本題型共12小題，每小題2分，共計24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、 2013年10月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)為對價取得乙公司20％的股權(quán)，至此共持有乙公司35％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。原15％的股權(quán)為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬元，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，按照成本法進行后續(xù)計量。2013年10月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，甲公司付出的固定資產(chǎn)賬面價值和公允價值均為950萬元，則成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ?。?。 A．1750萬元 B．1900萬元 C．1925萬元 D．1975萬元
2、 A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進行核算。A公司20×7年3月1日結(jié)存B材料3000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和l2元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為（ ?。?。 A．17625元 B．112875元 C．70500元 D．183375元
3、甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權(quán)的賬面價值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為（ ）。 A．30萬元 B．50萬元 C．0 D．一20萬元
4、 A公司年末發(fā)現(xiàn)當年外購的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對相關(guān)責任人進行共計25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報批之后，影響營業(yè)利潤的金額為（ ?。?。 A．440萬元 B．414．2萬元 C．489萬元 D．514．8萬元
5、下列資產(chǎn)計提減值準備時，需要計算可收回金額的是（ ?。?。 A．庫存商品 B．商譽 C．交易性金融資產(chǎn) D．應(yīng)收賬款
6、（ ）是指會計確認、計量和報告的空間范圍。 A．會計主體 B．會計分期 C．貨幣計量 D．權(quán)責發(fā)生制
7、甲公司于2011年1月1日對外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實際發(fā)行價款為3900萬元，另支付發(fā)行費用50萬元，假定實際利率為8％，則期末該項應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為（ ?。?A．3874萬元 B．3918萬元 C．4050萬元 D．4266萬元
8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ?。?。 A．1100萬元 B．1300萬元 C．1500萬元 D．1602萬元
9、甲公司存在一項資產(chǎn)組，賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元。其中包含商譽和其他三項資產(chǎn)A、B、C，賬面價值分別為30萬元、120萬元、180萬元和70萬元，其中A資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，公允價值無法可靠計量，B資產(chǎn)的可收回金額為140萬元，C資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量和公允價值減去處置費用后的凈額均無法可靠計量。則下列說法中正確的是（ ?。?。 A．商譽應(yīng)確認的資產(chǎn)減值金額為20萬元 B．A資產(chǎn)應(yīng)確認的減值金額為16．22萬元 C．B資產(chǎn)應(yīng)確認的減值金額為28．8萬元 D．C資產(chǎn)應(yīng)確認的減值金額為9．45萬元
10、九恒公司2012年1月1日對A公司進行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長期將有。九恒公司為取得該項投資發(fā)行股票500萬股，當日每股市價12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費60萬元，聘請甲會計師事務(wù)所出具盈利性預(yù)測報告支付會計師費用100萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，A公司賬上僅一批存貨公允價值和賬面價值不相等，賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，至年末出售了其中的40％，當年A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當年年末九恒公司個別報表中針對該項長期股權(quán)投資的列報金額為（ ?。?。 A．6000萬元 B．6060萬元 C．6160萬元 D．6896萬元
11、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)及填列方法，表述錯誤的是（ ?。?。 A．所有者權(quán)益變動表應(yīng)當以矩陣的形式列示 B．所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 C．如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi) D．所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列
12、甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當日支付400萬元的工程款。當年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費用資本化的金額為（ ?。?A．76萬元 B．96萬元 C．100萬元 D．120萬元本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 下列各項中，涉及的借款費用不可以資本化的有（ ）。 A．在購建生產(chǎn)用廠房(預(yù)計工期為11個月)發(fā)生的專門借款費用 B．在建造大型船舶(預(yù)計工期為18個月)期間發(fā)生的一般借款費用 C．生產(chǎn)工期為l6個月的存貨 D．在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的專門借款費用
14、 下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有（ ?。?。 A．合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量 B．合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負債應(yīng)計入當期損益 C．購買日后合并方的暫時性差異符合遞延所得稅確認條件的不影響商譽的金額 D．以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項審計、評估費用記入“管理費用”
15、 下列各項中，屬于其他綜合收益的有（ ）。 A．以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認的資本公積 B．因同一控制下企業(yè)合并增加的資本公積 C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的資本公積 D．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額
16、 在編制財務(wù)報告時，除了編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報表外，還包括報表附注，其中該附注應(yīng)該包含的內(nèi)容有（ ?。?。 A．企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動 B．財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) C．重要會計估計的說明 D．會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
17、 下列事項中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動的有（ ?。?A．出售確認了公允價值變動的可供出售金融資產(chǎn) B．資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．回購股票用于職工股權(quán)激勵計劃 D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的其他權(quán)益變動
