題型共12小題．每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有－個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出－個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬(wàn)元的庫(kù)存商品和－項(xiàng)按照公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元)，以取得AM公司－臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備。置換日該批商品市價(jià)為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，AM公司設(shè)備當(dāng)日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（ ?。?BR> A．AS公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B．AS公司換入的大型設(shè)備的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元
C．AS公司該項(xiàng)交換中收取的不含稅補(bǔ)價(jià)的金額為33萬(wàn)元
D．AS公司因該項(xiàng)置換確認(rèn)的對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為130萬(wàn)元
2、A、B公司均為甲集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司，2×13年5月1日.A公司按照面值發(fā)行－般公司債券5000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為發(fā)行該債券支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，同時(shí)為取得該投資支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及法律咨詢費(fèi)共計(jì)50萬(wàn)元。當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司取得該投資的入賬價(jià)值為（ ?。?BR> A．5000萬(wàn)元
B．4200萬(wàn)元
C．5400萬(wàn)元
D．4980萬(wàn)元
3、下列關(guān)于反向購(gòu)買相關(guān)處理的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．反向購(gòu)買是發(fā)生在處于同－集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)企業(yè)間的換股合并行為
B．反向購(gòu)買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價(jià)計(jì)算
C．發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期每股收益分母等于法律上母公司自當(dāng)期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)
D．反向購(gòu)買中不產(chǎn)生新的商譽(yù)
4、2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：
(1)取得子公司A，支付價(jià)款5000萬(wàn)元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為500萬(wàn)元；
(2)取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)B，支付價(jià)款2000萬(wàn)元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元；
(3)出售子公司C取得價(jià)款8000萬(wàn)元，出售時(shí)C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1500萬(wàn)元；
(4)向其子公司D銷售商品取得價(jià)款1500萬(wàn)元，該商品至年末尚未對(duì)外出售；
(5)其子公司E出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)取得價(jià)款500萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列計(jì)算正確的是（ ?。?。
A．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬(wàn)元
B．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬(wàn)元
C．籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬(wàn)元
D．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬(wàn)元
5、2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（ ?。?BR> A．3524.78萬(wàn)元人民幣
B．1463萬(wàn)元人民幣
C．3622.89萬(wàn)元人民幣
D．530.04萬(wàn)美元
6、泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺(tái)。售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺(tái)。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（ ）。
A．實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬(wàn)元
B．實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元
C．當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10.4萬(wàn)元
D．未確認(rèn)收入也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本
7、下列說(shuō)法中不正確的是（ ?。?。
A．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
B．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者
D．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本
8、天馬集團(tuán)為延長(zhǎng)生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對(duì)－項(xiàng)已使用3年、原值為600萬(wàn)元、賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。改良過(guò)程中替換－部分原值為80萬(wàn)元的舊部件，同時(shí)領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用60萬(wàn)元。2013年6月30日改造完成。完工后預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則天馬集團(tuán)該設(shè)備2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額為（ ）。
A．60萬(wàn)元
B．106萬(wàn)元
C．62.4萬(wàn)元
D．47.4萬(wàn)元
9、甲公司為中外合營(yíng)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬(wàn)美元，銀行存款外幣余額為150萬(wàn)美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購(gòu)人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬(wàn)美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國(guó)際市場(chǎng)，取得銷售收人250萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ?。?。
A．18.5萬(wàn)元
B．22.5萬(wàn)元
C．24.5萬(wàn)元
D．26.5萬(wàn)元
10、甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（ ?。?。
A．948.46萬(wàn)元
B．75.88萬(wàn)元
C．981.49萬(wàn)元
D．77.15萬(wàn)元
11、甲公司自行建造的－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)于2013年3月31日完工，建造期間累計(jì)發(fā)生支出14400萬(wàn)元，其中2013年支出的金額為900萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)開始建造即由董事會(huì)作出書面決議決定對(duì)外出租，2013年完工后即刻與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定于2013年4月1日起將其出租給乙公司，租賃期為3年，租金按季度收取，每季度金額為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為60年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2013年末，該投資性房地產(chǎn)可收回金額為14200萬(wàn)元。則甲公司2013年由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額為（ ）。
A．－20萬(wàn)元
B．200萬(wàn)元
C．340萬(wàn)元
D．360萬(wàn)元
12、甲公司2013年初庫(kù)存A產(chǎn)品數(shù)量共計(jì)800萬(wàn)件，賬面余額為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫(kù)300萬(wàn)件，入賬價(jià)值為480萬(wàn)元；6月1日對(duì)外銷售A產(chǎn)品1000萬(wàn)件。期末A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1.5元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。
A．10萬(wàn)元
B．30萬(wàn)元
C．50萬(wàn)元
D．70萬(wàn)元
本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（ ?。?BR> A．合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額
B．長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0
C．外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元
D．少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元
14、M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬(wàn)元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬(wàn)元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬(wàn)元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬(wàn)元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則對(duì)于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法不正確的有（ ?。?。
