一、單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個符合題意的證券答案。請將懸點的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為( )萬元。
A.85
B.89
C.100
D.105
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)，產(chǎn)成品減值，應計算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。
2甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是( )。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計提折舊
D.應收丙公司貨款無法收回
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
本題考核非調(diào)整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項;選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項;選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項。
3丙公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2011年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2011年應攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2011年年末不正確的會計處理是( )。
A.按照會計估計變更處理
B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2011年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異
C.將2011年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本
D.2011年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
選項D，2011年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。
4甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費等20萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.500
B.180
C.660
D.480
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
本題中長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應確認為營業(yè)外收入;投資期間，對于乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。
5 以下經(jīng)營成果中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.處置投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
B.提供勞務所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租專利權(quán)取得的收入
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【答案】C
【解析】出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒樱〉玫膬羰找娌粚儆谑杖?。
6關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是( )。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動
D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。
7A公司為增值稅一般納稅人，于2013年5月2日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已支付，另外支付保險費10萬元，裝卸費3萬元。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元。另發(fā)生專業(yè)人員服務費7萬元。假定不考慮其他因素，則A公司該設備的初始入賬價值為( )萬元。
A.1210
B.1040
C.1043.4
D.1033
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
該設備的初始入賬價值=1000+10+3+20+7=1040(萬元)。
8 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2012年10月份對一生產(chǎn)設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計64萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據(jù)2012年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原值為400萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊160萬元，計提減值準備60萬元。若被替換部分的賬面原值為100萬元，則該企業(yè)2012年12月份改良后的固定資產(chǎn)價值為( )萬元
A.199
B.184
C.300
D.64
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年12月份改良后固定資產(chǎn)價值=(400-160-60)+64-(100-100/5×2-60×100/400)=199(萬元)
9A公司于2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發(fā)生安全事故而中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為( )萬元。
A.120
B.134
C.54
D.56
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。
10下列各項中，能夠按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》的規(guī)定進行會計處理的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務
C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產(chǎn)抵償債務
D.債務人借入新債以償還舊債
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項C符合企業(yè)會計準則中關(guān)于債務重組的定義，屬于債務重組。選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。
11關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)企業(yè)的賬務處理，下列說法不正確的是( )。
A.試點地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄
B.試點地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，如果是期末一次性進行賬務處理，則應按規(guī)定允許當期抵扣的銷項稅額，沖減當期主營業(yè)務成本等
C.試點地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”
D.試點地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
小規(guī)模納稅人不需增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄。
12下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應沖減資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應按攤余成本計量
D.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應將持有期間確認的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項C，可供出售金融資產(chǎn)期末應按公允價值計量，只是對于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實際利率計算利息收益。
13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應確認的“資本公積——股本溢價”為( )萬元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
回購股份時，分錄為：
借：庫存股1500
貸：銀行存款1500
確認費用，分錄為：
借：管理費用1200
貸：資本公積——其他資本公積1200
行權(quán)時分錄為：
借：銀行存款600
資本公積——其他資本公積1200
貸：庫存股1500
資本公積——股本溢價300
14下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，不正確的是( )。
A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應當記入“專項儲備”科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核安全生產(chǎn)費用的提取和使用。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。
15企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80)+10=30(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)。
16對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中不正確的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更，不需進行追溯調(diào)整
