一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ?。?。
A．財(cái)政補(bǔ)助收入
B．事業(yè)收入
C．零余額賬戶用款額度
D．撥入經(jīng)費(fèi)
2、 A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ?。┤f元。 A．15 B．20 C．0 D．50
3、對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)還應(yīng)計(jì)入（ ）。 A．公允價(jià)值變動(dòng)損益 B．管理費(fèi)用 C．投資收益 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
4、取得持有至到期投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ?。?。 A．持有至到期投資一利息調(diào)整 B．持有至到期投資一成本 C．持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 D．應(yīng)收利息
5、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（ ?。?。 A．企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核 B．無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 C．對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理 D．自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化
6、下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（ ?。?。 A．權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備 B．權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益 C．成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 D．以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本
7、 2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來兩年還會(huì)離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ?。┤f元。 A．75000 B．90000 C．93600 D．92400
8、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長期投資時(shí)．不會(huì)涉及到的科目是（ ?。?A．長期投資 B．事業(yè)收入 C．事業(yè)基金 D．非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資
9、 A公司擁有B公司30％的股份，對(duì)B公司可以實(shí)施重大影響。2011年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為l600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，其公允價(jià)值為1200萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。 A．260 B．420 C．180 D．160
10、A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（ ）。 A．從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售 B．購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股 C．取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響 D．持有F上市公司100萬股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年
11、甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為（ ?。┤f元。 A．9967.92 B．1069.2 C．9433.32 D．10167.92
12、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（ ?。?。 A．處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益 B．處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入 C．處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積 D．處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬元
13、 A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項(xiàng)對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為（ ）萬元。 A．1000 B．900 C．1500 D．0
14、 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為（ ）萬元。 A．一500 B．0 C．550 D．50
15、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。 A．0 B．300 C．200 D．500二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 16、關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，敘述正確的有（ ?。?。 A．政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量 B．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計(jì)量 C．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 D．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量
17、 下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（ ）。 A．銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨 B．已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本 C．未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的。企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目 D．已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本
18、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（ ?。?。 A．對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng) B．或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債 C．或有負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成 D．或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
19、 下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（ ）。 A．利息收入 B．包裝物銷售收入 C．無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入 D．材料銷售收入
20、 甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。 A．甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元 B．甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元 C．乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元 D．乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元
21、 事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（ ?。?。 A．事業(yè)收入(專項(xiàng)資金) B．上級(jí)補(bǔ)助收入 C．附屬單位上繳收入 D．財(cái)政補(bǔ)助收人
22、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（ ?。?。 A．估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定 B．殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核 C．使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值 D．無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷
23、 關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（ ）。 A．應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息 B．應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入 C．計(jì)提減值損失不影響其攤余成本 D．應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值
24、 下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（ ?。?。 A．上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì) B．對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法 C．分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入 D．對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算
25、 下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說法中，正確的有（ ?。?A．業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用 B．會(huì)引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 C．導(dǎo)致本期限定性凈資產(chǎn)的減少 D．導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時(shí)已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)有誤，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行處理。（ ?。?BR> 27、 只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（ ?。?BR> 28、 處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。（ ?。?BR> 29、 事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算。（ ?。?BR> 30、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（ ?。?BR> 31、 企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（ ?。?BR> 32、由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（ ?。?BR> 33、 在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（ ?。?BR> 34、 同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值。（ ?。?BR> 35、 企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)使材料的單位成本減少。（ ?。┧?、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。) 36、和正股份有限公司(以下簡稱和正公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，和正公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2011年10月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在2012年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800萬元(含增值稅)；領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元；另支付在建工程人員薪酬516萬元。 (2)2012年12月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012年12月31日。和正公司采用成本模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2012年12月31日，該寫字樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。 (3)2014年1月1日，和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價(jià)值模式的條件，和正公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在2014年年初的公允價(jià)值為2200萬元。 (4)2014年年末該寫字樓的公允價(jià)值為2400萬元。 (5)2014年12月，和正公司與丙公司就該寫字樓達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于2015年1月1日辦理完過戶手續(xù)，以2450萬元的價(jià)格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。 要求： (1)編制和正公司建造寫字樓以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制和正公司2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓有關(guān)2014年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制和正公司2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)
