額=4000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元);增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。
A、建房貸款超期支付的利息
B、開(kāi)發(fā)小區(qū)的供電、供水支出
C、出售舊房過(guò)程中的評(píng)估費(fèi)用
D、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
【正確答案】 A
【答案解析】 對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不得扣除;開(kāi)發(fā)小區(qū)的供電、供水支出和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除。
某公司銷(xiāo)售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A、21
B、30
C、51
D、60
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算?？煽鄢?xiàng)目=800×50%+30=430(萬(wàn)元)，增值額=500-430=70(萬(wàn)元)
增值率=70÷430×100%=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷(xiāo)售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、400
B、350
C、650
D、750
【正確答案】 C
【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+ 6000)×5%= 650(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅
以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題的處理正確的有()
A、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入
B、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”中扣除
【正確答案】 DE
【答案解析】 土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A、符合土地增值稅清算條件的
B、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C、按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D、雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的
E、雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本，費(fèi)用難以確定的
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，可實(shí)行核定征收：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B、以房地產(chǎn)對(duì)外出租的
C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。
下列對(duì)法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E、納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅
【正確答案】 ADE
【答案解析】 納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
下列情形中( )應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。
A、開(kāi)發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B、預(yù)售商品房的
C、賒銷(xiāo)舊房地產(chǎn)的
D、合作建房分別出售的
E、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
【正確答案】 AB
【答案解析】 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開(kāi)發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目
計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有()。
A、建筑容積率在1.0以上
B、實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下
C、建筑覆蓋率在1.0以上
D、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和的20%
E、單套建筑面積在120平方米以下
【正確答案】 ABE
【答案解析】 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿(mǎn)足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下;實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下;允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。
A、取得土地使用權(quán)所支付的金額
B、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C、超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分
D、超過(guò)貸款期限的利息部分
E、加罰的利息
【正確答案】 CDE
【答案解析】 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專(zhuān)門(mén)規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征的有()。
A、國(guó)家依法征用、收回的房地產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，且產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資
D、合作建房建成后分房自用的
E、企業(yè)出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)的房屋
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。
下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)
D、將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間
E、出租辦公樓的企業(yè)
【正確答案】 DE
【答案解析】 辦公樓用于抵押，處于抵押期間產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。 出租辦公樓產(chǎn)權(quán)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)，不繳納土地增值稅。
下面情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C、納稅人審批注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目70%銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的
E、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的清算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;
(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅
B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過(guò)部分征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，一律可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用
正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除( )。
A.1%
B.3%
C.5%
D.7%
正確答案：C
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除5%。
計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的( )計(jì)算扣除。
A.10%以?xún)?nèi)
B.12%以?xún)?nèi)
C.15%以?xún)?nèi)
D.30%以?xún)?nèi)
正確答案：A
試題解析：
計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi)扣除
B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A：對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)扣除。
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間
關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資企業(yè)股東或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)征關(guān)稅的方法
關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為( )。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復(fù)合稅
D.滑準(zhǔn)稅
『正確答案』D
知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅稅率運(yùn)用
以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
『正確答案』A
知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅法
下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類(lèi)改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
『正確答案』D
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
某企業(yè)2011年3月將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格802萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)19萬(wàn)元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格725萬(wàn)元;發(fā)生境外修理費(fèi)25萬(wàn)元，料件費(fèi)17萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)22萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )萬(wàn)元。
A.10.1
B.16.968
C.25.856
D.301.788
『正確答案』B
『答案解析』運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金= (25+17)×20%+(25+17)×(1+20%)×17%=16.968(萬(wàn)元)
2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10 年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬(wàn)元。(設(shè)備關(guān)稅稅率 8%)
A.6.05
B.6.16
C.6.40
D.8.80
『正確答案』B
『答案解析』完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬(wàn)元)。
2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本共計(jì)1900萬(wàn)元，利息支出80萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明);已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.14.16