B.處置投資性房地產(chǎn)時，應將實際收到的金額與賬面價值的差額計入其他業(yè)務收入
C.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
D.處置投資性房地產(chǎn)時，與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更，需要進行追溯調(diào)整;選項B，處置投資性房地產(chǎn)時，應將實際收到的金額計入其他業(yè)務收入，同時將其賬面價值計入其他業(yè)務成本。
17下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年末進行減值測試的有( )。
A.企業(yè)合并形成的商譽
B.固定資產(chǎn)
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
D.長期股權(quán)投資
參考答案: A,C
18下列資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的事項屬于調(diào)整事項的有( )。
A.在資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生了減值
B.報告年度已確認銷售收入的貨物被退回
C.增發(fā)股票
D.對某一企業(yè)進行巨額投資
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項C、D不影響報告年度的報表，但對財務報告使用者具有重大參考作用，因此屬于非調(diào)整事項。
19下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.未使用、不需用的固定資產(chǎn)應當計提折舊
B.經(jīng)營租賃出租的設備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補提折舊
D.提前報廢的固定資產(chǎn)需要補提折舊
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
固定資產(chǎn)提足折舊以后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。
20下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的是( )。
A.回購庫存股
B.用盈余公積彌補虧損
C.宣告分配利潤
D.宣布發(fā)放股票股利
參考答案: A,C
系統(tǒng)解析:
【答案】AC
【解析】庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少;選項B不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;選項C使所有者權(quán)益減少;選項D不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
21下列有關(guān)政府補助確認的表述方法中，處理正確的有( )。
A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，可直接確認為當期損益，也可先確認為遞延收益，以后期間再轉(zhuǎn)入當期損益
B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入
C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入
D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
選項A，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應先確認為遞延收益，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。
22 依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有( )。
A.收入源于非日?；顒樱迷从谌粘；顒?BR> B.收入會影響利潤，利得也可能會影響利潤
C.收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入
D.收入會導致所有者權(quán)益的增加，利得一定會導致所有者權(quán)益的增加
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權(quán)益。
23 確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有( )
A.固定資產(chǎn)原價
B.已計提的固定資產(chǎn)減值準備
C.預計凈殘值
D.預計使用壽命
參考答案: A,B,C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】.ABCD
24 下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生變化的有( )。
A.購進一批塑料袋作為包裝物核算
B.發(fā)出一批原材料委托外單位加工
C.工程完工以后有一批剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作企業(yè)的原材料
D.企業(yè)對外捐贈一批自產(chǎn)產(chǎn)品
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】選項A，購進的包裝物會增加“存貨”項目的金額;選項B，原材料和委托加工物資都屬于企業(yè)的存貨，發(fā)出時不會引起“存貨”項目的金額發(fā)生變動;選項C，在建工程的剩余工程物資應轉(zhuǎn)入原材料，所以會增加企業(yè)“存貨”項目的金額;選項D，減少“存貨”項目的金額。
25 下列各項中，影響企業(yè)當期損益的有( )。
A.采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值
B.采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價值
C.采用公允價值模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額
D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】BCD
【解析】選項A不需要進行會計處理;選項B計入資產(chǎn)減值損失，影響當期損益;選項C和選項D將差額計入公允價值變動損益，均影響當期損益。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每小題大題正確的得1分，大題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)
26 企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的預計凈殘值進行復核，如果殘值重新估計后高于其賬面價值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。( )
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對
27 企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應當按實際支付的總價款計入固定資產(chǎn)成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應當將實際支付的總價款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進行分配，確實無法合理分配的，應全部作為固定資產(chǎn)核算。
28 在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。( )
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對
29 企業(yè)當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債在滿足一定條件時可以以抵銷后的凈額列示。( )
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對
【答案解析】同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：一是企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;二是意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行。
30 已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【答案】×
【解析】按照《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
31 工業(yè)企業(yè)購入材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費、保險費等均應計入存貨成本(金額較小情況除外)。
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
Y
【解析】根據(jù)企業(yè)準則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費用也應計入商品成本。
32 對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈款的現(xiàn)實義務的，應按照需要償還的金額計入業(yè)務活動成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】這種情況下需要償還的金額應計入管理費用。
33利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。( )
對
錯
參考答案: 錯
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【正確答案】錯
【答案解析】利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。不一定都是在日?；顒又腥〉?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。
34 民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應當對凈資產(chǎn)進行重新分類。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
