一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)說法中不正確的是( )。
A、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告
B、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多
C、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接
D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任
2、在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、親自投入被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施
B、不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞
C、可以使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計(jì)師事務(wù)所
D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性
3、下列說法中不正確的是( )。
A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易屬于重大非常規(guī)交易
C、在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
D、如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
4、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
B、無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易、賬戶余額、披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大
D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
5、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
B、計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
C、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)利用程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
D、確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
6、下列關(guān)于詢證函的設(shè)計(jì)的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函，詢證函的設(shè)計(jì)需要服從于審計(jì)目標(biāo)的需要
B、通常，在針對賬戶余額的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)
C、在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯(cuò)報(bào)
D、在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所審計(jì)的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素
7、在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)通常不需要考慮的是( )。
A、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B、可容忍偏差率
C、預(yù)計(jì)總體偏差率
D、總體變異性
8、下列關(guān)于公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說法中正確的是( )。
A、在我國，公眾利益實(shí)體指的就是上市公司
B、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體一定是客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體
C、在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體
D、在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體
9、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯(cuò)誤，違反了分類的認(rèn)定
B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定
C、將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定
D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報(bào)的分類和可理解性目標(biāo)的運(yùn)用
10、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——計(jì)劃審計(jì)工作》第三條規(guī)定：“計(jì)劃審計(jì)工作包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”。下列相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍屬于制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容
B、確定實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍屬于制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容
C、制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性
D、確定在認(rèn)定層次實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍屬于制定具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 11、下列有關(guān)審計(jì)過程中修改重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計(jì)師可能需要修改重要性
C、審計(jì)過程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改重要性
D、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性
12、下列關(guān)于分析程序的運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險(xiǎn)評估階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同
B、與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用的分析程序綜合性更強(qiáng)，因此能夠提供更高的保證水平
C、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
D、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險(xiǎn)評估階段執(zhí)行分析程序的差別主要在于實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同
13、注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，根據(jù)職業(yè)判斷確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣。下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、具備隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目特征的抽樣方法為統(tǒng)計(jì)抽樣，其他為非統(tǒng)計(jì)抽樣
B、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
D、隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣既可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用
14、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，了解內(nèi)部控制是必須的
B、針對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試
D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
15、關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、控制環(huán)境薄弱，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
D、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)
16、下列方式無助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是( )。
A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序
B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期
C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測試樣本與以前有所不同
D、預(yù)先不告知被審計(jì)單位選定的測試地點(diǎn)
17、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
B、實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計(jì)師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿
C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿
D、無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?BR> 18、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，屬于細(xì)節(jié)測試的是( )。
A、分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性
B、觀察被審計(jì)單位驗(yàn)收入庫流程，重點(diǎn)觀察驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確
C、檢查被審計(jì)單位的大額費(fèi)用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批
D、根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額
19、下列程序不屬于注冊會計(jì)師針對采購與付款交易執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是( )。
A、觀察月度已記錄采購總額趨勢，與預(yù)算相比較
