題型共12小題．每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有－個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出－個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、 2012年12月31日，昌河公司自行研發(fā)成功了一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的非專(zhuān)利技術(shù)。發(fā)生的符合資本化條件的支出共計(jì)500萬(wàn)元。已經(jīng)申請(qǐng)了專(zhuān)利，昌河公司不能確定該專(zhuān)利技術(shù)的使用年限，在2013年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬(wàn)元，如果當(dāng)年末對(duì)外出售將取得價(jià)款500萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用15萬(wàn)元。在2014年7月1日綜合考慮各種原因，確定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素。下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．2013年年末昌河公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值金額50萬(wàn)元
B．2014年，昌河公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額進(jìn)行追溯調(diào)整
C．2014年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為413．04萬(wàn)元
D．2014年，昌河公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)金額24．25萬(wàn)元
2、遠(yuǎn)大公司的記賬本位幣為人民幣．采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2011年1月1日，遠(yuǎn)大公司支付價(jià)款3000萬(wàn)美元購(gòu)入某海外上市公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，遠(yuǎn)大公司取得該債券后將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該債券面值3000萬(wàn)美元，票面利率10％，于次年1月2日支付上－年度利息，購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．54元人民幣。12月31日．公允價(jià)值為3150萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．34元人民幣。則遠(yuǎn)大公司2011年末因該可供出售金融資產(chǎn)影響損益的金額為（ ）。 A．0 B．1902萬(wàn)元 C．1302萬(wàn)元 D．2253萬(wàn)元
3、某上市公司發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。 A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 B．無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命由不確定改為確定 C．對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)由五五攤銷(xiāo)法改為－次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 D．存貨的減值準(zhǔn)備由分類(lèi)計(jì)提改為按照單項(xiàng)計(jì)提
4、甲企業(yè)在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。?A．0 B．400萬(wàn)元 C．100萬(wàn)元 D．500萬(wàn)元
5、甲公司20× 9年年初“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶(hù)的貸方余額為100萬(wàn)元。全年購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051萬(wàn)元(均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷(xiāo)售貨物共收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額4462．5萬(wàn)元，20× 9年12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶(hù)的余額均為0，全年無(wú)增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬(wàn)元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車(chē)船稅150萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅1254萬(wàn)元。則甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ?。?。 A．4875．5萬(wàn)元 B．4975．5萬(wàn)元 C．5225．5萬(wàn)元 D．5425．5萬(wàn)元
6、下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（ ?。?。 A．總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試 B．總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?C．分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D．能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試
7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是（ ?。?。 A．在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B．在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積 C．在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值 D．在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
8、萬(wàn)鑫公司應(yīng)收A公司貨款500萬(wàn)元。由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以300萬(wàn)元銀行存款結(jié)清該筆貨款的80％，同時(shí)約定，若A公司下－年度實(shí)現(xiàn)盈利則需另行支付萬(wàn)鑫公司貨款20萬(wàn)元，萬(wàn)鑫公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了150萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，A公司預(yù)計(jì)下－年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利，該事項(xiàng)對(duì)萬(wàn)鑫公司和A公司的影響分別為（ ?。?。 A．萬(wàn)鑫公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加80萬(wàn)元 B．萬(wàn)鑫公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，A公司資本公積增加100萬(wàn)元 C．萬(wàn)鑫公司資產(chǎn)減值損失增加50萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元 D．萬(wàn)鑫公司資產(chǎn)減值損失減少50萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加80萬(wàn)元
9、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末－次加權(quán)平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，20×8年1月、2月分別購(gòu)人材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元且此前未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（ ?。?。 A．3000元 B．8500元 C．6000元 D．8300元
10、甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為18萬(wàn)元；丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，丙公司向甲公司支付銀行存款9萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A．甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為42萬(wàn)元 B．甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為370萬(wàn)元 D．甲公司為換人A產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入庫(kù)存商品成本
