一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、2013年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2400萬(wàn)元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以-批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2013年度損益的影響金額是( )萬(wàn)元。
A.645
B.945
C.2145
D.300
參考答案: B
答案解析:
乙公司債務(wù)重組利得=2400-(1500+1500×17%)=645(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-1200(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=300(萬(wàn)元)，所以該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2013年度損益的影響金額=645+300=945(萬(wàn)元)。
2、2011年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同-控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以-項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元)作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6400萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司另支付直接相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。2011年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2011年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.120
B.90
C.290
D.770
參考答案: B
答案解析:
本題屬于同-控制下的企業(yè)合并，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此甲公司付出的對(duì)價(jià)不確認(rèn)處置損益，對(duì)于乙公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司不需要確認(rèn)投資收益。因此該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬(wàn)元)。
3 對(duì)于民間非營(yíng)利組織，下列各項(xiàng)在期末不一定轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是( )。
A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
B.管理費(fèi)用
C.籌資費(fèi)用
D.捐贈(zèng)收入
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)D，期末，“捐贈(zèng)收入--限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”，“捐贈(zèng)收入--非限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”。
4 2010年1月1日，甲公司向其50名管理人員每人授予1000份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可無(wú)償獲得1000股甲公司股票，從而獲益。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。至2012年12月31這些管理人員的離職比例為10%。假設(shè)剩余45名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則記入“資本公積--股本溢價(jià)”科目的金額為( )元。
A.45000
B.1000
C.495000
D.540000。
參考答案: C
答案解析:
在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即其他資本公積的金額=50×(1-10%)×1000×12=540000(元)。所以計(jì)入“資本公積--股本溢價(jià)”科目的金額=540000-45×1000×1=495000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：資本公積--其他資本公積540000
貸：股本45000
資本公積--股本溢價(jià)495000
5 企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括( )。
A.有能力持有至到期
B.到期日固定、回收金額固定或可確定
C.有明確意圖持有至到期
D.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期，所以它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。
6 B公司于2011年9月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2011年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2012年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。B公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.40
B.120
C.90
D.119
參考答案: B
答案解析:
出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540-賬面余額500)+[公允價(jià)值500-初始入賬金額(450-30)]=120(萬(wàn)元)。
7 下列關(guān)于固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
C.盤(pán)虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算
D.盤(pán)盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
8 甲公司2012年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為10560.42萬(wàn)元，債券面值10000萬(wàn)元，每半年付息-次，到期還本，票面年利率6%，半年實(shí)際利率2%，采用實(shí)際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為( )萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.10471.63
B.10381.06
C.1056.04
D.1047.16
參考答案: B
答案解析:
(1)2012年6月30日
實(shí)際利息收入=期初攤余成本X實(shí)際利率=10560.42X2%=211.21(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000X6%÷2=300(萬(wàn)元)
利息調(diào)整攤銷額=300—211.21=88.79(萬(wàn)元)。
(2)2012年12月31日
實(shí)際利息收入=(10560.42—88.79)×2%=209.43(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=10000×6%÷2=300(萬(wàn)元)
利息調(diào)整攤銷額=300--209.43=90.57(萬(wàn)元)
(3)2013年1月1日攤余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06(萬(wàn)元)。
9 甲公司為增值稅一般納稅人，于2013年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;另收到乙公司銀行存款10萬(wàn)元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.90
D.107
參考答案: D
答案解析:
甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100-10+17=107(萬(wàn)元)。
10 下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊
C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊
D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算
參考答案: C
答案解析:
高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，-次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期問(wèn)不再計(jì)提折舊。
11 某公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期-次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2094.21萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2012年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.2120
B.2057.62
C.2178.81
D.2136.09
參考答案: C
答案解析:
2011年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-2094.21×2%=18.12(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-(2094.21+60—18.12)×2%=17.28(萬(wàn)元)，2012年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=2094.21+2000×3%×2-18.12—17.28=2178.81(萬(wàn)元)。
12 A公司于2011年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，預(yù)計(jì)工期為1年零7個(gè)月，工程采用出包方式進(jìn)行建造。為建造該辦公樓，A公司向銀行專門(mén)借款2000萬(wàn)元。2012年7月10日，工程達(dá)到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并驗(yàn)收合格，7月31日辦理工程竣工結(jié)算，8月11曰完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，9月1日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。
A.2012年7月10日
B.2012年7月20日
C.2012年7月31日
D.2012年9月1日
參考答案: A
答案解析:
達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，是指所購(gòu)建或者所生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到建造方或者企業(yè)自身等預(yù)先設(shè)計(jì)、計(jì)劃或者合同給定的可以使用或者可以銷售的狀態(tài)。