B、計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度比較
C、將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算比較
D、比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率
20、被審計(jì)單位的下述做法中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的是( )。
A、出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作
B、出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記
C、出納定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章
21、關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B、通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C、由于舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
D、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
22、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是( )。
A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)
B、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存5年
C、如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報(bào)告日后60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
D、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
23、首次接受委托的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額有關(guān)賬戶的不同性質(zhì)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)
B、就存貨而言，注冊會計(jì)師本期對存貨余額實(shí)施的審計(jì)程序，在很大程度上能夠提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)
C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通常檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息
D、注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取長期借款項(xiàng)目期初余額的審計(jì)證據(jù)
24、下列屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是( )。
A、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
C、帶其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D、包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
25、下列情形中，注冊會計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是( )。
A、認(rèn)為被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露
B、被審計(jì)單位異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露
C、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露
D、注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師在確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要考慮的因素包括( )。
A、被詢證者對函證事項(xiàng)的了解
B、預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
C、預(yù)期被詢證者的客觀性
D、評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2、注冊會計(jì)師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件
B、檢查生產(chǎn)記錄
C、檢查倉庫入庫記錄
D、向第三方函證
3、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法正確的有( )。
A、違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的法律法規(guī)的行為
B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越大，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為
D、注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，其責(zé)任不能代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
4、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計(jì)師在審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)，其中這些相關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括( )。
A、確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B、識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性等
C、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D、評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
5、當(dāng)實(shí)施函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對選擇被函證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。注冊會計(jì)師可以采取的措施有( )。
A、將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對
B、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對
C、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函
D、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出
6、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》規(guī)范了注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)》相關(guān)的責(zé)任，下列相關(guān)說法中，正確的有( )。
A、針對有關(guān)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持警覺
B、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
C、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作充分披露，通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
D、如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使?cái)務(wù)報(bào)表中已就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
7、關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有( )。
A、測試的目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確
B、以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對的是收入低估
C、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，主要針對的是收入高估
D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估
8、關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。
A、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
B、對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供絕對保證
C、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見
D、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通
9、如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動，主要包括的情形有( )。
A、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿
B、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C、對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)
10、下列關(guān)于比較信息的說法，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響
B、比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期;對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
C、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)
D、當(dāng)因本期審計(jì)而對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，如果對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因
三、簡答題
1、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2014年甲公司繼續(xù)聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任2007年度至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親與甲公司董事長C于2013年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股50%。
