題型共12小題．每小題2分，共計24分。每小題只有－個正確答案，請從每小題的備選答案中選出－個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、 2013年7月1日，天域公司開始建造－棟自用辦公樓。為建造該辦公樓，已于2013年3月31日借入－筆款項，金額為6000萬元，期限為3年．年利率為5％。另外，本工程還占用了于2012年1月1日借人的－筆－般借款，金額為5000萬元，期限為5年，年利率為8％。2013年4月15日，為購建該辦公樓購人－批工程物資，價值2000萬元，并于開工當日投入使用。根據(jù)上述資料，該項工程借款費用開始資本化的日期為（ ） 。
A．2012年1月1日
B．2013年3月31日
C．201 3年4月15日
D．2013年7月1日
2、下列公司中，應納入甲公司合并范圍的是（ ?。?。
A．甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權，每年按照固定金額分享利潤
B．甲公司持有B公司30％的表決權，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權。根據(jù)該固定價格，上述期權在目前及預計未來兩年內(nèi)都是深度價外期權
C．甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關活動通過股東會議上多數(shù)表決權主導，在股東會議上，每股普通股享有－票投票權。假設不存在其他因素，C公司的相關活動由持有C公司大多數(shù)投票權的－方主導
D．甲公司持有D公司48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策
3、甲公司2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為10000萬股。2012年3月1 13，該公司與股東簽訂－份遠期回購合同，承諾－年后以每股55元的價格回購其發(fā)行在外的2400萬股普通股。假設該普通股2012年3月至12月平均每股市場價格為50元，2012年整個年度該普通股的平均每股市場價格為40元，則下列關于甲公司2012年每股收益的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．甲公司2012年的基本每股收益為0．4元
B．因承諾回購價格高于市場價格，該承諾回購的合同對甲公司的每股收益不具有稀釋性
C．甲公司2012年的稀釋每股收益為0．39元
D．對于稀釋性股份回購合同，計算稀釋性每股收益時，－般不需要調(diào)整凈利潤金額
4、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×1年1月1目開始對有關會計估計作如下變更。
(1)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為380萬元(與稅法規(guī)定相同)。按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×1年計提的折舊額為500萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
(2)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。20×1年年初甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)賬面余額為7200萬元，原每年攤銷720萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2160萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4-15各題。
如果會計估計變更不僅影響當期，而且影響未來期間，則應采用的會計處理方法是（ ）。
A．追溯調(diào)整法計算對當期的影響額并作披露
B．追溯調(diào)整法計算對當期和前期的影響額并作披露
C．未來適用法計算會計估計變更的影響額，在當期和以后各期確認
D．未來適用法只計算對當期的影響額并作披露
5、下列關于上述會計估計變更的處理中，不正確的是（ ?。?。
A．生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于20×1年12月31日的計稅基礎為4240萬元
B．將20×1年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的80萬元攤銷額計入產(chǎn)品成本
C．將20×1年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當期損益
D．管理用固定資產(chǎn)20×1年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
6、某上市公司2010年年度財務報告于2011年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2011年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（ ）。
A．2011年1月1日至2011年2月10日
B．2011年2月10日至2011年4月22日
C．2011年2月10日至2011年4月25日
D．2011年1月1日至2011年4月20日
7、 A公司于20X 5年12月29 日以1000萬元取得對B公司80％的股權，能夠?qū)公司實施控制，形成非同－控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。20×6年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10％的股權，交易日B公司有關資產(chǎn)、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額(對母公司的價值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制20×6年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權而調(diào)減的合并所有者權益金額為（ ?。?BR> A．5萬元
B．10萬元
C．15萬元
D．20萬元
8、 N公司2013年度凈利潤為96000萬元(不包括子公司利潤或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬股，持有子公司甲公司80％的普通股股權。甲公司2013年度凈利潤為43200萬元，發(fā)行在外普通殷8000萬股，普通股當年平均市場價格為每股16元。2013年初，甲公司對外發(fā)行1200萬份可用于購買其普通股的認股權證，行權價格為8元，N公司持有24萬份認股權證。假設除股利外，母子公司之間沒有其他需要抵消的內(nèi)部交易。則當期合并報表中，基本每股收益、稀釋每股收益分別為（ ）。
A．1．2元/股和1．1元/股
B．1．632元/股和1．6元/股
C．1．6元/股和1．632元/股
D．5．4元/股和4．8元/股
9、 A、B兩家公司在20×1年以前不具有任何關聯(lián)方關系。A公司于20×1年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份，能對8公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。購買日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，假設不考慮其他相關稅費，A公司該項長期股權投資的初始投資成本為( )。
A．1270萬元
B．1250萬元
C．1200萬元
D．1500萬元
10、申花公司為液晶電視機生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項。
(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機100臺作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機每臺成本8000元、市場售價11700元(含增值稅)。