35 企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;而其他類金融資產(chǎn)或金融負債可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。)
36A股份有限公司為上市公司(以下簡稱A公司)，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%.2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和負債的余額均為0，當年A公司發(fā)生如下與所得稅核算相關(guān)的事項：
(1)2012年1月8日，從證券市場購入乙公司股票100萬股，共支付價款2700萬元，占乙公司有表決權(quán)資本的30%，對其有重大影響，劃分為長期股權(quán)投資(準備長期持有)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，未發(fā)生其他事項。
(2)2012年2月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，其他與會計規(guī)定相同。
(3)2012年6月19日購入一棟舊寫字樓并于當日直接出租，成本為7000萬元。A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2012年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價值為7800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該棟舊寫字樓應分期計提折舊，其剩余壽命為10年，因此稅法折舊年限定為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(4)2012年9月12日，自證券市場購入某股票，支付價款1000萬元，打算短期持有、賺取差價，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1500萬元。
稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(5)2012年10月15日自證券市場購入某股票，支付價款800萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元。
稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動凈額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(6)2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(7)當期計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前扣除。
(8)當期發(fā)生廣告費500萬元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。A公司2012年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。
其他資料：
(1)A公司2012年實現(xiàn)利潤總額2000萬元;
(2)根據(jù)A公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異;
(3)不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項是否產(chǎn)生暫時性差異，對于產(chǎn)生暫時性差異的事項，計算相關(guān)的遞延所得稅影響。
(2)計算A公司2012年應交所得稅的數(shù)額，并編制會計分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)事項1：2012年年末長期股權(quán)投資賬面價值=10000×30%+100×30%=3030(萬元)，計稅基礎=2700萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異330萬元，但由于企業(yè)計劃長期持有該投資，所以不確認相關(guān)的遞延所得稅影響。
事項2：資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10×10/12=550(萬元)，計稅基礎=600-600×2/10×10/12=500(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅負債=50×25%=12.5(萬元)。
事項3：2012年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為7800萬元，計稅基礎=7000-7000/10/2=6650(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異1150萬元，應確認遞延所得稅負債287.5(1150×25%)萬元。
事項4：交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=1500萬元，計稅基礎=1000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅負債125(500×25%)萬元。
事項5：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=900萬元，計稅基礎=800萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元，應確認遞延所得稅負債25(100×25%)萬元。
事項6：2012年年末負債的賬面價值為100萬元;因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項負債相關(guān)的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎=賬面價值100萬元-未來可稅前扣除的金額0=100萬元。因此，該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不形成暫時性差異。
事項7：負債的賬面價值為40萬元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值40-未來可稅前扣除金額40=0，賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)。
事項8：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎=500-3000×15%=50(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)萬元。
(2)應納稅所得額=2000-330-50-1150-500+100+40+50=160(萬元)
應交所得稅=160×25%=40(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=10+12.5=22.5(萬元)
遞延所得稅負債=12.5+287.5+125+25=450(萬元)
借：所得稅費用442.5
資本公積25
遞延所得稅資產(chǎn)22.5
貸：遞延所得稅負債450
應交稅費——應交所得稅40
37甲公司為上市公司，2010年～2013年發(fā)生如下事項：
(1)2010年1月1日，從二級市場以18.5元/股的價格購入乙公司發(fā)行的股票200000股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股，另支付手續(xù)費等50000元，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且不準備近期內(nèi)出售。
(2)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利100000元。
(3)2010年12月31日，該股票的市場價格為每股17元。甲公司預計該公允價值下降是暫時性的。
(4)2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股12元。
(5)2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股14元。
(6)2013年1月8日，甲公司將該股票全部出售，實際收到價款3800000元。
假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司購入乙公司的股票應劃分的金融資產(chǎn)類型，并說明理由;
(2)根據(jù)資料(1)～(6)做出甲公司的相關(guān)賬務處理。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
理由：甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，因為是從二級市場上取得的，所以公允價值能夠可靠計量，并且不準備近期內(nèi)出售，因此應將該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)①2010年1月1日購入股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
應收股利100000
貸：銀行存款3750000
②2010年5月10日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款100000
貸：應收股利100000
③2010年12月31日確認股票公允價值變動
借：資本公積——其他資本公積250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動250000
④2011年12月31日，確認股票投資的減值損失
借：資產(chǎn)減值損失1250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備1000000
資本公積——其他資本公積250000
⑤2012年12月31日確認股票價格上漲
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備400000
貸：資本公積——其他資本公積400000
⑥2013年1月8日出售該金融資產(chǎn)
借：銀行存款3800000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動250000
——減值準備600000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
