消費稅應納稅額的計算
【考情分析】
考頻：★
2013多選題
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度第二節(jié)消費稅法律制度的內(nèi)容
【高頻考點】：消費稅應納稅額的計算
（一）銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定。
2.從量計征銷售數(shù)量的確定。
3.復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
（二）應納稅額的計算
1.生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率
（2）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
（3）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。
2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。
（1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率
【考情分析】
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【高頻考點】：消費稅應納稅額的計算
（一）銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定。
2.從量計征銷售數(shù)量的確定。
3.復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
（二）應納稅額的計算
1.生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率
（2）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
（3）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。
2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。
（1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率