一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1 下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)成本費(fèi)用表述不正確的是( )。
A.籌建期內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
B.為促進(jìn)商品銷售而支出的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用
C.為加速貨款回收給予客戶的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
參考答案: D
答案解析:
【解析】預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入“銷售費(fèi)用”科目。
2 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”
B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的核算。企業(yè)開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”，而不是到期值。
3 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是( )。
A.支付給銷售人員的績(jī)效獎(jiǎng)金
B.支付給在建工程人員的職工薪酬
C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅
D.支付給生產(chǎn)工人的困難補(bǔ)貼
參考答案: B
答案解析:
【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。但不包括付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的職工薪酬。
4 某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。2013年10月初存貨成本為900萬(wàn)元，售價(jià)總額為1350萬(wàn)元;本月購(gòu)入存貨成本為4500萬(wàn)元，相應(yīng)的售價(jià)總額為5400萬(wàn)元;本月銷售收入為4500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷售成本為( )萬(wàn)元。
A.3600
B.900
C.2175
D.45
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核售價(jià)金額法。(1)進(jìn)銷差價(jià)率=[(1350-9001+(5400-4500)]/(1350+5400)=20%;(2)已銷商品的成本=4500×(1-20%)=3600(萬(wàn)元)。
5 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的是( )。
A.銀行本票
B.持有2個(gè)月內(nèi)到期國(guó)債
C.銀行承兌匯票
D.庫(kù)存現(xiàn)金
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。銀行承兌匯票通過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。
6某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2013年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2800萬(wàn)元， 銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為( )萬(wàn)元。
A.1300
B.1900
C.2110
D.2200
參考答案: C
答案解析:
【解析】銷售毛利=(3000-300)×30%=810(萬(wàn)元)，2月末存貨成本=1200+2800-(3000-300-810)=2110(萬(wàn)元)。
7 A公司長(zhǎng)期持有B公司l0%的股權(quán)，采用成本法核算。2013年1月1曰，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元。2013年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2013年l2月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1300
B.1380
C.1500
D.1620
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算。對(duì)于B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司不做賬務(wù)處理，則A公司2013年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始入賬價(jià)值1300萬(wàn)元。
8某公司向職工每人發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)的電暖器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為( )元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。
借：應(yīng)付職工薪酬117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000
貸：庫(kù)存商品75000
9某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.5
B.15
C.50
D.185
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核其他相關(guān)稅費(fèi)的核算。房產(chǎn)稅和車船稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。因此應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用中的金額=10+5=15(萬(wàn)元)。
10 某企業(yè)購(gòu)建廠房過(guò)程中耗用工程物資50萬(wàn)元：在建工程人員工資20萬(wàn)元;支付的耕地占用稅1.18萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用材料6萬(wàn)元，該批材料增值稅為1.02萬(wàn)元。該廠房完工后，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.73.2
B.76
C.78.2
D.77.02
參考答案: C
答案解析:
【解析】該廠房完工后的入賬價(jià)值=50+20+1.18+6+1.02=78.2(萬(wàn)元)
11 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的是( )。
A.取得專利權(quán)支付的相關(guān)費(fèi)用
B.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)
C.出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失
D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額
參考答案: D
答案解析:
【解析】取得專利權(quán)支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失計(jì)入投資收益，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。
12 某企業(yè)2012年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬(wàn)元，銷售商品成本為600萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為50萬(wàn)元，不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用為10萬(wàn)元，股票投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元，因違約支付罰款l5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.370
B.330
C.320
D.390
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。因此該企業(yè)2012年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬(wàn)元)。
13 A公司銷售一批商品給B公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為l0000元。增值稅稅額為l700元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定發(fā)生銷售折讓時(shí)還未確認(rèn)收入，則A公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入的金額為( )元。
A.351
B.9700
C.11349
D.11700
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核銷售折讓的核算。如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入的，則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。
14 甲公司為增值稅一般納稅人，2012年3月1日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.144
B.102
C.140.4
D.108
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。2012年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×2/5×9/12=108(萬(wàn)元)。
15 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“委托代銷商品”科目余額為15萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.250
B.320
C.340
D.540
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項(xiàng)目中反映。本題中“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+15=340(萬(wàn)元)。
16 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。應(yīng)付現(xiàn)金股利通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算：應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
17某有限責(zé)任公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不能引起“實(shí)收資本”賬戶發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.接受投資者投入固定資產(chǎn)