投資收益1000000
借：資本公積——其他資本公積400000
貸：投資收益400000
1甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為( )萬元。
A.85
B.89
C.100
D.105
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)，產(chǎn)成品減值，應計算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。
2甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是( )。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計提折舊
D.應收丙公司貨款無法收回
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
本題考核非調(diào)整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項;選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項;選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項。
3丙公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2011年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2011年應攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2011年年末不正確的會計處理是( )。
A.按照會計估計變更處理
B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2011年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異
C.將2011年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本
D.2011年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
選項D，2011年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。
4甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費等20萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.500
B.180
C.660
D.480
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
本題中長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應確認為營業(yè)外收入;投資期間，對于乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。
5 以下經(jīng)營成果中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.處置投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
B.提供勞務所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租專利權(quán)取得的收入
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【答案】C
【解析】出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒樱〉玫膬羰找娌粚儆谑杖?。
6關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是( )。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動
D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。
7A公司為增值稅一般納稅人，于2013年5月2日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已支付，另外支付保險費10萬元，裝卸費3萬元。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元。另發(fā)生專業(yè)人員服務費7萬元。假定不考慮其他因素，則A公司該設備的初始入賬價值為( )萬元。
A.1210
B.1040
C.1043.4
D.1033
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
該設備的初始入賬價值=1000+10+3+20+7=1040(萬元)。
8 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2012年10月份對一生產(chǎn)設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計64萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據(jù)2012年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原值為400萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊160萬元，計提減值準備60萬元。若被替換部分的賬面原值為100萬元，則該企業(yè)2012年12月份改良后的固定資產(chǎn)價值為( )萬元
A.199
B.184
C.300
D.64
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年12月份改良后固定資產(chǎn)價值=(400-160-60)+64-(100-100/5×2-60×100/400)=199(萬元)
9A公司于2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發(fā)生安全事故而中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為( )萬元。
A.120
B.134
C.54
D.56
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。
10下列各項中，能夠按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》的規(guī)定進行會計處理的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務
C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產(chǎn)抵償債務
D.債務人借入新債以償還舊債
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項C符合企業(yè)會計準則中關(guān)于債務重組的定義，屬于債務重組。選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。
11關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)企業(yè)的賬務處理，下列說法不正確的是( )。
A.試點地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄
B.試點地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，如果是期末一次性進行賬務處理，則應按規(guī)定允許當期抵扣的銷項稅額，沖減當期主營業(yè)務成本等
C.試點地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”
D.試點地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
小規(guī)模納稅人不需增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄。
12下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應沖減資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應按攤余成本計量
D.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應將持有期間確認的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項C，可供出售金融資產(chǎn)期末應按公允價值計量，只是對于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實際利率計算利息收益。
13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應確認的“資本公積——股本溢價”為( )萬元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
回購股份時，分錄為：
借：庫存股1500
貸：銀行存款1500
確認費用，分錄為：
借：管理費用1200
貸：資本公積——其他資本公積1200
行權(quán)時分錄為：
借：銀行存款600
資本公積——其他資本公積1200
貸：庫存股1500
資本公積——股本溢價300
14下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，不正確的是( )。
A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應當記入“專項儲備”科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核安全生產(chǎn)費用的提取和使用。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。
15企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80)+10=30(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)。
16對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中不正確的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更，不需進行追溯調(diào)整
