一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。
1 下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)
B.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力
C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力
參考答案: D
答案解析:
稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
2 納稅評(píng)估工作中，不作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象的是( )。
A.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人
B.熏點(diǎn)稅源戶
C.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人
D.稅負(fù)正常變化的納稅人
參考答案: D
答案解析:
綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;重點(diǎn)稅 源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低 下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。
3 某鹽場(chǎng)2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)已稅液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)
A.198
B.243
C.195
D.150
參考答案: D
答案解析:
該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬(wàn)元)
4 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )。
A.250498元
B.250430元
C.280772元
D.248628元
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1十17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)20.B
5 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務(wù)人所在地
B.扣繳義務(wù)人總機(jī)構(gòu)所在地
C.納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地
D.納稅義務(wù)人注冊(cè)所在地
參考答案: A
答案解析:
扣繳義務(wù)人應(yīng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
6 中國(guó)居民張某，2013年7月將空閑的三套居民住宅按市場(chǎng)價(jià)格出租，取得收入21000元，則當(dāng)月張某應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0
B.315
C.630
D.1050
參考答案: B
答案解析:
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)韭稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=21000×3%×50%=315(元)
7 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述不正確的是( )。
A.只允許取得會(huì)籍而收取的會(huì)員費(fèi)，于取得時(shí)確認(rèn)收入
B.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)品不繳納所得稅
參考答案: D
答案解析:
企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
8 根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。
A.3萬(wàn)元以上
B.5萬(wàn)元以上一
C.10萬(wàn)元以上
D.20萬(wàn)元以上
參考答案: B
答案解析:
欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
9 下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說(shuō)法正確的是( )。
A.應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計(jì)算
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)暫不貼花
C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額
D.對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算;按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
10 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該廠應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.8
B.2.32
C.1.98
D.7.72
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。因此該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1 4-17%)×3%=1.98(萬(wàn)元) 11 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元;組織境外旅游收入30萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬(wàn)元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬(wàn)元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬(wàn)元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬(wàn)元。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.1
B.3.5
C.2.5
D.2.15
參考答案: D
答案解析:
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)十(12-5)]×5%=2.15(萬(wàn)元)
12 中國(guó)作家王某在A國(guó)出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅8000元。該作家通過(guò)民政部門向我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收入在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1230
B.0
C.4400
D.5200
參考答案: B
答案解析:
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)交個(gè)人所得稅。
13 房產(chǎn)稅屬于( )稅法。
A.財(cái)產(chǎn)、行為稅
B.資源稅
C.特定目的稅
D.商品和勞務(wù)稅
參考答案: A
答案解析:
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
14 下列關(guān)于成品油零售加油站的增值稅政策中，錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅
B.加油站無(wú)論其應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)一般納稅人，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)行征收管理
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)依法繳納增值稅
D.加油站經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除
參考答案: C
答案解析:
發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理.不征收增值稅。
15 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.某村占用耕地新建自來(lái)水廠
D.人民團(tuán)體占用耕地新建辦公樓
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A是免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)CD，均無(wú)減免政策。
16 約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來(lái)華工作，于2013年6月10日來(lái)華，8月31日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.489.19
B.425.18
C.495.23
D.477.18
參考答案: D
答案解析:
約翰遜先生于2013年6月10日來(lái)華，8月31日回國(guó)，在華工作天數(shù)未超過(guò)90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。離境當(dāng)天工作天數(shù)按半天計(jì)算。工資所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]×30.5/31=477.18(元)
17 某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無(wú)償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說(shuō)法正確的是( )。
A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅
B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅
C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅
D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
參考答案: D
答案解析:
無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
18 下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是( )。
A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收人計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率
B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)
D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅
參考答案: D
答案解析:
用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;以同類產(chǎn)品平均售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。
19某油田2013年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)l500萬(wàn)元，銷售人造石油I萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。該油田2013年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
A.75
B.49
C.115
D.100
參考答案: D
答案解析:
該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬(wàn)元)
20 2013年12月，某鞭炮生產(chǎn)廠將自產(chǎn)的一批鞭炮與其供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料，已知該批鞭炮的平均銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，低銷售價(jià)格為7萬(wàn)元，高銷售價(jià)格為l3萬(wàn)元，則該鞭炮生產(chǎn)廠應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(以上價(jià)格均為不含稅價(jià).鞭炮消費(fèi)稅稅率15%)
A.1.5
B.1.95
C.1.73
D.1.O5
參考答案: B
答案解析:
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該使用同類消費(fèi)品的高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=13×15%=l.95(萬(wàn)元)
21 某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收人為4500元，則應(yīng)納稅額為( )。
A.425元
B.220元
C.550元
D.570元
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)
22 下列所得，要依法計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。
A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得
B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得
C.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
D.國(guó)債利息收入
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)B為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
23 下列關(guān)于外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)操作規(guī)程的表述，不正確的是( )。
A.外企商社分為核定納稅或免稅兩種
B.外企商社應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)
C.納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)屬于在中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的證明文件，一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
D.對(duì)于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入
參考答案: B
答案解析:
外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)每季度終了后l5日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
24 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，8棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2013年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案: A
答案解析:
納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
25 以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.餐廳購(gòu)進(jìn)用于銷售的香煙
B.某商場(chǎng)從電視機(jī)廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)一批，作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票
C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票
D.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品，取得專用發(fā)票
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)A，餐廳提供餐飲服務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅(銷售香煙作為營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，交營(yíng)業(yè)稅)，購(gòu)進(jìn)香煙銷售給顧客，屬于用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B，電視機(jī)廠將電視機(jī)發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，購(gòu)進(jìn)辦公用品.用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
26 下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A.純電動(dòng)汽車
B.城市交通電車
C.農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D.非機(jī)動(dòng)駁船
參考答案: A,B,C
答案解析:
非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。
27下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式的有( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收人并據(jù)以征稅的方式
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A屬于定期定額的征收方式;選項(xiàng)B屬于查賬征收方式;選項(xiàng)C屬于查驗(yàn)征收方式;選項(xiàng)D屬于查定征收方式。
28 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在的問(wèn)題有( )。
A.少計(jì)收入問(wèn)題
B.多列成本問(wèn)題
C.多計(jì)收入問(wèn)題
D.少列成本問(wèn)題
參考答案: A,B
答案解析:
如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。
29 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨 物和其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
30 根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)
B.扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，應(yīng)匯總向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
D.申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明
參考答案: A,B,D
答案解析:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
31 下列關(guān)于源泉扣繳的陳述，正確的有( )。
A.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
B.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳
C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)
D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起5日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納;選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
32 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有( )。
A.涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
B.涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅
C.尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由新納稅人抵扣
D.尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
參考答案: A,D
答案解析:
納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
33 下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征增值稅的政策
B.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策
C.對(duì)提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
34 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收人的有( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.財(cái)政撥款
D.國(guó)債利息收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng)，除選項(xiàng)A、B、D外，還有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項(xiàng)C屬于不征稅收入，而非免稅收入。
35 某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與國(guó)內(nèi)知名的電視機(jī)生產(chǎn)廠家有長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方約定，商場(chǎng)每月收取固定金額的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和推廣費(fèi)用10萬(wàn)元，商場(chǎng)銷售該品牌電視機(jī)全部采用進(jìn)貨價(jià)格平價(jià)銷售，生產(chǎn)廠家按每月銷售的不含稅售價(jià)的4%支付返利。2013年5月向廠家購(gòu)進(jìn)3D數(shù)碼電視取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;月末廠家按約定向該商場(chǎng)支付進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元和返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場(chǎng)應(yīng)按10萬(wàn)元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元
D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為l9.7萬(wàn)元
參考答案: A,D
答案解析:
固定額度的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)應(yīng)該按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。平銷返利收入沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-4.8÷(1+17%)× 17%=19.7(萬(wàn)元)
36 下列關(guān)于國(guó)債利息的企業(yè)所得稅政策表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按稅法規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，征收企業(yè)所得稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按稅法規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
37 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
38 關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅
B.國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國(guó)有控股公司的土地時(shí)，免征契稅
C.企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之問(wèn)土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)c，企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅;選項(xiàng)D，對(duì)拆遷居民，因拆遷購(gòu)置住房，購(gòu)房?jī)r(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過(guò)部分依法征收契稅。三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
39回答39-44題：
位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;