(2)申花公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供－輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車每月計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃－套公寓免費使用，月租金為每套4000元。
(3)申花公司決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務，提出職工自愿選擇的辭退計劃，并在－年內(nèi)實施完畢。該車間生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人。已經(jīng)通知相關人員，并經(jīng)董事會批準，
辭退補償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。
申花公司預計很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計劃。
(4)職工李某報銷2月份因工出差而購買的火車票款1000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答10-21各題。
下列項目中，不應通過“應付職工薪酬”科目核算的是（ ?。?。
A．以自產(chǎn)的液晶電視機作為福利發(fā)放給一線職工
B．為總部管理人員每人提供－輛汽車免費使用
C．對于車間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補償
D．職工李某報銷的火車票款
11、下列關于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務處理中，正確的是（ ?。?BR> A．應記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1 370000元
B．為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元
C．對提供給職工的馬自達汽車計提折舊時不需通過“應付職工薪酬”科目核算
D．應該確認主營業(yè)務收入1170000元
12、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并在購買日一般只需要編制（ ?。?BR> A．合并資產(chǎn)負債表
B．合并利潤表
C．合并所有者權益變動表
D．合并現(xiàn)金流量表本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 甲公司持有在境外注冊的乙公司70％的股權，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以美元為記賬本位幣。假設2010年12月31日乙公司將美元反映的個別報表折算為以人民幣反映的個別報表產(chǎn)生外幣報表折算差額350萬元。甲公司應收乙公司長期應收款1500萬美元實質(zhì)上構(gòu)成了對乙公司的凈投資，除長期應收款外，乙公司其他資產(chǎn)、負債均與甲公司無關。假設甲公司個別報表中因長期應收款確認匯兌損失100萬元。下列關于甲公司編制2010年度合并財務報表時會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A．少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額為75萬元
B．歸屬于母公司的外幣財務報表折算差額為175萬元
C．母子公司問的長期應收款及長期應付款應予抵消，不反映在合并報表中
D．抵消分錄使合并利潤表中增加財務費用100萬元
14、 下列關于經(jīng)營租賃業(yè)務中承租方的會計處理，正確的有( )。
A．經(jīng)營租賃中承租方發(fā)生的初始直接費用應計人當期損益
B．經(jīng)營租賃中承租方涉及的或有租金，需要確認為預計負債
C．出租人承擔的承租人費用，需要從租金總額中扣除
D．免租期內(nèi)不需要確認租金費用
15、 甲公司是－家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2013年10月11日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定在2014年3月10日以每件25元的價格向乙公司提供甲產(chǎn)品10000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款15％的違約金。
由于原材料價格上升及人工成本提高等因素，導致甲產(chǎn)品的單位成本上漲。至2013年末產(chǎn)品全部完工并驗收入庫。假設甲產(chǎn)品的單位成本為30元，單位市場價格為27．5元。假定不考慮其他因素。2013年12月31日，有關甲公司的下列說法或處理正確的有（ ?。?。
A．應該選擇執(zhí)行合同
B．應該選擇不執(zhí)行合同
C．應確認存貨跌價準備50000元
D．應確認預計負債37500元
16、 甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預計負債100萬元。2011年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當日支付了相應的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應作的會計處理包括（ ?。?。
A．調(diào)增2010年度資產(chǎn)負債表其他應付款150萬元
B．調(diào)減2010年度資產(chǎn)負債表預計負債100萬元
C．調(diào)減2010年度資產(chǎn)負債表銀行存款150萬元
D．調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關項目
17、 在我國會計實務中，下列借款費用中應予以資本化的有（ ?。?。
A．需要經(jīng)過半年的購建才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用
B．房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)(開發(fā)周期超過1年)借人款項而發(fā)生的借款利息
C．為建造安裝期間達－年以上的固定資產(chǎn)發(fā)行債券而發(fā)生的利息支出
D．固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)后為固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息
18、 對于－般企業(yè)來說下列分部收入通常不包含的項目有（ ?。?。
A．利息收入
B．罰沒收益
C．對外交易收入
D．處置投資產(chǎn)生的凈收益
19、 2013年1月1日，M公司將一項辦公用設備銷售給和玉公司，售價為500萬元，款項已收到。該項固定資產(chǎn)的原價為500萬元，已使用1年，已提折舊50萬元，當日的公允價值(等于計稅價格)為475萬元。雙方于當日簽訂一份經(jīng)營租賃合同，約定M公司將設備租回，租期為2年，每年年末M公司支付租金125萬元，租賃期開始日為2013年1月1日。已知M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。假定不考慮其他因素，對于該售后租回業(yè)務，下列關于M公司2013年12月31日的相關核算對M公司報表各項目影響的表述中，正確的有( )。
A．增加2013年當期費用125萬元
B．增加2013年當期費用112．5萬元
C．增加2013年末資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目的金額為125萬元
D．減少2013年末資產(chǎn)負債表負債項目的金額為12．5萬元
20、 下列關于債務重組的說法中，不正確的有（ ）。
A．債務人以存貨清償債務的，直接結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價值即可
B．債務重組是在債務人發(fā)生財務困難的情況下發(fā)生的
C．可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股屬于債務重組常見的方式