B.處置投資性房地產(chǎn)時，應將實際收到的金額與賬面價值的差額計入其他業(yè)務收入
C.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
D.處置投資性房地產(chǎn)時，與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更，需要進行追溯調(diào)整;選項B，處置投資性房地產(chǎn)時，應將實際收到的金額計入其他業(yè)務收入，同時將其賬面價值計入其他業(yè)務成本。
17下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年末進行減值測試的有( )。
A.企業(yè)合并形成的商譽
B.固定資產(chǎn)
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
D.長期股權(quán)投資
參考答案: A,C
18下列資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的事項屬于調(diào)整事項的有( )。
A.在資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生了減值
B.報告年度已確認銷售收入的貨物被退回
C.增發(fā)股票
D.對某一企業(yè)進行巨額投資
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項C、D不影響報告年度的報表，但對財務報告使用者具有重大參考作用，因此屬于非調(diào)整事項。
19下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.未使用、不需用的固定資產(chǎn)應當計提折舊
B.經(jīng)營租賃出租的設備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補提折舊
D.提前報廢的固定資產(chǎn)需要補提折舊
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
固定資產(chǎn)提足折舊以后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。
20下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的是( )。
A.回購庫存股
B.用盈余公積彌補虧損
C.宣告分配利潤
D.宣布發(fā)放股票股利
參考答案: A,C
系統(tǒng)解析:
【答案】AC
【解析】庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少;選項B不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;選項C使所有者權(quán)益減少;選項D不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
21下列有關(guān)政府補助確認的表述方法中，處理正確的有( )。
A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，可直接確認為當期損益，也可先確認為遞延收益，以后期間再轉(zhuǎn)入當期損益
B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入
C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入
D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
選項A，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應先確認為遞延收益，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。
22 依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有( )。
A.收入源于非日?；顒樱迷从谌粘；顒?BR> B.收入會影響利潤，利得也可能會影響利潤
C.收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入
D.收入會導致所有者權(quán)益的增加，利得一定會導致所有者權(quán)益的增加
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權(quán)益。
23 確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有( )
A.固定資產(chǎn)原價
B.已計提的固定資產(chǎn)減值準備
C.預計凈殘值
D.預計使用壽命
參考答案: A,B,C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】.ABCD
24 下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生變化的有( )。
A.購進一批塑料袋作為包裝物核算
B.發(fā)出一批原材料委托外單位加工
C.工程完工以后有一批剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作企業(yè)的原材料
D.企業(yè)對外捐贈一批自產(chǎn)產(chǎn)品
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】選項A，購進的包裝物會增加“存貨”項目的金額;選項B，原材料和委托加工物資都屬于企業(yè)的存貨，發(fā)出時不會引起“存貨”項目的金額發(fā)生變動;選項C，在建工程的剩余工程物資應轉(zhuǎn)入原材料，所以會增加企業(yè)“存貨”項目的金額;選項D，減少“存貨”項目的金額。
25 下列各項中，影響企業(yè)當期損益的有( )。
A.采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值
B.采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價值
C.采用公允價值模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額
D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】BCD
【解析】選項A不需要進行會計處理;選項B計入資產(chǎn)減值損失，影響當期損益;選項C和選項D將差額計入公允價值變動損益，均影響當期損益。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每小題大題正確的得1分，大題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)
26 企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的預計凈殘值進行復核，如果殘值重新估計后高于其賬面價值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。( )
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對
27 企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應當按實際支付的總價款計入固定資產(chǎn)成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應當將實際支付的總價款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進行分配，確實無法合理分配的，應全部作為固定資產(chǎn)核算。
28 在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。( )
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對
29 企業(yè)當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債在滿足一定條件時可以以抵銷后的凈額列示。( )
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對
【答案解析】同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：一是企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;二是意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行。
30 已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【答案】×
【解析】按照《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
31 工業(yè)企業(yè)購入材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費、保險費等均應計入存貨成本(金額較小情況除外)。
對
錯
參考答案: 對
系統(tǒng)解析:
Y
【解析】根據(jù)企業(yè)準則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費用也應計入商品成本。
32 對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈款的現(xiàn)實義務的，應按照需要償還的金額計入業(yè)務活動成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】這種情況下需要償還的金額應計入管理費用。
33利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。不一定都是在日?；顒又腥〉?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。
34 民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應當對凈資產(chǎn)進行重新分類。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
35 企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;而其他類金融資產(chǎn)或金融負債可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。( )