11、甲公司2010年末從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入B公司80％的股權(quán)，成本為5000萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2011年～2012年此股權(quán)未發(fā)生減值，2013年末甲公司將8公司所有資產(chǎn)認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組B。至2013年12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為7950萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的B資產(chǎn)組的可收回金額為8000萬(wàn)元。甲公司測(cè)算的B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值，則甲公司2013年合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失為（ ）。 A．160萬(wàn)元 B．200萬(wàn)元 C．0 D．170萬(wàn)元
12、甲公司為一個(gè)糧油生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人。2×12年5月25日，甲公司從農(nóng)民手中購(gòu)入一批初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，支付的買(mǎi)價(jià)為200000元．發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為25000元，裝卸費(fèi)為10000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買(mǎi)價(jià)的13％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。甲公司購(gòu)人該初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )。 A．235000元 B．207250元 C．184000元 D．209000元本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 13、 A環(huán)保工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)采用“g0T”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，決定投資興建B污水處理廠。于2011年初開(kāi)始建設(shè)，2012年11月30日完工，2012年1 2月開(kāi)始運(yùn)行生產(chǎn)。假定該廠總規(guī)模為月處理污水500萬(wàn)噸，并生產(chǎn)中水每月400萬(wàn)噸。(中水是指生活污水處理后，達(dá)到規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在－定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。)該廠建設(shè)總投資5400萬(wàn)元，B污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)期為20年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o1元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，該污水處理廠將無(wú)償?shù)匾平唤o政府。A公司于2012年末聘請(qǐng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。 A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)為籌集建設(shè)需要資金，2011年1月1日發(fā)行債券1000萬(wàn)元，票面利率8％，期限5年， 每年末付息－次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為9％，債券發(fā)行價(jià)格為961．1萬(wàn)元。 (2)2012年施工實(shí)際發(fā)生成本為3000萬(wàn)元(不含借款費(fèi)用)。 (3)因?yàn)閰⑴c環(huán)保工程，取得政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助1000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13-22問(wèn)題。 下列關(guān)于A公司承接的上述BOT業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 A．提供建造服務(wù)時(shí)應(yīng)該按照建造合同準(zhǔn)則，確認(rèn)有關(guān)收入和費(fèi)用 B．應(yīng)根據(jù)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn) C．建造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化 D．基礎(chǔ)設(shè)施建成后，應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則，確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)有關(guān)的收入和費(fèi)用
14、 下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司2012年相關(guān)項(xiàng)目的影響金額正確的有（ ?。?A．確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為87．08萬(wàn)元 B．因?yàn)榻杩钯M(fèi)用確認(rèn)工程施工的金額為79．83萬(wàn)元 C．確認(rèn)遞延收益的金額為1000萬(wàn)元 D．當(dāng)年確認(rèn)工程施工成本的金額為3000萬(wàn)元
15、 下列有關(guān)非同－控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的有( )。 A．企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)審汁、評(píng)估等中介費(fèi)用 B．當(dāng)企業(yè)合并合同或協(xié)議中提供了可以視未來(lái)或有事項(xiàng)的發(fā)生而對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)－或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)的支出也應(yīng)作為企業(yè)合并成本的－部分 C．非同－控制下企業(yè)合并中為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本 D．如果在購(gòu)買(mǎi)日或合并當(dāng)期期末，因各種因素?zé)o法合理確定企業(yè)合并成本的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)以暫時(shí)確定的價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)合并交易或事項(xiàng)進(jìn)行核算
16、下列各項(xiàng)中?？赡軙?huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ）。 A．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) B．注銷(xiāo)庫(kù)存股 C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 D．上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金
17、 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?A．為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn) B．企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開(kāi)發(fā)階段的支出且滿(mǎn)足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 C．通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 D．同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本