C.46.39
D.92.78
正確答案：A
試題解析：
(1)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900+1900×8%+2500×5%×(1+7%+3%)+2500×0.05%=2190.75(萬(wàn)元);(2)增值額=2500-2190.75=309.25(萬(wàn)元);(3)增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%;(4)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除
B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)
C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除
D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)
正確答案：D
試題解析：
對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。
知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起( )日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。
A.3
B.7
C.10
D.15
正確答案：B
試題解析：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。
知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納, 申報(bào)和繳納
自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在( )的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶(hù)籍所在地
C.納稅人工作單位所在地
D.房地產(chǎn)坐落地
正確答案：D
試題解析：
自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
知識(shí)點(diǎn)：清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理
對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.180
正確答案：C
試題解析：
對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一幢寫(xiě)字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2600萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用600萬(wàn)元;利息支出80萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?;該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元;剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.2323
B.2635
C.2723
D.3135
正確答案：D
試題解析：
(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1/2=1000(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=2600×1/2=1300(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80/2+(1000+1300)×4%=132(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×(1+5%+3%)=243(萬(wàn)元);(5)加計(jì)扣除=(1000+1300)×20%=460(萬(wàn)元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+1300+132+243+460=3135(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013年1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬(wàn)元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生利息費(fèi)用200萬(wàn)元(其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬(wàn)元、其余的50萬(wàn)元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出)。10月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓全部對(duì)外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得收入20000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為限額比例。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.6750
B.8600
C.10000
D.12500
正確答案：C
試題解析：
(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4000(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=150+(3000+4000)×5%=500(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬(wàn)元);(5)加計(jì)扣除=(3000+4000)×20%=1400(萬(wàn)元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購(gòu)置的辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元;因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，購(gòu)房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購(gòu)置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬(wàn)元，可以提供契稅完稅憑證;該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.52.82
B.64.22
C.69.43
D.157.25
正確答案：C
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=100×(1+5%×2)+3+(300-100)×5%×(1+5%+3%)+300×0.5‰=123.95(萬(wàn)元);增值額=300-123.95=176.05(萬(wàn)元);增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%;應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫(xiě)字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元(合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票);項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售了70%的寫(xiě)字樓、20%的寫(xiě)字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購(gòu)貨款;剩余的10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是( )萬(wàn)元。
A.651
B.693
C.770
D.837
正確答案：D
試題解析：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，取得收入500萬(wàn)元;經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.51.68
B.51.75
C.52.51
D.52.63
正確答案：C
試題解析：
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50%+500×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=327.75(萬(wàn)元);增值額=500-327.75=172.25(萬(wàn)元);增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅
下列行為中，不屬于土地增值稅的征稅范圍的是( )。
A、房地產(chǎn)的繼承
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、房地產(chǎn)的出租
D、房地產(chǎn)抵押期滿(mǎn)，轉(zhuǎn)讓的
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的出租沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇胀恋卦鲋刀惖摹?BR> 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是( )。
A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限
B、以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶(hù)和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅
C、因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D、納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限;選項(xiàng)B，以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過(guò)戶(hù)、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅;選項(xiàng)D，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
某市外資工業(yè)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )萬(wàn)元。
A、380.1
B、381
C、389.1
D、470.1
【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+10%)+6000×0.5‰=4733(萬(wàn)元)
增值額=6000-4733=1267(萬(wàn)元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1267×30%=380.1(萬(wàn)元)。
2012年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入2800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)156萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、173.5
B、250
C、257.5
D、482.8
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+60+156=1416(萬(wàn)元)，增值額=2800-1416=1384(萬(wàn)元)
增值率=1384÷1416=97.74%，增值額=1384×40%-1416×5%=482.8(萬(wàn)元)
某市國(guó)有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )萬(wàn)元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正確答案】 B
【答案解析】 評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，
稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)，
增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅
2012年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】 A
【答案解析】 收入總額=4000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元);增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。
A、建房貸款超期支付的利息
B、開(kāi)發(fā)小區(qū)的供電、供水支出
C、出售舊房過(guò)程中的評(píng)估費(fèi)用
D、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
【正確答案】 A
【答案解析】 對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不得扣除;開(kāi)發(fā)小區(qū)的供電、供水支出和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除。
某公司銷(xiāo)售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A、21
B、30
C、51
D、60
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算?？煽鄢?xiàng)目=800×50%+30=430(萬(wàn)元)，增值額=500-430=70(萬(wàn)元)
增值率=70÷430×100%=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷(xiāo)售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、400
B、350
C、650
D、750
【正確答案】 C
【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+ 6000)×5%= 650(萬(wàn)元)
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅
以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題的處理正確的有()
A、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入
B、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”中扣除
【正確答案】 DE
【答案解析】 土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A、符合土地增值稅清算條件的
B、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C、按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D、雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的
E、雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本，費(fèi)用難以確定的
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，可實(shí)行核定征收：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B、以房地產(chǎn)對(duì)外出租的
C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。
下列對(duì)法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E、納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅
【正確答案】 ADE
【答案解析】 納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
下列情形中( )應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。
A、開(kāi)發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B、預(yù)售商品房的
C、賒銷(xiāo)舊房地產(chǎn)的
D、合作建房分別出售的
E、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
【正確答案】 AB
【答案解析】 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開(kāi)發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目
計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有()。
A、建筑容積率在1.0以上
B、實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下
C、建筑覆蓋率在1.0以上
D、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和的20%
E、單套建筑面積在120平方米以下
【正確答案】 ABE
【答案解析】 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿(mǎn)足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下;實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下;允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。
A、取得土地使用權(quán)所支付的金額
B、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C、超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分
D、超過(guò)貸款期限的利息部分
E、加罰的利息
【正確答案】 CDE
【答案解析】 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專(zhuān)門(mén)規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征的有()。
A、國(guó)家依法征用、收回的房地產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，且產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資
D、合作建房建成后分房自用的
E、企業(yè)出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)的房屋
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。
下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)
D、將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間
E、出租辦公樓的企業(yè)
【正確答案】 DE
【答案解析】 辦公樓用于抵押，處于抵押期間產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。 出租辦公樓產(chǎn)權(quán)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)，不繳納土地增值稅。
下面情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C、納稅人審批注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目70%銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的
E、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的清算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;
(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的金額
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅
B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過(guò)部分征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，一律可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用
正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除( )。
A.1%
B.3%
C.5%
D.7%
正確答案：C
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除5%。
計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的( )計(jì)算扣除。
A.10%以?xún)?nèi)
B.12%以?xún)?nèi)
C.15%以?xún)?nèi)
D.30%以?xún)?nèi)
正確答案：A
試題解析：
計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi)扣除
B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A：對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)?nèi)扣除。
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間
關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資企業(yè)股東或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)征關(guān)稅的方法
關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為( )。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復(fù)合稅
D.滑準(zhǔn)稅
『正確答案』D
知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅稅率運(yùn)用
以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
『正確答案』A
知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅法
下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類(lèi)改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
『正確答案』D
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
某企業(yè)2011年3月將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格802萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)19萬(wàn)元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格725萬(wàn)元;發(fā)生境外修理費(fèi)25萬(wàn)元，料件費(fèi)17萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)22萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )萬(wàn)元。
A.10.1
B.16.968
C.25.856
D.301.788
『正確答案』B
『答案解析』運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金= (25+17)×20%+(25+17)×(1+20%)×17%=16.968(萬(wàn)元)
2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10 年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬(wàn)元。(設(shè)備關(guān)稅稅率 8%)
A.6.05
B.6.16
C.6.40
D.8.80
『正確答案』B
『答案解析』完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬(wàn)元)。