37、 甲公司有關(guān)商譽(yù)及其他資料如下： (1)2009年12月1日，甲公司以1600萬元的價(jià)格吸收合并了非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司。在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，負(fù)債的公允價(jià)值為1000萬元，甲公司確認(rèn)了商譽(yù)100萬元。乙公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線一A生產(chǎn)線(包括有X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備)和B生產(chǎn)線(包括有S、T兩臺(tái)設(shè)備)，A生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1500萬元(其中：X設(shè)備為400萬元、Y設(shè)備500萬元、Z設(shè)備為600萬元)，B生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1000萬元(其中：s設(shè)備為300萬元、T設(shè)備為700萬元)，甲公司在合并乙公司后，將兩條生產(chǎn)線認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象，甲公司無法合理估計(jì)A、B生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額， 計(jì)算確定的未來4年A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為l000萬元和820萬元。 (2)甲公司于2009年1月1日以1600萬元的價(jià)格購入丙公司80％的股權(quán)，購買日丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，不考慮負(fù)債、或有負(fù)債等。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定丙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包含商譽(yù)，需要至少于每年年末進(jìn)行減值測試。丙公司2010年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬元。假定丙公司資產(chǎn)組的可收回金甲公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①將吸收合并的商譽(yù)100萬元、A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合；②將控股合并商譽(yù)400萬元與丙公司認(rèn)定為一(2)確定賬面價(jià)值及可收回金額①包含商譽(yù)的資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1260萬元，資產(chǎn)組A的可收回金額為1000萬元；包含商譽(yù)的資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬元。②包含商譽(yù)的資產(chǎn)組丙的賬面價(jià)值為1850萬元，可收回金額為1500萬元。 (3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失 ①吸收合并乙公司形成的商譽(yù)計(jì)提的減值金額 ②生產(chǎn)線A應(yīng)計(jì)提的減值金額為200萬元； ③生產(chǎn)線B應(yīng)計(jì)提的減值金額為20萬元； ④控股合并丙公司的商譽(yù)，在合并報(bào)表中應(yīng)該計(jì)提的減值金額為350萬元。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。) 38、2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬元)，公允價(jià)值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬元，公允價(jià)值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬元和8萬元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求： 分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
39、甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下： (1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。 A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。 2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬元的價(jià)格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬元。 B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。 (2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600 貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用600 2008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。 2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。 (3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。 2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為： 借：在建工程520 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 貸：銀行存款585 應(yīng)付職工薪酬20 借：應(yīng)付職工薪酬20 貸：銀行存款20 (4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。 2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。 (5)2010年的其他資料如下： ①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。 ②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。 ③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。 ④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬元。 其他相關(guān)資料： (1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 (2)甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。 (3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理； (2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理； (3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理； (4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理； (5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、 A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ?。┤f元。 A．15 B．20 C．0 D．50
3、對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)還應(yīng)計(jì)入（ ）。 A．公允價(jià)值變動(dòng)損益 B．管理費(fèi)用 C．投資收益 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
4、取得持有至到期投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ?。?。 A．持有至到期投資一利息調(diào)整 B．持有至到期投資一成本 C．持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 D．應(yīng)收利息
5、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（ ?。?。 A．企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核 B．無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 C．對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理 D．自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化
6、下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（ ?。?。 A．權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備 B．權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益 C．成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 D．以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本
7、 2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來兩年還會(huì)離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ?。┤f元。 A．75000 B．90000 C．93600 D．92400
8、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長期投資時(shí)．不會(huì)涉及到的科目是（ ?。?A．長期投資 B．事業(yè)收入 C．事業(yè)基金 D．非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資
9、 A公司擁有B公司30％的股份，對(duì)B公司可以實(shí)施重大影響。2011年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為l600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，其公允價(jià)值為1200萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。 A．260 B．420 C．180 D．160
10、A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（ ）。 A．從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售 B．購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股 C．取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響 D．持有F上市公司100萬股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年
11、甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為（ ?。┤f元。 A．9967.92 B．1069.2 C．9433.32 D．10167.92
12、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（ ?。?。 A．處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益 B．處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入 C．處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積 D．處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬元
13、 A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項(xiàng)對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為（ ）萬元。 A．1000 B．900 C．1500 D．0
14、 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為（ ）萬元。 A．一500 B．0 C．550 D．50
15、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。 A．0 B．300 C．200 D．500二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 16、關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，敘述正確的有（ ?。?。 A．政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量 B．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計(jì)量 C．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 D．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量
17、 下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（ ）。 A．銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨 B．已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本 C．未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的。企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目 D．已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本
18、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（ ?。?。 A．對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng) B．或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債 C．或有負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成 D．或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
19、 下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（ ）。 A．利息收入 B．包裝物銷售收入 C．無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入 D．材料銷售收入
