一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1(2013年)下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.增加事業(yè)支出
B.增加其他支出
C.減少事業(yè)基金
D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案：D
參考解析:
事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的處理是：
借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)
貸：累計(jì)攤銷
2(2013年)2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同;基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。
A.460
B.660
C.700
D.860
參考答案：C
參考解析:
本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(500+900)÷2=700(萬元)，對(duì)于基本確定可從第三方獲得的補(bǔ)償款應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款40萬元，所以選項(xiàng)C正確。
3 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是( )。
A.商譽(yù)
B.固定資產(chǎn)
C.長期股權(quán)投資
D.投資性房地產(chǎn)
參考答案：A
參考解析:
商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。
42012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬元。
A.68
B.70
C.80
D.100
參考答案：A
參考解析:
本題考核“需要經(jīng)過加工的材料的減值”，要先判斷產(chǎn)品是否發(fā)生減值。產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬元)，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值=68(萬元)。
52011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為( )萬元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
參考答案：D
參考解析:
成本模式下是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：
借：固定資產(chǎn)4000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：投資性房地產(chǎn)4000
累計(jì)折舊200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
6(2013年)下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.銀行存款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.持有至到期投資
參考答案：C
參考解析:
外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的，而不是計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
7 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為( )。
A.存貨
B.固定資產(chǎn)
C.無形資產(chǎn)
D.投資性房地產(chǎn)
參考答案：A
參考解析:
房地產(chǎn)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)是該企業(yè)的存貨。
8 2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實(shí)際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
參考答案：B
參考解析:
2012年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%-18000×5%=18652(萬元)，所以選擇B。
9 (2011年)2011年4月1 日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.100
B.101
C.500
D.501
參考答案：D
參考解析:
賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)501
貸：長期應(yīng)付款501
10 下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量
B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量
D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量
參考答案：A
參考解析:
企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，符合題目要求。
11 (2011年)下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)
B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性
C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
參考答案：A
參考解析:
選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法;選項(xiàng)D，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
12(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法
B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式
D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策
參考答案：C
參考解析:
選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B、D是正常的事項(xiàng)，不屬于變更，選項(xiàng)C是會(huì)計(jì)政策變更。
13(2011年)對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是( )。
A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額
B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額
C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
參考答案：C
參考解析:
債務(wù)重組損失是指?jìng)鶛?quán)人實(shí)際收到的抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值小于債務(wù)賬面價(jià)值的差額，也就是債權(quán)人的讓步金額，所以答案C是正確的。
14下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長期持有的股票投資
D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
參考答案：C
參考解析:
擬長期持有的股票投資通過長期股權(quán)投資來核算，其未來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是不能確定的，所以選項(xiàng)C為非貨幣性資產(chǎn)。
152011年)下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。
A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入
B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入
D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
參考答案：A
參考解析:
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)一建造合同》第十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16(2013年)在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.公布上年度利潤分配方案
B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本
D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷
參考答案：C,D
參考解析:
選項(xiàng)AB屬于正常事項(xiàng)。
17(2013年)下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制
B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策
D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已被宣告清理整頓
參考答案：A,B,D
參考解析:
已宣告被清理整頓的原子公司，不納入合并報(bào)表范圍。
18 (2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品.合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有( )。
A.增加長期應(yīng)收款4500萬元
B.增加營業(yè)成本3800萬元
C.增加營業(yè)收入5000萬元
D.減少存貨3800萬元
參考答案：A,B,D
參考解析:
具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)為收入，按存貨賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。又因本題問財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，所以長期應(yīng)收款增加金額等于確認(rèn)收入的金額，選項(xiàng)A正確。
