金融資產(chǎn)之間重分類的處理
本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 金融資產(chǎn) >> 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計(jì)量 >> 金融資產(chǎn)之間重分類的處理
【考情分析】
考頻：☆
【本節(jié)目錄】
1.金融資產(chǎn)之間重分類的處理
【高頻考點(diǎn)】：金融資產(chǎn)之間重分類的處理
（1）企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
（2）持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
以上兩種情形下的賬務(wù)處理為：應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)--成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積--其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備--持有至到期投資”科目，貸記“資本公積--其他資本公積”科目。
本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 金融資產(chǎn) >> 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計(jì)量 >> 金融資產(chǎn)之間重分類的處理
【考情分析】
考頻：☆
【本節(jié)目錄】
1.金融資產(chǎn)之間重分類的處理
【高頻考點(diǎn)】：金融資產(chǎn)之間重分類的處理
（1）企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
（2）持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
以上兩種情形下的賬務(wù)處理為：應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)--成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積--其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備--持有至到期投資”科目，貸記“資本公積--其他資本公積”科目。