132011年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，2014年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。截至2012年末累計(jì)確認(rèn)負(fù)債150000元，在2011年和2012年無(wú)人離職，在2013年有5人離職，預(yù)計(jì)2014年沒(méi)有人離職，2013年末該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2013年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額和2013年末相關(guān)負(fù)債的累計(jì)金額分別為( )元。
A.18750，120000
B.52500，202500
C.75000，125000
D.22050，225000
參考答案: B
答案解析:
2013年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=12×45×500×3/4=202500(元)，對(duì)2013年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=202500-150000=52500(元)。
14 2×11年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬(wàn)元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。2×12年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元
C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元
D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元
參考答案: C
答案解析:
A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15-2)-3 ×4=1(萬(wàn)元)
B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15-3×4=3(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理如下：
A公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等12
壞賬準(zhǔn)備2
營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失1
貸：應(yīng)收賬款15
B公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款15
貸：股本3
資本公積--股本溢價(jià)9
營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得3
15 A公司為一上市公司。2012年1月1日，A公司向其200名職員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股的價(jià)格購(gòu)買10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。A公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。第-年有20名職員離開(kāi)，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的職員的比例將達(dá)到20%;第二年又有10名職員離開(kāi)，A公司將估計(jì)的職員離開(kāi)總比例修正為15%;第三年又有15名職員離開(kāi)。則A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.8000
B.10000
C.24000
D.30000
參考答案: A
答案解析:
A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積=200×10×(1—20%)×15×1/3=8000(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16 下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的有( )。
A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用
C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊
D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項(xiàng)A，因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備已轉(zhuǎn)入在建工程，不需要計(jì)提折舊;選項(xiàng)B，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
17 下列有關(guān)收入的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入
B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件
C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外
D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理
參考答案: A,B,C,D
18 甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.主要從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的子公司
B.與乙公司(非甲公司的子公司)共同控制的合營(yíng)公司
C.發(fā)生重大虧損的子公司
D.資金調(diào)度受到限制的境外子公司
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A、C都屬于子公司，應(yīng)納入合并范圍。選項(xiàng)B，與其他公司共同控制的公司不能納入合并范圍。選項(xiàng)D，受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，這種情況下，該被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策仍由本公司決定，本公司也能從其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益，資金調(diào)度受到限制并不妨礙本公司對(duì)其實(shí)施控制，因此應(yīng)將其認(rèn)定為子公司，納入合并范圍。
19 關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)A，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益;轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。
20 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，不考慮遞延所得稅影響計(jì)入資本公積等特殊情況，應(yīng)調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括( )。
A.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債
B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
C.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債
D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
參考答案: C,D
答案解析:
不考慮遞延所得稅影響計(jì)入資本公積等特殊情況，“本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債”、“本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)”，會(huì)借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)”科目，所以會(huì)導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的增加，選項(xiàng)AB不正確。
21 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷
B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始入賬成本
D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A，使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷;選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定：選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。
22在計(jì)算所占用-般借款的資本化率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有( )。
A.借款的時(shí)間
B.溢折價(jià)的攤銷
C.資產(chǎn)支出
D.借款的利率
參考答案: A,B,D
答案解析:
所占用-般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和/所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù);如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計(jì)算借款的實(shí)際利息費(fèi)用時(shí)還應(yīng)考慮溢折價(jià)的攤銷。一般借款資本化率的計(jì)算與資產(chǎn)支出無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)C不正確。
23 下列各項(xiàng)中，屬于其他綜合收益的有( )。
A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
B.可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額形成的利得和損失
C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的利得和損失
D.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于其他綜合收益。
24 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回
D.非同-控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
參考答案: B,D
答案解析:
與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，-般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：-是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。所以此題應(yīng)選擇BD。