答案解析:
取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬(wàn)元)
40位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額;
答案解析:
應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬(wàn)元)
41位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額;
答案解析:
應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)
42位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加);
答案解析:
應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬(wàn)元)
43位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;
答案解析:
扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)
增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56 C9元)
44位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
答案解析:
營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬(wàn)元)45回答45-50題：
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5%o +18000×0.5%o+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
46某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
47某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
48某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
49某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
50某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案解析:
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)51回答51-56題：
某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算通信服務(wù)、銷售電話機(jī)和提供安裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(500+20+2)×3%=15.66(萬(wàn)元)
52某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=700×(1-10%)×3%+3000×3%=108.9(萬(wàn)元)
53某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500×3%=15(萬(wàn)元)
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54某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算當(dāng)年出租辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12×5%×10÷12=0.5(萬(wàn)元)
55某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1000-300)×5%= 35(萬(wàn)元)
56某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算提供安裝勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(780-500)×3%=8.4(萬(wàn)元)57回答57-62題：
某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)
58某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅;
答案解析:
提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬(wàn)元)
59某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份提供咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅;
答案解析:
提供咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=40×6%=2.4(萬(wàn)元)
60某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
61某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
自建辦公樓銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬(wàn)元)
62某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份在境外提供建筑勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案解析:
對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
63回答63-67題：
某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅
答案解析:
應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%=885094.74(元)
應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)
64某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅額;
答案解析:
代收代繳消費(fèi)稅：
代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842。1l(元)
65某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算委托方收回后銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額;
答案解析:
委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=420000÷1.17×5%-1 6842.11=1106.61(元)
66某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額;
答案解析:
本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：
本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=500000×17%+11100÷(1+11%)×11%+1 53400+885094.74=1124594.74(元)
本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=45000×280×17%十(111700+53400)-5-(1+17%)×17%十170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×l7%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000-2-(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)
本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-ll24594.74-54000=1548792.68(元)67某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額。
答案解析:
本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：
應(yīng)納消費(fèi)稅=[45000×280+111700÷(1+17%)十53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)十1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元) 68回答68-72題：
龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司的銷項(xiàng)稅額(不考慮查補(bǔ)稅額);
答案解析:
2013年5月龍新公司的銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)(1)：銷項(xiàng)稅額=[2000+339÷(1+13%)]×13%=299(萬(wàn)元)5月銷項(xiàng)稅額為299萬(wàn)元
69龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司取得的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(不考慮查補(bǔ)稅額，不含上期留抵部分);
答案解析:
2013年5月龍新公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)70龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額;
答案解析:
2013年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額：查補(bǔ)的增值稅額=58.5÷(1+17%)×17%+30×17%=13.60(萬(wàn)元)
71龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司的應(yīng)退增值稅額與免抵稅額(查補(bǔ)稅額不在免抵退稅額的計(jì)算中);
答案解析:
出口貨物免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額抵減額=500×13%=65(萬(wàn)元)
免抵退稅額=300×6.8×13%-65=200.2(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=299-337.83-58=-96.83(萬(wàn)元)
因?yàn)槊獾滞硕愵~大于期末留抵稅額，所以當(dāng)期的應(yīng)退稅額-96.83(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=200.2-96.83-103.37(萬(wàn)元)72龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月應(yīng)納增值稅額。
答案解析:
計(jì)算2013年5月應(yīng)納增值稅額：
按簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅額=41.60×2÷(1+4%) ×4%×50%=1.60(萬(wàn)元)
5月應(yīng)納增值稅額=1.60(萬(wàn)元)
1 下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)
B.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力
C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力
參考答案: D
答案解析:
稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
2 納稅評(píng)估工作中，不作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象的是( )。
A.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人
B.熏點(diǎn)稅源戶
C.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人
D.稅負(fù)正常變化的納稅人
參考答案: D
答案解析:
綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;重點(diǎn)稅 源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低 下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。
3 某鹽場(chǎng)2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)已稅液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)
A.198
B.243
C.195