對
錯
參考答案: 錯
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯
【答案解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。)
36A股份有限公司為上市公司(以下簡稱A公司)，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%.2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和負債的余額均為0，當年A公司發(fā)生如下與所得稅核算相關(guān)的事項：
(1)2012年1月8日，從證券市場購入乙公司股票100萬股，共支付價款2700萬元，占乙公司有表決權(quán)資本的30%，對其有重大影響，劃分為長期股權(quán)投資(準備長期持有)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，未發(fā)生其他事項。
(2)2012年2月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，其他與會計規(guī)定相同。
(3)2012年6月19日購入一棟舊寫字樓并于當日直接出租，成本為7000萬元。A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2012年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價值為7800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該棟舊寫字樓應分期計提折舊，其剩余壽命為10年，因此稅法折舊年限定為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(4)2012年9月12日，自證券市場購入某股票，支付價款1000萬元，打算短期持有、賺取差價，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1500萬元。
稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(5)2012年10月15日自證券市場購入某股票，支付價款800萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元。
稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動凈額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(6)2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(7)當期計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前扣除。
(8)當期發(fā)生廣告費500萬元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。A公司2012年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。
其他資料：
(1)A公司2012年實現(xiàn)利潤總額2000萬元;
(2)根據(jù)A公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異;
(3)不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項是否產(chǎn)生暫時性差異，對于產(chǎn)生暫時性差異的事項，計算相關(guān)的遞延所得稅影響。
(2)計算A公司2012年應交所得稅的數(shù)額，并編制會計分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)事項1：2012年年末長期股權(quán)投資賬面價值=10000×30%+100×30%=3030(萬元)，計稅基礎=2700萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異330萬元，但由于企業(yè)計劃長期持有該投資，所以不確認相關(guān)的遞延所得稅影響。
事項2：資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10×10/12=550(萬元)，計稅基礎=600-600×2/10×10/12=500(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅負債=50×25%=12.5(萬元)。
事項3：2012年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為7800萬元，計稅基礎=7000-7000/10/2=6650(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異1150萬元，應確認遞延所得稅負債287.5(1150×25%)萬元。
事項4：交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=1500萬元，計稅基礎=1000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅負債125(500×25%)萬元。
事項5：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=900萬元，計稅基礎=800萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元，應確認遞延所得稅負債25(100×25%)萬元。
事項6：2012年年末負債的賬面價值為100萬元;因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項負債相關(guān)的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎=賬面價值100萬元-未來可稅前扣除的金額0=100萬元。因此，該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不形成暫時性差異。
事項7：負債的賬面價值為40萬元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值40-未來可稅前扣除金額40=0，賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)。
事項8：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎=500-3000×15%=50(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)萬元。
(2)應納稅所得額=2000-330-50-1150-500+100+40+50=160(萬元)
應交所得稅=160×25%=40(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=10+12.5=22.5(萬元)
遞延所得稅負債=12.5+287.5+125+25=450(萬元)
借：所得稅費用442.5
資本公積25
遞延所得稅資產(chǎn)22.5
貸：遞延所得稅負債450
應交稅費——應交所得稅40
37甲公司為上市公司，2010年～2013年發(fā)生如下事項：
(1)2010年1月1日，從二級市場以18.5元/股的價格購入乙公司發(fā)行的股票200000股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股，另支付手續(xù)費等50000元，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且不準備近期內(nèi)出售。
(2)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利100000元。
(3)2010年12月31日，該股票的市場價格為每股17元。甲公司預計該公允價值下降是暫時性的。
(4)2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股12元。
(5)2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股14元。
(6)2013年1月8日，甲公司將該股票全部出售，實際收到價款3800000元。
假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司購入乙公司的股票應劃分的金融資產(chǎn)類型，并說明理由;
(2)根據(jù)資料(1)～(6)做出甲公司的相關(guān)賬務處理。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
理由：甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，因為是從二級市場上取得的，所以公允價值能夠可靠計量，并且不準備近期內(nèi)出售，因此應將該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)①2010年1月1日購入股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
應收股利100000
貸：銀行存款3750000
②2010年5月10日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款100000
貸：應收股利100000
③2010年12月31日確認股票公允價值變動
借：資本公積——其他資本公積250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動250000
④2011年12月31日，確認股票投資的減值損失
借：資產(chǎn)減值損失1250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備1000000
資本公積——其他資本公積250000
⑤2012年12月31日確認股票價格上漲
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備400000
貸：資本公積——其他資本公積400000
⑥2013年1月8日出售該金融資產(chǎn)
借：銀行存款3800000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動250000
——減值準備600000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
投資收益1000000
借：資本公積——其他資本公積400000
貸：投資收益400000