(3)甲公司總經(jīng)理D于2012年12月離開ABC會計(jì)師事務(wù)所加入甲公司，離開前曾作為審計(jì)合伙人負(fù)責(zé)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員E今年結(jié)婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價(jià)銷售給E一套房產(chǎn)，市場價(jià)值為260萬。
(5)甲公司與ABC會計(jì)師事務(wù)所洽談，除提供報(bào)表審計(jì)服務(wù)之外，另為其提供評估服務(wù)，報(bào)酬另付，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)。該評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響。
(6)乙公司為甲公司的母公司，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理
<1> 、針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
2、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊會計(jì)師A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組于2014年3月15日完成審計(jì)工作，3月20日編寫完成審計(jì)報(bào)告并將其提交給甲公司管理層批準(zhǔn)，甲公司次日對外報(bào)出。3月21日ABC會計(jì)師事務(wù)所擬定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃，由A擔(dān)任負(fù)責(zé)人，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)。
在復(fù)核的過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部就某一重大結(jié)論出現(xiàn)了意見分歧，兩方各執(zhí)己見，至3月25日仍討論未果，A將這一情況記錄在了業(yè)務(wù)工作底稿中。事后，審計(jì)項(xiàng)目組將反映不全面的記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿等一并作為審計(jì)工作底稿在5月21日完成了歸檔。
歸檔后發(fā)現(xiàn)有一處事項(xiàng)記錄不全，該事項(xiàng)由審計(jì)項(xiàng)目組成員已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并取得了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師補(bǔ)充并復(fù)核后即歸入了工作底稿，未作其他記錄。
<1> 、根據(jù)上述材料，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。
3、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為11分。)ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托對其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。經(jīng)了解，存貨為甲公司重要資產(chǎn)項(xiàng)目，并擬定存貨監(jiān)盤計(jì)劃。存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司共有3類存貨，分別存放在甲公司自有的4個(gè)倉庫中，還有少量存貨為方便銷售，直接寄存在銷售當(dāng)?shù)貍}庫。各倉庫存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤時(shí)間安排如下，寄存在外地倉庫的存貨未納入盤點(diǎn)范圍：
(2)存貨c為果汁飲品，未裝瓶的用桶裝保存，已灌裝的按箱擺放。對桶裝飲品實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。對已灌裝的飲品數(shù)量加以清點(diǎn)包裝箱確定，并檢查箱外粘貼的標(biāo)簽，與明細(xì)表核對，并注意生產(chǎn)日期。
(3)存貨b為生產(chǎn)用糖，堆放在倉庫2中，對該類存貨依賴甲公司收發(fā)存記錄確定存貨數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過程中，除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注果汁飲品是否過期變質(zhì)、淀粉等生產(chǎn)用原材料是否發(fā)霉等情況。
(5)存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿中。
<1> 、針對上述(1)～(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
4、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會計(jì)師抽樣單元界定為構(gòu)成管理費(fèi)用總額的每個(gè)貨幣單元。
(2)A注冊會計(jì)師將總體分成兩層，使各層包含的賬戶數(shù)大致相等。
(3)在確定樣本規(guī)模后，采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本，A注冊會計(jì)師選取的一個(gè)管理費(fèi)用賬戶金額極小，因此另選了一個(gè)金額較大的管理費(fèi)用賬戶予以代替。
(4)在對選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。
(5)甲公司2013年管理費(fèi)用賬面金額合計(jì)75000000元，總體規(guī)模為4000。確定的樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4000000元，樣本審定金額合計(jì)為3600000元。
<1> 、針對上述(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
<2> 、在不考慮上述(1)至(4)項(xiàng)的情況下，針對上述第(5)項(xiàng)，分別采用差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣，計(jì)算管理費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。
5、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲集團(tuán)公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為500萬元。甲集團(tuán)公司共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全資子公司。具體情況如下：
(1)乙公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的80%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團(tuán)總額中占到了50%和78%，乙公司主營業(yè)務(wù)為日常項(xiàng)目，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計(jì)師計(jì)劃僅對乙公司營業(yè)收入實(shí)施審計(jì)程序。
(2)丙公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的5%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團(tuán)總額中占到了4%和3%，主營業(yè)務(wù)為日常項(xiàng)目，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，不確定該組成部分重要性。
(3)丁公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的4%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團(tuán)總額中占到了5%和4%，丁公司主要承擔(dān)集團(tuán)產(chǎn)品的出口銷售，產(chǎn)品主要銷往中東地區(qū)。A注冊會計(jì)師計(jì)劃對丁公司執(zhí)行審閱程序，并確定組成部分重要性水平為100萬元。
(4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，其財(cái)務(wù)報(bào)表由EFG會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)，確定重要性為200萬元，該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由EFG會計(jì)師事務(wù)所自行確定，集團(tuán)項(xiàng)目組無須評價(jià)。
<1> 、假定不考慮其他條件，結(jié)合上述(1)到(4)，分別指出上述說法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
6、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。2014年3月5日完成了審計(jì)工作，并于同日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，甲公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報(bào)出。在這一過程中遇到下列事項(xiàng)：
資料一：
(1)2014年2月10日，甲公司于2013年12月27日對境外銷售5000萬元的貨物被檢測不合格，價(jià)格尚在商討中，目前還未確認(rèn)收入;
(2)2014年2月15日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款(假定甲公司未對該事項(xiàng)做出任何處理);
(3)2014年3月20日，甲公司發(fā)生大火，倉庫儲存的80%的存貨遭到不同程度的毀損，損失巨大。
資料二：假設(shè)在對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)連續(xù)三個(gè)會計(jì)年度發(fā)生巨額虧損，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計(jì)報(bào)告日，無任何證據(jù)表明甲公司采取的各項(xiàng)措施能夠有效改善公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)A注冊會計(jì)師的判斷，甲公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是甲公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1> 、根據(jù)資料一中的相關(guān)事項(xiàng)，請代A注冊會計(jì)師判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。
<2> 、根據(jù)資料二中的相關(guān)事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見類型?
<3> 、在審計(jì)報(bào)告日后注冊會計(jì)師在關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息時(shí)，A注冊會計(jì)師注意到財(cái)務(wù)信息與其他信息之間存在重大不一致，經(jīng)確定，需要修改其他信息，管理層接受了修改建議并進(jìn)行了修改，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?
