一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、乙公司2010年12月31日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓，入賬價(jià)值為560萬(wàn)元，于取得當(dāng)曰對(duì)外出租，租賃期開(kāi)始日為2010年12月31日，租期為2年，年租金35萬(wàn)元，每年12月31日收取租金。該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，2012年12月31日乙公司出售該項(xiàng)房地產(chǎn)，售價(jià)620萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)房地產(chǎn)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額合計(jì)為（ ?。┤f(wàn)元。
A．20
B．35
C．55
D．95
2、甲公司于2×12年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2×13年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2×12年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。甲公司2×12年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2×13年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（ ?。?。 A．按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2×12年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×12年度利潤(rùn)表的上年數(shù) B．按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×13年度利潤(rùn)表的上年數(shù) C．按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2×13年度利潤(rùn)表的本期數(shù) D．按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2× 13年度利潤(rùn)表的本期數(shù)
3、 2013年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金200萬(wàn)元，另外，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金?？铐?xiàng)以銀行存款支付。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。 A．200 B．201 C．1000 D．1001
4、下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方的是（ ?。?。 A．甲公司與乙公司簽訂標(biāo)的物為－艘船舶的定制合同，價(jià)值5000萬(wàn)元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，并通過(guò)了乙公司的檢驗(yàn) B．甲公司向乙公司銷(xiāo)售某產(chǎn)品，同時(shí)承諾：如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例 C．甲公司以預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售商品，已收到乙公司的預(yù)付款，相關(guān)商品尚未發(fā)出 D．甲公司向乙公司銷(xiāo)售－批商品，同時(shí)約定甲公司將于6個(gè)月后按100萬(wàn)元的價(jià)格將該商品購(gòu)回
5、甲公司以－項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為380萬(wàn)元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)為340萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬(wàn)元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。 A．120 B．80 C．100 D．200
6、甲公司為建造－條生產(chǎn)線，于20×9年1月1日借入一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬(wàn)元，年利率為8％，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20× 9年1月1日開(kāi)工，工程期為3年，20×9年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬(wàn)元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債可取得0．3％的月收益。則20×9年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額為（ ?。┤f(wàn)元。 A．320 B．223．7 C．236．6 D．242．9
7、 A公司于20×9年1月1日將－幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。20×9年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。A公司20×9年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（ ）萬(wàn)元。 A．－50 B．150 C．200 D．－200
8、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ ?。?。 A．按歷史匯率折算 B．按即期匯率的近似匯率折算 C．根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定 D．按即期匯率折算
9、 A商場(chǎng)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2×10年國(guó)慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷(xiāo)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ?。┰?A．2000 B．1872 C．1 532 D．1 540
10、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于2013年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床－臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10％支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ?。?A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 C．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元
11、 2014年1月1日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司面值為2000萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為1950萬(wàn)元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（ ?。┤f(wàn)元。 A．40(借方) B．40(貸方) C．80(借方) D．80(貸方)
12、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（ ）。 A．企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán) B．企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館 C．企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) D．企業(yè)開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)
13、由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬(wàn)元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5％計(jì)息；同時(shí)約定，如果A公司債務(wù)重組后第－年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8％計(jì)息。A公司預(yù)計(jì)第－年很可能盈利。A公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ?。┤f(wàn)元。 A．50 B．18 C．38 D．30
14、 A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2012年6月10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)額合計(jì)為（ ?。┤f(wàn)元。 A．265 B．245 C．125 D．490
15、 2012年3月24日，甲公司以－臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫(kù)存商品，該設(shè)備系2010年4月購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元；乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58．5萬(wàn)元(其中補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8．5萬(wàn)元)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ?。┤f(wàn)元。 A．16 B．30 C．40 D．50二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 16、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。 A．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期問(wèn)的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 B．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 C．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益 D．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
17、 下列關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理 B．至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試 C．每個(gè)會(huì)計(jì)期問(wèn)應(yīng)對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核 D．采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)
18、 下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（ ?。?。 A．公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額 B．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 D．公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
19、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。 A．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 B．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益 C．用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
20、 下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?。 A．以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 D．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