B.接受外幣資本投資
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核實(shí)收資本的核算。選項(xiàng)ABD都會(huì)引起“實(shí)收資本”賬戶的變動(dòng)。
18未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的利息，借記“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.持有至到期投資一一成本
C.持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息
D.持有至到期投資一一利息調(diào)整
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資的賬務(wù)處理。對(duì)于一次還本付息的債券投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)債券利息收入：
借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息(票面利息)
一一利息調(diào)整(差額，或貸記)
貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實(shí)際利率)
19 A企業(yè)2012年增加實(shí)收資本60萬(wàn)元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本45萬(wàn)元;2012年12月1日接受固定資產(chǎn)投資6萬(wàn)元(使用年限5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮殘值，自接受之日起投入使用);貨幣投資9萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)在年末所有者權(quán)益增加金額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.40
C.9
D.6
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核所有者權(quán)益的計(jì)算。所有者權(quán)益的增加額=6+9=15(萬(wàn)元);盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。在這個(gè)題目中增加所有者權(quán)益的事項(xiàng)只有接受投資業(yè)務(wù)。
20 企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是( )。
A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額
B.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分
C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失
D.本年提取的壞賬準(zhǔn)備
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備科目的核算。壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。
21 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，2012年1月取得用于經(jīng)營(yíng)性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬(wàn)元，2012年l2月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該公允價(jià)值變動(dòng)，2013年12月31目該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值6300萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”的余額以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)2013年損益的影響分別是( )萬(wàn)元。
A.300，300
B.100，-100
C.100，300
D.300，-100
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6300-6000=300(萬(wàn)元)，對(duì)2013年度損益的影響=6300-6400=-100(萬(wàn)元)。
22 甲公司于2013年12月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)入時(shí)每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元;2013年12月31日，該部分股票的公允價(jià)值為1060萬(wàn)元。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬(wàn)元。
A.60
B.-60
C.40
D.-40
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。公允價(jià)值變動(dòng)損益=1060-1000=60(萬(wàn)元)。
23 甲公司2012年1月1日購(gòu)入一幢建筑物出租給乙公司，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為2200萬(wàn)元，甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年末收取租金100萬(wàn)元。2012年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為( )萬(wàn)元。
A.-50
B.150
C.200
D.-200
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容。甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=2250-2200+100=150(萬(wàn)元)。
24 企業(yè)2013年1月售出的產(chǎn)品在2013年3月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入( )科目的借方。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.利潤(rùn)分配
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核銷售退回的處理。發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2013年3月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有( )。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租賃租入設(shè)備的租金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題的考核點(diǎn)是生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都要?dú)w集到生產(chǎn)成本中。
26 “材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有( )。
A.入庫(kù)材料成本超支差異
B.入庫(kù)材料成本節(jié)約差異
C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
參考答案: A
答案解析:
【解析】“材料成本差異”科目借方核算入庫(kù)材料成本超支差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異。
27下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
D.隨時(shí)用于支付的銀行存款
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的內(nèi)容。企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫(kù)存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。
28下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.委托加工物資收回后直接用于對(duì)外出售，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
B.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅
參考答案: A,C
29 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日非減值因素造成的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益
B.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，其公允價(jià)值低于其成本本身不足以說(shuō)明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價(jià)值下降是否是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌
C.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，要將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)入投資收益
D.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過(guò)損益轉(zhuǎn)回
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間是不得轉(zhuǎn)回的。
30 下列各項(xiàng)中屬于彌補(bǔ)虧損渠道的有( )。
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.以資本公積彌補(bǔ)虧損
C.用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)
D.用5年后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核彌補(bǔ)虧損的渠道。資本公積不能用來(lái)彌補(bǔ)虧損。
31下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.土NNNN
C.車船稅
D.資源稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費(fèi)用，，科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)”科目;對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目。
32 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.吸收投資收到的現(xiàn)金
B.取得借款收到的現(xiàn)金
C.支付的借款利息
D.銷售商品收到的現(xiàn)金