18、 在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項： (1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，假定采用直線法計提折舊； (2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元； (3)A公司收到當?shù)卣耐顿Y款2000萬元； (4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。 在2010年年末，關(guān)于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（ ）。 A．遞延收益的余額為200萬元 B．應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為650萬元 C．直接計入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬元 D．免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補助處理
19、 下列說法中，正確的有（ ?。?。 A．會計政策變更時應(yīng)披露新會計政策的時點和具體應(yīng)用情況 B．會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實和原因 C．會計估計變更應(yīng)披露變更對當期以及以前期間的影響數(shù) D．會計差錯更正不需要重復(fù)披露以前期間的附注中已披露的差錯
20、 M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務(wù)僅為美元業(yè)務(wù)，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計算匯兌損益。2012年6月，應(yīng)收賬款外幣項目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價款200萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15 Et，收回上月因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款300萬美元，當日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領(lǐng)用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有（ ?。?。 A．存貨項目期末應(yīng)計提的存貨跌價準備為132．4萬元 B．應(yīng)收賬款期末匯兌差額為12萬元 C．存貨項目期末列報金額為1360萬元 D．本月因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為一120．4萬元
21、 承租人對于融資租賃，應(yīng)當在附注中披露的信息有（ ?。?。 A．資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的最低租賃付款額 B．未確認融資費用的余額以及分攤未確認融資費用所采用的方法 C．以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額 D．各類租入固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額
22、 下列關(guān)于未來現(xiàn)金流量的說法正確的有（ ?。?。 A．資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ) B．預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．對于在建工程，企業(yè)在計算其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當包括預(yù)期為使其達到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出 D．確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當考慮已經(jīng)承諾重組所帶來的估計未來現(xiàn)金流人流出量的影響本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 佳潔上市公司(以下簡稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。 (1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下。 ①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。 ②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。這兩項設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。設(shè)備B、C原價分別為1400萬元、200萬元。 ③包裝機W系佳潔公司于2002年12月18日購人，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。 (2)2009年，市場上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。 ①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。 ②佳潔公司管理層根據(jù)財務(wù)預(yù)算計算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬元，無法合理預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額。 (3)2009年，市場上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元、400萬元和200萬元。兩項設(shè)備的可收回金額均無法可靠取得。 (4)其他有關(guān)資料： ①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。 ②佳潔公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。 ③本題中有關(guān)事項均具有重要性。 ④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。 要求： (1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。 (2)計算包裝機W在2009年12月31日的可收回金額。 (3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 資產(chǎn)組減值測試表單位：萬元
續(xù)表
(4)計算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。
(5)編制佳潔公司2009年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。
24、甲公司2×12年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。
(1)2×12年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：
甲公司取得該機器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。
(2)2×12年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：
經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費用20萬元。
(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；
(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計分錄。
25、甲公司為上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)甲公司1月份承攬了一項建造合同，約定工期為兩年，合同總造價為1200萬元，預(yù)計總成本為1000萬元。至12月31日已實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計還將發(fā)生400萬元。期末結(jié)算工程價款350萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。
(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價值模式進行后續(xù)計量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬元，12月31日收到本年租金100萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，期末公允價值為1600萬元。