19 (2012年)下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有( )。
A.購入國庫券
B.以銀行存款購人固定資產(chǎn)
C.提取職工福利基金
D.將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資
參考答案：A,B,C
參考解析:
選項(xiàng)C，提取職工福利基金盡管不直接影響事業(yè)基金，但是其會(huì)減少非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，進(jìn)而影響事業(yè)基金的總額;選項(xiàng)D，閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資，其凈資產(chǎn)由“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—一固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資”，不影響事業(yè)基金。
20下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核
B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核
C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
21 對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
參考答案：B,C,D
參考解析:
需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)一至完工估計(jì)將發(fā)生的成本一估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金，所以答案為BCD。
22在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有( )。
A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷
B.安全事故導(dǎo)致的中斷
C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷
D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷
參考答案：A,B,C,D
參考解析:ABCD
23下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有( )。
A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出
D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加
參考答案：A,B,C
參考解析:
選項(xiàng)A計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用，均影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)D計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。
24下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)處置收入
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置售價(jià)以及處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。其中固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)A、B、C和D均影響固定資產(chǎn)的處置損益。
25 (2011年)下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法
B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤
C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更
參考答案：A,C,D
參考解析:
會(huì)計(jì)政策變更并不是意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項(xiàng)B是不正確的?！∪?、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26(2011年)以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收金額的，而是實(shí)際收取的時(shí)候才予以確認(rèn)的。
27 公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題主要考核以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理。差額應(yīng)計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)。
28企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，要將負(fù)債成分與權(quán)益成分進(jìn)行分拆的，首先是確認(rèn)負(fù)債成分的公允價(jià)值，然后再用發(fā)行價(jià)格減去負(fù)債成分的公允價(jià)值得出權(quán)益成分的公允價(jià)值。
29(2013年)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：對(duì)
30企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)之間不能相互重分類。
31(2012年)非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營業(yè)外收入。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)/營業(yè)外收入
或
借：商譽(yù)/營業(yè)外收入
貸：遞延所得稅負(fù)債
如果初始投資時(shí)形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時(shí)對(duì)應(yīng)科目是商譽(yù);如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對(duì)應(yīng)科目是營業(yè)外收入。
32企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
集團(tuán)內(nèi)股份支付，授予職工的是母公司自己的股份，母公司是按權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理，期末是按授予日的公允價(jià)值計(jì)算的，而不是重新計(jì)量公允價(jià)值。
33(2012年)對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
34企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本等
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫存商品等
35(2011年)企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對(duì)于合并確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：
(1)2009年5月2013，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。
甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。
(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。
(4)2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。
(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。
(7)2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。
(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。
(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析:
(1)2009年5月20日：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本295.8
應(yīng)收股利6
貸：銀行存款301.8
2009年5月27日：
借：銀行存款6
貸：應(yīng)收股利6
2009年6月30日：
借：資本公積-其他資本公積35.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)35.8
2009年12月31日：
借：資產(chǎn)減值損失95.8
貸：資本公積-其他資本公積35.8
可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備60
2010年4月26日：
借：應(yīng)收股利1
貸：投資收益1
2010年5月10日：
借：銀行存款1
貸：應(yīng)收股利1
2010年6月30日：
借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備50
貸：資本公積-其他資本公積50
2010年12月24日：
借：銀行存款278.32
可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備10
-公允價(jià)值變動(dòng)35.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本295.8
投資收益28.32
借：資本公積-其他資本公積50
貸：投資收益50
(2)甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度營業(yè)利潤的影響額-資產(chǎn)減值損失95.8萬元，即減少營業(yè)利潤95.8萬元。
甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50-79.32(萬元)，即增加營業(yè)利潤79.32萬元。
37甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：
(1)A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。