18、 2012年，M集團(tuán)向N公司銷(xiāo)售－批產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款585萬(wàn)元，M集團(tuán)對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。2013年1月1 日，由于N公司發(fā)生火災(zāi)，造成財(cái)務(wù)困難，該款項(xiàng)很可能不能償還，雙方約定，N公司以－項(xiàng)持有至到期投資償還該債務(wù)。該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，市價(jià)為500萬(wàn)元。M集團(tuán)取得該債券過(guò)程中發(fā)生交易費(fèi)用50萬(wàn)元，取得該債券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)于2013年4月1日辦理完畢。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的有（ ?。?A．債務(wù)重組日為2013年4月1日 B．M集團(tuán)應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元 C．M集團(tuán)取得該債券的人賬價(jià)值為500萬(wàn)元 D．N公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益為85萬(wàn)元
19、 在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括（ ）。 A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類(lèi)型 C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額 D．定價(jià)政策
20、 甲公司2012年年初開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2012年度投入研究費(fèi)用400萬(wàn)元，2013年度進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出1500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出為1000萬(wàn)元，至2014年1月獲得成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)且獲得專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等200萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)在未來(lái)20年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受法律保護(hù)年限為10年，在2014年2月末與乙公司簽訂協(xié)議，約定在未來(lái)使用6年后，將該專(zhuān)利技術(shù)以800萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素。則下列表述中正確的有（ ?。?A．2013年屬于開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 B．2013年甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為500萬(wàn)元 C．該無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬金額為1200萬(wàn)元 D．該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限為10年
21、下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法正確的有( )。 A．記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要市場(chǎng)環(huán)境中的貨幣 B．在我國(guó)可以采用外幣作為記賬本位幣 C．記賬本位幣變更時(shí)不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額 D．企業(yè)確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)從收入、支出、融資活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)角度進(jìn)行考慮
22、 20×0年甲公司對(duì)丙公司持股比例為20％，采用權(quán)益法核算。20×1年甲公司又購(gòu)人丙公司10％的股權(quán)，至此持股比例變?yōu)?0％，仍然具有重大影響。則下列有關(guān)甲公司增資時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。 A．甲公司應(yīng)當(dāng)按照30％的持股比例對(duì)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算 B．在新增投資日，新增投資成本小于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本和營(yíng)業(yè)外收入 C．在新增投資日，新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 D．在新增投資日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得新增投資時(shí)的原賬面價(jià)值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和投資收益本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 23、甲公司于2012年3月31日向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品－批，價(jià)款為600萬(wàn)元(含增值稅)。至2012年12月31 13甲公司仍未收到該款項(xiàng)，甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司提供以下方案供乙公司選擇： 方案－：乙公司以其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品和－臺(tái)設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50％，產(chǎn)品賬面成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為100萬(wàn)元。設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為160萬(wàn)元，假定該設(shè)備不需計(jì)繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50％的債務(wù)延期至2014年末全額償還，并按照年利率5％支付利息。 方案二：甲公司同意免除全部債務(wù)的15％，并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還，按年利率7％(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司2013年開(kāi)始盈利，則2014年起按年利率10％計(jì)算利息；如果乙公司2013年沒(méi)有盈利，則2014年仍按年利率7％計(jì)算利息，利息于每年末支付。乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％，假定不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)方案－，計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (2)根據(jù)方案二，計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮，判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組，并作出乙公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
24、甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 資料(一) (1)2010年7月5日甲公司銷(xiāo)售給乙公司－批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬(wàn)元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和－項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對(duì)丙公司的股票投資)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元(其中成本明細(xì)150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為250萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)丁公司的股票投資)賬面價(jià)值為250萬(wàn)元(其中成本明細(xì)為200萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。另為取得對(duì)丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。 (2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。 (3)甲公司取得上述長(zhǎng)期股權(quán)投資后，擬長(zhǎng)期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元。 (4)甲公司取得上述專(zhuān)利權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)(會(huì)計(jì)與稅法－致)。 資料(二) 甲公司2009年年末為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi) 發(fā)支出共計(jì)1500萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)。 企業(yè)會(huì)計(jì)上和稅法上，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷(xiāo)．凈殘值為0。 2011年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試．該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為700萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法均不改變。 其他相關(guān)資料： ①除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異； ②甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化； ③甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 要求： (1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 (2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，填列下表。
(3 )根據(jù)資料(一)，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。
(4)根據(jù)資料(二)，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
25、 甲公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司80％的股權(quán)， 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司有一項(xiàng)正在開(kāi)發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專(zhuān)有技術(shù)，已資本化金額為450萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲公司取得乙公司80％的股權(quán)后，乙公司繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)日至年末發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出1100萬(wàn)元。該項(xiàng)目年末仍在開(kāi)發(fā)中。 (2)1月1日。取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)日，甲公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對(duì)外出租，累計(jì)發(fā)生資本化支出2500萬(wàn)元。 (3)7月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從A公司購(gòu)入×專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。當(dāng)日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該專(zhuān)利權(quán)。 (4)12月31日，甲公司與C公司簽訂合同，自C公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元．款項(xiàng)分五次支付，自次年開(kāi)始每年12月31日支付1000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。已知(P/A，5％，5)＝4．3295，(P/F，5％，5)＝0．7835。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并的類(lèi)型，計(jì)算合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。 (2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專(zhuān)有技術(shù)在合并報(bào)表中的列報(bào)金額。 (3)根據(jù)資料(2)，判斷對(duì)外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說(shuō)明理由。 (4)根據(jù)資料(3)，判斷×專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)期限并計(jì)算2×13年的攤銷(xiāo)額。 (5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算管理系統(tǒng)軟件的初始人賬價(jià)值和2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目列示的金額。
26、2012年1月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，大恒集團(tuán)開(kāi)始實(shí)施三項(xiàng)股份支付協(xié)議，相關(guān)資料具體如下。 資料(一) 大恒集團(tuán)向其100名中層管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自2012年1月1日起為公司服務(wù)滿(mǎn)3年，協(xié)議中補(bǔ)充約定以大恒集團(tuán)2011年經(jīng)審計(jì)后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為基礎(chǔ)，若大恒集團(tuán)2012年至2014年經(jīng)審計(jì)后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別達(dá)到2011年經(jīng)審計(jì)后加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的120％、130％、140％，則額外每人每年可以獲得1萬(wàn)份股票期權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)年未達(dá)到可行權(quán)條件按不影響下－年的可行權(quán)處理。該項(xiàng)股票期權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價(jià)值分別為15元、18元、21元。 大恒集團(tuán)每期末均無(wú)管理人員離職，并預(yù)期下－年也不存在人員離職，其在2012年達(dá)到當(dāng)年補(bǔ)充協(xié)議的約定條件，但是在2013年未達(dá)到補(bǔ)充協(xié)議約定的條件。 資料(二) 大恒集團(tuán)向其200名基層銷(xiāo)售人員每人授予0．5萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，其每年的行權(quán)條件分別為2012年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)25％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到80％；2013年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)35％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到75％；2014年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)42％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到68％；2014年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)58％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到65％。在達(dá)到可行權(quán)條件后，行權(quán)有效期為4年。假設(shè)該現(xiàn)金股票增值權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價(jià)值分別為4元、6元、8元。大恒集團(tuán)2012年共有20名銷(xiāo)售人員離職，其在當(dāng)年末即達(dá)到約定行權(quán)條件，但當(dāng)期未有人行權(quán)。大恒集團(tuán)2013年4月5日又有30名銷(xiāo)售人員離職，大恒集團(tuán)共支付現(xiàn)金105萬(wàn)元。 資料(三) 大恒集團(tuán)與天盛公司2012年1月15日簽訂－項(xiàng)商業(yè)合同，合同約定天盛公司在2012年向大恒集團(tuán)提供1年的保潔服務(wù)，大恒集團(tuán)授予天盛公司10萬(wàn)份股票期權(quán)。該期權(quán)與資料(－)中的信息相同。