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表內(nèi)容。銷售商品收到的現(xiàn)金屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
33 下列選項(xiàng)中，不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的有( )。
A.未分配利潤(rùn)
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.凈利潤(rùn)
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核利潤(rùn)表項(xiàng)目。未分配利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)反映在營(yíng)業(yè)收入中，不是利潤(rùn)表中單獨(dú)反映的項(xiàng)目。
34按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)收票據(jù)”科目下核算的票據(jù)包括( )。
A.銀行匯票
B.銀行本票
C.商業(yè)承兌匯票
D.銀行承兌匯票
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容?！皯?yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。
35 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)單位其他支出的有( )。
A.上繳上級(jí)支出
B.現(xiàn)金盤(pán)虧損失
C.事業(yè)支出
D.捐贈(zèng)支出
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】事業(yè)單位其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)(調(diào)入)非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。
36 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有( )。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量總額;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目。
38企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入，不提供后續(xù)服務(wù)的，一次性確認(rèn)收入。
39 企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候如果沒(méi)有需要可以不編制報(bào)表附注。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核財(cái)務(wù)報(bào)表附注。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。
40 企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核各項(xiàng)稅費(fèi)的核算。教育費(fèi)附加應(yīng)該通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
41 在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額和降低率發(fā)生變動(dòng)。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核成本降低額和成本降低率的影響因素。在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減：但由于按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本也發(fā)生同比例增減，故不會(huì)使成本降低率發(fā)生變動(dòng)。
42 企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
43 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)按合同協(xié)議的規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，并且需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在收取款項(xiàng)時(shí)一次性確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
44隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
45 預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核預(yù)收賬款科目的設(shè)置。如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款科目，可以將預(yù)收款項(xiàng)并入到應(yīng)收賬款科目中核算。
46 采用“表結(jié)法’’結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類科目的余轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬(wàn)元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2)2011年1月1日，為購(gòu)建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門(mén)借入資金50萬(wàn)元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。
(3)2011年1月1日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門(mén)安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(5)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬(wàn)元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬(wàn)元。
(6)2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(7)2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。
(8)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。
(9)2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。出售所得款項(xiàng)50萬(wàn)元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
(10)2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。
其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。
A.借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本(6× 5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值
參考答案: A
答案解析:
【解析】選項(xiàng)B，借方應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。
48安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
參考答案: C
答案解析:
【解析】正確處理為：
①借：銀行存款50
貸：長(zhǎng)期借款一一本金50
②借：在建工程43.2
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8
貸：銀行存款50
③借：在建工程4
貸：庫(kù)存商品4
④借：在建工程3.44
貸：應(yīng)付職工薪酬1.8
銀行存款1.64
⑤借：在建工程(50×0.096)4.8
貸：應(yīng)付利息4.8
借：固定資產(chǎn)55.44
貸：在建工程55.44
49上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是( )。
A.2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬(wàn)元
B.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬(wàn)元
C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬(wàn)元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27.04萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
【解析】正確分錄為：
2012年度
①借：制造費(fèi)用(55.44×2/5)22.18
貸：累計(jì)折舊22.18
2013年度
①借：制造費(fèi)用[(55.44-22.18)×2/5113.30
貸：累計(jì)折舊13.3.0
②借：固定資產(chǎn)清理19.96
累計(jì)折舊35.48
貸：固定資產(chǎn)55.44
⑧借：固定資產(chǎn)清理3
貸：銀行存款3
④借：銀行存款50
貸：固定資產(chǎn)清理50
⑤借：固定資產(chǎn)清理27.04
貸：營(yíng)業(yè)外收入27.04
50對(duì)于辦公樓的處理正確的是( )。
A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬(wàn)元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為l3.5萬(wàn)元
D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬(wàn)元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】正確分錄為：
每年12月31日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3
2011年l2月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)0.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.5
借：銀行存款14
貸：其他業(yè)務(wù)收入14
借：其他業(yè)務(wù)成本13.5
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本12
一一公允價(jià)值變動(dòng)1.5
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本1.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅O.7
51 甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬(wàn)元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案: A
答案解析:
【解析】甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬(wàn)元)。