25 下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)收支的結(jié)余金額
B.事業(yè)收支的結(jié)余余額
C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額
D.事業(yè)收支的虧損金額
參考答案: A,B,D
答案解析:
年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額;經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26 等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，又稱為行權(quán)限制期。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間。
27 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不影響當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)出現(xiàn)差額。
28 集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時(shí)，接受服務(wù)企業(yè)無(wú)結(jié)算義務(wù)的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時(shí)，接受服務(wù)的企業(yè)無(wú)結(jié)算義務(wù)的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。
29 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中-種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。
30企業(yè)購(gòu)入的不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資-般屬于非貨幣性資產(chǎn)。
31在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。
32 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
33 當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
34 企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
35 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值損失-經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不可以轉(zhuǎn)回，但是當(dāng)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)處置或者用于債務(wù)重組償債、非貨幣性資產(chǎn)交換等交易，同時(shí)符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將其減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36
甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2X 11年1月1日溢價(jià)發(fā)行了500萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額50000萬(wàn)元，取得總收入52400萬(wàn)元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間按照面值轉(zhuǎn)換為10股普通股。自2×12年起，每年1月1日付息。
其他相關(guān)資料如下：
(1)2×11年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款52400萬(wàn)元，所籌集的資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)2×12年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%被轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及后-期利息-次結(jié)清。
假定：
①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4%;
②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;
③不考慮其他相關(guān)因素：
④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219。
要求：
(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成分的公允價(jià)值和權(quán)益成分的公允價(jià)值，并編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2×11年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2x 12年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2 x 12年1月5日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)，并編制當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中以萬(wàn)元為單位)
答案解析:
(1)可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成分的公允價(jià)值
=50000X 0.8219+50000×5%×4.4518=52224.50(萬(wàn)元)
權(quán)益成分的公允價(jià)值=52400-52224.5=175.50(萬(wàn)元)
借：銀行存款52400
貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值50000
--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整2224.50
資本公積--其他資本公積175.50
(2)2×11年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50000×5%=2500(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=52224.5×4%=2088.98(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2088.98
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整411.02
貸：應(yīng)付利息2500
(3)借：應(yīng)付利息2500
貸：銀行存款2500
(4)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=500×10÷2=2500(萬(wàn)股)
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值25000(50000+2)
--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整906.74[(2224.5-411.02)÷2]
資本公積--其他資本公積87.75(175.50÷2)
貸：股本2500
資本公積--股本溢價(jià)23494.49
37 甲公司為增值稅-般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造-個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和-條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。2012年有關(guān)資料如下：
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元;
(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付;
(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬(wàn)元，發(fā)生人員培訓(xùn)費(fèi)5萬(wàn)元，均以銀行存款支付：
(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付：
(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。
要求：編制甲公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案解析:
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：
借：預(yù)付賬款100
貸：銀行存款100
(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備：
借：工程物資500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85
貸：銀行存款585
(3)3月10日，支付管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等：
借：在建工程--待攤支出15
貸：銀行存款15
發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)：
借：管理費(fèi)用5
貸：銀行存款5
(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：
借：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備500
貸：工程物資500
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)：
借：在建工程--建筑工程--廠房130
--安裝工程--生產(chǎn)線50
貸：銀行存款80
預(yù)付賬款100
(6)計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄：
待攤支出合計(jì)=15萬(wàn)元
“在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬(wàn)元)
“在建工程——建筑工程--廠房”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬(wàn)元)
“在建工程--安裝工程--生產(chǎn)線”應(yīng)分配的待攤支出=15x[50÷(500+130+50)]=1.10(萬(wàn)元)
借：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備11.03
--建筑工程--廠房2.87
--安裝工程--生產(chǎn)線1.10
貸：在建工程--待攤支出15
(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)--廠房132.87
--生產(chǎn)線562.13(511.03+51.10)
貸：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備511.03(500+11.03)
——建筑工程--廠房132.87(130+2.87)
——安裝工程--生產(chǎn)線51.10(50+1.10)