1、下列有關(guān)說法中不正確的是( )。
A、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告
B、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多
C、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接
D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任
2、在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、親自投入被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施
B、不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞
C、可以使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計(jì)師事務(wù)所
D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性
3、下列說法中不正確的是( )。
A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易屬于重大非常規(guī)交易
C、在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
D、如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
4、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
B、無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易、賬戶余額、披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大
D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
5、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
B、計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
C、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)利用程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
D、確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
6、下列關(guān)于詢證函的設(shè)計(jì)的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函，詢證函的設(shè)計(jì)需要服從于審計(jì)目標(biāo)的需要
B、通常，在針對賬戶余額的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)
C、在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯(cuò)報(bào)
D、在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所審計(jì)的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素
7、在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)通常不需要考慮的是( )。
A、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B、可容忍偏差率
C、預(yù)計(jì)總體偏差率
D、總體變異性
8、下列關(guān)于公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說法中正確的是( )。
A、在我國，公眾利益實(shí)體指的就是上市公司
B、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體一定是客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體
C、在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體
D、在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體
9、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯(cuò)誤，違反了分類的認(rèn)定
B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定
C、將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定
D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報(bào)的分類和可理解性目標(biāo)的運(yùn)用
10、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——計(jì)劃審計(jì)工作》第三條規(guī)定：“計(jì)劃審計(jì)工作包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”。下列相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍屬于制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容
B、確定實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍屬于制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容
C、制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性
D、確定在認(rèn)定層次實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍屬于制定具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 11、下列有關(guān)審計(jì)過程中修改重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計(jì)師可能需要修改重要性
C、審計(jì)過程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改重要性
D、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性
12、下列關(guān)于分析程序的運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險(xiǎn)評估階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同
B、與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用的分析程序綜合性更強(qiáng)，因此能夠提供更高的保證水平
C、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
D、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險(xiǎn)評估階段執(zhí)行分析程序的差別主要在于實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同
13、注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，根據(jù)職業(yè)判斷確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣。下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、具備隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目特征的抽樣方法為統(tǒng)計(jì)抽樣，其他為非統(tǒng)計(jì)抽樣
B、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
D、隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣既可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用
14、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，了解內(nèi)部控制是必須的
B、針對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試
D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
15、關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、控制環(huán)境薄弱，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
D、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)
16、下列方式無助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是( )。
A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序
B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期
C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測試樣本與以前有所不同
D、預(yù)先不告知被審計(jì)單位選定的測試地點(diǎn)
17、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
B、實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計(jì)師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿
C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿
D、無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?BR> 18、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，屬于細(xì)節(jié)測試的是( )。
A、分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性
B、觀察被審計(jì)單位驗(yàn)收入庫流程，重點(diǎn)觀察驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確
C、檢查被審計(jì)單位的大額費(fèi)用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批
D、根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額
19、下列程序不屬于注冊會計(jì)師針對采購與付款交易執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是( )。
A、觀察月度已記錄采購總額趨勢，與預(yù)算相比較