21、 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?A．為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn) B．無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本 C．企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算 D．企業(yè)取得正在開(kāi)發(fā)過(guò)程中的項(xiàng)目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化
22、 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（ ?。?。 A．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 B．已經(jīng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實(shí)無(wú)法持續(xù)可靠取得其公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值 C．采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對(duì)該項(xiàng)房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量 D．對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開(kāi)發(fā)期間照提折舊或攤銷(xiāo)
23、 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（ ?。?。 A．會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法 B．會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性 C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但－經(jīng)確定，不得隨意變更 D．按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
24、 子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（ ?。?。 A．子公司向母公司購(gòu)買(mǎi)商品而向母公司支付的現(xiàn)金 B．子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C．子公司接受母公司追加的現(xiàn)金投資 D．子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金投資
25、 關(guān)于資產(chǎn)組減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的有（ ?。?。 A．如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失 B．資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重抵減資產(chǎn)的賬面價(jià)值 C．資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值不得低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中者 D．如果按照比例計(jì)算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價(jià)值不滿足等于或高于三者之中者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重繼續(xù)分?jǐn)側(cè)?、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。) 26、 母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。（ ?。?BR> 27、 事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，然后按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。（ ?。?BR> 28、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（ ?。?BR> 29、 企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項(xiàng)。（ ?。?BR> 30、 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表目的存在狀況無(wú)關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（ ?。?BR> 31、 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。（ ?。?BR> 32、 集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ?。?BR> 33、 能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的－項(xiàng)資產(chǎn)。（ ?。?BR> 34、 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（ ?。?BR> 35、銷(xiāo)售合同中規(guī)定了由于特定原因買(mǎi)方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為發(fā)出商品時(shí)。（ ） 四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。) 36、A公司20×1年度、20×2年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司20× 1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司20× 1年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20× 1年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。
20×2年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20×2年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入1 5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)A公司對(duì)其所銷(xiāo)售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20× 1年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。
20×2年，A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬(wàn)元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了250萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。
(3)A公司20×0年12月12日購(gòu)入－項(xiàng)管理用設(shè)備，入賬價(jià)值為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。
20×2年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。
(4)20×1年購(gòu)入－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，20× 1年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元，20×2年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為570萬(wàn)元。
要求：
(1)分析、判斷20×1年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(2)分析、判斷20×2年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示）
37、 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2×12年3月31目的余額如下表：
(2)甲公司2×12年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：
①4月3日，將200萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．83元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6．82元人民幣。
②4月10日，從國(guó)外購(gòu)入－批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貸款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．82元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅272萬(wàn)元人民幣，增值稅510萬(wàn)元人民幣。
③5月14日，出口銷(xiāo)售－批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．81元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．80元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。
⑤6月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入1萬(wàn)股×公司發(fā)行的B股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．8元人民幣。
⑥6月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第二季度發(fā)生的利息，當(dāng)日匯率為1美元＝6．82元人民幣。該長(zhǎng)期借款系2×12年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，該外幣借款本金為1000萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4％，按季計(jì)提借款利息，到期－次還本付息。借入款項(xiàng)已于借入當(dāng)日支付給所購(gòu)設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2×11年10月開(kāi)工。該專(zhuān)用設(shè)備于2×12年2月20曰驗(yàn)收合格并投入安裝。至2×12年6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造安裝過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2×13年8月完工。
⑦6月30日，×公司發(fā)行的B股股票市價(jià)為每股11美元。
要求：
(1)編制甲公司2×12年第二季度與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2×12年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。) 38、 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2×12年進(jìn)行了－系列投資和資本運(yùn)作。 (1)甲公司于2×12年3月2日與丙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：
①以丙公司2×12年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有丙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。
②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前－段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐丙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。
(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評(píng)估確定，丙公司2x 12年3月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為19250萬(wàn)元。
②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2X 12年5月31日向A公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。
2×12年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元：對(duì)丙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用12萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。
