2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題:財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)每日一練(12月18日)

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單項(xiàng)選擇題
    1、 甲公司持有乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元,當(dāng)年6月20日,甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用10年,凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,甲公司在其2013年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為(  )萬(wàn)元。
    A.2100
    B.2280
    C.2286
    D.2400
    2、 甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有:持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元,收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元,因處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬(wàn)元,因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元,管理部門(mén)使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元,則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是( ?。┤f(wàn)元。
    A.130
    B.150
    C.180
    D.200
    3、 下列各項(xiàng)中,不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的是(  )。
    A.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款
    B.確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
    C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
    D.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品的債權(quán)
    4、 某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢,報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元,取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少( ?。┰?不考慮稅金的影響)。
    A.40200
    B.31560
    C.31900
    D.38700
    多項(xiàng)選擇題
    5、 下列各項(xiàng)中,屬于利得的有( ?。?BR>    A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益
    B.以現(xiàn)金對(duì)災(zāi)區(qū)的無(wú)償捐贈(zèng)
    C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
    D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額
    E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
    6、 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定融資租人資產(chǎn)人賬價(jià)值時(shí),應(yīng)考慮的因素有( ?。?。
    A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
    B.最低租賃付款額現(xiàn)值
    C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用
    D.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
    E.租賃內(nèi)含利率
    7、 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用正確的處理方法有( ?。?BR>    A.計(jì)入所得稅費(fèi)用
    B.與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
    C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
    D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí),相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)
    E.按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減,按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理
    8、企業(yè)持有的持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益,不包括( ?。?BR>    A.按持有至到期投資成本和票面利率計(jì)算確定的利息收入
    B.按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入
    C.持有至到期投資取得時(shí)發(fā)生的折價(jià)的攤銷(xiāo)額
    D.持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間得以恢復(fù)的部分
    E.持有至到期投資處置時(shí)所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與投資賬面價(jià)值之間的差額
    不定項(xiàng)選擇題
    9、甲公司為上市公司,2011~2013年發(fā)生如下交易。
    (1)2011年5月2日,甲公司取得乙公司30%的股權(quán),對(duì)乙公司具有重大影響,實(shí)際支付價(jià)款5400萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為17800萬(wàn)元。其中股本為10900萬(wàn)元,資本公積為3800萬(wàn)元,盈余公積為280萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為2820萬(wàn)元。此交易發(fā)生前,甲公司與乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
    ①取得投資時(shí),乙公司除一批×商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同,該批×商品的賬面成本為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為800萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。
    ②2011年7月1日,乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬(wàn)元,并于8月10日實(shí)際發(fā)放。
    ③2011年9月,乙公司將其成本為400萬(wàn)元的Y商品以700萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司將取得的Y商品作為存貨管理。
    ④乙公司2011年5月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元,提取盈余公積220萬(wàn)元。截至2011年12月31日,X、Y商品均已全部對(duì)外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積200萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。
    (2)2012年1月1日,甲公司經(jīng)與丁公司協(xié)商,雙方同意甲公司以其持有的一項(xiàng)廠房和投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià),取得丁公司持有的乙公司50%的股權(quán)。取得上述股權(quán)后,甲公司共持有乙公司80%的股權(quán),能對(duì)乙公司實(shí)施控制。甲、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
    甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為2700萬(wàn)元,已計(jì)提折舊900萬(wàn)元,公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量,成本為7000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊3500萬(wàn)元,公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。甲公司原持有乙公司30%股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。
    (3)2012年甲公司其他業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。
    ①1月1日,甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入戊公司的一條生產(chǎn)線,用于A產(chǎn)品的生產(chǎn),雙方約定租期為3年,每年末支付租金20萬(wàn)元。2012年12月15日,市政規(guī)劃要求甲公司遷址,甲公司不得不停止生產(chǎn)A產(chǎn)品,而原經(jīng)營(yíng)租賃合同為不可撤銷(xiāo)合同,尚有租期2年,甲公司在租期屆滿前無(wú)法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假定停產(chǎn)當(dāng)日,甲公司無(wú)庫(kù)存A產(chǎn)品。甲公司和戊公司之間無(wú)其他關(guān)系。
    ②9月1 日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)為117萬(wàn)元,取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張,票據(jù)期限為6個(gè)月。甲公司2012年11月1日將該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),且銀行附有追索權(quán),甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收匯票的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移。甲公司實(shí)際收到95萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行。
    (4)2013年5月15日,甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠丙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為6600萬(wàn)元,由于甲公司無(wú)法償付該應(yīng)付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,甲公司以其持有乙公司32%的股權(quán)償還債務(wù),由此甲公司對(duì)乙公司不再具有控制。重組日,該股權(quán)投資的公允價(jià)值是6400萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。除此之外,甲公司與丙公司之間無(wú)其他關(guān)系。
    根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
    下列關(guān)于2011年甲公司取得乙公司30%股權(quán)的處理,說(shuō)法正確的有( ?。?。
    A.取得乙公司30%股權(quán)的初始投資成本為5400萬(wàn)元
    B.取得乙公司30%股權(quán)確認(rèn)的商譽(yù)為60萬(wàn)元
    C.取得乙公司30%股權(quán)應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
    D.甲公司2011年持有乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為600萬(wàn)元
    E.取得乙公司30%股權(quán)的人賬價(jià)值為5340萬(wàn)元
    10、甲公司于2014年1月1日購(gòu)入某公司于2013年1月1日發(fā)行的3年期、年利率為10%的到期一次性還本付息債券,債券面值100000元,實(shí)際以銀行存款支付價(jià)款108000元(不考慮手續(xù)費(fèi)等其他費(fèi)用),甲公司購(gòu)入該批債券準(zhǔn)備持有至到期。甲公司購(gòu)入該批債券時(shí),應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( ?。?。
    A.借:持有至到期投資——投資成本108000
    貸:銀行存款108000
    B.借:持有至到期投資——投資成本2000
    貸:持有至到期投資——利息調(diào)整2000
    C.借:持有至到期投資——投資成本98000
    應(yīng)收利息10000
    貸:銀行存款108000
    D.借:持有至到期投資——投資成本98000
    投資收益10000
    貸:銀行存款108000