A．對(duì)資本公積的影響為－70萬(wàn)元
B．應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬(wàn)元
C．對(duì)當(dāng)期損益的影響為－305萬(wàn)元
D．對(duì)所有者權(quán)益總額的影響為－55萬(wàn)元
15、 下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法中正確的有（ ） 。
A．企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益－定不為0
B．企業(yè)發(fā)行行權(quán)價(jià)格小于市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性
C．企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股市場(chǎng)平均價(jià)格時(shí)對(duì)虧損企業(yè)具有稀釋性
D．企業(yè)存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)需單獨(dú)考慮各自的稀釋性
16、 下列說(shuō)法中，正確的有（ ?。 ?BR> A．當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B．因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來(lái)在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消
C．期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
D．直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用
17、 企業(yè)以回購(gòu)的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．回購(gòu)公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C．在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用
D．行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))
18、20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán)，支付款項(xiàng)1350萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，當(dāng)年B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán)，出售價(jià)款為180萬(wàn)元，2014年B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)為225萬(wàn)元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán)，不再對(duì)B公司具有控制權(quán)，出售價(jià)款為1200萬(wàn)元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為960萬(wàn)元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關(guān)處理的表述中正確的有（ ?。?。
A．合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易作為－項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B．2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為637.5萬(wàn)元
C．在喪失控制權(quán)前2014年處置股權(quán)時(shí)，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益
D．合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨(dú)進(jìn)行確認(rèn)和處理
19、 甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個(gè)全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（ ?。?BR> A．甲公司與M公司
B．甲公司與N公司
C．甲公司與丙公司
D．甲公司與丁公司
20、AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬(wàn)份，支付購(gòu)買價(jià)款1180萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項(xiàng)債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬(wàn)元。假定該債券實(shí)際利率為7%，期末公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?。
A．支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值
B．該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元
C．該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬(wàn)元
D．該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)2013年損益的影響金額為197萬(wàn)元
21、 下列關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A．宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入
B．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C．屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
D．長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入
22、 2013年初，甲公司由于上年銷售市場(chǎng)低迷，預(yù)計(jì)可于年初償還的乙公司購(gòu)貨款200萬(wàn)元無(wú)法按時(shí)清償，因此與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以－項(xiàng)賬面價(jià)值為150萬(wàn)元的專利技術(shù)與5萬(wàn)元現(xiàn)金抵償該項(xiàng)貨款。乙公司2012年末預(yù)計(jì)甲公司償還貨款存在－定困難，已計(jì)提25萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司專利權(quán)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，乙公司取得之后作為無(wú)形資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A．甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為20萬(wàn)元
B．該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司損益的影響金額為45萬(wàn)元
C．乙公司應(yīng)按照180萬(wàn)元確認(rèn)取得無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D．乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為10萬(wàn)元
本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題。
(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬(wàn)元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項(xiàng)質(zhì)押式回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬(wàn)元的價(jià)格將－項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬(wàn)元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟，要求賠償損失100萬(wàn)元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬(wàn)元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借記營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上按照市價(jià)購(gòu)入丁公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2美元/股，當(dāng)日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬(wàn)元人民幣，同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”151.5萬(wàn)元人民幣。
A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。上述事項(xiàng)中除特殊說(shuō)明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均－致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如不正確，做出更正分錄。
(2)計(jì)算經(jīng)過(guò)更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
24、甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。
(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬(wàn)元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬(wàn)元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。
(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。
(3)2012年12月1日.對(duì)外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬(wàn)元，出售價(jià)格為3500萬(wàn)元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫(kù)存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。