根據(jù)市場(chǎng)相關(guān)資料顯示，天盛公司該項(xiàng)勞務(wù)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。 要求： (1)根據(jù)資料(－)分別計(jì)算大恒集團(tuán)2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)資料(二)分別計(jì)算大恒集團(tuán)因該項(xiàng)股份支付在2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的損益金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)資料(三)說(shuō)明大恒集團(tuán)2012年應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、遠(yuǎn)大公司的記賬本位幣為人民幣．采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2011年1月1日，遠(yuǎn)大公司支付價(jià)款3000萬(wàn)美元購(gòu)入某海外上市公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，遠(yuǎn)大公司取得該債券后將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該債券面值3000萬(wàn)美元，票面利率10％，于次年1月2日支付上－年度利息，購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．54元人民幣。12月31日．公允價(jià)值為3150萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．34元人民幣。則遠(yuǎn)大公司2011年末因該可供出售金融資產(chǎn)影響損益的金額為（ ）。 A．0 B．1902萬(wàn)元 C．1302萬(wàn)元 D．2253萬(wàn)元
3、某上市公司發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。 A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 B．無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命由不確定改為確定 C．對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)由五五攤銷(xiāo)法改為－次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 D．存貨的減值準(zhǔn)備由分類(lèi)計(jì)提改為按照單項(xiàng)計(jì)提
4、甲企業(yè)在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。?A．0 B．400萬(wàn)元 C．100萬(wàn)元 D．500萬(wàn)元
5、甲公司20× 9年年初“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶(hù)的貸方余額為100萬(wàn)元。全年購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051萬(wàn)元(均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷(xiāo)售貨物共收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額4462．5萬(wàn)元，20× 9年12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶(hù)的余額均為0，全年無(wú)增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬(wàn)元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車(chē)船稅150萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅1254萬(wàn)元。則甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ?。?。 A．4875．5萬(wàn)元 B．4975．5萬(wàn)元 C．5225．5萬(wàn)元 D．5425．5萬(wàn)元
6、下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（ ?。?。 A．總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試 B．總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?C．分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D．能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試
7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是（ ?。?。 A．在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B．在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積 C．在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值 D．在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
8、萬(wàn)鑫公司應(yīng)收A公司貨款500萬(wàn)元。由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以300萬(wàn)元銀行存款結(jié)清該筆貨款的80％，同時(shí)約定，若A公司下－年度實(shí)現(xiàn)盈利則需另行支付萬(wàn)鑫公司貨款20萬(wàn)元，萬(wàn)鑫公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了150萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，A公司預(yù)計(jì)下－年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利，該事項(xiàng)對(duì)萬(wàn)鑫公司和A公司的影響分別為（ ?。?。 A．萬(wàn)鑫公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加80萬(wàn)元 B．萬(wàn)鑫公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，A公司資本公積增加100萬(wàn)元 C．萬(wàn)鑫公司資產(chǎn)減值損失增加50萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元 D．萬(wàn)鑫公司資產(chǎn)減值損失減少50萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加80萬(wàn)元
9、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末－次加權(quán)平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，20×8年1月、2月分別購(gòu)人材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元且此前未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（ ?。?。 A．3000元 B．8500元 C．6000元 D．8300元
10、甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為18萬(wàn)元；丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，丙公司向甲公司支付銀行存款9萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A．甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為42萬(wàn)元 B．甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為370萬(wàn)元 D．甲公司為換人A產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入庫(kù)存商品成本
11、甲公司2010年末從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入B公司80％的股權(quán)，成本為5000萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2011年～2012年此股權(quán)未發(fā)生減值，2013年末甲公司將8公司所有資產(chǎn)認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組B。至2013年12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為7950萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的B資產(chǎn)組的可收回金額為8000萬(wàn)元。甲公司測(cè)算的B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值，則甲公司2013年合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失為（ ）。 A．160萬(wàn)元 B．200萬(wàn)元 C．0 D．170萬(wàn)元