(3)甲公司12月10日將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價款為1250萬元。該項可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購入的另一公司當日發(fā)行的10萬份債券，面值總額為1000萬元，購買價款為1177萬元(含手續(xù)費27萬元)，每年年末確認并支付當年度利息，票面利率為8％，假定實際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價值為1300萬元。
(4)其他資料：
甲公司1—11月份利潤表的部分資料如下(單位：萬元)：
續(xù)表
要求： (1)根據(jù)資料(1)計算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計算該項業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表中存貨項目的影響金額。 (2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。 (3)根據(jù)資料(3)計算處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額。 (4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計算甲公司2013年利潤表營業(yè)收人、營業(yè)成本和營業(yè)利潤的列示金額。
26、甲公司為增值稅一般納稅人，2×12年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×12年發(fā)生的部分交易或事項如下。 (1)6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購買該設(shè)備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計凈殘值與會計相同。 (2)8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×12年12月31 日，B公司股票收盤價為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。 (3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權(quán)事實成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。 (4)2×12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。 其他有關(guān)資料： (1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2×12年沒有轉(zhuǎn)回。 (2)由于2×12年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為l15％。除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。 (2)根據(jù)資料(2)計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。 (3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會計處理，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。 (4)根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。 (5)根據(jù)上述資料計算甲公司本期應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。
1、 2013年10月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)為對價取得乙公司20％的股權(quán)，至此共持有乙公司35％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。原15％的股權(quán)為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬元，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，按照成本法進行后續(xù)計量。2013年10月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，甲公司付出的固定資產(chǎn)賬面價值和公允價值均為950萬元，則成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ?。?。 A．1750萬元 B．1900萬元 C．1925萬元 D．1975萬元
2、 A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進行核算。A公司20×7年3月1日結(jié)存B材料3000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和l2元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為（ ?。?。 A．17625元 B．112875元 C．70500元 D．183375元
3、甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權(quán)的賬面價值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為（ ）。 A．30萬元 B．50萬元 C．0 D．一20萬元
4、 A公司年末發(fā)現(xiàn)當年外購的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對相關(guān)責任人進行共計25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報批之后，影響營業(yè)利潤的金額為（ ?。?。 A．440萬元 B．414．2萬元 C．489萬元 D．514．8萬元
5、下列資產(chǎn)計提減值準備時，需要計算可收回金額的是（ ?。?。 A．庫存商品 B．商譽 C．交易性金融資產(chǎn) D．應(yīng)收賬款
6、（ ）是指會計確認、計量和報告的空間范圍。 A．會計主體 B．會計分期 C．貨幣計量 D．權(quán)責發(fā)生制
7、甲公司于2011年1月1日對外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實際發(fā)行價款為3900萬元，另支付發(fā)行費用50萬元，假定實際利率為8％，則期末該項應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為（ ?。?A．3874萬元 B．3918萬元 C．4050萬元 D．4266萬元
8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ?。?。 A．1100萬元 B．1300萬元 C．1500萬元 D．1602萬元
9、甲公司存在一項資產(chǎn)組，賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元。其中包含商譽和其他三項資產(chǎn)A、B、C，賬面價值分別為30萬元、120萬元、180萬元和70萬元，其中A資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，公允價值無法可靠計量，B資產(chǎn)的可收回金額為140萬元，C資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量和公允價值減去處置費用后的凈額均無法可靠計量。則下列說法中正確的是（ ?。?。 A．商譽應(yīng)確認的資產(chǎn)減值金額為20萬元 B．A資產(chǎn)應(yīng)確認的減值金額為16．22萬元 C．B資產(chǎn)應(yīng)確認的減值金額為28．8萬元 D．C資產(chǎn)應(yīng)確認的減值金額為9．45萬元
10、九恒公司2012年1月1日對A公司進行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長期將有。九恒公司為取得該項投資發(fā)行股票500萬股，當日每股市價12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費60萬元，聘請甲會計師事務(wù)所出具盈利性預(yù)測報告支付會計師費用100萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，A公司賬上僅一批存貨公允價值和賬面價值不相等，賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，至年末出售了其中的40％，當年A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當年年末九恒公司個別報表中針對該項長期股權(quán)投資的列報金額為（ ?。?。 A．6000萬元 B．6060萬元 C．6160萬元 D．6896萬元
11、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)及填列方法，表述錯誤的是（ ?。?。 A．所有者權(quán)益變動表應(yīng)當以矩陣的形式列示 B．所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 C．如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi) D．所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列