④甲公司于2x 12年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后丙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。
丙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。
⑤2x 12年5月31日，以2×12年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：丙公司2×12年5月31 日單位：萬(wàn)元
(3)2×12年4月1日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丁公司30％的股權(quán)，支付價(jià)款500萬(wàn)元，取得投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1840萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丁公司董事會(huì)中派有1名成員，參與丁公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。
2×12年7月，丁公司將本公司生產(chǎn)的－批產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為136萬(wàn)元，成本為104萬(wàn)元。至2X 12年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。
丁公司2×12年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元，其中1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元，4～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280萬(wàn)元。
(4)其他有關(guān)資料如下：
①交易前甲公司與上述各公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與上述各公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丁公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。
②不考慮增值稅及其他影響事項(xiàng)；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
③A公司對(duì)出售丙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。
④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有丙公司和丁公司的股權(quán)，沒(méi)有出售計(jì)劃。
要求：
(1)判斷甲公司對(duì)丙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：
①如屬于同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本和合并日；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。
②如屬于非同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本和購(gòu)買(mǎi)日；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(2)計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中針對(duì)丁公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的損益(假定在調(diào)整丁公司凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅影響)。
(3)編制資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)丁公司的相關(guān)調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
39、 資料：甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)股份的60％作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1900萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)4月12日，乙公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。
(3)6月30日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售－件A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)7月1日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品200件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為9萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。
甲公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù)；至2×12年12月31日，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品40件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為10．3萬(wàn)元；2×12年12月31日，對(duì)尚未銷(xiāo)售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．2萬(wàn)元。
(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷(xiāo)售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
(6)乙公司2×12年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求：
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；
(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄、與抵銷(xiāo)內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷(xiāo)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、甲公司于2×12年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2×13年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2×12年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。甲公司2×12年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2×13年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（ ?。?。 A．按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2×12年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×12年度利潤(rùn)表的上年數(shù) B．按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×13年度利潤(rùn)表的上年數(shù) C．按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2×13年度利潤(rùn)表的本期數(shù) D．按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2× 13年度利潤(rùn)表的本期數(shù)
3、 2013年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金200萬(wàn)元，另外，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金?？铐?xiàng)以銀行存款支付。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。 A．200 B．201 C．1000 D．1001
4、下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方的是（ ?。?。 A．甲公司與乙公司簽訂標(biāo)的物為－艘船舶的定制合同，價(jià)值5000萬(wàn)元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，并通過(guò)了乙公司的檢驗(yàn) B．甲公司向乙公司銷(xiāo)售某產(chǎn)品，同時(shí)承諾：如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例 C．甲公司以預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售商品，已收到乙公司的預(yù)付款，相關(guān)商品尚未發(fā)出 D．甲公司向乙公司銷(xiāo)售－批商品，同時(shí)約定甲公司將于6個(gè)月后按100萬(wàn)元的價(jià)格將該商品購(gòu)回
5、甲公司以－項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為380萬(wàn)元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)為340萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬(wàn)元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。 A．120 B．80 C．100 D．200
6、甲公司為建造－條生產(chǎn)線，于20×9年1月1日借入一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬(wàn)元，年利率為8％，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20× 9年1月1日開(kāi)工，工程期為3年，20×9年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬(wàn)元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債可取得0．3％的月收益。則20×9年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額為（ ?。┤f(wàn)元。 A．320 B．223．7 C．236．6 D．242．9
7、 A公司于20×9年1月1日將－幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。20×9年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。A公司20×9年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（ ）萬(wàn)元。 A．－50 B．150 C．200 D．－200
8、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ ?。?。 A．按歷史匯率折算 B．按即期匯率的近似匯率折算 C．根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定 D．按即期匯率折算
9、 A商場(chǎng)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2×10年國(guó)慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷(xiāo)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ?。┰?A．2000 B．1872 C．1 532 D．1 540
10、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于2013年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床－臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10％支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ?。?A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 C．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元