12、甲公司為一個(gè)糧油生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人。2×12年5月25日，甲公司從農(nóng)民手中購(gòu)入一批初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，支付的買(mǎi)價(jià)為200000元．發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為25000元，裝卸費(fèi)為10000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買(mǎi)價(jià)的13％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。甲公司購(gòu)人該初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )。 A．235000元 B．207250元 C．184000元 D．209000元本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 13、 A環(huán)保工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)采用“g0T”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，決定投資興建B污水處理廠。于2011年初開(kāi)始建設(shè)，2012年11月30日完工，2012年1 2月開(kāi)始運(yùn)行生產(chǎn)。假定該廠總規(guī)模為月處理污水500萬(wàn)噸，并生產(chǎn)中水每月400萬(wàn)噸。(中水是指生活污水處理后，達(dá)到規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在－定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。)該廠建設(shè)總投資5400萬(wàn)元，B污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)期為20年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o1元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，該污水處理廠將無(wú)償?shù)匾平唤o政府。A公司于2012年末聘請(qǐng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。 A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)為籌集建設(shè)需要資金，2011年1月1日發(fā)行債券1000萬(wàn)元，票面利率8％，期限5年， 每年末付息－次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為9％，債券發(fā)行價(jià)格為961．1萬(wàn)元。 (2)2012年施工實(shí)際發(fā)生成本為3000萬(wàn)元(不含借款費(fèi)用)。 (3)因?yàn)閰⑴c環(huán)保工程，取得政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助1000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13-22問(wèn)題。 下列關(guān)于A公司承接的上述BOT業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 A．提供建造服務(wù)時(shí)應(yīng)該按照建造合同準(zhǔn)則，確認(rèn)有關(guān)收入和費(fèi)用 B．應(yīng)根據(jù)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn) C．建造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化 D．基礎(chǔ)設(shè)施建成后，應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則，確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)有關(guān)的收入和費(fèi)用
14、 下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司2012年相關(guān)項(xiàng)目的影響金額正確的有（ ?。?A．確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為87．08萬(wàn)元 B．因?yàn)榻杩钯M(fèi)用確認(rèn)工程施工的金額為79．83萬(wàn)元 C．確認(rèn)遞延收益的金額為1000萬(wàn)元 D．當(dāng)年確認(rèn)工程施工成本的金額為3000萬(wàn)元
15、 下列有關(guān)非同－控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的有( )。 A．企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)審汁、評(píng)估等中介費(fèi)用 B．當(dāng)企業(yè)合并合同或協(xié)議中提供了可以視未來(lái)或有事項(xiàng)的發(fā)生而對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)－或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)的支出也應(yīng)作為企業(yè)合并成本的－部分 C．非同－控制下企業(yè)合并中為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本 D．如果在購(gòu)買(mǎi)日或合并當(dāng)期期末，因各種因素?zé)o法合理確定企業(yè)合并成本的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)以暫時(shí)確定的價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)合并交易或事項(xiàng)進(jìn)行核算
16、下列各項(xiàng)中?？赡軙?huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ）。 A．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) B．注銷(xiāo)庫(kù)存股 C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 D．上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金
17、 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?A．為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn) B．企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開(kāi)發(fā)階段的支出且滿(mǎn)足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 C．通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 D．同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本
18、 2012年，M集團(tuán)向N公司銷(xiāo)售－批產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款585萬(wàn)元，M集團(tuán)對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。2013年1月1 日，由于N公司發(fā)生火災(zāi)，造成財(cái)務(wù)困難，該款項(xiàng)很可能不能償還，雙方約定，N公司以－項(xiàng)持有至到期投資償還該債務(wù)。該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，市價(jià)為500萬(wàn)元。M集團(tuán)取得該債券過(guò)程中發(fā)生交易費(fèi)用50萬(wàn)元，取得該債券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)于2013年4月1日辦理完畢。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的有（ ?。?A．債務(wù)重組日為2013年4月1日 B．M集團(tuán)應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元 C．M集團(tuán)取得該債券的人賬價(jià)值為500萬(wàn)元 D．N公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益為85萬(wàn)元