D.150
參考答案: D
答案解析:
該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬(wàn)元)
4 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )。
A.250498元
B.250430元
C.280772元
D.248628元
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1十17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)20.B
5 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務(wù)人所在地
B.扣繳義務(wù)人總機(jī)構(gòu)所在地
C.納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地
D.納稅義務(wù)人注冊(cè)所在地
參考答案: A
答案解析:
扣繳義務(wù)人應(yīng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
6 中國(guó)居民張某，2013年7月將空閑的三套居民住宅按市場(chǎng)價(jià)格出租，取得收入21000元，則當(dāng)月張某應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0
B.315
C.630
D.1050
參考答案: B
答案解析:
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)韭稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=21000×3%×50%=315(元)
7 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述不正確的是( )。
A.只允許取得會(huì)籍而收取的會(huì)員費(fèi)，于取得時(shí)確認(rèn)收入
B.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)品不繳納所得稅
參考答案: D
答案解析:
企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
8 根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。
A.3萬(wàn)元以上
B.5萬(wàn)元以上一
C.10萬(wàn)元以上
D.20萬(wàn)元以上
參考答案: B
答案解析:
欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
9 下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說(shuō)法正確的是( )。
A.應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計(jì)算
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)暫不貼花
C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額
D.對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算;按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
10 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該廠應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.8
B.2.32
C.1.98
D.7.72
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。因此該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1 4-17%)×3%=1.98(萬(wàn)元) 11 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元;組織境外旅游收入30萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬(wàn)元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬(wàn)元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬(wàn)元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬(wàn)元。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.1
B.3.5
C.2.5
D.2.15
參考答案: D
答案解析:
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)十(12-5)]×5%=2.15(萬(wàn)元)
12 中國(guó)作家王某在A國(guó)出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅8000元。該作家通過(guò)民政部門向我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收入在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1230
B.0
C.4400
D.5200
參考答案: B
答案解析:
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)交個(gè)人所得稅。
13 房產(chǎn)稅屬于( )稅法。
A.財(cái)產(chǎn)、行為稅
B.資源稅
C.特定目的稅
D.商品和勞務(wù)稅
參考答案: A
答案解析:
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
14 下列關(guān)于成品油零售加油站的增值稅政策中，錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅
B.加油站無(wú)論其應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)一般納稅人，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)行征收管理
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)依法繳納增值稅
D.加油站經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除
參考答案: C
答案解析:
發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理.不征收增值稅。
15 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.某村占用耕地新建自來(lái)水廠
D.人民團(tuán)體占用耕地新建辦公樓
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A是免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)CD，均無(wú)減免政策。
16 約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來(lái)華工作，于2013年6月10日來(lái)華，8月31日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.489.19
B.425.18
C.495.23
D.477.18
參考答案: D
答案解析:
約翰遜先生于2013年6月10日來(lái)華，8月31日回國(guó)，在華工作天數(shù)未超過(guò)90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。離境當(dāng)天工作天數(shù)按半天計(jì)算。工資所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]×30.5/31=477.18(元)
17 某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無(wú)償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說(shuō)法正確的是( )。
A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅
B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅
C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅
D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
參考答案: D
答案解析:
無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
18 下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是( )。
A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收人計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率
B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)
D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅
參考答案: D
答案解析:
用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;以同類產(chǎn)品平均售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。
19某油田2013年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)l500萬(wàn)元，銷售人造石油I萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。該油田2013年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
A.75
B.49
C.115
D.100
參考答案: D
答案解析:
該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬(wàn)元)
20 2013年12月，某鞭炮生產(chǎn)廠將自產(chǎn)的一批鞭炮與其供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料，已知該批鞭炮的平均銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，低銷售價(jià)格為7萬(wàn)元，高銷售價(jià)格為l3萬(wàn)元，則該鞭炮生產(chǎn)廠應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(以上價(jià)格均為不含稅價(jià).鞭炮消費(fèi)稅稅率15%)
A.1.5
B.1.95
C.1.73
D.1.O5
參考答案: B
答案解析:
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該使用同類消費(fèi)品的高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=13×15%=l.95(萬(wàn)元)
21 某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收人為4500元，則應(yīng)納稅額為( )。
A.425元
B.220元
C.550元
D.570元
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)
22 下列所得，要依法計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。
A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得
B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得
C.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
D.國(guó)債利息收入
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)B為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
23 下列關(guān)于外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)操作規(guī)程的表述，不正確的是( )。
A.外企商社分為核定納稅或免稅兩種
B.外企商社應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)