20、 甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。 A．甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元 B．甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元 C．乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元 D．乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元
21、 事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（ ?。?。 A．事業(yè)收入(專項(xiàng)資金) B．上級(jí)補(bǔ)助收入 C．附屬單位上繳收入 D．財(cái)政補(bǔ)助收人
22、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（ ?。?。 A．估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定 B．殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核 C．使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值 D．無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷
23、 關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（ ）。 A．應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息 B．應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入 C．計(jì)提減值損失不影響其攤余成本 D．應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值
24、 下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（ ?。?。 A．上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì) B．對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法 C．分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入 D．對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算
25、 下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說法中，正確的有（ ?。?A．業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用 B．會(huì)引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 C．導(dǎo)致本期限定性凈資產(chǎn)的減少 D．導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時(shí)已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)有誤，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行處理。（ ?。?BR> 27、 只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（ ?。?BR> 28、 處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。（ ?。?BR> 29、 事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算。（ ?。?BR> 30、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（ ?。?BR> 31、 企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（ ?。?BR> 32、由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（ ?。?BR> 33、 在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（ ?。?BR> 34、 同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值。（ ?。?BR> 35、 企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)使材料的單位成本減少。（ ?。┧?、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。) 36、和正股份有限公司(以下簡稱和正公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，和正公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2011年10月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在2012年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800萬元(含增值稅)；領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元；另支付在建工程人員薪酬516萬元。 (2)2012年12月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012年12月31日。和正公司采用成本模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2012年12月31日，該寫字樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。 (3)2014年1月1日，和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價(jià)值模式的條件，和正公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在2014年年初的公允價(jià)值為2200萬元。 (4)2014年年末該寫字樓的公允價(jià)值為2400萬元。 (5)2014年12月，和正公司與丙公司就該寫字樓達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于2015年1月1日辦理完過戶手續(xù)，以2450萬元的價(jià)格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。 要求： (1)編制和正公司建造寫字樓以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制和正公司2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓有關(guān)2014年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制和正公司2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)
37、 甲公司有關(guān)商譽(yù)及其他資料如下： (1)2009年12月1日，甲公司以1600萬元的價(jià)格吸收合并了非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司。在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，負(fù)債的公允價(jià)值為1000萬元，甲公司確認(rèn)了商譽(yù)100萬元。乙公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線一A生產(chǎn)線(包括有X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備)和B生產(chǎn)線(包括有S、T兩臺(tái)設(shè)備)，A生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1500萬元(其中：X設(shè)備為400萬元、Y設(shè)備500萬元、Z設(shè)備為600萬元)，B生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1000萬元(其中：s設(shè)備為300萬元、T設(shè)備為700萬元)，甲公司在合并乙公司后，將兩條生產(chǎn)線認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象，甲公司無法合理估計(jì)A、B生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額， 計(jì)算確定的未來4年A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為l000萬元和820萬元。 (2)甲公司于2009年1月1日以1600萬元的價(jià)格購入丙公司80％的股權(quán)，購買日丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，不考慮負(fù)債、或有負(fù)債等。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定丙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包含商譽(yù)，需要至少于每年年末進(jìn)行減值測試。丙公司2010年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬元。假定丙公司資產(chǎn)組的可收回金甲公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①將吸收合并的商譽(yù)100萬元、A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合；②將控股合并商譽(yù)400萬元與丙公司認(rèn)定為一(2)確定賬面價(jià)值及可收回金額①包含商譽(yù)的資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1260萬元，資產(chǎn)組A的可收回金額為1000萬元；包含商譽(yù)的資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬元。②包含商譽(yù)的資產(chǎn)組丙的賬面價(jià)值為1850萬元，可收回金額為1500萬元。 (3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失 ①吸收合并乙公司形成的商譽(yù)計(jì)提的減值金額 ②生產(chǎn)線A應(yīng)計(jì)提的減值金額為200萬元； ③生產(chǎn)線B應(yīng)計(jì)提的減值金額為20萬元； ④控股合并丙公司的商譽(yù)，在合并報(bào)表中應(yīng)該計(jì)提的減值金額為350萬元。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。) 38、2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬元)，公允價(jià)值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬元，公允價(jià)值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬元和8萬元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求： 分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
39、甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下： (1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。 A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。 2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬元的價(jià)格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬元。 B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。 (2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600 貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用600 2008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。 2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。 (3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。 2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為： 借：在建工程520 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 貸：銀行存款585 應(yīng)付職工薪酬20 借：應(yīng)付職工薪酬20 貸：銀行存款20 (4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。 2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。 (5)2010年的其他資料如下： ①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。 ②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。 ③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。 ④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬元。 其他相關(guān)資料： (1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 (2)甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。 (3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理； (2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理； (3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理； (4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理； (5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
差異 | ||||
項(xiàng)目 |
賬面 價(jià)值 |
計(jì)稅 基礎(chǔ) |
應(yīng)納稅暫 時(shí)性差異 |
可抵扣暫 時(shí)性差異 |
交易性 金融資產(chǎn) |
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應(yīng)收賬款 |
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投資性 房地產(chǎn) |
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
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總計(jì) |
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