1 下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)成本費(fèi)用表述不正確的是( )。
A.籌建期內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
B.為促進(jìn)商品銷售而支出的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用
C.為加速貨款回收給予客戶的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
參考答案: D
答案解析:
【解析】預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入“銷售費(fèi)用”科目。
2 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”
B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的核算。企業(yè)開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”，而不是到期值。
3 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是( )。
A.支付給銷售人員的績(jī)效獎(jiǎng)金
B.支付給在建工程人員的職工薪酬
C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅
D.支付給生產(chǎn)工人的困難補(bǔ)貼
參考答案: B
答案解析:
【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。但不包括付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的職工薪酬。
4 某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。2013年10月初存貨成本為900萬(wàn)元，售價(jià)總額為1350萬(wàn)元;本月購(gòu)入存貨成本為4500萬(wàn)元，相應(yīng)的售價(jià)總額為5400萬(wàn)元;本月銷售收入為4500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷售成本為( )萬(wàn)元。
A.3600
B.900
C.2175
D.45
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核售價(jià)金額法。(1)進(jìn)銷差價(jià)率=[(1350-9001+(5400-4500)]/(1350+5400)=20%;(2)已銷商品的成本=4500×(1-20%)=3600(萬(wàn)元)。
5 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的是( )。
A.銀行本票
B.持有2個(gè)月內(nèi)到期國(guó)債
C.銀行承兌匯票
D.庫(kù)存現(xiàn)金
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。銀行承兌匯票通過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。
6某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2013年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2800萬(wàn)元， 銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為( )萬(wàn)元。
A.1300
B.1900
C.2110
D.2200
參考答案: C
答案解析:
【解析】銷售毛利=(3000-300)×30%=810(萬(wàn)元)，2月末存貨成本=1200+2800-(3000-300-810)=2110(萬(wàn)元)。
7 A公司長(zhǎng)期持有B公司l0%的股權(quán)，采用成本法核算。2013年1月1曰，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元。2013年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2013年l2月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1300
B.1380
C.1500
D.1620
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算。對(duì)于B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司不做賬務(wù)處理，則A公司2013年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始入賬價(jià)值1300萬(wàn)元。
8某公司向職工每人發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)的電暖器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為( )元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。
借：應(yīng)付職工薪酬117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000
貸：庫(kù)存商品75000
9某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.5
B.15
C.50
D.185
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核其他相關(guān)稅費(fèi)的核算。房產(chǎn)稅和車船稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。因此應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用中的金額=10+5=15(萬(wàn)元)。
10 某企業(yè)購(gòu)建廠房過(guò)程中耗用工程物資50萬(wàn)元：在建工程人員工資20萬(wàn)元;支付的耕地占用稅1.18萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用材料6萬(wàn)元，該批材料增值稅為1.02萬(wàn)元。該廠房完工后，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.73.2
B.76
C.78.2
D.77.02
參考答案: C
答案解析:
【解析】該廠房完工后的入賬價(jià)值=50+20+1.18+6+1.02=78.2(萬(wàn)元)
11 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的是( )。
A.取得專利權(quán)支付的相關(guān)費(fèi)用
B.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)
C.出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失
D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額
參考答案: D
答案解析:
【解析】取得專利權(quán)支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失計(jì)入投資收益，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。
12 某企業(yè)2012年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬(wàn)元，銷售商品成本為600萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為50萬(wàn)元，不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用為10萬(wàn)元，股票投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元，因違約支付罰款l5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.370
B.330
C.320
D.390
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。因此該企業(yè)2012年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬(wàn)元)。
13 A公司銷售一批商品給B公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為l0000元。增值稅稅額為l700元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定發(fā)生銷售折讓時(shí)還未確認(rèn)收入，則A公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入的金額為( )元。
A.351
B.9700
C.11349
D.11700
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核銷售折讓的核算。如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入的，則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。
14 甲公司為增值稅一般納稅人，2012年3月1日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.144
B.102
C.140.4
D.108
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。2012年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×2/5×9/12=108(萬(wàn)元)。
15 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“委托代銷商品”科目余額為15萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.250
B.320
C.340
D.540
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項(xiàng)目中反映。本題中“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+15=340(萬(wàn)元)。
16 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。應(yīng)付現(xiàn)金股利通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算：應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
17某有限責(zé)任公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不能引起“實(shí)收資本”賬戶發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.接受投資者投入固定資產(chǎn)
B.接受外幣資本投資