D．債權人應該確認其或有應收利息
21、 甲公司按照要求提供季度財務報告，下列屬于在提供第二季度財務報告時應當提供的會計報表有（ ?。?BR> A．本季度末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表
B．本季度的現(xiàn)金流量表
C．年初至本季度末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表
D．年初至本季度末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的現(xiàn)金流量表
22、 惠民公司于2013年與A公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，約定于2014年4月1日以45元/件的價格向A公司銷售M產(chǎn)品2萬件，若違約將按照合同總價款的25％支付違約金。當年末該產(chǎn)品已生產(chǎn)完畢，由于原材料價格上漲，惠民公司該批產(chǎn)品的成本為100萬元，年末的市場售價為60元/件，預計銷售費用為0．5元/件，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．惠民公司應選擇執(zhí)行合同
B．惠民公司應選擇不執(zhí)行合同
C．惠民公司應確認存貨跌價準備10萬元
D．惠民公司應確認預計負債22．5萬元本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、A公司于2012年2月1日向E公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果E公司行權，E公司有權以每股12元的價格從A公司購人普通股100萬股。
其他有關資料如下：
(1)合同簽訂日：2012年2月1日。
(2)行權日(歐式期權)：2013年1月31日。
(3)2013年1月31日應支付的固定行權價格12元。
(4)期權合同中的普通股數(shù)量100萬股。
(5)2012年2月1日期權的公允價值：1000000元。
(6)2012年12月31日期權的公允價值：700000元。
(7)2013年1月31日期權的公允價值：600000元。
(8)2013年1月31日每股市價：12．6元。
要求：
(1)如期權以普通股凈額結(jié)算，編制A公司相關會計分錄。
(2)如期權以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，編制A公司相關會計分錄。
24、甲公司為上市公司，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。
①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1％向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。
12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30．6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208．8萬元并存人銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1．8萬元已扣除。
②12月2日，甲公司向丙公司銷售－批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的8產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10％。
③12月5日，與丁公司簽訂－項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務結(jié)果。2012年發(fā)生的勞務成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5％。
④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元(其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元)。1 2月31日，戊公司股票的公允價值為每股
3．30元。
⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品－套(D產(chǎn)品為大型設備)，合同約定的銷售價格為3000萬元，從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。
⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6％、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借人款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時問為2009年1月1日，至2012年末仍處于建造中。假設甲公司只有－筆長期借款。
⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期－次還本，債券面值為10000萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817．1 3萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9465．40萬元。自2013年12月31日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有－筆應付債券。
(2)甲公司分析上述業(yè)務對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：
①年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額＝200—200-120-300×(1-10％)+160-100+234-240-2000＝－2336(萬元)
②年末資產(chǎn)負債表中“長期應收款”項目的影響金額＝3000(萬元)
③年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應填列金額＝1000(萬元)
④年末資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目應填列金額＝10000(萬元)
⑤年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額＝180-120+450×(1-10％)－300×(1—10％)+160—160-8+100-117+300-240+2500-2000＝730(萬元)
⑥年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額＝－300+200+351．73＝251．73(萬元)
要求：
(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。
(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期應收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(不考慮－年內(nèi)到期的部分)
(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。
(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。
(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。
(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關業(yè)務的會計分錄。
25、 金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。
(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的－批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5％計提了壞賬準備。