12、甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當日支付400萬元的工程款。當年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費用資本化的金額為（ ?。?A．76萬元 B．96萬元 C．100萬元 D．120萬元本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 下列各項中，涉及的借款費用不可以資本化的有（ ）。 A．在購建生產(chǎn)用廠房(預(yù)計工期為11個月)發(fā)生的專門借款費用 B．在建造大型船舶(預(yù)計工期為18個月)期間發(fā)生的一般借款費用 C．生產(chǎn)工期為l6個月的存貨 D．在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的專門借款費用
14、 下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有（ ?。?。 A．合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量 B．合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負債應(yīng)計入當期損益 C．購買日后合并方的暫時性差異符合遞延所得稅確認條件的不影響商譽的金額 D．以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項審計、評估費用記入“管理費用”
15、 下列各項中，屬于其他綜合收益的有（ ）。 A．以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認的資本公積 B．因同一控制下企業(yè)合并增加的資本公積 C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的資本公積 D．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額
16、 在編制財務(wù)報告時，除了編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報表外，還包括報表附注，其中該附注應(yīng)該包含的內(nèi)容有（ ?。?。 A．企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動 B．財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) C．重要會計估計的說明 D．會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
17、 下列事項中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動的有（ ?。?A．出售確認了公允價值變動的可供出售金融資產(chǎn) B．資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．回購股票用于職工股權(quán)激勵計劃 D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的其他權(quán)益變動
18、 在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項： (1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，假定采用直線法計提折舊； (2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元； (3)A公司收到當?shù)卣耐顿Y款2000萬元； (4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。 在2010年年末，關(guān)于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（ ）。 A．遞延收益的余額為200萬元 B．應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為650萬元 C．直接計入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬元 D．免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補助處理
19、 下列說法中，正確的有（ ?。?。 A．會計政策變更時應(yīng)披露新會計政策的時點和具體應(yīng)用情況 B．會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)披露這一事實和原因 C．會計估計變更應(yīng)披露變更對當期以及以前期間的影響數(shù) D．會計差錯更正不需要重復(fù)披露以前期間的附注中已披露的差錯
20、 M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務(wù)僅為美元業(yè)務(wù)，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計算匯兌損益。2012年6月，應(yīng)收賬款外幣項目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價款200萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15 Et，收回上月因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款300萬美元，當日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領(lǐng)用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有（ ?。?。 A．存貨項目期末應(yīng)計提的存貨跌價準備為132．4萬元 B．應(yīng)收賬款期末匯兌差額為12萬元 C．存貨項目期末列報金額為1360萬元 D．本月因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為一120．4萬元
21、 承租人對于融資租賃，應(yīng)當在附注中披露的信息有（ ?。?。 A．資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的最低租賃付款額 B．未確認融資費用的余額以及分攤未確認融資費用所采用的方法 C．以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額 D．各類租入固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額
22、 下列關(guān)于未來現(xiàn)金流量的說法正確的有（ ?。?。 A．資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ) B．預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．對于在建工程，企業(yè)在計算其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當包括預(yù)期為使其達到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出 D．確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當考慮已經(jīng)承諾重組所帶來的估計未來現(xiàn)金流人流出量的影響本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 佳潔上市公司(以下簡稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。 (1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下。 ①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。 ②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。這兩項設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。設(shè)備B、C原價分別為1400萬元、200萬元。 ③包裝機W系佳潔公司于2002年12月18日購人，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。 (2)2009年，市場上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。 ①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。 ②佳潔公司管理層根據(jù)財務(wù)預(yù)算計算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬元，無法合理預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額。 (3)2009年，市場上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元、400萬元和200萬元。兩項設(shè)備的可收回金額均無法可靠取得。 (4)其他有關(guān)資料： ①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。 ②佳潔公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。 ③本題中有關(guān)事項均具有重要性。 ④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。 要求： (1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。 (2)計算包裝機W在2009年12月31日的可收回金額。 (3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 資產(chǎn)組減值測試表單位：萬元