(4)甲公司除實(shí)體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對(duì)于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購(gòu)方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套，團(tuán)購(gòu)價(jià)為199元/套。甲公司本年通過(guò)網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬(wàn)套。其中，以團(tuán)購(gòu)方式銷售35萬(wàn)套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。 假定不考慮增值稅等因素。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
25、 S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)
(2)銷售商品－批，賬面價(jià)值300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，售價(jià)480萬(wàn)元，貨款已收訖。
(3)動(dòng)工興建－座廠房，當(dāng)日用銀行存款購(gòu)入工程物資150萬(wàn)元，增值稅25.5萬(wàn)元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。
(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；C公司按照售價(jià)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。
(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬(wàn)元存入銀行。出售時(shí)D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1500萬(wàn)元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元。
(6)年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備－臺(tái)，租期10年，每年支付租金500萬(wàn)元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場(chǎng)價(jià)格為3355.05萬(wàn)元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]
(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價(jià)值為]00萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。
(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)30萬(wàn)元、差旅費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用300萬(wàn)元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用18萬(wàn)元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(9)其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算S公司20×4年度凈利潤(rùn)。
(2)根據(jù)資料(1)說(shuō)明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則；根據(jù)資料(4)計(jì)算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額；根據(jù)資料(6)說(shuō)明長(zhǎng)期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則。
(3)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項(xiàng)目和金額。
26、筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：
2013年1月1日變更計(jì)量方法：
借：投資性房地產(chǎn)1000
盈余公積30
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270
貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000 －公允價(jià)值變動(dòng)200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100
2013年按照成本模式計(jì)量：
借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100
(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項(xiàng)面值為2000萬(wàn)元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：
借：銀行存款2200
貸：應(yīng)付債券－面值2000 －利息調(diào)整200
借：管理費(fèi)用10
貸：銀行存款10
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176
應(yīng)付債券－利息調(diào)整64
貸：應(yīng)付利息240
(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬(wàn)元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過(guò)程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬(wàn)元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出18
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18
其他資料：
(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。
要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。
1、AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬(wàn)元的庫(kù)存商品和－項(xiàng)按照公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元)，以取得AM公司－臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備。置換日該批商品市價(jià)為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，AM公司設(shè)備當(dāng)日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（ ?。?BR> A．AS公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B．AS公司換入的大型設(shè)備的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元
C．AS公司該項(xiàng)交換中收取的不含稅補(bǔ)價(jià)的金額為33萬(wàn)元
D．AS公司因該項(xiàng)置換確認(rèn)的對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為130萬(wàn)元
2、A、B公司均為甲集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司，2×13年5月1日.A公司按照面值發(fā)行－般公司債券5000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為發(fā)行該債券支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，同時(shí)為取得該投資支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及法律咨詢費(fèi)共計(jì)50萬(wàn)元。當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司取得該投資的入賬價(jià)值為（ ?。?BR> A．5000萬(wàn)元
B．4200萬(wàn)元
C．5400萬(wàn)元
D．4980萬(wàn)元
3、下列關(guān)于反向購(gòu)買相關(guān)處理的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．反向購(gòu)買是發(fā)生在處于同－集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)企業(yè)間的換股合并行為
B．反向購(gòu)買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價(jià)計(jì)算
C．發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期每股收益分母等于法律上母公司自當(dāng)期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)
D．反向購(gòu)買中不產(chǎn)生新的商譽(yù)
4、2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：
(1)取得子公司A，支付價(jià)款5000萬(wàn)元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為500萬(wàn)元；
(2)取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)B，支付價(jià)款2000萬(wàn)元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元；
(3)出售子公司C取得價(jià)款8000萬(wàn)元，出售時(shí)C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1500萬(wàn)元；
(4)向其子公司D銷售商品取得價(jià)款1500萬(wàn)元，該商品至年末尚未對(duì)外出售；
(5)其子公司E出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)取得價(jià)款500萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列計(jì)算正確的是（ ?。?。
A．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬(wàn)元
B．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬(wàn)元
C．籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬(wàn)元
D．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬(wàn)元
5、2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（ ?。?BR> A．3524.78萬(wàn)元人民幣
B．1463萬(wàn)元人民幣
C．3622.89萬(wàn)元人民幣
D．530.04萬(wàn)美元
6、泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺(tái)。售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺(tái)。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（ ）。
A．實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬(wàn)元
B．實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元