(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年限均為8年，賬面價(jià)值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(3)由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬元。
(4)12月31日，甲公司無法估計(jì)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品(2)的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。
要求：
(1)為減值測(cè)試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組?請(qǐng)說明理由。
(2)分析計(jì)算甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，請(qǐng)將相關(guān)計(jì)算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不需列出計(jì)算過程)。
(3)編制甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析:
(1)甲公司應(yīng)將工廠ABC認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。因?yàn)楣SABC組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，能夠產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量，工廠A生產(chǎn)的半成品全部發(fā)往BC工廠組裝，并不直接對(duì)外出售，且需在BC工廠之間根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力進(jìn)行分配。
單位：萬元
(3)借：資產(chǎn)減值損失3000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-A1000
-B960
-Cl040
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38(2012年)藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：
(1)藍(lán)天公司與各被投資單位的關(guān)系
①藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
②藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)系2011年Il月取得，擬短期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變。乙公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
③藍(lán)天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，項(xiàng)股權(quán)于2010年5月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。
④藍(lán)天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的股份，該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得，并準(zhǔn)備長期持有，戊公司已于2011年10月20日被人民法院宣告破產(chǎn)清算，至2011年12月31日尚未清算完畢，戊公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。
(2)藍(lán)天公司與各被投資單位2011年度發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)
①2011年9月1日，藍(lán)天公司自甲公司購人A商品一批作為存貨核算，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，至2011年12月31日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)，A商品尚未對(duì)外銷售，未出現(xiàn)減值跡象。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。2011年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。
②2011年8月30日，藍(lán)天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款
為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項(xiàng)已存銀行，該設(shè)備的實(shí)際成本為2700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
乙公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
③2011年12月31日，藍(lán)天公司以銀行存款1800萬元購入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面原價(jià)為2000萬元，累計(jì)折舊為540萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
④2011年12月31日，藍(lán)天公司按面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1000萬元(假定未發(fā)生交易費(fèi)用)，款項(xiàng)已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實(shí)際利率均為4%，自次年起每年12月31日付息。
丁公司將購入的上述債券劃分為持有至到期投資。
(3)其他相關(guān)資料
①上述各公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
②藍(lán)天公司取得各被投資單位股權(quán)投資時(shí)，各被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
③各公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制正確，藍(lán)天公司已在工作底稿中匯總得出本公司和各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合計(jì)金額。
④假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。
要求：
(1)逐一確定藍(lán)天公司對(duì)各被投資單位的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)的分類、后續(xù)計(jì)量采用的方法，并判斷說明應(yīng)否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。請(qǐng)將答案填列在答題卡指定位置的表1中。
(2)分析計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)藍(lán)天公司2011年度合并工作底稿中右美項(xiàng)目合計(jì)余額的埡銷額，請(qǐng)將答案填列在答題卡指定位置的表2中。
參考解析:
(1)表1：
(2)表2：
單位：萬元
39(2013年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。
4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。
12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。
(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年I2月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收人，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。
除上述材料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(3)，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。
(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)。
參考解析:
資料(1)
2012年3月25日
借：應(yīng)收賬款3510
貸：主營業(yè)務(wù)收入3000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510
借：主營業(yè)務(wù)成本2400
貸：庫存商品2400
2012年4月5日
借：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
貸：應(yīng)收賬款351
2012年5月10 日
借：銀行存款3159
貸：應(yīng)收賬款3159
資料(2)
借：銀行存款1053
原材料100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：主營業(yè)務(wù)成本700
貸：庫存商品700
資料(3)
2012年11月20目
借：銀行存款45
貸：預(yù)收賬款45
12月31日
確認(rèn)提供勞務(wù)收入=90×40%-0=36(萬元)
確認(rèn)提供勞務(wù)成本=(30+40)×40%-0=28(萬元)
借：勞務(wù)成本30
貸：應(yīng)付職工薪酬30
借：預(yù)收賬款36
貸：主營業(yè)務(wù)收入36
借：主營業(yè)務(wù)成本28
貸：勞務(wù)成本28
(2)該事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日之前的產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的商
品，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68
貸：應(yīng)收賬款468
借：庫存商品320
貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本320
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅20[(400-320)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用20
借：利潤分配一未分配利潤60
貸：以前年度損益調(diào)整60
借：盈余公積6
貸：利潤分配一未分配利潤6