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核實(shí)收資本的核算。選項(xiàng)ABD都會(huì)引起“實(shí)收資本”賬戶的變動(dòng)。
18未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的利息，借記“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.持有至到期投資一一成本
C.持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息
D.持有至到期投資一一利息調(diào)整
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資的賬務(wù)處理。對(duì)于一次還本付息的債券投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)債券利息收入：
借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息(票面利息)
一一利息調(diào)整(差額，或貸記)
貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實(shí)際利率)
19 A企業(yè)2012年增加實(shí)收資本60萬(wàn)元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本45萬(wàn)元;2012年12月1日接受固定資產(chǎn)投資6萬(wàn)元(使用年限5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮殘值，自接受之日起投入使用);貨幣投資9萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)在年末所有者權(quán)益增加金額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.40
C.9
D.6
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核所有者權(quán)益的計(jì)算。所有者權(quán)益的增加額=6+9=15(萬(wàn)元);盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。在這個(gè)題目中增加所有者權(quán)益的事項(xiàng)只有接受投資業(yè)務(wù)。
20 企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是( )。
A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額
B.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分
C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失
D.本年提取的壞賬準(zhǔn)備
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備科目的核算。壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。
21 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，2012年1月取得用于經(jīng)營(yíng)性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬(wàn)元，2012年l2月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該公允價(jià)值變動(dòng)，2013年12月31目該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值6300萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”的余額以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)2013年損益的影響分別是( )萬(wàn)元。
A.300，300
B.100，-100
C.100，300
D.300，-100
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6300-6000=300(萬(wàn)元)，對(duì)2013年度損益的影響=6300-6400=-100(萬(wàn)元)。
22 甲公司于2013年12月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)入時(shí)每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元;2013年12月31日，該部分股票的公允價(jià)值為1060萬(wàn)元。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬(wàn)元。
A.60
B.-60
C.40
D.-40
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。公允價(jià)值變動(dòng)損益=1060-1000=60(萬(wàn)元)。
23 甲公司2012年1月1日購(gòu)入一幢建筑物出租給乙公司，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為2200萬(wàn)元，甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年末收取租金100萬(wàn)元。2012年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為( )萬(wàn)元。
A.-50
B.150
C.200
D.-200
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容。甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=2250-2200+100=150(萬(wàn)元)。
24 企業(yè)2013年1月售出的產(chǎn)品在2013年3月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入( )科目的借方。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.利潤(rùn)分配
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核銷售退回的處理。發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2013年3月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有( )。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租賃租入設(shè)備的租金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題的考核點(diǎn)是生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都要?dú)w集到生產(chǎn)成本中。
26 “材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有( )。
A.入庫(kù)材料成本超支差異
B.入庫(kù)材料成本節(jié)約差異
C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
參考答案: A
答案解析:
【解析】“材料成本差異”科目借方核算入庫(kù)材料成本超支差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異。
27下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
D.隨時(shí)用于支付的銀行存款
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的內(nèi)容。企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫(kù)存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。
28下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.委托加工物資收回后直接用于對(duì)外出售，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
B.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅
參考答案: A,C
29 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日非減值因素造成的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益
B.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，其公允價(jià)值低于其成本本身不足以說(shuō)明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價(jià)值下降是否是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌
C.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，要將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)入投資收益
D.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過(guò)損益轉(zhuǎn)回
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間是不得轉(zhuǎn)回的。
30 下列各項(xiàng)中屬于彌補(bǔ)虧損渠道的有( )。
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.以資本公積彌補(bǔ)虧損
C.用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)
D.用5年后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核彌補(bǔ)虧損的渠道。資本公積不能用來(lái)彌補(bǔ)虧損。
31下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.土NNNN
C.車船稅
D.資源稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費(fèi)用，，科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)”科目;對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目。
32 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.吸收投資收到的現(xiàn)金
B.取得借款收到的現(xiàn)金
C.支付的借款利息
D.銷售商品收到的現(xiàn)金
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表內(nèi)容。銷售商品收到的現(xiàn)金屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