C．當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10.4萬(wàn)元
D．未確認(rèn)收入也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本
7、下列說(shuō)法中不正確的是（ ?。?。
A．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
B．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者
D．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本
8、天馬集團(tuán)為延長(zhǎng)生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對(duì)－項(xiàng)已使用3年、原值為600萬(wàn)元、賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。改良過(guò)程中替換－部分原值為80萬(wàn)元的舊部件，同時(shí)領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用60萬(wàn)元。2013年6月30日改造完成。完工后預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則天馬集團(tuán)該設(shè)備2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額為（ ）。
A．60萬(wàn)元
B．106萬(wàn)元
C．62.4萬(wàn)元
D．47.4萬(wàn)元
9、甲公司為中外合營(yíng)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬(wàn)美元，銀行存款外幣余額為150萬(wàn)美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購(gòu)人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬(wàn)美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國(guó)際市場(chǎng)，取得銷售收人250萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ?。?。
A．18.5萬(wàn)元
B．22.5萬(wàn)元
C．24.5萬(wàn)元
D．26.5萬(wàn)元
10、甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（ ?。?。
A．948.46萬(wàn)元
B．75.88萬(wàn)元
C．981.49萬(wàn)元
D．77.15萬(wàn)元
11、甲公司自行建造的－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)于2013年3月31日完工，建造期間累計(jì)發(fā)生支出14400萬(wàn)元，其中2013年支出的金額為900萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)開始建造即由董事會(huì)作出書面決議決定對(duì)外出租，2013年完工后即刻與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定于2013年4月1日起將其出租給乙公司，租賃期為3年，租金按季度收取，每季度金額為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為60年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2013年末，該投資性房地產(chǎn)可收回金額為14200萬(wàn)元。則甲公司2013年由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額為（ ）。
A．－20萬(wàn)元
B．200萬(wàn)元
C．340萬(wàn)元
D．360萬(wàn)元
12、甲公司2013年初庫(kù)存A產(chǎn)品數(shù)量共計(jì)800萬(wàn)件，賬面余額為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫(kù)300萬(wàn)件，入賬價(jià)值為480萬(wàn)元；6月1日對(duì)外銷售A產(chǎn)品1000萬(wàn)件。期末A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1.5元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。
A．10萬(wàn)元
B．30萬(wàn)元
C．50萬(wàn)元
D．70萬(wàn)元
本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（ ?。?BR> A．合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額
B．長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0
C．外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元
D．少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元
14、M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬(wàn)元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬(wàn)元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬(wàn)元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬(wàn)元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則對(duì)于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法不正確的有（ ?。?。
A．對(duì)資本公積的影響為－70萬(wàn)元
B．應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬(wàn)元
C．對(duì)當(dāng)期損益的影響為－305萬(wàn)元
D．對(duì)所有者權(quán)益總額的影響為－55萬(wàn)元
15、 下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法中正確的有（ ） 。
A．企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益－定不為0
B．企業(yè)發(fā)行行權(quán)價(jià)格小于市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性
C．企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股市場(chǎng)平均價(jià)格時(shí)對(duì)虧損企業(yè)具有稀釋性
D．企業(yè)存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)需單獨(dú)考慮各自的稀釋性
16、 下列說(shuō)法中，正確的有（ ?。 ?BR> A．當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B．因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來(lái)在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消
C．期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
D．直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用
17、 企業(yè)以回購(gòu)的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．回購(gòu)公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C．在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用
D．行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))
18、20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán)，支付款項(xiàng)1350萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，當(dāng)年B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán)，出售價(jià)款為180萬(wàn)元，2014年B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)為225萬(wàn)元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán)，不再對(duì)B公司具有控制權(quán)，出售價(jià)款為1200萬(wàn)元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為960萬(wàn)元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關(guān)處理的表述中正確的有（ ?。?。
A．合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易作為－項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B．2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為637.5萬(wàn)元
C．在喪失控制權(quán)前2014年處置股權(quán)時(shí)，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益
D．合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨(dú)進(jìn)行確認(rèn)和處理
19、 甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個(gè)全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（ ?。?BR> A．甲公司與M公司
B．甲公司與N公司
C．甲公司與丙公司
D．甲公司與丁公司
20、AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬(wàn)份，支付購(gòu)買價(jià)款1180萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項(xiàng)債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬(wàn)元。假定該債券實(shí)際利率為7%，期末公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?。
A．支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值
B．該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元
C．該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬(wàn)元
D．該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)2013年損益的影響金額為197萬(wàn)元