19、 在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括（ ）。 A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類(lèi)型 C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額 D．定價(jià)政策
20、 甲公司2012年年初開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2012年度投入研究費(fèi)用400萬(wàn)元，2013年度進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出1500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出為1000萬(wàn)元，至2014年1月獲得成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)且獲得專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等200萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)在未來(lái)20年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受法律保護(hù)年限為10年，在2014年2月末與乙公司簽訂協(xié)議，約定在未來(lái)使用6年后，將該專(zhuān)利技術(shù)以800萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素。則下列表述中正確的有（ ?。?A．2013年屬于開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 B．2013年甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為500萬(wàn)元 C．該無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬金額為1200萬(wàn)元 D．該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限為10年
21、下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法正確的有( )。 A．記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要市場(chǎng)環(huán)境中的貨幣 B．在我國(guó)可以采用外幣作為記賬本位幣 C．記賬本位幣變更時(shí)不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額 D．企業(yè)確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)從收入、支出、融資活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)角度進(jìn)行考慮
22、 20×0年甲公司對(duì)丙公司持股比例為20％，采用權(quán)益法核算。20×1年甲公司又購(gòu)人丙公司10％的股權(quán)，至此持股比例變?yōu)?0％，仍然具有重大影響。則下列有關(guān)甲公司增資時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。 A．甲公司應(yīng)當(dāng)按照30％的持股比例對(duì)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算 B．在新增投資日，新增投資成本小于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本和營(yíng)業(yè)外收入 C．在新增投資日，新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 D．在新增投資日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得新增投資時(shí)的原賬面價(jià)值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和投資收益本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 23、甲公司于2012年3月31日向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品－批，價(jià)款為600萬(wàn)元(含增值稅)。至2012年12月31 13甲公司仍未收到該款項(xiàng)，甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司提供以下方案供乙公司選擇： 方案－：乙公司以其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品和－臺(tái)設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50％，產(chǎn)品賬面成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為100萬(wàn)元。設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為160萬(wàn)元，假定該設(shè)備不需計(jì)繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50％的債務(wù)延期至2014年末全額償還，并按照年利率5％支付利息。 方案二：甲公司同意免除全部債務(wù)的15％，并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還，按年利率7％(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司2013年開(kāi)始盈利，則2014年起按年利率10％計(jì)算利息；如果乙公司2013年沒(méi)有盈利，則2014年仍按年利率7％計(jì)算利息，利息于每年末支付。乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％，假定不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)方案－，計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (2)根據(jù)方案二，計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮，判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組，并作出乙公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
24、甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 資料(一) (1)2010年7月5日甲公司銷(xiāo)售給乙公司－批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬(wàn)元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和－項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對(duì)丙公司的股票投資)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元(其中成本明細(xì)150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為250萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)丁公司的股票投資)賬面價(jià)值為250萬(wàn)元(其中成本明細(xì)為200萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。另為取得對(duì)丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。 (2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。 (3)甲公司取得上述長(zhǎng)期股權(quán)投資后，擬長(zhǎng)期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元。 (4)甲公司取得上述專(zhuān)利權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)(會(huì)計(jì)與稅法－致)。 資料(二) 甲公司2009年年末為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi) 發(fā)支出共計(jì)1500萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)。 企業(yè)會(huì)計(jì)上和稅法上，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷(xiāo)．凈殘值為0。 2011年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試．該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為700萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法均不改變。 其他相關(guān)資料： ①除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異； ②甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化； ③甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 要求： (1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 (2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，填列下表。