B、計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度比較
C、將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算比較
D、比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率
20、被審計(jì)單位的下述做法中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的是( )。
A、出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作
B、出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記
C、出納定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章
21、關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B、通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C、由于舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
D、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
22、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是( )。
A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)
B、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存5年
C、如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報(bào)告日后60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
D、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
23、首次接受委托的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額有關(guān)賬戶的不同性質(zhì)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)
B、就存貨而言，注冊會計(jì)師本期對存貨余額實(shí)施的審計(jì)程序，在很大程度上能夠提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)
C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通常檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息
D、注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取長期借款項(xiàng)目期初余額的審計(jì)證據(jù)
24、下列屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是( )。
A、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
C、帶其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D、包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
25、下列情形中，注冊會計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是( )。
A、認(rèn)為被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露
B、被審計(jì)單位異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露
C、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露
D、注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師在確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要考慮的因素包括( )。
A、被詢證者對函證事項(xiàng)的了解
B、預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
C、預(yù)期被詢證者的客觀性
D、評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2、注冊會計(jì)師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件
B、檢查生產(chǎn)記錄
C、檢查倉庫入庫記錄
D、向第三方函證
3、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法正確的有( )。
A、違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的法律法規(guī)的行為
B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越大，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為
D、注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，其責(zé)任不能代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
4、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計(jì)師在審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)，其中這些相關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括( )。
A、確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B、識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性等
C、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D、評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
5、當(dāng)實(shí)施函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對選擇被函證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。注冊會計(jì)師可以采取的措施有( )。
A、將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對
B、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對
C、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函
D、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出
6、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》規(guī)范了注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)》相關(guān)的責(zé)任，下列相關(guān)說法中，正確的有( )。
A、針對有關(guān)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持警覺
B、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
C、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作充分披露，通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
D、如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使?cái)務(wù)報(bào)表中已就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
7、關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有( )。
A、測試的目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確
B、以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對的是收入低估
C、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，主要針對的是收入高估
D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估
8、關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。
A、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
B、對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供絕對保證
C、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見
D、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通
9、如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動，主要包括的情形有( )。
A、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿
B、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C、對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)
10、下列關(guān)于比較信息的說法，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響
B、比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期;對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
C、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)
D、當(dāng)因本期審計(jì)而對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，如果對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因
三、簡答題
1、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2014年甲公司繼續(xù)聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任2007年度至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親與甲公司董事長C于2013年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股50%。