(2)金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對－筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以－批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3％股權的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權的初始人賬價值，并將原股權按照330萬元進行了調(diào)整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)
(3)4月16日，金陽股份－項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。
(4)金陽股份因違約涉及的－項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售－批M產(chǎn)品．但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成－致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。
(5)4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)
(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。
(7)其他資料：
①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；
②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；
③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調(diào)整分錄。
(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。
26、 明海公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2012年至2015年涉及投資性房地產(chǎn)的有關資料如下。
(1)2012年12月1日，明海公司與迅達公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給迅達公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年初收取(假定租金均按期收到)．2013年1月1日為租賃期開始日。此辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值為30000萬元，賬面原值為25000萬元，已計提的累計折舊為10000萬元，未計提減值準備。
2013年1月1日，明海公司按照15000萬元確認了投資性房地產(chǎn)，并將收取的1000萬元租金確認為收入。
(2)2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30900萬元；2014年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30800萬元。
2013年12月31日和2014年12月31日，明海公司對上述投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額分別確認了公允價值變動損益15900萬元和－100萬元。
(3)2015年12月31日，租賃協(xié)議到期，明海公司收回辦公樓自用，當日該辦公樓的公允價值為30700萬元。
2015年12月31日，明海公司終止確認了該投資性房地產(chǎn)，并將其公允價值與賬面價值的差額確認為資本公積。
不考慮其他因素。(金額單位以萬元表示)
要求：
(1)分別判斷上述業(yè)務中，明海公司的會計處理是否正確，并說明判斷理由；如果明海公司的會計處理不正確，編制正確的會計分錄。
(2)假定2015年12月31日租賃協(xié)議到期時將該投資性房地產(chǎn)出售，處置價款為30700萬元，編制相關分錄。
1、 2013年7月1日，天域公司開始建造－棟自用辦公樓。為建造該辦公樓，已于2013年3月31日借入－筆款項，金額為6000萬元，期限為3年．年利率為5％。另外，本工程還占用了于2012年1月1日借人的－筆－般借款，金額為5000萬元，期限為5年，年利率為8％。2013年4月15日，為購建該辦公樓購人－批工程物資，價值2000萬元，并于開工當日投入使用。根據(jù)上述資料，該項工程借款費用開始資本化的日期為（ ） 。
A．2012年1月1日
B．2013年3月31日
C．201 3年4月15日
D．2013年7月1日
2、下列公司中，應納入甲公司合并范圍的是（ ?。?。
A．甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權，每年按照固定金額分享利潤
B．甲公司持有B公司30％的表決權，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權。根據(jù)該固定價格，上述期權在目前及預計未來兩年內(nèi)都是深度價外期權
C．甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關活動通過股東會議上多數(shù)表決權主導，在股東會議上，每股普通股享有－票投票權。假設不存在其他因素，C公司的相關活動由持有C公司大多數(shù)投票權的－方主導
D．甲公司持有D公司48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策
3、甲公司2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為10000萬股。2012年3月1 13，該公司與股東簽訂－份遠期回購合同，承諾－年后以每股55元的價格回購其發(fā)行在外的2400萬股普通股。假設該普通股2012年3月至12月平均每股市場價格為50元，2012年整個年度該普通股的平均每股市場價格為40元，則下列關于甲公司2012年每股收益的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．甲公司2012年的基本每股收益為0．4元
B．因承諾回購價格高于市場價格，該承諾回購的合同對甲公司的每股收益不具有稀釋性
C．甲公司2012年的稀釋每股收益為0．39元
D．對于稀釋性股份回購合同，計算稀釋性每股收益時，－般不需要調(diào)整凈利潤金額
4、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×1年1月1目開始對有關會計估計作如下變更。
(1)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為380萬元(與稅法規(guī)定相同)。按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×1年計提的折舊額為500萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
(2)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。20×1年年初甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)賬面余額為7200萬元，原每年攤銷720萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2160萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4-15各題。
如果會計估計變更不僅影響當期，而且影響未來期間，則應采用的會計處理方法是（ ）。
A．追溯調(diào)整法計算對當期的影響額并作披露
B．追溯調(diào)整法計算對當期和前期的影響額并作披露
C．未來適用法計算會計估計變更的影響額，在當期和以后各期確認
D．未來適用法只計算對當期的影響額并作披露
5、下列關于上述會計估計變更的處理中，不正確的是（ ?。?。