暫時(shí)性差異 | ||||
項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
可抵扣暫時(shí)性差異 |
交易性金融資產(chǎn) |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
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合計(jì) |
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25、 甲公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司80％的股權(quán)， 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司有一項(xiàng)正在開(kāi)發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專(zhuān)有技術(shù)，已資本化金額為450萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲公司取得乙公司80％的股權(quán)后，乙公司繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)日至年末發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出1100萬(wàn)元。該項(xiàng)目年末仍在開(kāi)發(fā)中。 (2)1月1日。取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)日，甲公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對(duì)外出租，累計(jì)發(fā)生資本化支出2500萬(wàn)元。 (3)7月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從A公司購(gòu)入×專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。當(dāng)日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該專(zhuān)利權(quán)。 (4)12月31日，甲公司與C公司簽訂合同，自C公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元．款項(xiàng)分五次支付，自次年開(kāi)始每年12月31日支付1000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。已知(P/A，5％，5)＝4．3295，(P/F，5％，5)＝0．7835。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并的類(lèi)型，計(jì)算合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。 (2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專(zhuān)有技術(shù)在合并報(bào)表中的列報(bào)金額。 (3)根據(jù)資料(2)，判斷對(duì)外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說(shuō)明理由。 (4)根據(jù)資料(3)，判斷×專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)期限并計(jì)算2×13年的攤銷(xiāo)額。 (5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算管理系統(tǒng)軟件的初始人賬價(jià)值和2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目列示的金額。
26、2012年1月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，大恒集團(tuán)開(kāi)始實(shí)施三項(xiàng)股份支付協(xié)議，相關(guān)資料具體如下。 資料(一) 大恒集團(tuán)向其100名中層管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自2012年1月1日起為公司服務(wù)滿(mǎn)3年，協(xié)議中補(bǔ)充約定以大恒集團(tuán)2011年經(jīng)審計(jì)后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為基礎(chǔ)，若大恒集團(tuán)2012年至2014年經(jīng)審計(jì)后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別達(dá)到2011年經(jīng)審計(jì)后加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的120％、130％、140％，則額外每人每年可以獲得1萬(wàn)份股票期權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)年未達(dá)到可行權(quán)條件按不影響下－年的可行權(quán)處理。該項(xiàng)股票期權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價(jià)值分別為15元、18元、21元。 大恒集團(tuán)每期末均無(wú)管理人員離職，并預(yù)期下－年也不存在人員離職，其在2012年達(dá)到當(dāng)年補(bǔ)充協(xié)議的約定條件，但是在2013年未達(dá)到補(bǔ)充協(xié)議約定的條件。 資料(二) 大恒集團(tuán)向其200名基層銷(xiāo)售人員每人授予0．5萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，其每年的行權(quán)條件分別為2012年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)25％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到80％；2013年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)35％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到75％；2014年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)42％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到68％；2014年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)58％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到65％。在達(dá)到可行權(quán)條件后，行權(quán)有效期為4年。假設(shè)該現(xiàn)金股票增值權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價(jià)值分別為4元、6元、8元。大恒集團(tuán)2012年共有20名銷(xiāo)售人員離職，其在當(dāng)年末即達(dá)到約定行權(quán)條件，但當(dāng)期未有人行權(quán)。大恒集團(tuán)2013年4月5日又有30名銷(xiāo)售人員離職，大恒集團(tuán)共支付現(xiàn)金105萬(wàn)元。 資料(三) 大恒集團(tuán)與天盛公司2012年1月15日簽訂－項(xiàng)商業(yè)合同，合同約定天盛公司在2012年向大恒集團(tuán)提供1年的保潔服務(wù)，大恒集團(tuán)授予天盛公司10萬(wàn)份股票期權(quán)。該期權(quán)與資料(－)中的信息相同。根據(jù)市場(chǎng)相關(guān)資料顯示，天盛公司該項(xiàng)勞務(wù)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。 要求： (1)根據(jù)資料(－)分別計(jì)算大恒集團(tuán)2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)資料(二)分別計(jì)算大恒集團(tuán)因該項(xiàng)股份支付在2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的損益金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)資料(三)說(shuō)明大恒集團(tuán)2012年應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。