1、2013年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2400萬(wàn)元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以-批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2013年度損益的影響金額是( )萬(wàn)元。
A.645
B.945
C.2145
D.300
參考答案: B
答案解析:
乙公司債務(wù)重組利得=2400-(1500+1500×17%)=645(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-1200(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=300(萬(wàn)元)，所以該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2013年度損益的影響金額=645+300=945(萬(wàn)元)。
2、2011年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同-控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以-項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元)作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6400萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司另支付直接相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。2011年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2011年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.120
B.90
C.290
D.770
參考答案: B
答案解析:
本題屬于同-控制下的企業(yè)合并，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此甲公司付出的對(duì)價(jià)不確認(rèn)處置損益，對(duì)于乙公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司不需要確認(rèn)投資收益。因此該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬(wàn)元)。
3 對(duì)于民間非營(yíng)利組織，下列各項(xiàng)在期末不一定轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是( )。
A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
B.管理費(fèi)用
C.籌資費(fèi)用
D.捐贈(zèng)收入
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)D，期末，“捐贈(zèng)收入--限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”，“捐贈(zèng)收入--非限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”。
4 2010年1月1日，甲公司向其50名管理人員每人授予1000份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可無(wú)償獲得1000股甲公司股票，從而獲益。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。至2012年12月31這些管理人員的離職比例為10%。假設(shè)剩余45名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則記入“資本公積--股本溢價(jià)”科目的金額為( )元。
A.45000
B.1000
C.495000
D.540000。
參考答案: C
答案解析:
在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即其他資本公積的金額=50×(1-10%)×1000×12=540000(元)。所以計(jì)入“資本公積--股本溢價(jià)”科目的金額=540000-45×1000×1=495000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：資本公積--其他資本公積540000
貸：股本45000
資本公積--股本溢價(jià)495000
5 企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括( )。
A.有能力持有至到期
B.到期日固定、回收金額固定或可確定
C.有明確意圖持有至到期
D.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期，所以它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。
6 B公司于2011年9月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2011年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2012年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。B公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.40
B.120
C.90
D.119
參考答案: B
答案解析:
出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540-賬面余額500)+[公允價(jià)值500-初始入賬金額(450-30)]=120(萬(wàn)元)。
7 下列關(guān)于固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
C.盤(pán)虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算
D.盤(pán)盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
8 甲公司2012年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為10560.42萬(wàn)元，債券面值10000萬(wàn)元，每半年付息-次，到期還本，票面年利率6%，半年實(shí)際利率2%，采用實(shí)際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為( )萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.10471.63
B.10381.06
C.1056.04
D.1047.16
參考答案: B
答案解析:
(1)2012年6月30日
實(shí)際利息收入=期初攤余成本X實(shí)際利率=10560.42X2%=211.21(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000X6%÷2=300(萬(wàn)元)
利息調(diào)整攤銷額=300—211.21=88.79(萬(wàn)元)。
(2)2012年12月31日
實(shí)際利息收入=(10560.42—88.79)×2%=209.43(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=10000×6%÷2=300(萬(wàn)元)
利息調(diào)整攤銷額=300--209.43=90.57(萬(wàn)元)
(3)2013年1月1日攤余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06(萬(wàn)元)。
9 甲公司為增值稅一般納稅人，于2013年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;另收到乙公司銀行存款10萬(wàn)元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.90
D.107
參考答案: D
答案解析:
甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100-10+17=107(萬(wàn)元)。
10 下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊
C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊
D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算
參考答案: C
答案解析:
高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，-次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期問(wèn)不再計(jì)提折舊。
11 某公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期-次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2094.21萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2012年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.2120
B.2057.62
C.2178.81
D.2136.09
參考答案: C
答案解析:
2011年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-2094.21×2%=18.12(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-(2094.21+60—18.12)×2%=17.28(萬(wàn)元)，2012年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=2094.21+2000×3%×2-18.12—17.28=2178.81(萬(wàn)元)。
12 A公司于2011年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，預(yù)計(jì)工期為1年零7個(gè)月，工程采用出包方式進(jìn)行建造。為建造該辦公樓，A公司向銀行專門(mén)借款2000萬(wàn)元。2012年7月10日，工程達(dá)到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并驗(yàn)收合格，7月31日辦理工程竣工結(jié)算，8月11曰完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，9月1日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。
A.2012年7月10日
B.2012年7月20日
C.2012年7月31日
D.2012年9月1日
參考答案: A
答案解析:
達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，是指所購(gòu)建或者所生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到建造方或者企業(yè)自身等預(yù)先設(shè)計(jì)、計(jì)劃或者合同給定的可以使用或者可以銷售的狀態(tài)。