C.納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)屬于在中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的證明文件，一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
D.對(duì)于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入
參考答案: B
答案解析:
外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)每季度終了后l5日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
24 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，8棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2013年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案: A
答案解析:
納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
25 以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.餐廳購(gòu)進(jìn)用于銷售的香煙
B.某商場(chǎng)從電視機(jī)廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)一批，作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票
C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票
D.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品，取得專用發(fā)票
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)A，餐廳提供餐飲服務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅(銷售香煙作為營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，交營(yíng)業(yè)稅)，購(gòu)進(jìn)香煙銷售給顧客，屬于用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B，電視機(jī)廠將電視機(jī)發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，購(gòu)進(jìn)辦公用品.用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
26 下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A.純電動(dòng)汽車
B.城市交通電車
C.農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D.非機(jī)動(dòng)駁船
參考答案: A,B,C
答案解析:
非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。
27下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式的有( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收人并據(jù)以征稅的方式
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A屬于定期定額的征收方式;選項(xiàng)B屬于查賬征收方式;選項(xiàng)C屬于查驗(yàn)征收方式;選項(xiàng)D屬于查定征收方式。
28 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在的問(wèn)題有( )。
A.少計(jì)收入問(wèn)題
B.多列成本問(wèn)題
C.多計(jì)收入問(wèn)題
D.少列成本問(wèn)題
參考答案: A,B
答案解析:
如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。
29 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨 物和其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
30 根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)
B.扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，應(yīng)匯總向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
D.申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明
參考答案: A,B,D
答案解析:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
31 下列關(guān)于源泉扣繳的陳述，正確的有( )。
A.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
B.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳
C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)
D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起5日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納;選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
32 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有( )。
A.涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
B.涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅
C.尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由新納稅人抵扣
D.尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
參考答案: A,D
答案解析:
納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
33 下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征增值稅的政策
B.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策
C.對(duì)提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
34 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收人的有( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.財(cái)政撥款
D.國(guó)債利息收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng)，除選項(xiàng)A、B、D外，還有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項(xiàng)C屬于不征稅收入，而非免稅收入。
35 某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與國(guó)內(nèi)知名的電視機(jī)生產(chǎn)廠家有長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方約定，商場(chǎng)每月收取固定金額的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和推廣費(fèi)用10萬(wàn)元，商場(chǎng)銷售該品牌電視機(jī)全部采用進(jìn)貨價(jià)格平價(jià)銷售，生產(chǎn)廠家按每月銷售的不含稅售價(jià)的4%支付返利。2013年5月向廠家購(gòu)進(jìn)3D數(shù)碼電視取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;月末廠家按約定向該商場(chǎng)支付進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元和返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場(chǎng)應(yīng)按10萬(wàn)元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元
D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為l9.7萬(wàn)元
參考答案: A,D
答案解析:
固定額度的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)應(yīng)該按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。平銷返利收入沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-4.8÷(1+17%)× 17%=19.7(萬(wàn)元)
36 下列關(guān)于國(guó)債利息的企業(yè)所得稅政策表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按稅法規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，征收企業(yè)所得稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按稅法規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
37 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
38 關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅
B.國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國(guó)有控股公司的土地時(shí)，免征契稅
C.企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之問(wèn)土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)c，企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅;選項(xiàng)D，對(duì)拆遷居民，因拆遷購(gòu)置住房，購(gòu)房?jī)r(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過(guò)部分依法征收契稅。三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
39回答39-44題：
位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;
答案解析:
取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬(wàn)元)
40位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額;
答案解析:
應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬(wàn)元)
41位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額;
答案解析:
應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)
42位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加);
答案解析:
應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬(wàn)元)
43位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;
答案解析:
扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)
增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56 C9元)
44位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;
(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;
(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
答案解析:
營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬(wàn)元)45回答45-50題：