A．生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于20×1年12月31日的計稅基礎為4240萬元
B．將20×1年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的80萬元攤銷額計入產(chǎn)品成本
C．將20×1年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當期損益
D．管理用固定資產(chǎn)20×1年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
6、某上市公司2010年年度財務報告于2011年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2011年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（ ）。
A．2011年1月1日至2011年2月10日
B．2011年2月10日至2011年4月22日
C．2011年2月10日至2011年4月25日
D．2011年1月1日至2011年4月20日
7、 A公司于20X 5年12月29 日以1000萬元取得對B公司80％的股權，能夠?qū)公司實施控制，形成非同－控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。20×6年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10％的股權，交易日B公司有關資產(chǎn)、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額(對母公司的價值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制20×6年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權而調(diào)減的合并所有者權益金額為（ ?。?BR> A．5萬元
B．10萬元
C．15萬元
D．20萬元
8、 N公司2013年度凈利潤為96000萬元(不包括子公司利潤或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬股，持有子公司甲公司80％的普通股股權。甲公司2013年度凈利潤為43200萬元，發(fā)行在外普通殷8000萬股，普通股當年平均市場價格為每股16元。2013年初，甲公司對外發(fā)行1200萬份可用于購買其普通股的認股權證，行權價格為8元，N公司持有24萬份認股權證。假設除股利外，母子公司之間沒有其他需要抵消的內(nèi)部交易。則當期合并報表中，基本每股收益、稀釋每股收益分別為（ ）。
A．1．2元/股和1．1元/股
B．1．632元/股和1．6元/股
C．1．6元/股和1．632元/股
D．5．4元/股和4．8元/股
9、 A、B兩家公司在20×1年以前不具有任何關聯(lián)方關系。A公司于20×1年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份，能對8公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。購買日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，假設不考慮其他相關稅費，A公司該項長期股權投資的初始投資成本為( )。
A．1270萬元
B．1250萬元
C．1200萬元
D．1500萬元
10、申花公司為液晶電視機生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項。
(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機100臺作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機每臺成本8000元、市場售價11700元(含增值稅)。
(2)申花公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供－輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車每月計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃－套公寓免費使用，月租金為每套4000元。
(3)申花公司決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務，提出職工自愿選擇的辭退計劃，并在－年內(nèi)實施完畢。該車間生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人。已經(jīng)通知相關人員，并經(jīng)董事會批準，
辭退補償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。
申花公司預計很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計劃。
(4)職工李某報銷2月份因工出差而購買的火車票款1000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答10-21各題。
下列項目中，不應通過“應付職工薪酬”科目核算的是（ ?。?。
A．以自產(chǎn)的液晶電視機作為福利發(fā)放給一線職工
B．為總部管理人員每人提供－輛汽車免費使用
C．對于車間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補償
D．職工李某報銷的火車票款
11、下列關于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務處理中，正確的是（ ?。?BR> A．應記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1 370000元
B．為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元
C．對提供給職工的馬自達汽車計提折舊時不需通過“應付職工薪酬”科目核算
D．應該確認主營業(yè)務收入1170000元
12、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并在購買日一般只需要編制（ ?。?BR> A．合并資產(chǎn)負債表
B．合并利潤表
C．合并所有者權益變動表
D．合并現(xiàn)金流量表本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 甲公司持有在境外注冊的乙公司70％的股權，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以美元為記賬本位幣。假設2010年12月31日乙公司將美元反映的個別報表折算為以人民幣反映的個別報表產(chǎn)生外幣報表折算差額350萬元。甲公司應收乙公司長期應收款1500萬美元實質(zhì)上構(gòu)成了對乙公司的凈投資，除長期應收款外，乙公司其他資產(chǎn)、負債均與甲公司無關。假設甲公司個別報表中因長期應收款確認匯兌損失100萬元。下列關于甲公司編制2010年度合并財務報表時會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A．少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額為75萬元
B．歸屬于母公司的外幣財務報表折算差額為175萬元
C．母子公司問的長期應收款及長期應付款應予抵消，不反映在合并報表中
D．抵消分錄使合并利潤表中增加財務費用100萬元
14、 下列關于經(jīng)營租賃業(yè)務中承租方的會計處理，正確的有( )。
A．經(jīng)營租賃中承租方發(fā)生的初始直接費用應計人當期損益
B．經(jīng)營租賃中承租方涉及的或有租金，需要確認為預計負債
C．出租人承擔的承租人費用，需要從租金總額中扣除
D．免租期內(nèi)不需要確認租金費用