11、 2014年1月1日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司面值為2000萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為1950萬(wàn)元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（ ?。┤f(wàn)元。 A．40(借方) B．40(貸方) C．80(借方) D．80(貸方)
12、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（ ）。 A．企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán) B．企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館 C．企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) D．企業(yè)開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)
13、由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬(wàn)元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5％計(jì)息；同時(shí)約定，如果A公司債務(wù)重組后第－年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8％計(jì)息。A公司預(yù)計(jì)第－年很可能盈利。A公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ?。┤f(wàn)元。 A．50 B．18 C．38 D．30
14、 A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2012年6月10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)額合計(jì)為（ ?。┤f(wàn)元。 A．265 B．245 C．125 D．490
15、 2012年3月24日，甲公司以－臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫(kù)存商品，該設(shè)備系2010年4月購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元；乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58．5萬(wàn)元(其中補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8．5萬(wàn)元)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ?。┤f(wàn)元。 A．16 B．30 C．40 D．50二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 16、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。 A．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期問(wèn)的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 B．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 C．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益 D．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
17、 下列關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理 B．至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試 C．每個(gè)會(huì)計(jì)期問(wèn)應(yīng)對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核 D．采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)
18、 下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（ ?。?。 A．公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額 B．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 D．公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
19、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。 A．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 B．用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益 C．用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D．用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
20、 下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?。 A．以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 D．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
21、 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?A．為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn) B．無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本 C．企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算 D．企業(yè)取得正在開(kāi)發(fā)過(guò)程中的項(xiàng)目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化
22、 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（ ?。?。 A．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 B．已經(jīng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實(shí)無(wú)法持續(xù)可靠取得其公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值 C．采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對(duì)該項(xiàng)房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量 D．對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開(kāi)發(fā)期間照提折舊或攤銷(xiāo)
23、 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（ ?。?。 A．會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法 B．會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性 C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但－經(jīng)確定，不得隨意變更 D．按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
24、 子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（ ?。?。 A．子公司向母公司購(gòu)買(mǎi)商品而向母公司支付的現(xiàn)金 B．子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C．子公司接受母公司追加的現(xiàn)金投資 D．子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金投資
25、 關(guān)于資產(chǎn)組減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的有（ ?。?。 A．如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失 B．資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重抵減資產(chǎn)的賬面價(jià)值 C．資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值不得低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中者 D．如果按照比例計(jì)算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價(jià)值不滿足等于或高于三者之中者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重繼續(xù)分?jǐn)側(cè)?、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。) 26、 母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。（ ?。?BR> 27、 事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，然后按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。（ ?。?BR> 28、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（ ?。?BR> 29、 企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項(xiàng)。（ ?。?BR> 30、 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表目的存在狀況無(wú)關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（ ?。?BR> 31、 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。（ ?。?BR> 32、 集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ?。?BR> 33、 能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的－項(xiàng)資產(chǎn)。（ ?。?BR> 34、 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（ ?。?BR> 35、銷(xiāo)售合同中規(guī)定了由于特定原因買(mǎi)方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為發(fā)出商品時(shí)。（ ） 四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。) 36、A公司20×1年度、20×2年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司20× 1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司20× 1年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20× 1年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。
20×2年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20×2年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入1 5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)A公司對(duì)其所銷(xiāo)售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20× 1年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。
20×2年，A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬(wàn)元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了250萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。
(3)A公司20×0年12月12日購(gòu)入－項(xiàng)管理用設(shè)備，入賬價(jià)值為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。