132011年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，2014年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。截至2012年末累計(jì)確認(rèn)負(fù)債150000元，在2011年和2012年無(wú)人離職，在2013年有5人離職，預(yù)計(jì)2014年沒(méi)有人離職，2013年末該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2013年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額和2013年末相關(guān)負(fù)債的累計(jì)金額分別為( )元。
A.18750，120000
B.52500，202500
C.75000，125000
D.22050，225000
參考答案: B
答案解析:
2013年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=12×45×500×3/4=202500(元)，對(duì)2013年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=202500-150000=52500(元)。
14 2×11年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬(wàn)元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。2×12年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元
C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元
D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元
參考答案: C
答案解析:
A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15-2)-3 ×4=1(萬(wàn)元)
B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15-3×4=3(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理如下：
A公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等12
壞賬準(zhǔn)備2
營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失1
貸：應(yīng)收賬款15
B公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款15
貸：股本3
資本公積--股本溢價(jià)9
營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得3
15 A公司為一上市公司。2012年1月1日，A公司向其200名職員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股的價(jià)格購(gòu)買10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。A公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。第-年有20名職員離開(kāi)，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的職員的比例將達(dá)到20%;第二年又有10名職員離開(kāi)，A公司將估計(jì)的職員離開(kāi)總比例修正為15%;第三年又有15名職員離開(kāi)。則A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.8000
B.10000
C.24000
D.30000
參考答案: A
答案解析:
A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積=200×10×(1—20%)×15×1/3=8000(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16 下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的有( )。
A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用
C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊
D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項(xiàng)A，因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備已轉(zhuǎn)入在建工程，不需要計(jì)提折舊;選項(xiàng)B，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
17 下列有關(guān)收入的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入
B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件
C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外
D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理
參考答案: A,B,C,D
18 甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.主要從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的子公司
B.與乙公司(非甲公司的子公司)共同控制的合營(yíng)公司
C.發(fā)生重大虧損的子公司
D.資金調(diào)度受到限制的境外子公司
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A、C都屬于子公司，應(yīng)納入合并范圍。選項(xiàng)B，與其他公司共同控制的公司不能納入合并范圍。選項(xiàng)D，受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，這種情況下，該被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策仍由本公司決定，本公司也能從其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益，資金調(diào)度受到限制并不妨礙本公司對(duì)其實(shí)施控制，因此應(yīng)將其認(rèn)定為子公司，納入合并范圍。
19 關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)A，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益;轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。
20 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，不考慮遞延所得稅影響計(jì)入資本公積等特殊情況，應(yīng)調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括( )。
A.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債
B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
C.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債
D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
參考答案: C,D
答案解析:
不考慮遞延所得稅影響計(jì)入資本公積等特殊情況，“本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債”、“本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)”，會(huì)借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)”科目，所以會(huì)導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的增加，選項(xiàng)AB不正確。
21 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷
B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始入賬成本
D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A，使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷;選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定：選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。
22在計(jì)算所占用-般借款的資本化率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有( )。
A.借款的時(shí)間
B.溢折價(jià)的攤銷
C.資產(chǎn)支出
D.借款的利率
參考答案: A,B,D
答案解析:
所占用-般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和/所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù);如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計(jì)算借款的實(shí)際利息費(fèi)用時(shí)還應(yīng)考慮溢折價(jià)的攤銷。一般借款資本化率的計(jì)算與資產(chǎn)支出無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)C不正確。
23 下列各項(xiàng)中，屬于其他綜合收益的有( )。
A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
B.可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額形成的利得和損失
C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的利得和損失
D.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于其他綜合收益。
24 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回
D.非同-控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
參考答案: B,D
答案解析:
與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，-般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：-是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。所以此題應(yīng)選擇BD。