15、 甲公司是－家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2013年10月11日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定在2014年3月10日以每件25元的價格向乙公司提供甲產(chǎn)品10000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款15％的違約金。
由于原材料價格上升及人工成本提高等因素，導致甲產(chǎn)品的單位成本上漲。至2013年末產(chǎn)品全部完工并驗收入庫。假設甲產(chǎn)品的單位成本為30元，單位市場價格為27．5元。假定不考慮其他因素。2013年12月31日，有關甲公司的下列說法或處理正確的有（ ?。?。
A．應該選擇執(zhí)行合同
B．應該選擇不執(zhí)行合同
C．應確認存貨跌價準備50000元
D．應確認預計負債37500元
16、 甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預計負債100萬元。2011年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當日支付了相應的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應作的會計處理包括（ ?。?。
A．調(diào)增2010年度資產(chǎn)負債表其他應付款150萬元
B．調(diào)減2010年度資產(chǎn)負債表預計負債100萬元
C．調(diào)減2010年度資產(chǎn)負債表銀行存款150萬元
D．調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關項目
17、 在我國會計實務中，下列借款費用中應予以資本化的有（ ?。?。
A．需要經(jīng)過半年的購建才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用
B．房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)(開發(fā)周期超過1年)借人款項而發(fā)生的借款利息
C．為建造安裝期間達－年以上的固定資產(chǎn)發(fā)行債券而發(fā)生的利息支出
D．固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)后為固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息
18、 對于－般企業(yè)來說下列分部收入通常不包含的項目有（ ?。?。
A．利息收入
B．罰沒收益
C．對外交易收入
D．處置投資產(chǎn)生的凈收益
19、 2013年1月1日，M公司將一項辦公用設備銷售給和玉公司，售價為500萬元，款項已收到。該項固定資產(chǎn)的原價為500萬元，已使用1年，已提折舊50萬元，當日的公允價值(等于計稅價格)為475萬元。雙方于當日簽訂一份經(jīng)營租賃合同，約定M公司將設備租回，租期為2年，每年年末M公司支付租金125萬元，租賃期開始日為2013年1月1日。已知M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。假定不考慮其他因素，對于該售后租回業(yè)務，下列關于M公司2013年12月31日的相關核算對M公司報表各項目影響的表述中，正確的有( )。
A．增加2013年當期費用125萬元
B．增加2013年當期費用112．5萬元
C．增加2013年末資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目的金額為125萬元
D．減少2013年末資產(chǎn)負債表負債項目的金額為12．5萬元
20、 下列關于債務重組的說法中，不正確的有（ ）。
A．債務人以存貨清償債務的，直接結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價值即可
B．債務重組是在債務人發(fā)生財務困難的情況下發(fā)生的
C．可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股屬于債務重組常見的方式
D．債權人應該確認其或有應收利息
21、 甲公司按照要求提供季度財務報告，下列屬于在提供第二季度財務報告時應當提供的會計報表有（ ?。?BR> A．本季度末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表
B．本季度的現(xiàn)金流量表
C．年初至本季度末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表
D．年初至本季度末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的現(xiàn)金流量表
22、 惠民公司于2013年與A公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，約定于2014年4月1日以45元/件的價格向A公司銷售M產(chǎn)品2萬件，若違約將按照合同總價款的25％支付違約金。當年末該產(chǎn)品已生產(chǎn)完畢，由于原材料價格上漲，惠民公司該批產(chǎn)品的成本為100萬元，年末的市場售價為60元/件，預計銷售費用為0．5元/件，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．惠民公司應選擇執(zhí)行合同
B．惠民公司應選擇不執(zhí)行合同
C．惠民公司應確認存貨跌價準備10萬元
D．惠民公司應確認預計負債22．5萬元本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、A公司于2012年2月1日向E公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果E公司行權，E公司有權以每股12元的價格從A公司購人普通股100萬股。
其他有關資料如下：
(1)合同簽訂日：2012年2月1日。
(2)行權日(歐式期權)：2013年1月31日。
(3)2013年1月31日應支付的固定行權價格12元。
(4)期權合同中的普通股數(shù)量100萬股。
(5)2012年2月1日期權的公允價值：1000000元。
(6)2012年12月31日期權的公允價值：700000元。
(7)2013年1月31日期權的公允價值：600000元。
(8)2013年1月31日每股市價：12．6元。
要求：
(1)如期權以普通股凈額結(jié)算，編制A公司相關會計分錄。
(2)如期權以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，編制A公司相關會計分錄。
24、甲公司為上市公司，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。
①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1％向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。
12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30．6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208．8萬元并存人銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1．8萬元已扣除。
②12月2日，甲公司向丙公司銷售－批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的8產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10％。
③12月5日，與丁公司簽訂－項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務結(jié)果。2012年發(fā)生的勞務成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5％。
④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元(其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元)。1 2月31日，戊公司股票的公允價值為每股