33 下列選項(xiàng)中，不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的有( )。
A.未分配利潤(rùn)
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.凈利潤(rùn)
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核利潤(rùn)表項(xiàng)目。未分配利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)反映在營(yíng)業(yè)收入中，不是利潤(rùn)表中單獨(dú)反映的項(xiàng)目。
34按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)收票據(jù)”科目下核算的票據(jù)包括( )。
A.銀行匯票
B.銀行本票
C.商業(yè)承兌匯票
D.銀行承兌匯票
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容?！皯?yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。
35 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)單位其他支出的有( )。
A.上繳上級(jí)支出
B.現(xiàn)金盤(pán)虧損失
C.事業(yè)支出
D.捐贈(zèng)支出
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】事業(yè)單位其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)(調(diào)入)非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。
36 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有( )。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量總額;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目。
38企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入，不提供后續(xù)服務(wù)的，一次性確認(rèn)收入。
39 企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候如果沒(méi)有需要可以不編制報(bào)表附注。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核財(cái)務(wù)報(bào)表附注。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。
40 企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核各項(xiàng)稅費(fèi)的核算。教育費(fèi)附加應(yīng)該通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
41 在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額和降低率發(fā)生變動(dòng)。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核成本降低額和成本降低率的影響因素。在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減：但由于按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本也發(fā)生同比例增減，故不會(huì)使成本降低率發(fā)生變動(dòng)。
42 企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
43 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)按合同協(xié)議的規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，并且需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在收取款項(xiàng)時(shí)一次性確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
44隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
45 預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】本題考核預(yù)收賬款科目的設(shè)置。如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款科目，可以將預(yù)收款項(xiàng)并入到應(yīng)收賬款科目中核算。
46 采用“表結(jié)法’’結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類科目的余轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬(wàn)元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2)2011年1月1日，為購(gòu)建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門(mén)借入資金50萬(wàn)元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。
(3)2011年1月1日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門(mén)安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(5)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬(wàn)元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬(wàn)元。
(6)2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(7)2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。
(8)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。
(9)2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。出售所得款項(xiàng)50萬(wàn)元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
(10)2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。
其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。
A.借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本(6× 5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值
參考答案: A
答案解析:
【解析】選項(xiàng)B，借方應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。
48安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
參考答案: C
答案解析:
【解析】正確處理為：
①借：銀行存款50
貸：長(zhǎng)期借款一一本金50
②借：在建工程43.2
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8
貸：銀行存款50
③借：在建工程4
貸：庫(kù)存商品4
④借：在建工程3.44
貸：應(yīng)付職工薪酬1.8
銀行存款1.64
⑤借：在建工程(50×0.096)4.8
貸：應(yīng)付利息4.8
借：固定資產(chǎn)55.44
貸：在建工程55.44
49上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是( )。
A.2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬(wàn)元
B.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬(wàn)元
C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬(wàn)元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27.04萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
【解析】正確分錄為：
2012年度
①借：制造費(fèi)用(55.44×2/5)22.18
貸：累計(jì)折舊22.18
2013年度
①借：制造費(fèi)用[(55.44-22.18)×2/5113.30
貸：累計(jì)折舊13.3.0
②借：固定資產(chǎn)清理19.96
累計(jì)折舊35.48
貸：固定資產(chǎn)55.44
⑧借：固定資產(chǎn)清理3
貸：銀行存款3
④借：銀行存款50
貸：固定資產(chǎn)清理50
⑤借：固定資產(chǎn)清理27.04
貸：營(yíng)業(yè)外收入27.04
50對(duì)于辦公樓的處理正確的是( )。
A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬(wàn)元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為l3.5萬(wàn)元
D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬(wàn)元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】正確分錄為：
每年12月31日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.3
2011年l2月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)0.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.5
借：銀行存款14
貸：其他業(yè)務(wù)收入14
借：其他業(yè)務(wù)成本13.5
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本12
一一公允價(jià)值變動(dòng)1.5
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本1.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅O.7
51 甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬(wàn)元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案: A
答案解析:
【解析】甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬(wàn)元)。