25 下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)收支的結(jié)余金額
B.事業(yè)收支的結(jié)余余額
C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額
D.事業(yè)收支的虧損金額
參考答案: A,B,D
答案解析:
年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額;經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26 等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，又稱為行權(quán)限制期。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間。
27 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不影響當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)出現(xiàn)差額。
28 集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時(shí)，接受服務(wù)企業(yè)無(wú)結(jié)算義務(wù)的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時(shí)，接受服務(wù)的企業(yè)無(wú)結(jié)算義務(wù)的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。
29 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中-種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。
30企業(yè)購(gòu)入的不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資-般屬于非貨幣性資產(chǎn)。
31在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。
32 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
33 當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
34 企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
35 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值損失-經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不可以轉(zhuǎn)回，但是當(dāng)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)處置或者用于債務(wù)重組償債、非貨幣性資產(chǎn)交換等交易，同時(shí)符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將其減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷。( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36
甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2X 11年1月1日溢價(jià)發(fā)行了500萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額50000萬(wàn)元，取得總收入52400萬(wàn)元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間按照面值轉(zhuǎn)換為10股普通股。自2×12年起，每年1月1日付息。
其他相關(guān)資料如下：
(1)2×11年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款52400萬(wàn)元，所籌集的資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)2×12年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%被轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及后-期利息-次結(jié)清。
假定：
①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4%;
②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;
③不考慮其他相關(guān)因素：
④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219。
要求：
(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成分的公允價(jià)值和權(quán)益成分的公允價(jià)值，并編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2×11年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2x 12年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2 x 12年1月5日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)，并編制當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中以萬(wàn)元為單位)
答案解析:
(1)可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成分的公允價(jià)值
=50000X 0.8219+50000×5%×4.4518=52224.50(萬(wàn)元)
權(quán)益成分的公允價(jià)值=52400-52224.5=175.50(萬(wàn)元)
借：銀行存款52400
貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值50000
--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整2224.50
資本公積--其他資本公積175.50
(2)2×11年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50000×5%=2500(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=52224.5×4%=2088.98(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2088.98
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整411.02
貸：應(yīng)付利息2500
(3)借：應(yīng)付利息2500
貸：銀行存款2500
(4)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=500×10÷2=2500(萬(wàn)股)
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值25000(50000+2)
--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整906.74[(2224.5-411.02)÷2]
資本公積--其他資本公積87.75(175.50÷2)
貸：股本2500
資本公積--股本溢價(jià)23494.49
37 甲公司為增值稅-般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造-個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和-條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。2012年有關(guān)資料如下：
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元;
(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付;
(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬(wàn)元，發(fā)生人員培訓(xùn)費(fèi)5萬(wàn)元，均以銀行存款支付：
(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付：
(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。
要求：編制甲公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案解析:
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：
借：預(yù)付賬款100
貸：銀行存款100
(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備：
借：工程物資500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85
貸：銀行存款585
(3)3月10日，支付管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等：
借：在建工程--待攤支出15
貸：銀行存款15
發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)：
借：管理費(fèi)用5
貸：銀行存款5
(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：
借：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備500
貸：工程物資500
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)：
借：在建工程--建筑工程--廠房130
--安裝工程--生產(chǎn)線50
貸：銀行存款80
預(yù)付賬款100
(6)計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄：
待攤支出合計(jì)=15萬(wàn)元
“在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬(wàn)元)
“在建工程——建筑工程--廠房”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬(wàn)元)
“在建工程--安裝工程--生產(chǎn)線”應(yīng)分配的待攤支出=15x[50÷(500+130+50)]=1.10(萬(wàn)元)
借：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備11.03
--建筑工程--廠房2.87
--安裝工程--生產(chǎn)線1.10
貸：在建工程--待攤支出15
(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)--廠房132.87
--生產(chǎn)線562.13(511.03+51.10)
貸：在建工程--安裝工程--在安裝設(shè)備511.03(500+11.03)
——建筑工程--廠房132.87(130+2.87)
——安裝工程--生產(chǎn)線51.10(50+1.10)