20×2年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。
(4)20×1年購(gòu)入－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，20× 1年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元，20×2年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為570萬(wàn)元。
要求：
(1)分析、判斷20×1年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(2)分析、判斷20×2年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示）
37、 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2×12年3月31目的余額如下表：
項(xiàng)目 |
外幣賬戶余額(萬(wàn)美元) |
匯率 |
人民幣賬戶余額(萬(wàn)元人民幣) |
銀行存款 |
1000 |
6.83 |
6830 |
應(yīng)收賬款 |
800 |
6.83 |
5464 |
應(yīng)付賬款 |
400 |
6.83 |
2732 |
長(zhǎng)期借款 |
1010 |
6.83 |
6898.3 |
①4月3日，將200萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．83元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6．82元人民幣。
②4月10日，從國(guó)外購(gòu)入－批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貸款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．82元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅272萬(wàn)元人民幣，增值稅510萬(wàn)元人民幣。
③5月14日，出口銷(xiāo)售－批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．81元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．80元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。
⑤6月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入1萬(wàn)股×公司發(fā)行的B股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．8元人民幣。
⑥6月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第二季度發(fā)生的利息，當(dāng)日匯率為1美元＝6．82元人民幣。該長(zhǎng)期借款系2×12年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，該外幣借款本金為1000萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4％，按季計(jì)提借款利息，到期－次還本付息。借入款項(xiàng)已于借入當(dāng)日支付給所購(gòu)設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2×11年10月開(kāi)工。該專(zhuān)用設(shè)備于2×12年2月20曰驗(yàn)收合格并投入安裝。至2×12年6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造安裝過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2×13年8月完工。
⑦6月30日，×公司發(fā)行的B股股票市價(jià)為每股11美元。
要求：
(1)編制甲公司2×12年第二季度與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2×12年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。) 38、 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2×12年進(jìn)行了－系列投資和資本運(yùn)作。 (1)甲公司于2×12年3月2日與丙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：
①以丙公司2×12年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有丙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。
②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前－段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐丙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。
(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評(píng)估確定，丙公司2x 12年3月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為19250萬(wàn)元。
②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2X 12年5月31日向A公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。
2×12年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元：對(duì)丙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用12萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。
④甲公司于2x 12年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后丙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。
丙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。
⑤2x 12年5月31日，以2×12年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：丙公司2×12年5月31 日單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
公允價(jià)值 |
資產(chǎn)： |
||
貨幣資金 |
1800 |
1800 |
應(yīng)收賬款 |
6800 |
6800 |
存貨 |
5800 |
5800 |
固定資產(chǎn) |
8400 |
12600 |
無(wú)形資產(chǎn) |
2000 |
5000 |
資產(chǎn)總計(jì) |
24800 |
32000 |
負(fù)債： |
||
短期借款 |
3000 |
3000 |
應(yīng)付賬款 |
5200 |
5200 |
長(zhǎng)期借款 |
3800 |
3800 |
負(fù)債合計(jì) |
12000 |
12000 |
所有者權(quán)益： |
||
實(shí)收資本 |
4000 |
|
資本公積 |
2000 |
|
盈余公積 |
860 |
|
未分配利潤(rùn) |
5940 |
2×12年7月，丁公司將本公司生產(chǎn)的－批產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為136萬(wàn)元，成本為104萬(wàn)元。至2X 12年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。
丁公司2×12年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元，其中1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元，4～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280萬(wàn)元。
(4)其他有關(guān)資料如下：
①交易前甲公司與上述各公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與上述各公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丁公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。
②不考慮增值稅及其他影響事項(xiàng)；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
③A公司對(duì)出售丙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。
④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有丙公司和丁公司的股權(quán)，沒(méi)有出售計(jì)劃。
要求：
(1)判斷甲公司對(duì)丙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：
①如屬于同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本和合并日；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。
②如屬于非同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本和購(gòu)買(mǎi)日；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(2)計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中針對(duì)丁公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的損益(假定在調(diào)整丁公司凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅影響)。
(3)編制資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)丁公司的相關(guān)調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
39、 資料：甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)股份的60％作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1900萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)4月12日，乙公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。
(3)6月30日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售－件A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)7月1日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品200件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為9萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。
甲公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù)；至2×12年12月31日，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品40件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為10．3萬(wàn)元；2×12年12月31日，對(duì)尚未銷(xiāo)售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．2萬(wàn)元。
(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷(xiāo)售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
(6)乙公司2×12年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求：
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；
(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄、與抵銷(xiāo)內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷(xiāo)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)