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5%o +18000×0.5%o+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
46某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
47某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
48某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
49某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。
答案解析:
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
50某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。
自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案解析:
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)51回答51-56題：
某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算通信服務(wù)、銷售電話機(jī)和提供安裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(500+20+2)×3%=15.66(萬(wàn)元)
52某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=700×(1-10%)×3%+3000×3%=108.9(萬(wàn)元)
53某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500×3%=15(萬(wàn)元)
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54某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算當(dāng)年出租辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12×5%×10÷12=0.5(萬(wàn)元)
55某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1000-300)×5%= 35(萬(wàn)元)
56某電信公司2014年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元;
(2)當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10%，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元;
(3)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得收入500萬(wàn)元;
(4)3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元;
(5)將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;
(6)下設(shè)的非獨(dú)立核算的電信工程部當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬(wàn)元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬(wàn)元.施工中外購(gòu)水泥及沙石30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算提供安裝勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案解析:
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(780-500)×3%=8.4(萬(wàn)元)57回答57-62題：
某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)
58某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅;
答案解析:
提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬(wàn)元)
59某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份提供咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅;
答案解析:
提供咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=40×6%=2.4(萬(wàn)元)
60某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
61某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
答案解析:
自建辦公樓銷售應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬(wàn)元)
62某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門頒發(fā)的建筑培訓(xùn)定點(diǎn)單位資質(zhì)。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗(yàn)收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù).取得不含稅收入40萬(wàn)元;
(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元，該辦公樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元.建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：公司9月份在境外提供建筑勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案解析:
對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
63回答63-67題：
某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅
答案解析:
應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%=885094.74(元)
應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)
64某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅額;
答案解析:
代收代繳消費(fèi)稅：
代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842。1l(元)
65某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算委托方收回后銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額;
答案解析:
委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=420000÷1.17×5%-1 6842.11=1106.61(元)
66某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額;
答案解析:
本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：
本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=500000×17%+11100÷(1+11%)×11%+1 53400+885094.74=1124594.74(元)
本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=45000×280×17%十(111700+53400)-5-(1+17%)×17%十170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×l7%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000-2-(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)
本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-ll24594.74-54000=1548792.68(元)67某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元。
(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格。
(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元。
(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。
(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元：用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)1 80元.本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。
(木地板和木制性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(計(jì)算單位：元)
問(wèn)：計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額。
答案解析:
本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：
應(yīng)納消費(fèi)稅=[45000×280+111700÷(1+17%)十53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)十1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元) 68回答68-72題：
龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司的銷項(xiàng)稅額(不考慮查補(bǔ)稅額);
答案解析:
2013年5月龍新公司的銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)(1)：銷項(xiàng)稅額=[2000+339÷(1+13%)]×13%=299(萬(wàn)元)5月銷項(xiàng)稅額為299萬(wàn)元
69龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司取得的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(不考慮查補(bǔ)稅額，不含上期留抵部分);
答案解析:
2013年5月龍新公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)70龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額;
答案解析:
2013年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額：查補(bǔ)的增值稅額=58.5÷(1+17%)×17%+30×17%=13.60(萬(wàn)元)
71龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司的應(yīng)退增值稅額與免抵稅額(查補(bǔ)稅額不在免抵退稅額的計(jì)算中);
答案解析:
出口貨物免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額抵減額=500×13%=65(萬(wàn)元)
免抵退稅額=300×6.8×13%-65=200.2(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=299-337.83-58=-96.83(萬(wàn)元)
因?yàn)槊獾滞硕愵~大于期末留抵稅額，所以當(dāng)期的應(yīng)退稅額-96.83(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=200.2-96.83-103.37(萬(wàn)元)72龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月應(yīng)納增值稅額。
答案解析:
計(jì)算2013年5月應(yīng)納增值稅額：
按簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅額=41.60×2÷(1+4%) ×4%×50%=1.60(萬(wàn)元)
5月應(yīng)納增值稅額=1.60(萬(wàn)元)