3．30元。
⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品－套(D產(chǎn)品為大型設備)，合同約定的銷售價格為3000萬元，從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。
⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6％、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借人款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時問為2009年1月1日，至2012年末仍處于建造中。假設甲公司只有－筆長期借款。
⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期－次還本，債券面值為10000萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817．1 3萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9465．40萬元。自2013年12月31日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有－筆應付債券。
(2)甲公司分析上述業(yè)務對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：
①年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額＝200—200-120-300×(1-10％)+160-100+234-240-2000＝－2336(萬元)
②年末資產(chǎn)負債表中“長期應收款”項目的影響金額＝3000(萬元)
③年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應填列金額＝1000(萬元)
④年末資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目應填列金額＝10000(萬元)
⑤年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額＝180-120+450×(1-10％)－300×(1—10％)+160—160-8+100-117+300-240+2500-2000＝730(萬元)
⑥年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額＝－300+200+351．73＝251．73(萬元)
要求：
(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。
(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期應收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(不考慮－年內(nèi)到期的部分)
(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。
(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。
(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。
(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關業(yè)務的會計分錄。
25、 金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。
(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的－批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5％計提了壞賬準備。
(2)金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對－筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以－批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3％股權的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權的初始人賬價值，并將原股權按照330萬元進行了調(diào)整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)
(3)4月16日，金陽股份－項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。
(4)金陽股份因違約涉及的－項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售－批M產(chǎn)品．但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成－致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。
(5)4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)
(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。
(7)其他資料：
①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；
②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；
③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調(diào)整分錄。
(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。
26、 明海公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2012年至2015年涉及投資性房地產(chǎn)的有關資料如下。
(1)2012年12月1日，明海公司與迅達公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給迅達公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年初收取(假定租金均按期收到)．2013年1月1日為租賃期開始日。此辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值為30000萬元，賬面原值為25000萬元，已計提的累計折舊為10000萬元，未計提減值準備。
2013年1月1日，明海公司按照15000萬元確認了投資性房地產(chǎn)，并將收取的1000萬元租金確認為收入。
(2)2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30900萬元；2014年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30800萬元。
2013年12月31日和2014年12月31日，明海公司對上述投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額分別確認了公允價值變動損益15900萬元和－100萬元。
(3)2015年12月31日，租賃協(xié)議到期，明海公司收回辦公樓自用，當日該辦公樓的公允價值為30700萬元。
2015年12月31日，明海公司終止確認了該投資性房地產(chǎn)，并將其公允價值與賬面價值的差額確認為資本公積。
不考慮其他因素。(金額單位以萬元表示)
要求：
(1)分別判斷上述業(yè)務中，明海公司的會計處理是否正確，并說明判斷理由；如果明海公司的會計處理不正確，編制正確的會計分錄。
(2)假定2015年12月31日租賃協(xié)議到期時將該投資性房地產(chǎn)出售，處置價款為30700萬元，編制相關分錄。