21、 下列關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A．宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入
B．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C．屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
D．長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入
22、 2013年初，甲公司由于上年銷售市場(chǎng)低迷，預(yù)計(jì)可于年初償還的乙公司購(gòu)貨款200萬(wàn)元無(wú)法按時(shí)清償，因此與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以－項(xiàng)賬面價(jià)值為150萬(wàn)元的專利技術(shù)與5萬(wàn)元現(xiàn)金抵償該項(xiàng)貨款。乙公司2012年末預(yù)計(jì)甲公司償還貨款存在－定困難，已計(jì)提25萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司專利權(quán)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，乙公司取得之后作為無(wú)形資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A．甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為20萬(wàn)元
B．該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司損益的影響金額為45萬(wàn)元
C．乙公司應(yīng)按照180萬(wàn)元確認(rèn)取得無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D．乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為10萬(wàn)元
本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題。
(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬(wàn)元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項(xiàng)質(zhì)押式回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬(wàn)元的價(jià)格將－項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬(wàn)元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟，要求賠償損失100萬(wàn)元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬(wàn)元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借記營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上按照市價(jià)購(gòu)入丁公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2美元/股，當(dāng)日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬(wàn)元人民幣，同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”151.5萬(wàn)元人民幣。
A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。上述事項(xiàng)中除特殊說(shuō)明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均－致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如不正確，做出更正分錄。
(2)計(jì)算經(jīng)過(guò)更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
24、甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。
(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬(wàn)元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬(wàn)元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。
(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。
(3)2012年12月1日.對(duì)外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬(wàn)元，出售價(jià)格為3500萬(wàn)元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫(kù)存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。
(4)甲公司除實(shí)體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對(duì)于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購(gòu)方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套，團(tuán)購(gòu)價(jià)為199元/套。甲公司本年通過(guò)網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬(wàn)套。其中，以團(tuán)購(gòu)方式銷售35萬(wàn)套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。 假定不考慮增值稅等因素。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
25、 S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)
(2)銷售商品－批，賬面價(jià)值300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，售價(jià)480萬(wàn)元，貨款已收訖。
(3)動(dòng)工興建－座廠房，當(dāng)日用銀行存款購(gòu)入工程物資150萬(wàn)元，增值稅25.5萬(wàn)元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。
(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；C公司按照售價(jià)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。
(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬(wàn)元存入銀行。出售時(shí)D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1500萬(wàn)元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元。
(6)年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備－臺(tái)，租期10年，每年支付租金500萬(wàn)元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場(chǎng)價(jià)格為3355.05萬(wàn)元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]
(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價(jià)值為]00萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。
(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)30萬(wàn)元、差旅費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用300萬(wàn)元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用18萬(wàn)元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(9)其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算S公司20×4年度凈利潤(rùn)。
(2)根據(jù)資料(1)說(shuō)明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則；根據(jù)資料(4)計(jì)算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額；根據(jù)資料(6)說(shuō)明長(zhǎng)期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則。
(3)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項(xiàng)目和金額。
26、筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：
2013年1月1日變更計(jì)量方法：
借：投資性房地產(chǎn)1000
盈余公積30
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270
貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000 －公允價(jià)值變動(dòng)200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100
2013年按照成本模式計(jì)量：
借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100
(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項(xiàng)面值為2000萬(wàn)元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：
借：銀行存款2200
貸：應(yīng)付債券－面值2000 －利息調(diào)整200
借：管理費(fèi)用10
貸：銀行存款10
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176
應(yīng)付債券－利息調(diào)整64
貸：應(yīng)付利息240
(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬(wàn)元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過(guò)程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬(wàn)元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出18
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18
其他資料：
(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。
要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。