專利權(quán)A |
設(shè)備B |
設(shè)備C |
包裝機W |
資產(chǎn)組 | |
賬面價值 |
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資產(chǎn)組可收回金額 |
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資產(chǎn)組的減值損失 |
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減值損失分攤比例 |
續(xù)表
專利權(quán)A |
設(shè)備B |
設(shè)備C |
包裝機W |
資產(chǎn)組 | |
分攤減值損失 |
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分攤后賬面價值 |
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尚未分攤的減值損失 |
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二次分攤比例 |
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二次分攤減值損失 |
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二次分攤后應(yīng)確認減值損失總額 |
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二次分攤后賬面價值 |
(4)計算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。
(5)編制佳潔公司2009年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。
24、甲公司2×12年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。
(1)2×12年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：
項目 |
賬面價值 |
不含稅公允價值 |
投資性房地產(chǎn) |
800萬元(其中成本500萬元，公允價值 變動300萬元) |
1000萬元 |
長期股權(quán)投資 |
500萬元，采用成本法核算 |
800萬元 |
機器設(shè)備 |
800萬元 |
1200萬元 |
甲公司取得該機器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。
(2)2×12年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：
項目 |
賬面價值 |
不含稅公允價值 |
固定資產(chǎn) |
2000萬元(已計提折舊1000萬元，未計 提減值準備。剩余使用壽命為25年) |
3000萬元 |
可供出售金融資產(chǎn) |
2200萬元(成本l500萬元，公允價值變 動700萬元) |
3000萬元 |
經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費用20萬元。
(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；
(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計分錄。
25、甲公司為上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)甲公司1月份承攬了一項建造合同，約定工期為兩年，合同總造價為1200萬元，預(yù)計總成本為1000萬元。至12月31日已實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計還將發(fā)生400萬元。期末結(jié)算工程價款350萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。
(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價值模式進行后續(xù)計量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬元，12月31日收到本年租金100萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，期末公允價值為1600萬元。
(3)甲公司12月10日將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價款為1250萬元。該項可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購入的另一公司當日發(fā)行的10萬份債券，面值總額為1000萬元，購買價款為1177萬元(含手續(xù)費27萬元)，每年年末確認并支付當年度利息，票面利率為8％，假定實際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價值為1300萬元。
(4)其他資料：
甲公司1—11月份利潤表的部分資料如下(單位：萬元)：
項目 |
金額 |
營業(yè)收入 |
60000 |
續(xù)表
項目 |
金額 |
營業(yè)成本 |
48000 |
營業(yè)利潤 |
39700 |
要求： (1)根據(jù)資料(1)計算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計算該項業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表中存貨項目的影響金額。 (2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。 (3)根據(jù)資料(3)計算處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額。 (4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計算甲公司2013年利潤表營業(yè)收人、營業(yè)成本和營業(yè)利潤的列示金額。
26、甲公司為增值稅一般納稅人，2×12年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×12年發(fā)生的部分交易或事項如下。 (1)6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購買該設(shè)備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計凈殘值與會計相同。 (2)8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×12年12月31 日，B公司股票收盤價為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。 (3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權(quán)事實成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。 (4)2×12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。 其他有關(guān)資料： (1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2×12年沒有轉(zhuǎn)回。 (2)由于2×12年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為l15％。除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。 (2)根據(jù)資料(2)計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。 (3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會計處理，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。 (4)根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。 (5)根據(jù)上述資料計算甲公司本期應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。