(3)甲公司總經(jīng)理D于2012年12月離開ABC會計(jì)師事務(wù)所加入甲公司，離開前曾作為審計(jì)合伙人負(fù)責(zé)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員E今年結(jié)婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價(jià)銷售給E一套房產(chǎn)，市場價(jià)值為260萬。
(5)甲公司與ABC會計(jì)師事務(wù)所洽談，除提供報(bào)表審計(jì)服務(wù)之外，另為其提供評估服務(wù)，報(bào)酬另付，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)。該評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響。
(6)乙公司為甲公司的母公司，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理
<1> 、針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
2、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊會計(jì)師A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組于2014年3月15日完成審計(jì)工作，3月20日編寫完成審計(jì)報(bào)告并將其提交給甲公司管理層批準(zhǔn)，甲公司次日對外報(bào)出。3月21日ABC會計(jì)師事務(wù)所擬定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃，由A擔(dān)任負(fù)責(zé)人，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)。
在復(fù)核的過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部就某一重大結(jié)論出現(xiàn)了意見分歧，兩方各執(zhí)己見，至3月25日仍討論未果，A將這一情況記錄在了業(yè)務(wù)工作底稿中。事后，審計(jì)項(xiàng)目組將反映不全面的記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿等一并作為審計(jì)工作底稿在5月21日完成了歸檔。
歸檔后發(fā)現(xiàn)有一處事項(xiàng)記錄不全，該事項(xiàng)由審計(jì)項(xiàng)目組成員已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并取得了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師補(bǔ)充并復(fù)核后即歸入了工作底稿，未作其他記錄。
<1> 、根據(jù)上述材料，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。
3、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為11分。)ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托對其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。經(jīng)了解，存貨為甲公司重要資產(chǎn)項(xiàng)目，并擬定存貨監(jiān)盤計(jì)劃。存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司共有3類存貨，分別存放在甲公司自有的4個(gè)倉庫中，還有少量存貨為方便銷售，直接寄存在銷售當(dāng)?shù)貍}庫。各倉庫存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤時(shí)間安排如下，寄存在外地倉庫的存貨未納入盤點(diǎn)范圍：
倉庫編號 |
存貨名稱 |
盤點(diǎn)及監(jiān)盤時(shí)間 |
倉庫1 |
存貨a |
2013年12月31日 |
倉庫2 |
存貨b |
2013年12月31日 |
倉庫3 |
存貨a |
2014年1月1日 |
倉庫4 |
存貨c |
2014年1月1日 |
(3)存貨b為生產(chǎn)用糖，堆放在倉庫2中，對該類存貨依賴甲公司收發(fā)存記錄確定存貨數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過程中，除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注果汁飲品是否過期變質(zhì)、淀粉等生產(chǎn)用原材料是否發(fā)霉等情況。
(5)存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿中。
<1> 、針對上述(1)～(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
4、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會計(jì)師抽樣單元界定為構(gòu)成管理費(fèi)用總額的每個(gè)貨幣單元。
(2)A注冊會計(jì)師將總體分成兩層，使各層包含的賬戶數(shù)大致相等。
(3)在確定樣本規(guī)模后，采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本，A注冊會計(jì)師選取的一個(gè)管理費(fèi)用賬戶金額極小，因此另選了一個(gè)金額較大的管理費(fèi)用賬戶予以代替。
(4)在對選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。
(5)甲公司2013年管理費(fèi)用賬面金額合計(jì)75000000元，總體規(guī)模為4000。確定的樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4000000元，樣本審定金額合計(jì)為3600000元。
<1> 、針對上述(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
<2> 、在不考慮上述(1)至(4)項(xiàng)的情況下，針對上述第(5)項(xiàng)，分別采用差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣，計(jì)算管理費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。
5、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲集團(tuán)公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為500萬元。甲集團(tuán)公司共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全資子公司。具體情況如下：
(1)乙公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的80%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團(tuán)總額中占到了50%和78%，乙公司主營業(yè)務(wù)為日常項(xiàng)目，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計(jì)師計(jì)劃僅對乙公司營業(yè)收入實(shí)施審計(jì)程序。
(2)丙公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的5%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團(tuán)總額中占到了4%和3%，主營業(yè)務(wù)為日常項(xiàng)目，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，不確定該組成部分重要性。
(3)丁公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的4%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團(tuán)總額中占到了5%和4%，丁公司主要承擔(dān)集團(tuán)產(chǎn)品的出口銷售，產(chǎn)品主要銷往中東地區(qū)。A注冊會計(jì)師計(jì)劃對丁公司執(zhí)行審閱程序，并確定組成部分重要性水平為100萬元。
(4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，其財(cái)務(wù)報(bào)表由EFG會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)，確定重要性為200萬元，該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由EFG會計(jì)師事務(wù)所自行確定，集團(tuán)項(xiàng)目組無須評價(jià)。
<1> 、假定不考慮其他條件，結(jié)合上述(1)到(4)，分別指出上述說法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
6、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。2014年3月5日完成了審計(jì)工作，并于同日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，甲公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報(bào)出。在這一過程中遇到下列事項(xiàng)：
資料一：
(1)2014年2月10日，甲公司于2013年12月27日對境外銷售5000萬元的貨物被檢測不合格，價(jià)格尚在商討中，目前還未確認(rèn)收入;
(2)2014年2月15日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款(假定甲公司未對該事項(xiàng)做出任何處理);
(3)2014年3月20日，甲公司發(fā)生大火，倉庫儲存的80%的存貨遭到不同程度的毀損，損失巨大。
資料二：假設(shè)在對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)連續(xù)三個(gè)會計(jì)年度發(fā)生巨額虧損，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計(jì)報(bào)告日，無任何證據(jù)表明甲公司采取的各項(xiàng)措施能夠有效改善公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)A注冊會計(jì)師的判斷，甲公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是甲公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1> 、根據(jù)資料一中的相關(guān)事項(xiàng)，請代A注冊會計(jì)師判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。
<2> 、根據(jù)資料二中的相關(guān)事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見類型?
<3> 、在審計(jì)報(bào)告日后注冊會計(jì)師在關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息時(shí)，A注冊會計(jì)師注意到財(cái)務(wù)信息與其他信息之間存在重大不一致，經(jīng)確定，需要修改其他信息，管理層接受了修改建議并進(jìn)行了修改，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?